注册会计师（会计）模拟试卷9（共347题）

注册会计师（会计）模拟试卷9（共9套）（共347题）注册会计师（会计）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D、企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更标准答案：2知识点解析：企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值摸式的，应当作为会计师政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。2、按照企业会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账的是()。A、企业自行开发研制的专利权B、为扩大商标知名度而支付的广告费C、企业长期积累的客户关系D、企业自创的品牌标准答案：A知识点解析：选项B，广告费应计入销售费用；选项C，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产定义，不能确认为无形资产；选项D，企业自创的品牌，其成本无法可计量，不能确认为无形资产。3、下列关于股份支付的说法中正确的是()。A、企业以同一集团内其他会计主体的股份作为对价换取职工服务的，应作为以权益结算的股份支付处理B、企业自身的权益工具包括会计主体本身、母公司和同集团的其他会计主体的权益工具C、以限制性股票、模拟股票为支付方式的股份支付应作为以权益结算的股份支付核算D、以权益结算的股份支付在可行权日之后应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益标准答案：B知识点解析：选项A，应作为现金结算的股份支付处理，相当于企业先支付现金购入其他公司的股份然后再发放给职工，企业实际支付的是现金；选项C，限制性股票属于以权益结算的股份支付的工具，模拟股票为现金结算的股份支付的工具；选项D，以权益结算的股份支付在可行权日之后不再确认成本费用，也不确认公允价值变动。4、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为978500元，加工费为285000元，往返运杂费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为()元。A、1374850B、1326400C、1338400D、1273325标准答案：4知识点解析：B材料实际成本=(978500+285000)÷(1-5%)×5%+978500+285000+8400=1338400(元)。5、关于政府会计，下列表述中错误的是()。A、对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销B、长期股权投资可以采用权益法核算C、收入和费用原则上采用权责发生制核算D、资产不计提减值准备标准答案：D知识点解析：事业单位有关应收账款和其他应收款应计提坏账准备。6、下列各项中，不应计入投资收益的是()。A、交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额B、采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利C、取得交易性金融资产时发生的手续费等相关费用D、用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额标准答案：1知识点解析：交易性金融资产期末计价时，其公允价值低于账面价值的差额，应当作为公允价值变动损益核算。7、2007年，甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2007年年末甲公司应确认的负债金额为()万元。A、1.5B、6C、2.5D、30标准答案：4知识点解析：或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。2007年年末甲公司应确认的负债金额1000×1%×15%+1000×2%×5%=2.5(万元)。8、甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为()万元。A、125和165B、125和90C、125和200D、200和50标准答案：1知识点解析：2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×250=125(万元)。2008年拆分后甲公司拥有250×1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×450-375=165(万元)。9、下列哪个项目在“以前年度损益调整”科目的借方反映()。A、调整以前年度损益而需调增的管理费用B、调整以前年度损益而需相应减少的所得税C、调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D、调增本期管理费用标准答案：1知识点解析：调增以前年度的管理费用通过“以前年度损益调整”的借方来反映。10、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()。A、交易性金融资产在持有朗间取得的现金股利B、期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D、可供出售金融资产期末公允价值发生变动标准答案：1知识点解析：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷：交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益；可供出售金融资产期末公允价值发生变动，借记或贷记“可供出售金融资产”，贷记或借记“资本公积”，不影响投资收益。11、编制中期财务报告时，企业对于重要性程度判断的基础是()。A、年度财务数据B、上期财务数据C、中期财务数据D、预计财务数据标准答案：4知识点解析：中期财务报告编制时，具重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础。12、甲公司为增值税-般纳税人，采用自营方式建造-条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品-批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为()万元。A、622.2B、648.2C、666.4D、686.4标准答案：4知识点解析：该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。13、下列有关资产减值的说法，正确的是()。A、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值B、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项低于资产的账面价值，就表明该项资产发生了减值C、所有资产的减值损失，以后期间都不允许转回D、如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试标准答案：A知识点解析：选项C，不适用于资产减值准则的资产(如存货、金融资产等)，确认的减值损失在以后期间减值因素消失时是可以转回的；选项D，不管是否出现减值迹象，使用寿命不确定的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。14、关于借款费用的会计处理，下列做法错误的是()。A、H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分摊债券溢价，并以实际利率作为资本化率B、H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C、H公司将为购建固定资产而发生的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前按借款费用准则计算发生额，予以资本化D、H公司将为购建固定资产而发生的符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本标准答案：B知识点解析：选项B属于正常中断，不应停止借款费用资本化。15、企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是()。A、将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B、将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目标准答案：B知识点解析：每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。如为无法查明原因的现金溢余，批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)16、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。标准答案：2,4,8知识点解析：如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。17、甲公司2014年10月因调整产品结构将A产品停产，甲公司制定并通过了一项重组计划，并于当年末对外公告，该计划从2015年1月1日起实施。该计划包括：(1)需要辞退10名员工，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％。(2)预计发生转岗职工上岗前培训费10万元。(3)处置原生产A产品的设备，设备至2014年12月31日的账面价值为100万元，甲公司已经与乙企业签订不可撤销的协议，约定于2015年1月以80万元转让，甲公司预计将发生清理费用11．62万元。下列会计处理表述正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，企业预计发生的转岗职工上岗前培训费应在实际发生时计入当期损益；选项C，资产减值损失=100一(80—11．62)=31．62(万元)，辞退费用150万元，合计减少甲公司2014年利润总额=31．62+150=181．62(万元)。选项D，辞退福利应该按照最有可能发生的赔偿金额150万元确认为应付职工薪酬。18、企业在资产负债表日持有的下列各项资产中，在资产负债表中作为存货列示的有()。标准答案：1,8知识点解析：根据国家指令专项储备的商品，属于其他资产；而为扩建厂房购入的工程用原材料，则应当属于工程物资。19、甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。选项A、B、D所述均应计入建造固定资产成本中，故本题选ABD。20、前期差错在会计报表附注中应披露的内容有()。标准答案：1,2,4,8,5知识点解析：暂无解析21、下列增值税，应计入有关成本的有()。标准答案：1,2,4,8,5知识点解析：暂无解析22、根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，企业将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：长期待摊费用增加属于调减的项目，因此，B选项不正确。23、下列各项目中，属于货币性资产的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析24、对于增值税—般纳税人，下列经济业务所涉及增值税，不应作为进项税额转出处理的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项C、D、E，福利部门领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同—控制(或同—控制)下控股合并所涉及的增值税。应作为销项税额处理，而不是作为进项税额转出。三、计算及会计处理题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算，厂法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，通用的所得税税率为25％，考虑到技术进步闪素，自2008年1月1日起将—套管理用设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限甲均法改为双倍余额递减法，按税法规定，该管理用没备的使用年限为20年，并按年限平均法计提折旧，净残值为零。该管理用没备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：25、判断上述事项是属于会计估计变更还足会计政策变更；标准答案：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。知识点解析：暂无解析26、计算并编制所僻税会计政策变更的会计分录；标准答案：3年累计会计计提折旧=900÷12×3=225(万元)3年累计税法计提折旧=900÷20×3=135(万元)资产账面价值675(900-225)万元<资产计税基础765(900-135)万元，产生可抵扣暂时性差异90万元借：递延所得税资产22．5(90×25％)贷：利润分配—未分配利润20．25盈余公积(22．5×10％)2．25知识点解析：暂无解析27、计算2008年改按双倍余额递减法计提的折旧额。标准答案：2008年按双倍余额递减法计提的折旧=(900-225)×2／5=270(万元)知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80％的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，增值税税率均为17％，该合并属于应税合并。(1)2010年1月2日有关合并对价资料如下：①库存商品的成本为800万元，减值准备100万元．公允价值为1000万元，增值税170万元；②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2000万元；不考虑营业税。③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，营业税为110万元；④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值250万元；⑤支付银行存款380万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积1()0万元，未分配利润为300万元。投资时B公司—项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2010年4月10日B公司分配现金股利100万元。2010年度B公司共实现净利润1000万元．提取盈余公积100万元。2010年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。(3)2011年4月10日B公司分配现金股利900万元。2011年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2011年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。除此之外，未发生其他权益变动。(4)内部交易资料如下：①A公司2010年5月15日从B公司购进需安装设备—台，用于公司行政管理，设备含税价款877．50万元，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系B公司生产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2011年9月28日，A公司变卖上述从B公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。②2010年A公司向B公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1．6万元，截至2011年末，A公司尚未收到有关货款，于2010年末对其提取坏账准备20万元。至2010年末B公司已对外销售甲产品800件，至2011年末该批甲产品尚有100件未对外出售。③2010年1月1日，A公司以银行存款961万元购入B公司于当日按面值发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元，发行价格为961万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用，实际利率为6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三种经济业务情况有关资料如下：第—种情况：A公司出售B公司10％的股权且不丧失控制权，出售价款为800万元，第二种情况：A公司出售B公司50％的股权且丧失控制权，但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元；处置后剩余的30％股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元；第三种情况：A公司又购人了B公司10％的股权，支付价款800万元。为简化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未发生任何所有者权益变动。2012年1月31日A公司所有者权益构成如下：股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。要求(计算结果保留两位小数)；28、计算2010年1月2日A公司合并成本；标准答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(万元)知识点解析：暂无解析29、编制2010年1月2日A公司有关投资的会计分录；标准答案：处置资产应确认的损益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(万元)借：长期股权投资—B公司6000累计摊销200交易性金融资产—公允价值变动50投资收益50贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170其他业务收入2000无形资产2200应交税费—应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产—成本350银行存款380借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产—成本1500—公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50知识点解析：暂无解析30、计算购买日合并报表应确认的商誉；标准答案：合并报表应确认的商誉=6000-(6000+100)×80％=1120(万元)注：可辨认净资产公允价值6100万元=6000(所有者权益的账面价值)+(700-600)知识点解析：暂无解析31、编制2010年1月2日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录：标准答案：①将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100②抵消分录借：股本4000资本公积(1600+100)1700盈余公积100未分配利润300商誉1120贷：长期股权投资6000少数股东权益1220知识点解析：暂无解析32、编制2010年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录；标准答案：①内部固定资产交易的抵消借；营业收入(877．50／1．17)750贷：营业成本600固定资产—原价150借：固定资产—累计折旧[150÷5×(6／12)]15贷：管理费用15借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：所得税费用33．75借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877．50(含税金额)贷：销售商品、提供劳务收到的现金877．50②内部存货交易的抵消借：营业收入(1000×2)2000贷：营业成本2000借：营业成本[200×(2-1．6)]80贷：存货80借：递延所得税资产(80×25％)20贷：所得税费用20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用(20×25％)5贷：递延所得税资产5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5贷：固定资产—累计折旧5④将成本法调整为权益法子公司调整后的净利润=1000-将B公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易(150-15-33．75)-存货交易(80-20)=833．75(万元)借：长期股权投资(833．75×80％)667贷：投资收益667借：投资收益(100×80％)80贷：长期股权投资80注；此笔分录是将成本法下分配现金股利的分录调整为权益法下分配现金股利的处理，见分录：成本法下：借：应收股利(100×80％)80贷：投资收益80权益法下：借：应收股利80贷：长期股权投资80由此可知，权益法下不需要确认投资收益，应该在借方调减，贷方减少长期股权投资。借：长期股权投资(50×80％)40贷：资本公积40借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响40贷：可供出售金融资产公允价值变动净额40调整后的长期股权投资=6000+667-80+40=6627(万元)⑤2010年A公司合并财务报表长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初(1600+100)1700—本年50盈余公积—年初100—本年100未分配利润—年末(300+833．75-100-100)933．75商誉(6627-6883．75×80％)1120贷：长期股权投资6627少数股东权益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并财务报表投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(833．75×80％)667少数股东损益(833．75×20％)166．75未分配利润—年初300贷：提取盈余公积100对所有者(或股东)的分配100未分配利润—年末933．75⑦内部债券业务抵消分录应收利息或应付利息=1100×3％=33(万元)投资收益或财务费用=961×6％=57．66(万元)利息调整的摊销=57．66-33=24．66(万元)账面价值=961+24．66=985．66(万元)借：应付债券985．66贷：持有至到期投资985．66借：投资收益(961×6％)57．66贷：财务费用57．66借：应付利息33贷：应收利息33借：投资支付的现金961贷：取得借款收到的现金961知识点解析：暂无解析33、编制2011年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录。标准答案：①内部固定资产业务抵消分录借：未分配利润—年初150贷：营业外支出150借：营业外支15贷：未分配利润—年初15借：营业外支22．5贷：管理费用[150÷5×(9／12)]22．5借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：未分配利润—年初33．75借：所得税费用33．75贷：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75②内部存货业务抵消分录借：未分配利润—年初[200×(2-1.6)]80贷：营业成本80借：营业成本[100×(2-1．6)]40贷：存货40借：递延所得税资产(40×25％)10所得税费用10贷：未分配利润—年初20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：未分配利润—年初20借：未分配利润—年初(20×25％)5贷：递延所得税资5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5未分配利润—年初5贷：固定资产—累计折旧10④将对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法借：长期股权投资627贷：未分配利润—年初(667-80)587资本公积40子公司调整后的净利润=1200-5+(150-15-33．75)+(80-40-10)=1326．25(万元)借；长期股权投资(1326．25×80％)1061贷：投资收益1061借：投资收益(900×80％)720贷：长期股权投资720借：长期股权投资(60×80％)48贷：资本公积48借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响(40+48)88贷：可供出售金融资产公允价值变动净额88调整后的长期股权投资=6000+627+1061-720+48=7016(万元)⑤长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初1750—本年60盈余公积年初200本年120未分配利润—年末(933．75+1326．25-120-900)1240商誉(7016-7370×80％)1120贷：长期股权投资7016少数股东权益(7370×20％)1474⑥投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(1326．25×80％)1061少数股东损益(1326．25×20％)265．25未分配利润—年初933．75贷：提取盈余公积120对所有者(或股东)的分配900未分配利润—年末1240⑦内部债券业务抵消分录应收利息或应付利息=1100×3％=33(万元)投资收益或财务费用=(961+24．66)×6％=59．14(万元)利息调整的摊销=59．14-33=26．14(万元)账面价值=961+24．66+26．14=1011．8(万元)借：应付债券1011．80贷：持有至到期投资1011．80借：投资收益59．14贷：财务费用59．14借：应付利息33贷：应收利息33因为上面产生的利息，在次年1月5日支付，涉及现金流量，应做现金流量的调整：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金33贷：取得投资收益收到的现金33知识点解析：暂无解析34、2012年1月31日，分别三种业务情况按照下列要求处理。标准答案：2012年1月31日，分别三种业务情况按照下列要求处理。注：资料整理如下：知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)1、明确会计主体的目的之一,就是要将会计主体的经济活动与()。A、会计主体所有者的经济活动区别开来B、会计主体所有者的经济活动联系起来C、会计主体所有者的经济活动统一起来D、会计主体所有者的经济活动一致起来标准答案：A知识点解析：暂无解析2、某企业上期期末固定资产账面价值与计税基础的差额形成递延所得税负债余额为2640万元，适用所得税税率为40%，本期该项资产账面价值为12400万元，计税基础为10000万元，本期适用所得税税率为33%，本期期末该项资产递延所得税负债的余额为()万元。A、960B、792C、330D、1804标准答案：2知识点解析：资产账面价值大于计税基础的差异为应纳税暂时性差异，导致递延所得税负债余额＝(12400—10000)万元×33%＝792万元。3、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,不应作为管理费用列支的是()。A、自然灾害造成的毁损净损失B、保管中发生的定额内自然损耗C、收发计量造成的盘亏损失D、管理不善造成的盘亏损失标准答案：A知识点解析：暂无解析4、2007年11月，甲股份有限公司因为其他企业提供债务担保被提起诉讼。2007年12月31日，甲公司估计其在该诉讼中败诉的可能性将超过50%。如果败诉，估计可能的赔偿金额约为1200万元。同时按照担保合同规定，甲公司基本确定可以自被担保企业获得1000万元的补偿。在2007年12月31日甲公司应确认的预计负债为()万元。A、0B、1200C、200D、1000标准答案：2知识点解析：因或有事项而确认的负债的金额为清偿该负债的最佳估计数。对于预期从第三者获得补偿的金额基本确定能够收到时，作为资产单独予以确认。确定负债时，不能将确认的资产从中扣除。5、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2001年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2001年7月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为()万元。A、1500B、1050C、1200D、1250标准答案：8知识点解析：A公司与B公司是相互独立的公司，A取得了B公司60%的股份，因为长期股权投资的成本包括购买方付出资产的公允价值以及各项直接的相关费用，所以成本为1250万元。6、M公司为2007年新成立的企业。2007年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为每件100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2007年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A、3B、9C、10D、15标准答案：2知识点解析：最佳估计数为(200×2%+200×8%)÷2=10(万元)，2007年实际发生了1万元的保修费，因此，确认的预计负债为9万元。7、某企业期末“工程物资”科目余额为100万元，“发出商品”科目余额为50万元，“原材料”科目余额为60万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A、105B、3.115C、205D、215标准答案：1知识点解析：该企业资产负债表中”存货”项目金额＝504-60-5=105(万元)8、下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是()。A、根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利B、用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台C、以低于债务账面价值的现金清偿债务D、按规定将应付可转换公司债券转换成股份标准答案：4知识点解析：暂无解析9、甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售200件，单位售价0．9万元。A产品的单位成本(账面价值)为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为()万元。A、900B、1044C、1260D、1380标准答案：2知识点解析：A产品应确认的收入总额＝1200×0.6×120%+200×0.9=1044(万元)。10、甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为1000万元，20×8年年初发行在外的普通股股数为1000万股。20×8年4月30日，甲公司为进行同一控制下企业合并发行普通股400万股。20×9年3月1日，甲公司以20×8年12月31日的普通股股数为基础发放股票股利，每10股送2股。不考虑其他因素，则甲公司20×8年重新计算的基本每股收益为()。A、1元B、0．66元C、0．60元D、0．83元标准答案：B知识点解析：甲公司20×8年重新计算的基本每股收益=1000／(1000×1．2+400×8／12×1．2)=0．66(元)11、甲公司2003年1月1日以450万元购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司20%的股权。当日，乙公司的所有者权益为2000万元，甲公司的股权投资差额按5年进行摊销。2005年1月1日，甲公司又以400万元对乙公司进行追加投资，取得乙公司15%的股份，乙公司2003年、2004年实现的净利分别是400万元和600万元，假设不存在净利以外影响所有者权益的其他事项。甲公司在第二次追加投资时应确认的资本公积是()万元。A、50B、0C、80D、20标准答案：8知识点解析：2003年初次投资时的股权投资借方差额：450-2000×20%＝50(万元)，每年摊销额=50÷5＝10(万元)，追加投资时产生的股权投资差额为400-(2000+400+600)×15%＝-50(万元)，追加投资时，原投资未摊销的股权投资差额＝50-10×2＝30(万元)，所以应该确认的资本公积是50-30＝20(万元)。12、A企业以其持有的一项无形资产换取B企业的一项长期股权投资，该项交易中不涉及补价。A企业该项无形资产的账面价值为120万元，公允价值为100万元。B企业该项长期股权投资的账面价值为78万元，公允价值为80万元，A企业营业税税率为5%，A企业收到补价20万元。A企业换入的该项长期股权投资的入账价值为()万元。(不考虑营业税以外的其他税费)A、90B、110C、105D、100标准答案：8知识点解析：A企业应确认的损益=补价-补价/换出资产公允价值X换出资产账面价值-补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加＝20-20÷100×120-20÷100×100×5%＝-5(万元)。该项长期股权投资的入账价值＝120+5-20-5＝100(万元)。13、2005年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2005年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的产品的入账价值为()万元。A、2500B、2659.38C、3039.29D、1500标准答案：8知识点解析：注意计算时需要先扣除增值税进项税额，然后再按照收到的非现金资产的公允价值占收到非现金资产公允价值总额的比例计算分配。收到的产品的入账价值＝(4255-1500×17%)×[1500÷(1500+2500)]＝1500(万元)。所以正确答案为D。14、甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。20×5年6月1日，以人民币购入外汇100万美元，当日银行的买入价为1美元=6．85元人民币，中间价为1美元=6．86元人民币，卖出价为1美元=6．87元人民币。6月30日，应付账款美元户账面余额为100万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为670万元，当日即期汇率为1美元=6．85元人民币。假定不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司6月份营业利润的影响金额为()万元人民币。A、-17B、-2C、-15D、-13标准答案：A知识点解析：银行存款账户产生的汇兑损失=100×(6．87-6．86)+100×(6．86-6．85)=2(万元人民币)；应付账款账户产生的汇兑损失=100×6．85-670=15(万元人民币)；合计为汇兑损失17万元人民币，因此影响营业利润的金额为-17万元人民币。15、2×16年12月1日，甲公司和乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，甲公司应于2×17年4月30日之前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2×16年12月31日已发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计生产该产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，2×16年12月31日，甲公司因该份合同需确认的预计负债为()万元。A、40B、50C、10D、80标准答案：C知识点解析：甲公司不执行合同损失金额为120万元(违约金80万元+已发生成本40万元)，执行合同损失金额=550-500=50(万元)，应选择执行合同；因已经发生成本40万元，首先应对该部分确认减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50-40=10(万元)。16、2×16年3月1日，甲公司为购建厂房借人专门借款5000万元，借款期限2年，年利率10％。2×16年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2×16年7月1日起发生中断。2×16年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0．5％。甲公司该在建厂房2×16年度资本化的利息费用为()万元。A、166．67B、106.67C、240D、375标准答案：B知识点解析：资本化期间为4个月(4、5、6、12)，7月1日到12月1日发生非正常中断应暂停资本化，故该在建厂房2×16年度资本化的利息费用=5000×10％×4／12-(5000—2000)×0．5％×4=106．67(万元)。17、某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方取得高速公路收费权10年(不含建设期2年)，期满归还政府。2014年由甲公司投资20000万元(为自有资金)，组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2014年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2015年12月31日前完工(建设期2年)。经营期间通行费预计为4000万元／年，经营费用为100万元／年。建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内每年对损益的影响金额为()万元。A、1900B、3900C、一16000D、一15900标准答案：A知识点解析：甲公司取得的高速公路收费权在10年经营期内每年对损益的影响金额=4000—20000÷10-100=1900(万元)。18、下列费用中，不应当作为管理费用核算的是()。A、技术转让费B、扩大商品销售相关的业务招待费C、矿产资源补偿费D、公司广告费用标准答案：D知识点解析：选项D应计入销售费用。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)19、下列有关收入确认原则的表述中，正确的有()。标准答案：1,2,4知识点解析：开发的商品化软件收入，应当按照商品销售的原则确认销售收入的实现。包含在商品售价中的服务劳务收入，应在商品销售实现时按照售价扣除该服务费后的余额确认为商品销售收入，服务费递延至提供服务的期间确认为收入。20、A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：(1)2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，应收账款计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异1200万元，递延所得税资产的发生额=1200×25％=300(万元)；选项B，投资性房地产产生应纳税暂时性差异=4000-(2000-2000／20×7)=2700(万元)；年末递延所得税负债余额=2700×25％=675(万元)；选项C，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=(2600-1350)×25％=312.5(万元)，递延所得税费用=-300+(675-312.5)=62.5(万元)；选项D，应交所得税=[2000+1200-(4000-2600)-2000／20×6／12]×25％=437.5(万元)，所得税费用=437.5+62.5=500(万元)。21、企业取得的下列资产，应该以公允价值进行初始计量的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，企业被迫以低价出售资产的交易不属于公平交易，其交易价格不是公允价值。22、下列情况中应对企业固定资产全额计提减值准备的有()。标准答案：2,8,5知识点解析：暂无解析23、甲公司2×17年发生的下列业务中，一般应该确认为营业外支出的有()。标准答案：C，D知识点解析：选项A，属于商誉，不需要单独对该差额进行确认；选项B，处置投资性房地产时，一般应当通过其他业务收入和其他业务成本等损益类科目来综合反映其处置损益。24、下列各项有关合营安排的表述中，说法正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：合营方承担向合营安排支付认缴出资义务的，不视为合营方承担该安排相关负债，选项A错误；参与方对与合营安排有关的净资产享有权利是合营企业的特征之一，选项C错误。25、下列各项中，属于会计政策变更的事项有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A为会计估计变更，选项E，属于新的事项，不属于会计政策变更也不属于会计估计变更。26、下列各项关于分部报告的表述中，正确的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：分部资产不包括递延所得税资产，选项B错误。27、下列关于企业以现金结算的股份支付形成负债的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，以现金结算的股份支付在行权日的会计处理，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负偾的公允价值转入所有者权益的处理。三、计算及会计处理题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算，厂法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，通用的所得税税率为25％，考虑到技术进步闪素，自2008年1月1日起将—套管理用设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限甲均法改为双倍余额递减法，按税法规定，该管理用没备的使用年限为20年，并按年限平均法计提折旧，净残值为零。该管理用没备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：28、判断上述事项是属于会计估计变更还足会计政策变更；标准答案：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。知识点解析：暂无解析29、计算并编制所僻税会计政策变更的会计分录；标准答案：3年累计会计计提折旧=900÷12×3=225(万元)3年累计税法计提折旧=900÷20×3=135(万元)资产账面价值675(900-225)万元<资产计税基础765(900-135)万元，产生可抵扣暂时性差异90万元借：递延所得税资产22．5(90×25％)贷：利润分配—未分配利润20．25盈余公积(22．5×10％)2．25知识点解析：暂无解析30、计算2008年改按双倍余额递减法计提的折旧额。标准答案：2008年按双倍余额递减法计提的折旧=(900-225)×2／5=270(万元)知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80％的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，增值税税率均为17％，该合并属于应税合并。(1)2010年1月2日有关合并对价资料如下：①库存商品的成本为800万元，减值准备100万元．公允价值为1000万元，增值税170万元；②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2000万元；不考虑营业税。③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，营业税为110万元；④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值250万元；⑤支付银行存款380万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积1()0万元，未分配利润为300万元。投资时B公司—项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2010年4月10日B公司分配现金股利100万元。2010年度B公司共实现净利润1000万元．提取盈余公积100万元。2010年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。(3)2011年4月10日B公司分配现金股利900万元。2011年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2011年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。除此之外，未发生其他权益变动。(4)内部交易资料如下：①A公司2010年5月15日从B公司购进需安装设备—台，用于公司行政管理，设备含税价款877．50万元，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系B公司生产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2011年9月28日，A公司变卖上述从B公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。②2010年A公司向B公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1．6万元，截至2011年末，A公司尚未收到有关货款，于2010年末对其提取坏账准备20万元。至2010年末B公司已对外销售甲产品800件，至2011年末该批甲产品尚有100件未对外出售。③2010年1月1日，A公司以银行存款961万元购入B公司于当日按面值发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元，发行价格为961万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用，实际利率为6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三种经济业务情况有关资料如下：第—种情况：A公司出售B公司10％的股权且不丧失控制权，出售价款为800万元，第二种情况：A公司出售B公司50％的股权且丧失控制权，但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元；处置后剩余的30％股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元；第三种情况：A公司又购人了B公司10％的股权，支付价款800万元。为简化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未发生任何所有者权益变动。2012年1月31日A公司所有者权益构成如下：股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。要求(计算结果保留两位小数)；31、计算2010年1月2日A公司合并成本；标准答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(万元)知识点解析：暂无解析32、编制2010年1月2日A公司有关投资的会计分录；标准答案：处置资产应确认的损益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(万元)借：长期股权投资—B公司6000累计摊销200交易性金融资产—公允价值变动50投资收益50贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170其他业务收入2000无形资产2200应交税费—应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产—成本350银行存款380借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产—成本1500—公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50知识点解析：暂无解析33、计算购买日合并报表应确认的商誉；标准答案：合并报表应确认的商誉=6000-(6000+100)×80％=1120(万元)注：可辨认净资产公允价值6100万元=6000(所有者权益的账面价值)+(700-600)知识点解析：暂无解析34、编制2010年1月2日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录：标准答案：①将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100②抵消分录借：股本4000资本公积(1600+100)1700盈余公积100未分配利润300商誉1120贷：长期股权投资6000少数股东权益1220知识点解析：暂无解析35、编制2010年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录；标准答案：①内部固定资产交易的抵消借；营业收入(877．50／1．17)750贷：营业成本600固定资产—原价150借：固定资产—累计折旧[150÷5×(6／12)]15贷：管理费用15借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：所得税费用33．75借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877．50(含税金额)贷：销售商品、提供劳务收到的现金877．50②内部存货交易的抵消借：营业收入(1000×2)2000贷：营业成本2000借：营业成本[200×(2-1．6)]80贷：存货80借：递延所得税资产(80×25％)20贷：所得税费用20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用(20×25％)5贷：递延所得税资产5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5贷：固定资产—累计折旧5④将成本法调整为权益法子公司调整后的净利润=1000-将B公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易(150-15-33．75)-存货交易(80-20)=833．75(万元)借：长期股权投资(833．75×80％)667贷：投资收益667借：投资收益(100×80％)80贷：长期股权投资80注；此笔分录是将成本法下分配现金股利的分录调整为权益法下分配现金股利的处理，见分录：成本法下：借：应收股利(100×80％)80贷：投资收益80权益法下：借：应收股利80贷：长期股权投资80由此可知，权益法下不需要确认投资收益，应该在借方调减，贷方减少长期股权投资。借：长期股权投资(50×80％)40贷：资本公积40借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响40贷：可供出售金融资产公允价值变动净额40调整后的长期股权投资=6000+667-80+40=6627(万元)⑤2010年A公司合并财务报表长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初(1600+100)1700—本年50盈余公积—年初100—本年100未分配利润—年末(300+833．75-100-100)933．75商誉(6627-6883．75×80％)1120贷：长期股权投资6627少数股东权益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并财务报表投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(833．75×80％)667少数股东损益(833．75×20％)166．75未分配利润—年初300贷：提取盈余公积100对所有者(或股东)的分配100未分配利润—年末933．75⑦内部债券业务抵消分录应收利息或应付利息=1100×3％=33(万元)投资收益或财务费用=961×6％=57．66(万元)利息调整的摊销=57．66-33=24．66(万元)账面价值=961+24．66=985．66(万元)借：应付债券985．66贷：持有至到期投资985．66借：投资收益(961×6％)57．66贷：财务费用57．66借：应付利息33贷：应收利息33借：投资支付的现金961贷：取得借款收到的现金961知识点解析：暂无解析36、编制2011年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录。标准答案：①内部固定资产业务抵消分录借：未分配利润—年初150贷：营业外支出150借：营业外支15贷：未分配利润—年初15借：营业外支22．5贷：管理费用[150÷5×(9／12)]22．5借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：未分配利润—年初33．75借：所得税费用33．75贷：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75②内部存货业务抵消分录借：未分配利润—年初[200×(2-1.6)]80贷：营业成本80借：营业成本[100×(2-1．6)]40贷：存货40借：递延所得税资产(40×25％)10所得税费用10贷：未分配利润—年初20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：未分配利润—年初20借：未分配利润—年初(20×25％)5贷：递延所得税资5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5未分配利润—年初5贷：固定资产—累计折旧10④将对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法借：长期股权投资627贷：未分配利润—年初(667-80)587资本公积40子公司调整后的净利润=1200-5+(150-15-33．75)+(80-40-10)=1326．25(万元)借；长期股权投资(1326．25×80％)1061贷：投资收益1061借：投资收益(900×80％)720贷：长期股权投资720借：长期股权投资(60×80％)48贷：资本公积48借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响(40+48)88贷：可供出售金融资产公允价值变动净额88调整后的长期股权投资=6000+627+1061-720+48=7016(万元)⑤长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初1750—本年60盈余公积年初200本年120未分配利润—年末(933．75+1326．25-120-900)1240商誉(7016-7370×80％)1120贷：长期股权投资7016少数股东权益(7370×20％)1474⑥投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(1326．25×80％)1061少数股东损益(1326．25×20％)265．25未分配利润—年初933．75贷：提取盈余公积120对所有者(或股东)的分配900未分配利润—年末1240⑦内部债券业务抵消分录应收利息或应付利息=1100×3％=33(万元)投资收益或财务费用=(961+24．66)×6％=59．14(万元)利息调整的摊销=59．14-33=26．14(万元)账面价值=961+24．66+26．14=1011．8(万元)借：应付债券1011．80贷：持有至到期投资1011．80借：投资收益59．14贷：财务费用59．14借：应付利息33贷：应收利息33因为上面产生的利息，在次年1月5日支付，涉及现金流量，应做现金流量的调整：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金33贷：取得投资收益收到的现金33知识点解析：暂无解析37、2012年1月31日，分别三种业务情况按照下列要求处理。标准答案：2012年1月31日，分别三种业务情况按照下列要求处理。注：资料整理如下：知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)1、下列关于股份支付的说法中正确的是()。A、企业以同一集团内其他会计主体的股份作为对价换取职工服务的，应作为以权益结算的股份支付处理B、企业自身的权益工具包括会计主体本身、母公司和同集团的其他会计主体的权益工具C、以限制性股票、模拟股票为支付方式的股份支付应作为以权益结算的股份支付核算D、以权益结算的股份支付在可行权日之后应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益标准答案：B知识点解析：选项A，应作为现金结算的股份支付处理，相当于企业先支付现金购入其他公司的股份然后再发放给职工，企业实际支付的是现金；选项C，限制性股票属于以权益结算的股份支付的工具，模拟股票为现金结算的股份支付的工具；选项D，以权益结算的股份支付在可行权日之后不再确认成本费用，也不确认公允价值变动。2、甲公司2008年年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为()万元。A、400B、4230C、480D、0标准答案：C知识点解析：没有合同部分存货的可变现净值=3000×1.3-3000×0.05=3750(万元)，账面成本=3000×1.41=4230(万元)，计提的存货跌价准备金额=4230-3750=480(万元)。3、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，预计合同总成本1000万元，一季度发生领用物资和人工费用等工程成本400万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同费用为()万元。A、400B、300C、360D、480标准答案：2知识点解析：完工进度＝(400-100)÷1000×100%＝30%，合同费用＝1200万元×30%-(1200-1000)万元×30%＝300万元。4、下列有关离职后福利的账务处理，说法正确的是()。A、与设定提存计划相关的服务成本应当计入当期损益B、与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益C、与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益标准答案：A知识点解析：选项BC，应计入当期损益；选项D，应计入其他综合收益。5、2005年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对A公司不利。2005年12月31日，A公司尚未接到法院的判决，因此诉讼须承担的赔偿金额也无法确定。不过，扔专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间(不含A公司将承担的诉讼费2万元)。根据《企业会计准则——或有事项》的规定，A公司应在2005年12月31日资产负债表中确认负债的金额为()万元。A、90B、97C、95D、91标准答案：2知识点解析：当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含A公司将承担的诉讼费2万元，因此，A公司应确认的负债金额=(90+100)万元÷2+2万元＝97万元。若赔偿金额范围含A公司将承担的诉讼费2万元，则A公司应确认的负债金额＝(90+100)万元÷2＝95万元。6、关于会计政策变更的披露，下列说法中不正确的是()。A、应披露会计政策变更的性质、内容和原因B、应披露当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额C、无法进行追溯调整的，应说明无法追溯调整的事实D、应披露在以前期间的附注中已经披露的会计政策变更的信息标准答案：D知识点解析：选项D，在以后的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更的信息。7、甲公司2007年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2007年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。因该项投资影响甲公司2007年第一季度利润总额的金额为()万元。A、8B、10C、30D、-40标准答案：1知识点解析：按照《企业会计准则——金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为：-2+(560－550)=8(万元)。8、会计处理上运用应收、应付、预提、待摊等特殊方法的基本前提或原则是()。A、会计分期B、历史成本原则C、货币计量D、谨慎原则标准答案：A知识点解析：暂无解析9、东方公司与新天租赁公司签订了一项设备融资租赁协议，设备价值为3100万元，租赁期为三年，起租日为2003年1月1日。已知出租方的内含报酬率为6%，银行同期贷款利率为5%。每年年末支付租金1200万元。租赁期满后，设备退还新天公司。东方公司担保的资产余值为100万元。东方公司该项租入资产超过了总资产价值的30%。按直线法计算每年应分摊的未确认融资费用。2004年末，东方公司资产负债表中反映的应付融资租赁款为()万元。A、3564.35B、3436.34C、3500D、3469.67标准答案：4知识点解析：设备的账面价值(3100万元)低于最低租赁付款额的现值3293.04万元，未确认融资费用为500万元(1200×3—3100)，2004年末资产负债表的应付融资租赁款应为3500万元(1200×3—100)。10、当企业某一业务分部的收入、营业利润或亏损及其可辨认的资产，每一项均达到全部分郁合计数()以上时，则只须在会计报表附注中予以说明，无须提供分部报告。A、30%.B、50%.C、80%.D、90%.标准答案：8知识点解析：当企业某一业务分部的收入、营业利润或亏损及其可辨认的资产，每一项均达到全部分部合计数90%以上时，则只须在会计报表附注中予以说明，无须提供分部报告。11、东方公司2005年9月10日与甲企业签订销售合同：东方公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。2005年12月31日东方公司还没有生产出该产品，但已经持有生产该产品120件的原材料，其账面价值144000元，市场售价为140400元。将原材料加工成小家电产品预计进-步加工所需费用为56000元，小家电产品预计销售费用及税金为每件0.6元，原材料预计销售费用及税金共计50元。则2005年12月31日原材料应计提的存货跌价准备为()元。A、144000B、140400C、20072D、180000标准答案：4知识点解析：由于东方公司与甲企业签订销售合同。销售合同约定，东方公司于2006年3月l0日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。2005年12月31日，东方公司还没有生产出来小家电产品，但已经持有生产小家电产品120件的原材料，且可生产小家电产品的数量不大于销售合同订购数量，因此该批原材料可变现净值应以销售合同约定价格作为计量基础。(1)小家电产品的可变现净值=120×1500-120×0.6＝179928(元)；(2)小家电产品的成本＝144000+56000＝200000(元)；(3)由于小家电产品的可变现净值低于产品的成本，表明原材料应该按可变现净值计量；(4)原材料可变现净值＝120×1500-56000-120×0.6=123928(元)，(5)原材料应计提的跌价准备＝144000-123928＝20072(元)。12、甲公司2×18年发生的有关交易或事项如下：采用净额法核算取得的与资产相关的政府补助500万元，本年尚未使用该款项购置相关固定资产；因属于一般纳税人的加工型企业并招用自主就业退役士兵，所以按定额扣减了增值税120万元；因处置固定资产产生净收益30万元；实际收到联营企业分派的现金股利60万元；因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元；办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；持有的交易性金融资产公允价值上升60万元