注册会计师（会计）模拟试卷3（共359题）

注册会计师（会计）模拟试卷3（共9套）（共359题）注册会计师（会计）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、下列各项中，应确认投资损益的是()。A、对长期股权投资计提减值准备B、可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值C、企业无法支付的应付账款D、采用成本法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利标准答案：D知识点解析：选项A，应计入资产减值损失；选项B，应确认资本公积；选项C，应转入营业外收入；选项D，成本法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应确认投资收益。2、企业编制分部报告时，选择的报告分部不能超过()。A、10个B、所有分部的10%C、所有分部的75%D、所有分部的90%标准答案：1知识点解析：暂无解析3、下列各项关于现金流量分类的表述中，正确的是()。A、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出B、收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入C、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出D、支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出标准答案：A知识点解析：选项B中属于投资活动的现金流量，选项C属于筹资活动的现金流量，选项D属于经营活动的现金流量。4、某企业2007年6月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2007年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2007年该生产线应计提的减值准备为()万元。A、100B、140C、20D、150标准答案：4知识点解析：2007年该生产线应计提的折旧额=(740-10)×5/15÷2=120万元，2007年12月31日计提减值准备前的账面价值=740-120=620(万元)，应计提减值准备=620-600=20(万元)。5、甲企业系内资企业一般纳税人，增值税率17%，8003年12月1日接受B企业捐赠的商品，在B企业提供的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税额17万元。在运输过程中，本企业支付了运费2万元，增值税抵扣率为7%、由于路途奔波，发生损耗2%。该商品入库后10天，甲企业用此笔商品抵偿债务102万元．存货的计税价格为100万元。本年企业执行优惠所得税率15%，下年度回归到正常税率33%，所得税采用债务法核算。由于这一事项，影响企业损益的金额为()万元．A、0B、99.45C、16.86D、17.55标准答案：4知识点解析：2003年12月1日接受捐赠时：借：库存商品101.86应交税金——应交增值税(进项税额)(17+2×7%)17.14贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值117银行存款2借：待转资产价值一一接受捐赠非货币性资产价值117贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备99.45应交税金——应交所得税(117×15%)17.55(发生损耗理解为正常损耗，计入成本：应交税金按计税价格117万元计算)2003年12月11日抵偿债务时；借：应付账款102营业外支出16.86贷：库存商品101.86应交税金——应交增值税(销项税额)(100×17%)17借：资本公积—一接受捐赠非现金资产准备99.45贷：资本公积——其他资本公积99.45故影响损益的金额为16.86万元。6、甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×14年4月30日和5月1日的市场汇率均为1欧元=8.10元人民币，各外币账户2×14年4月30日的期末余额分别为银行存款1000万欧元、应收账款100万欧元、应付账款100万欧元、短期借款150万欧元。该公司2×14年5月份外币收支业务如下：5月5日收回应收账款80万欧元，5月8日支付应付账款50万欧元，5月20日归还短期借款100万欧元，5月23日出售一批货款为250万欧元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑增值税等相关税费，2×14年5月31日的市场汇率为1欧元=8.05元人民币，则下列说法中，不正确的是()。A、银行存款外币账户产生的汇兑损失为465000元人民币B、应收账款外币账户产生的汇兑损失为135000元人民币C、应付账款外币账户产生的汇兑损失为25000元人民币D、短期借款外币账户产生的汇兑收益为25000元人民币标准答案：C知识点解析：银行存款外币账户产生的汇兑损失=(1000+80-50-100)×(8.10-8.05)=46.5(万元人民币)，选项A说法正确；应收账款外币账户产生的汇兑损失=(100-80+250)×(8.10-8.05)=13.5(万元人民币)，选项B说法正确；应付账款外币账户产生的汇兑损失=(100-50)×(8.05-8.10)=-2.5(万元人民币)，选项C说法错误；短期借款外币账户产生的汇兑收益=(150-100)×(8.10-8.05)=2.5(万元人民币)，选项D说法正确。7、下列业务事项中，会导致资产减少的是()。A、分配股票股利B、用固定资产换入存货C、取得补贴收入D、以存货抵偿债务标准答案：8知识点解析：分配股票股利将使股本增加，未分配利润减少，属于所有者权益的内部增减变动，不会影响资产的变化；用固定资产换入存货，应以换出资产的账面价值，加上相关税费，作为换入资产的入账价值，资产不会减少；取得补贴收入，将会使贤产和收入同时增加；以存货抵偿债务，将会使资产和负债同时减少。8、某企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。2002年11月接受一项设备修理劳务，采用已发生成本占预计总成本百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元(含增值税)，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认含增值税收入10万元。则该企业2003年度确认收入为()万元。A、160B、180C、153.85D、182标准答案：4知识点解析：该企业2003年度确认含增值税收入=200×152/(152+8)-10=180(万元)；不含增值税收入=180÷1.17=153.85(万元)9、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)，收回后不计入存货成本的有()。A、支付的加工费B、支付的委托加工物资的运杂费C、由受托方代收代交的消费税(用于连续生产应税消费品)D、实际耗用的原材料标准答案：4知识点解析：暂无解析10、甲公司2016年度发生的与股权投资有关交易或事项如下：(1)购入A上市公司55％的股权，实际支付价款90000万元，另发生直接相关费用4000万元；取得A公司股权后，对A公司的财务和经营政策能够实施控制，且甲公司和A公司不存在任何关联方关系，年末该股权公允价值为95000万元。(2)购入B上市公司2％的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元；取得B公司股权后，对B公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，准备近期获利了结，年末该股权公允价值为9500万元。(3)购入C上市公司3％的股权，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元；取得股权后，对C公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，甲公司不准备近期出售，年末该股权公允价值为8500万元。(4)购入D上市公司4％股权，实际支付价款7000万元，另发生相关交易费用20万元；取得D公司股权后，对D公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，D公司的股票处于限售期，且甲公司持有目的不明确，年末该股权公允价值为7500万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是()。A、购入A公司的股权划分为长期股权投资，初始入账价值为94000万元，年末账面价值为94000万元B、购入B公司的股权划分为交易性金融资产，初始入账价值为9000万元，年末账面价值为9500万元C、购入C公司的股权划分为可供出售金融资产，初始入账价值为8030万元，年末账面价值为8500万元D、购入D公司的股权划分为可供出售金融资产，初始入账价值为7020万元，年末账面价值为7500万元标准答案：A知识点解析：选项A，非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等直接相关费用，应当于发生时计入当期损益。所以，长期股权投资的初始入账价值为90000万元。成本法后续计量，不调整长期股权投资账面价值，年末账面价值仍为90000万元。11、2011年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A、810B、815C、830D、835标准答案：A知识点解析：支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以入账价值=830—20=810(万元)。12、下列各项中，不属于会计政策变更的是()。A、存货期末计价的方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B、所得税核算由应付税款法改为债务法C、投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式D、投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式标准答案：C知识点解析：《企业会计准则第3号——投资性房地产》第十二条规定，“已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式”。采用公允价值投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式，属于滥用会计政策，不属于会计政策变更。13、甲公司将一台闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为2×15年7月1日，租赁期4年，年租金为120万元，租金每年7月1日支付。租赁期开始日起的前3个月免收租金。2×15年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。不考虑其他因素，甲公司2×15年应确认的租金收入为()万元。A、60B、56．25C、120D、90标准答案：B知识点解析：租赁期应收取的租金总额=120×3+90=450(万元)，2×15年应确认的租金收入=450／4×6／12=56．25(万元)。14、甲公司适用的所得税税率为25％，2×15年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2×15年应交所得税金额为()万元。A、250B、205C、295D、255标准答案：C知识点解析：甲公司2×15年应交所得税金额=(1000+100+80)×25％=295(万元)。15、下列有关编制中期财务报告的表述，不正确的是()。A、企业在编制中期财务报告时，不能根据会计年度内以后中期将要发生的交易或者事项来判断当前中期的有关项目是否符合会计要素的定义，也不能人为均衡会计年度内各中期的收益B、企业在中期资产负债表日对于待处理财产损溢项目．也应当像会计年度末—样，将其计人当期损益，不能递延到以后中期，因为它已经不符合资产的定义和确认标准C、企业在中期资产负债表日不能把潜在义务(即使该义务很可能在会计年度的以后中期变为现时义务)确认为负债D、企业在中期资产负债表日可以把当时已经符合负债确认条件的现时义务但履行该义务的时间和金额还需等到会计年度以后中期才能够完全确定事项，递延到以后中期进行确认标准答案：D知识点解析：企业在中期资产负债表日不能把潜在义务(即使该义务很可能在会计年度的以后中期变为现时义务)确认为负债，也不能把当时已经符合负债确认条件的现时义务(即使履行该义务的时间和金额还须等到会计年度以后中期才能够完全确定)递延到以后中期进行确认。甲公司为国有大型企业，甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率为25％，预计在未来期问不会发生变化。2011年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未米期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。)(1)2011年1月1日对A公司80％的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资20111年年初账面余额为50000万元，其中，成本为42000万元，损益调整为8000万元．术发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本42000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。(2)2011年1月1F1对B公司30％的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到60％，其后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资2011年年初账面余额为10000万元，其中，成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本8000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。(3)2011年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产．其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2011年年初账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元。(4)2011年1月1日将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提产品质量保证费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。16、下列有关会计政策和会计估计变更的表述，不正确的是()。A、对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更B、对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更C、将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更D、将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提属于会计估计变更标准答案：B知识点解析：选项B，对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于采用新政策。17、下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是()。A、变更日对A公司投资的调减其账面价值8000万元，确认递延所得税负债2000万元，差额调整期初留存收益B、变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整C、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负债75万元，并调增期初留存收益225万元D、将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提不需要追溯调整标准答案：A知识点解析：选项A，变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元，调整期初留存收益，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是42000万元，计税基础是42000万元，且由于均为国内居民企业．甲公司拟长期持有该公司投资，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税，所以不正确；选项B，增资由权益法转为成本法，不需要进行追溯调整，所以正确；选项C，变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负债=300×25％=75(万元)，并调增期初留存收益=300×75％=225(万元)，所以正确；选项D属于会计估计变更，不需要追溯调整。18、下列关于甲公司在其财务报表附注中披露的应收项目计提减值的表述中，不符合会计准则规定的是()。A、对单项金额重大的应收账款，单独计提坏账B、对应收关联方账款，有证据表明其可收回的，不计提减值C、对应收商业承兑汇票不计提减值，待其转入应收账款后根据应收账款的坏账计提政策计提减值D、对经单项测试未发生减值的应收账款，将其包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试标准答案：C知识点解析：甲公司应收票据作为应收款项的内容，期末即应当考虑减值，而不是在其转为应收账款后才考虑减值。19、甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2375万元(不含增值税)、运输费用80万元(运输费用专用发票上注明的增值税税额为7．2万元)、保险费用0．23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本为()万元。A、665B、687．4C、700D、686标准答案：B知识点解析：6月1日购入A原材料的实际单位成本=(2375+80+0．23)÷250=9．82(万元／件)，20×1年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70(件)，且都属于6月1日购入的，所以，库存A原材料的成本=70×9．82=687．4(万元)。20、下列关于合营安排的表述中，不正确的是()。A、对于共同经营，合营方应确认其所控制的用于共同经营的资产B、对于共同经营，合营方应将其确认为长期股权投资C、对于共同经营，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认D、对于共同经营，合营方应确认应由本企业负担的负债标准答案：B知识点解析：选项B，共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产的权利，并承担与该安排相关负债的义务的合营安排，对于共同经营，合营方不应将其确认为长期股权投资。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)21、采用权益法核算的情况下，以下有可能影响资本公积金额的是()。标准答案：4,8知识点解析：AB项影响的是投资单位的长期股权投资的成本和损益调整。22、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。标准答案：1,2,8知识点解析：固定资产盘亏，通过“待处理财产损益”科目核算；固定资产改、扩建，通过“在建工程”科目核算。23、企业在确定业务分部时应考虑的主要因素有()。标准答案：1,4,8知识点解析：业务分部是指企业内部提供单项产品或劳务(一组产品或劳务)，并承担着不同于其他业务分部所承担的风险和报酬的组成部分。生产产品或提供劳务所在地区的外汇政策属于确定地区分部时应当考虑的因素。24、关于或有事项，下列说法中正确的有()。标准答案：1,4,8知识点解析：(1)待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。25、关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组，其债务人会计处理的说法正确的有()。标准答案：1,4,8知识点解析：根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中。或有支出实际发生时：由于债务重组后的账面余额为含或有支出的将来应付金额，因此在或有支出实际发生时，直接冲减重组后的应付债务的账面价值。未支付的或有支出：一种情况是，债务重组时的差额已计入资本公积，其后未支付的或有支出仍然计入资本公积；另一种情况是，债务重组时的差额已计入营业外支出，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。26、甲公司2004年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2004年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(借方余额)为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2004年12月31日该股权投资的可变现净值为780万元，2004年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是()。标准答案：2,4知识点解析：企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额，而产生的股权投资借方差额，在计提长期股权投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，借记“投资收益——股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资——××单位(股权投资差额)”科目，按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额的金额，借记“投资收益——计提的长期投资减值准备”科目，贷记“长期投资减值准备”科目。因此本题的答案是BC。27、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。2016年发生的相关交易成本事项如下：(1)2016年1月1日递延所得税负债期初余额为30万元(上年可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异而确认)；递延所得税资产期初余额为13．5万元(上年产品售后服务预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认)。(2)2016年12月31日，可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；产品售后服务相关预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2016年税前会计利润为1090万元。2016年12月31日甲公司的会计处理中正确有()。标准答案：A，B，C知识点解析：选项A，当期所得税费用，即应交所得税=[1090+(100-13．5／15％)]×15％=165(万元)；选项B和D，递延所得税负债发生额=500×25％-30=95(万元)(计入其他综合收益)，递延所得税资产发生额=100×25％-13．5=11．5(万元)，计入所得税费用，所以递延所得税费用=0-11．5=-11．5(万元)；选项C，所得税费用=165-11．5=153．5(万元)。28、甲公司从事土地开发与建设业务，2×14年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为4000万元，预计使用年限为50年。2×14年2月1日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×15年9月lC日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本8000万元。该商业设施预计使用年限为25年，固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法进行摊销，预计净残值均为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×15年8月20日收到国家拨付的补助资金200万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：收到国家拨付的补助资金200万元是与资产相关的政府补助，收到时应确认为递延收益，选项A正确；固定资产列报金额=8000—8000÷25×3／12=7920(万元)，选项B正确；取得土地使用权支付的对价应确认为无形资产，选项C错误；土地使用权2×15年摊销额=4000÷50=80(万元)，选项D正确。29、下列有关长期股权投资适用范围的表述，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业从二级市场购入的股票，具有公允价值，若是准备长期持有则应作为可供出售金融资产核算。30、下列不应予以资本化的借款费用有()。标准答案：A,E知识点解析：选项A，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停借款费用的资本化；选项E，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时就应停止借款费用资本化。甲公司2011年发生下列有关经济业务：(1)甲公司对A公司长期股权投资采用权益法核算，被投资单位A公司因其他综合收益变动，甲公司按持股比例计算应享有的份额为6100万元，甲公司拟长期持有A公司股权。(2)甲公司处置对B公司长期股权投资，取得价款700万元，账面价值为600万元(其中成本为400万元，损益调整为100万元，其他权益变动为100万元)。(3)甲公司以权益结算的股份支付换取本公司职工提供服务，以前年度等待期累计确认费用金额为1000万元，在2011年年初行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的股本金额为200万元。(4)甲公司将作为自用厂房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产．转换日公允价值为2000万元，账面价值1200万元。(5)甲公司将作为投资性房地产的写字楼出售，出售日取得处置价款5000万元，账面价值4000万元(其中成本为3000万元，公允价值变动1000万元，原将作为自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产产生资本公积2000万元)。(6)甲公司对C公司权益性投资(以外币计价)划分为可供出售金融资产，期末该项股权投资因汇率变动产生的影响为60万元，因公允价值的变动形成的利得500万元。(7)甲公司将原对D公司债券投资划分为持有至到期投资，现将其重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。(8)甲公司对E公司权益性投资划分为可供出售金融资产，年末账面价值为1500万元(其中成本为1000万元，公允价值变动500万元)，年末公允价值为800万元，经确认E公司的股票将会持续下跌。(9)企业发行可转换公司债券确认的资本公积760万元。要求：根据上述资料，不考虑所得税及其他因素，回答下列问题。31、下列有关确认为资本公积的。不应计人其他综合收益的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析32、下列会计处理表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：选项A，影响资产负债表资本公积变动的金额=(1)6100-(2)100-(3)200+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％+(9)760=6080(万元)选项B，影响2011年利润表其他综合收益变动的金额=(1)6100-(2)100+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％=5520(万元)选项D,影响2011年“资本公积—股本溢价”变动的金额=(3)800(万元)选项D，影响2011年“资本公积—其他资本公积”变动的金额=(1)6100-(2)100-(3)1000+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％+(9)760=5280(万元)选项E，影响2011年利润表利润总额变动的金额=(2)700-600+100+(5)5000-4000+2000-(8)200=3000(万元)三、计算及会计处理题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲公司为增值税一般纳税人，其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下：(1)2×21年1月1日，外购一项土地使用权，实际支付价款为1200万元，增值税税额为108万元；当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。(2)2×21年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确募集的资金专门用于建设新厂房。(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半。乙公司应于2×23年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2×21年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×21年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2×21年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。(4)2×22年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×22年7月1日恢复施工。2×22年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。(5)2×23年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。要求：(本题计算结果保留三位小数)33、编制取得土地使用权的会计分录。标准答案：借：无形资产1200应交税费——应交增值税(进项税额)108贷：银行存款1308知识点解析：暂无解析34、编制2×21年1月1日甲公司发行债券的会计分录。标准答案：2×21年1月1日甲公司发行债券的会计分录：借：银行存款3893应付债券——利息调整107贷：应付债券——面值4000知识点解析：暂无解析35、计算债券于2×21年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化和费用化的利息金额，并编制相关的会计分录。标准答案：2×21年：实际利息费用=3893×6％=233．58(万元)。应付利息=4000×5％=200(万元)。利息调整的摊销额=233．58-200=33．58(万元)。当年应予以费用化的利息金额=233．58×3／12-38=20．395(万元)。当年应予以资本化的利息金额=233．58×9／12-(3893-893)×3％×9／12=107．685(万元)。年末摊余成本=3893+33．58=3926．58(万元)。借：财务费用20．395在建工程107．685银行存款(38+67．5)105．5贷：应付债券——利息调整33．58应付利息(4000×5％)200知识点解析：暂无解析36、计算债券于2×22年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，并确定应予以资本化和费用化的利息金额。标准答案：2×22年：实际利息费用=3926．58×6％=235．595(万元)。应付利息=4000×5％=200(万元)。利息调整摊销额=235．595-200=35．595(万元)。当年应予以费用化的利息金额=235．595×5／12-0=98．165(万元)。当年应予以资本化的利息金额=(235．595-98．165)-1000×3％／12=134．930(万元)。年末摊余成本=3926．58+35．595=3962．175(万元)。知识点解析：暂无解析37、计算2×23年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。标准答案：2×23年：利息调整摊销额=107-33．58-35．595=37．825(万元)。应付利息：4000×5％=200(万元)。实际利息费用=37．825+200=237．825(万元)。当年应予以费用化的利息金额=237．825×3／12=59．456(万元)。当年应予以资本化的利息金额=237．825-59．456=178．369(万元)。厂房建造期间应予以资本化的利息金额=107．685+134．930+178．369=420．984(万元)。厂房达到预定可使用状态时的入账价值=(893+2000+2000+167)+420．984+1200／50／12×30=5540．984(万元)。知识点解析：2×21年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月。2×22年：费用化期间：5个月；资本化期间：7个月(2×22年2月1日至2×22年7月1日，非正常停工5个月，利息费用应予以费用化)。2×23年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月(2×23年9月30日完工，10月—12月利息应予以费用化)。四、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×21及2×23年发生了以下交易事项：(1)2×21年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不等(公允价值为2000万元、账面价值为800万元)外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司2×21年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；此外，A公司在2×21年4月至12月产生可重分类进损益的其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。(2)2×22年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(资本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。(3)2×22年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2×22年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对该笔应收货款计提了坏账准备24万元。甲公司应收A公司货款于2×23年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。其他资料：本题不考虑所得税等相关税费。要求：38、确定甲公司2×21年4月1日对A公司30％股权的投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。标准答案：甲公司对A公司投资成本为10000万元。该项投资应采用权益法核算。理由：甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响。相关会计分录如下：借：长期股权投资10000贷：股本2000资本公积8000借：资本公积1000贷：银行存款1000知识点解析：暂无解析39、计算甲公司2×21年因持有A公司30％股权应确认的投资收益，并编制2×21年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。标准答案：甲公司因持有A公司投资应确认的投资收益=[2400×9÷12-(2000-800)／10×9÷12]×30％=513(万元)。借：长期股权投资693贷：投资收益513其他综合收益180知识点解析：暂无解析40、确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60％股权投资应计入损益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60％股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。标准答案：购买日为2×22年1月2日。企业合并成本=12600+12600=25200(万元)，商誉=25200-36000×60％=3600(万元)，个别报表中应确认的损益7600万元。借：长期股权投资12600累计摊销1000贷：无形资产6000资产处置损益7600合并报表中应确认计入损益的金额=7600+12600-10693+180=9687(万元)。甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=10693+12600=23293(万元)。购买日合并抵销分录：借：股本6667资本公积14000其他综合收益2400盈余公积6000未分配利润6933商誉3600贷：长期股权投资25200少数股东权益14400知识点解析：暂无解析41、编制甲公司2×22年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。标准答案：借：营业收入1200贷：营业成本800固定资产400借：固定资产(累计折旧)20贷：管理费用20借：应付账款1200贷：应收账款1200借：应收账款(坏账准备)24贷：信用减值损失24知识点解析：暂无解析42、编制甲公司2×23年合并财务报表时，与A公司2×22年内部交易相关的抵销分录。标准答案：借：年初未分配利润400贷：固定资产400借：固定资产(累计折旧)20贷：年初未分配利润20借：固定资产(累计折旧)40贷：管理费用40借：信用减值损失24贷：年初未分配利润24知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2015年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面价值为2000万元(2015年前三个月计提折旧20万元)；改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205．7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元；改造中被替换设备的账面价值为100万元，回收残值10万元。该技术改造工程于2015年9月25日完工，该设备当日即达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假设甲公司生产的产品至2015年12月31日已经全部对外销售，下列说法中不正确的是()。A、更新改造后的固定资产入账价值为3900万元B、2015年该设备达到预定可使用状态后计提的折旧额为65万元C、更新改造过程中应该停止计提折旧D、因该项固定资产影响2015年度损益的金额为85万元标准答案：D知识点解析：选项A，更新改造后的固定资产入账价值=2000+1210+500+290-100=3900(万元)；选项B，甲公司2015年度该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900／15×3／12=65(万元)；选项C，更新改造发生的支出符合资本化条件，所以更新改造过程中应该停止计提折旧；选项D，影响损益的金额=20(2015年前3个月折旧额)+65(2015年改造后3个月折旧额)+(100-10)(被替换设备)=175(万元)。2、A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并于当日预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为()万元。A、40B、90C、120D、30标准答案：8知识点解析：由于工程于2007年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化的期间为2个月。2007年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(万元)。3、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。A、对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B、对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C、对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量D、对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量标准答案：2知识点解析：按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。4、某企业发出一批库存原材料委托有关企业加工应税消费品。该批原材料的计划成本为70000元，材料成本差异率为-2%；用银行存款支付加工费21400元(不含增值税)，增值税税率为17%，消费税税率为10%，消费税由受托方代收代缴。收回的委托加工物资将用于继续生产应税消费品，其计划成本为88000元，已经验收入库。下列关于支付加工费的账务处理中正确的是()。A、借：委托加工物资21400应交税金——应交消费税2140贷：银行存款23540B、借：委托加工物资21400应交税金——应交消费税10000贷：银行存款31400C、借：委托加工物资31400应交税金——应交增值税(进项税额)17000——应交消费税2140贷：银行存款50540D、借：委托加工物资21400应交税金——应交增值税(进项税额)3638——应交消费税10000贷：银行存款35038标准答案：8知识点解析：暂无解析5、子公司2006年用150万元将母公司成本为120万元的货物购入，全部形成存货。子公司2007年又用300万元将母公司成本为255万元的货物购入。2007年对外销售其存货105万元，售价130万元，采用先进先出法结转存货成本。母公司编制合并报表时所作的抵销分录应为()。A、借：营业收入450贷：营业成本375存货75B、借：未分配利润—年初30贷：营业成本30借：营业收入300贷：营业成本300借：营业成本54贷：存货54C、借：未分配利润—年初120贷：营业成本120借：营业收255贷：营业成本255借：营业成本45贷：存货45D、借：营业收入150贷：营业成本120存货30借：营业收入300贷：营业成本255存货45标准答案：2知识点解析：贷记“存货”金额＝(150－105)×[(150－120)÷150]＋300×[(300－255)÷300]＝546、甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价45万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额160万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值150万元；固定资产—B设备：原值270万元，已计提累计折旧112.5万元，公允价值225万元。(2)乙公司换出：库存商品—C产品：账面余额153万元，公允价值180万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品—A产品、固定资产—B设备的入账价值总额为()万元。A、202.5B、203.1C、225D、228.6标准答案：2知识点解析：153＋180×17%＋45－150×17%＝203.10(万元)7、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，正确的会计处理应当是()。A、确认为商誉B、调整资本公积C、计入营业外收入D、计入营业外支出标准答案：2知识点解析：按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面疽总额)的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。8、甲公司为生产A产品购入一台专用设备，2004年计提折旧380万元，按税法规定允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为400万元。与该折旧对应生产的产品已全部完工．2004年对外销售了80%。甲公司所得税采用债务法核算．所得税税率为33%，则2004年应确认的递延税款为()元。A、0B、6.6(借方)C、6.6(贷方)D、5.28(贷方)标准答案：8知识点解析：本题会影响利润总额的应纳税时间性差异影响额＝(400-380)×80%×33%=5.28(万元)应计入递延税款贷方。9、甲公司20×6年发生以下与所有者权益有关的事项：(1)实现净利润100万元，计提法定盈余公积10万元，分配现金股利20万元；(2)以盈余公积转增资本1000万元；(3)因同一控制下企业合并增加资本公积(股本溢价)200万元；(4)重新计量设定受益计划净负债或净资产导致其他综合收益增加150万元。不考虑其他因素，甲公司20×6年所有者权益净增加额为()。A、420万元B、430万元C、1280万元D、1430万元标准答案：B知识点解析：事项(1)，导致所有者权益总额的变动＝100—20＝80(万元)，计提法定盈余公积属于所有者权益内部项目之间的变动，不影响所有者权益总额；事项(2)，属于所有者权益内部各项目之间的转换，不影响所有者权益总额；事项(3)，所有者权益增加200万元；事项(4)其他综合收益增加导致所有者权益增加150万元。综上所述，甲公司20×6年所有者权益净增加额＝80+200+150＝430(万元)。10、某建筑公司与客户签订了—项总余额为600万元的固定造价合同，工程已于2005年1月开工，预计2006年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2005年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2005年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2005年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有()。A、资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元B、资产负债表“存货”项下“工程施22’’项目的金额为28万元C、利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元D、利润表中的“管理费用”项目中合同预计损失的金额为12万元标准答案：8知识点解析：2005年完工进度=378÷(378+252)＝60%，2005年应确认的合同收入＝600×60%=360(万元)，2005年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额=378-(378-360)-350=10(万元)，2005年度确认的合同预计损失＝(378+252—600)×(1-60%)=12(万元)。11、2003年1月1日从银行借入100万美元，2年期，年利率6%，用于购建一台设备，设备价款于2月1日支付，并于当日投入建设；设备于6月30日达到预定可使用状态。借入时的市场汇率为1美元等于8.5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元等于8.2元人民币，企业采用人民币为记账本位币。利息按半年计算一次，采用发生时的市场汇率作为折合汇率。下列表述正确的是()。A、停止汇兑差额资本化时点为6月30B、支付的利息在填列现金流量表时属于投资活动C、利息资本化期间为1月1日～6月30日D、上半年借款产生的汇兑收益为32万元人民币标准答案：1知识点解析：选项B属于筹资活动现金流量：选项C资本化期间为03年2月1日～6月30日：选项D上半年汇兑损失为100×(8.2-8.5)=-30(万元)，即，汇兑收益30万元。12、下列有关表述中，正确的是()。A、少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示B、少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示C、少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示D、少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示标准答案：C知识点解析：按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。13、甲公司为增值税一般纳税企业。2011年度，甲公司主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。A、2250B、2330C、2350D、2430标准答案：A知识点解析：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)+(预收账款期末余额一预收账款期初余额)=2000+340+(100一150)+(10—50)=2250(万元)。14、下列交易或事项中，会引起资本公积发生变动的是()。A、以现金结算的股份支付在等待期内确认的成本费用B、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日金融资产的公允价值与账面余额的差额C、同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额D、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产形成的借方差额标准答案：C知识点解析：选项A，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”；选项B，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产在重分类日公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目；选项D，借方差额记入“公允价值变动损益”科目。15、某公司于2011年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2011年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(四舍五人取整数)。A、0B、1055C、3000D、28945标准答案：B知识点解析：负债成分的公允价值=l000×30×7％／(1+9％)+1000×30×(1+7％)／(1+9％)2=28945(万元)，权益成分的公允价值=1000×30—28945=1055(万元)。16、下列项目中，属于合营企业的是()。A、合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B、合营安排未通过单独主体达成C、单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D、参与方对与合营安排有关的净资产享有权利标准答案：D知识点解析：选项A、B和C，均属于共同经营；选项D，属于合营企业。17、根据《企业会计准则第19号—外币折算》，下列表述不正确的是()。A、因业务收支的结算多采用美元，因此，该公司在2007年度以前采用美元作为记账本位币。自2007年初公司所处主要经营环境在国内，主要成本费用以人民币结算，产品以内销为主，经营活动所需资金主要来自向内资银行的贷款，2007年1月1日将记账本位币变更为人民币B、企业因经营所处的主要经济环境发生蘑大变化，确需变更记账本位币的。除“未分配利润”项目外，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生口的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算D、企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，对资产负债表部分项目运用—般物价指数予以重述，对利润表所有项目运用—般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算标准答案：B知识点解析：包括“未分配利润”项目，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)18、下列有关所得税会计的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础，选项B不正确。19、固定资产清理账户的贷方登记的项目有()。标准答案：2,8知识点解析：转入清理的固定资产的净值在固定资产清理账户的借方核算；固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算。20、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益；选项B应计入固定资产成本。21、下列各项中，企业应作为无形资产入账的有()。标准答案：1,2,4知识点解析：房地产开发企业用于建造对外出售的房屋建筑物而取得的土地使用权，应当计入所建造的房屋建筑物成本。22、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性交易的是()。标准答案：2,4,8知识点解析：A选项，120÷(120+390)=23.53%＜25%，属于非货币性交易；B选项，120÷(120+300)=28.57%＞25%，不属于非货币性交易；C选项，140÷(140+320)=30.43%＞25%，不属于非货币性交易；D选项，不属于非货币性交易；E选项，属于非货币性交易。23、2004年年初甲公司“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已记提减值准备5万元。2004年5月1日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司使用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，下面说法正确的是()。标准答案：2,4,8知识点解析：2004年1月1日该投资产生了股权投资差额(300-5)-1000×30%＝-5，因此计入资本公积—股权投资准备科目的金额为5万元。2004年5月1日甲公司因接受丙公司现金捐赠计入资本公积的金额为100×(1-33%)＝67(万元)。2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为67+5+120＝192(万元)。24、下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：中期财务报表是完整的报表，选项C不正确；对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础，而不是以预计的年度财务数据为基础，选项D不正确。25、下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，定向增发普通股股票支付的券商手续费应当抵减权益性证券的溢价收入(资本公积)，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益；选项D，应计入持有至到期投资的初始投资成本。26、下列关于无形资产取得成本的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项c不正确，通过政府补助取得的无形资产应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。27、下列各项投资收益中，按税法规定在计算纳税所得时可能调整的项目有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。三、计算及会计处理题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算，厂法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，通用的所得税税率为25％，考虑到技术进步闪素，自2008年1月1日起将—套管理用设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限甲均法改为双倍余额递减法，按税法规定，该管理用没备的使用年限为20年，并按年限平均法计提折旧，净残值为零。该管理用没备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：28、判断上述事项是属于会计估计变更还足会计政策变更；标准答案：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。知识点解析：暂无解析29、计算并编制所僻税会计政策变更的会计分录；标准答案：3年累计会计计提折旧=900÷12×3=225(万元)3年累计税法计提折旧=900÷20×3=135(万元)资产账面价值675(900-225)万元<资产计税基础765(900-135)万元，产生可抵扣暂时性差异90万元借：递延所得税资产22．5(90×25％)贷：利润分配—未分配利润20．25盈余公积(22．5×10％)2．25知识点解析：暂无解析30、计算2008年改按双倍余额递减法计提的折旧额。标准答案：2008年按双倍余额递减法计提的折旧=(900-225)×2／5=270(万元)知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80％的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，增值税税率均为17％，该合并属于应税合并。(1)2010年1月2日有关合并对价资料如下：①库存商品的成本为800万元，减值准备100万元．公允价值为1000万元，增值税170万元；②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2000万元；不考虑营业税。③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，营业税为110万元；④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值250万元；⑤支付银行存款380万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积1()0万元，未分配利润为300万元。投资时B公司—项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2010年4月10日B公司分配现金股利100万元。2010年度B公司共实现净利润1000万元．提取盈余公积100万元。2010年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。(3)2011年4月10日B公司分配现金股利900万元。2011年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2011年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。除此之外，未发生其他权益变动。(4)内部交易资料如下：①A公司2010年5月15日从B公司购进需安装设备—台，用于公司行政管理，设备含税价款877．50万元，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系B公司生产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2011年9月28日，A公司变卖上述从B公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。②2010年A公司向B公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1．6万元，截至2011年末，A公司尚未收到有关货款，于2010年末对其提取坏账准备20万元。至2010年末B公司已对外销售甲产品800件，至2011年末该批甲产品尚有100件未对外出售。③2010年1月1日，A公司以银行存款961万元购入B公司于当日按面值发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元，发行价格为961万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用，实际利率为6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三种经济业务情况有关资料如下：第—种情况：A公司出售B公司10％的股权且不丧失控制权，出售价款为800万元，第二种情况：A公司出售B公司50％的股权且丧失控制权，但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元；处置后剩余的30％股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元；第三种情况：A公司又购人了B公司10％的股权，支付价款800万元。为简化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未发生任何所有者权益变动。2012年1月31日A公司所有者权益构成如下：股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。要求(计算结果保留两位小数)；31、计算2010年1月2日A公司合并成本；标准答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(万元)知识点解析：暂无解析32、编制2010年1月2日A公司有关投资的会计分录；标准答案：处置资产应确认的损益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(万元)借：长期股权投资—B公司6000累计摊销200交易性金融资产—公允价值变动50投资收益50贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170其他业务收入2000无形资产2200应交税费—应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产—成本350银行存款380借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产—成本1500—公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50知识点解析：暂无解析33、计算购买日合并报表应确认的商誉；标准答案：合并报表应确认的商誉=6000-(6000+100)×80％=1120(万元)注：可辨认净资产公允价值6100万元=6000(所有者权益的账面价值)+(700-600)知识点解析：暂无解析34、编制2010年1月2日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录：标准答案：①将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100②抵消分录借：股本4000资本公积(1600+100)1700盈余公积100未分配利润300商誉1120贷：长期股权投资6000少数股东权益1220知识点解析：暂无解析35、编制2010年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录；标准答案：①内部固定资产交易的抵消借；营业收入(877．50／1．17)750贷：营业成本600固定资产—原价150借：固定资产—累计折旧[150÷5×(6／12)]15贷：管理费用15借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：所得税费用33．75借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877．50(含税金额)贷：销售商品、提供劳务收到的现金877．50②内部存货交易的抵消借：营业收入(1000×2)2000贷：营业成本2000借：营业成本[200×(2-1．6)]80贷：存货80借：递延所得税资产(80×25％)20贷：所得税费用20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用(20×25％)5贷：递延所得税资产5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5贷：固定资产—累计折旧5④将成本法调整为权益法子公司调整后的净利润=1000-将B公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易(150-15-33．75)-存货交易(80-20)=833．75(万元)借：长期股权投资(833．75×80％)667贷：投资收益667借：投资收益(100×80％)80贷：长期股权投资80注；此笔分录是将成本法下分配现金股利的分录调整为权益法下分配现金股利的处理，见分录：成本法下：借：应收股利(100×80％)80贷：投资收益80权益法下：借：应收股利80贷：长期股权投资80由此可知，权益法下不需要确认投资收益，应该在借方调减，贷方减少长期股权投资。借：长期股权投资(50×80％)40贷：资本公积40借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响40贷：可供出售金融资产公允价值变动净额40调整后的长期股权投资=6000+667-80+40=6627(万元)⑤2010年A公司合并财务报表长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初(1600+100)1700—本年50盈余公积—年初100—本年100未分配利润—年末(300+833．75-100-100)933．75商誉(6627-6883．75×80％)1120贷：长期股权投资6627少数股东权益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并财务报表投资收益与利润分配的抵消借：投资收