会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷1（共142题）

会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷1（共4套）（共142题）会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1200万元(不含增值税)，分4次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1000万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为5％，(P／A，5％，4)＝3．546。不考虑其他因素，甲公司2012年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元。A、1000B、1063．8C、300D、1200标准答案：B知识点解析：应确认的销售商品收入金额＝1200＋4×3．546＝1063．8(万元)。2、2012年12月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购入甲公司积存的一批商品，共计1000箱，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。该批商品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议．补充协议规定甲公司于2013年3月30日按每箱26万元的价格购回全部该批商品。甲公司2012年应确认的财务费用为()万元。A、5000B、1500C、6500D、4000标准答案：B知识点解析：甲公司2012年应确认的财务费用＝1000×(26—20)＋4＝1500(万元)。3、2012年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以400万元的价格出售给乙公司，款项已收存人银行，到2012年12月31日该办公楼的账面价值为380万元，公允价值为380万元，2013年1月1日甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回，租赁开始日为2013年1月1日，租期为2年，租金总额为90万，于每年年末支付，不考虑其他因素，上述业务对甲公司2013年度的利润总额的影响为()万元。A、45B、35C、90D、80标准答案：B知识点解析：上述业务对甲公司2013年度的利润总额的减少＝90÷2－(400－380)＋2＝35(万元)。4、企业发生销售退回日寸(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应当计入当期()。A、主营业务收入B、营业外收入C、营业外支出D、财务费用标准答案：A知识点解析：暂无解析5、甲公司委托乙公司供销一批零配件，代销价款为300万元，本年度收到乙公司交来的供销清单，列明乙公司已销售这批零配件的70％，甲公司收到代销清单时向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按代销价款的10％收取手续费，该批零配件的成本为200万元，甲公司本年应确认的收入为()万元。A、210B、300C、189D、270标准答案：A知识点解析：甲公司本年应确认的收入＝300×70％＝210(万元)。6、A工业企业销售产品每件180元，若客户购买800件(含800件)以上，每件给予10％的商业折扣，B客户2012年1月5日购买该企业产品800件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。适用的增值税税率为17％，B客户于2012年1月10日付清款项，A工业企业应给予B客户的现金折扣为()元。(现金折扣考虑增值税的影响)A、3032．64B、2880C、2592D、1516．32标准答案：A知识点解析：A工业企业应给予B客户的现金折扣＝180×90％×800×(1＋17％)×2％＝3032．64(元)。7、甲公司于2012年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2013付，第一次在开学时预付，第二次在2013年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。2013年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2013年2月28日，甲公司发生培训成本25000元(假定均为培训人员薪酬)。2013年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2013年2月28口确认的劳务收入为()元。A、25000B、30000C、0D、90000标准答案：A知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业不能采用完工日分比法确认提供劳务收入。此时，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。8、甲公司于2012年1月1日将一座桥梁的使用权出租给乙公司，一次取得租金收入100万元，租赁期为4年。租赁期间，桥梁的维护由乙公司承担。甲公司2012年销售给丙公司一台机床，销售价款为35万元，丙公司已支付全部价款。该机床在2012年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。2012年甲公司应确认的营业收入为()万元。A、100B、25C、60D、135标准答案：A知识点解析：如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产并一次性确认收入，所以由于桥梁的使用权出租而确认的收入为100万元，甲公司销售机床属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不可结转相关成本。9、A建筑公司承建甲工程，工期两年工程开工时预计甲工程的总成本为880万元，第一年年末甲工程的预计总成本为920万元，第一年年末，A建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为480万元。其中：人工费150万元，材料费180万元，机械使用费100万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明，甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元，第一年的完工进度为()。A、43％B、52％C、45％D、54％标准答案：A知识点解析：第一年的完工进度＝(480－80)÷920×100％＝43％。10、2012年1月1日，甲建筑公司与乙公刮签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2013年6月30日完工，合同总金额为1000万元，预计合同总成本为7000万元，2013年5月2日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款100万元，至2012年底，甲建筑公司已确认合同收入800万元。2013年度，甲建筑公司因该固定造价建筑合同应确认的合同收入为()万元。A、300B、200C、1000D、7000标准答案：知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)11、下列事项中，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析12、甲公司在2012年3月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税税额为17000元，款项尚未收到；该批商品成本为80000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的增值税纳税义务已经发生。2012年3月1日甲公司所作会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发生的商品成本应通过“发出商品”科目反映。13、下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，不正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。14、甲公司在2012年8月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。下列会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。15、关于销售商品收入的确认和计量，下列叙述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对视同买断供销方式，也有可能在发出商品时确认收入。16、以下关于收入确认的表述中．正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：以旧换新销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。17、甲公司销售A型号彩色电视机1000台，每俞不含增值税销售价格5000元，每台销售成本为4000元；同时回收100台A型号旧彩色电视机，每台回收价格为500元；款项均已收付。对于上述业务，下列会计处理正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：以旧换新销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。18、关于授予客户奖励积分的处理，下列叙述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配。将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。19、以下关于提供劳务收入的确认和计量，叙述正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。20、下列有关收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。21、下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的有()。标准答案：A,B知识点解析：受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入；包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。22、以下各项，不计入建造合同成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：下列各项费用属于期间费用，应在发生时计入当期损益，不计入建造合同成本：(1)企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；(2)船舶等制造企业的销售费用；(3)企业为建造合同借入款项所发生的、不符合《企业会计准则第17号——借款费用》规定的资本化条件的借款费用。建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本。三、判断题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)23、如果企业未保留与商品所有权相联系的继续管理权，且与商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，但是不确定收入的金额，应当按估计金额确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：只有同时满足收入确认的5个条件，才能确认收入的实现。24、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：该题考察的是销售商品收入金额的确定。企业应当按照从购货方已收或回收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。25、合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。26、视同买断方式委托代销商品，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：对于视同买断方式委托代销商品，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。27、所售出的商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方也不可以在发出商品时确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：售出的商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。28、对分期收款销售商品，符合收入确认条件时应该按照公允价值确认收入，税法上按照分期收款分期确认收入的原则处理，会产生暂时性差异。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：该题考察的是分期收款方式销售商品和暂时性差异。对分期收款销售商品，符合收入确认条件时应该按照公允价值确认收入，税法上按照分期收款分期确认收入的原则处理，会产生暂时性差异。29、企业与其他企业签汀的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分H能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分令部作为销售商品处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时．销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。30、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及儿项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：该题考察的是对收入确认的时间。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入、收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。31、申请人会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在款项收回不存存重大不确定性时确认为收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：申请入会费和会员费能使会员存会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，存整个受益期内分期确认收入。32、与建造合同有关的零星收益，应计入合同的收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：与建造合同有关的零星收益，是指在合同执行过程中取得的，但不计入合同收入而心冲减合同成本的非经常性的收益，冲减建造合同成本。33、企业建造房地产，房地产购买方能够存建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循收入准则确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业建造房地产，房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则确认收入。34、建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：该题考察的是建造合同的预计损失。建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)35、甲公司在2012年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30000元，增值税税额为5100元。该批商品成本为21000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司在2012年12月17日支付货款。2013年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，假定销售退回不属于资产负债表日后事项。要求：编制甲公司销售该商品的会计分录。标准答案：(1)2012年12月1日销售实现时，按销售总价确认收入时借：应收账款35100货：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)5100借：主营业务成本21000货：库存商品21000(2)在2012年12月17日收到货款时，按销售总价30000元的1％享受现金折扣300元(30000×1％)。实际收款34800元(35100—300)。借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款35100(3)2013年4月5日发生销售退回时借：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)5100贷：银行存款34800财务费用300借：库存商品21000货：主营业务成本21000知识点解析：个业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额：如该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税赞——应交增值税(销项税额)”科目的金额。36、甲公司委托乙公司销售商品300件，商品已经发出，每件成本为100元。合同约定乙公司应按每件120元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的9％向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售100件，开出的增值税々用发票上明的销售价款为12000元，增值税税额为2040元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。要求：作出甲公司与乙公司的相关会计处理。标准答案：(1)甲公司(委托方)的账务处理如下：①发出商品时借：发出商品(300×100)30000贷：库存商品30000②收到代销清单时借：应收账款14040贷：主营业务收入12000应交税费——应交增值税(销项税额)2040借：主营业务成本(100100)10000贷：发出商品10000借：销售费用1080贷：廊收账款1080③收到乙公司支付的货款时借：银行存款12960货：应收账款12960(2)乙公司(受托方)的账务处理如下：①收至商品时借：受托代销商品(300×120)36000贷：受托代销商品款36000②对外销售时：借：银行存款14040贷：应付账款12000应交税费——应交增值税(销项税额)2040③收到增值税专用发票时借：应交税费——应交增值税(进项税额)2040贷：应付账款2040借：受托代销商品款(100×120)12000贷：受托代销商品12000④支付货款并计算代销手续费时借：应付账款14040贷：银行存款12960其他业务收入1080知识点解析：支付手续费方式委托代销商品，委托方发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，委托方在发出商品时通常不成确认销售商品收入，仍然应当按照有关风险和报酬是否转移来判断何时确认收入。通常可在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。37、甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为2000000元，其中电梯销售价格为1980000元．安装费为20000元，增值税税额为340000元。电梯的成本为1560000元。电梯安装过程中发生安装费15000元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到：安装工作是销售合同的重要组成部分。要求：(1)作出甲公司销售电梯的相关会计处理。(2)若电梯销售价格和安装费用无法区分，作出相关会计处理。标准答案：(1)电梯发出时借：发出商品1560000贷：库存商品1560000实际发生安装费用15000元时借：劳务成本15000贷：应付职工薪酬15000确认电梯销售和安装费收入共计2000000元时：借：应收账款2340000贷：主营业务收入——销售电梯1980000——提供安装劳务20000应交税费——应交增值税(销项税额)340000确认电梯销售得成本1560000元和提供安装劳务的成本15000元时：借：主营业务成本1560000贷：发出商品1560000借：主营业务成本15000－贷：劳务成本：15000(2)电梯发出时借：发出商品1560000贷：库存商品1560000发生安装费用15000元时借：劳务成本15000贷：应付职工薪酬15000销售实现确认收入2000000并结转成本1575000元时：借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1575000贷：发出商品，1560000劳务成本15000知识点解析：商品需要安装和检验的销售，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入。企业与其他企业签订的合同或协议，有时既包括销售商品又包括提供劳务，如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理。38、甲公司为一商业企业，2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0．01元)获得乙航空公司提供的里程；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计50000万分．客户使用奖励积分共计20000万分。2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80％使用。2012年年末甲公司与航空公司结算对价行已用银行存款支付200万元款项，甲公司由于该项奖励积分兑换取得的收入确认为其他业务收入。要求：(1)若甲公司与航空公司协议表明甲公司将代表航空公司归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90％与航空公司结算，作出甲公司相关的会计处理。(2)若甲公司与航空公司协议表明甲公司将自身归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90％与航空公司结算，作出甲公司相关的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)奖励积分的公允价值＝0．01×50000＝500(万元)借：银行存款50000贷：主营业务收入49500递延收益5002012年度因奖励积分确认的收入＝500×20000÷(50000×80％)×10％＝25(万元)借：递延收益250贷：其他业务收入25应付账款225借：应付账款200贷：银行存款200(2)奖励积分的公允价值＝0．01×50000＝500(万元)借：银行存款50000贷：主营业务收入49500递延收益5002012年度因奖励积分确认的收入＝500×20000÷(50000×80％)＝250(万元)借：递延收益250贷：其他业务收入250借：其他业务成本225贷：应付账款225借：应付账款200贷：银行存款200知识点解析：在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的，如果授予企业代表第三方归集对价，授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入；如果授予企业自身归集对价，应存履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)39、甲公司是一家电销售公司，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售3000件电视机，单位销售价格为5000元，单位成本为4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为15000000元，增值税税额为2550000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在3月30日之前有权退还电视机。电视机已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估什该批电视机退货率约为5％；该批电视机发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。要求：(1)作出甲公司销售该批电视机的会计处理。(2)作出甲公司估计销售退回、收到销货款的会计处理。(3)2012年3月30日，若乙公司退回150件，作出甲公司的会计处理。(4)2012年3月30日，若乙公司退回100件，作出甲公司的会计处理。(5)2012年3月30日，若乙公司退回200件，作出甲公司的会计处理。(6)2012年3月30日，若乙公司未退货，作出甲公司的会计处理。标准答案：(1)2012年1月1日，发出该批电视机时借：应收账款17550000贷：主营业务收入15000000应交税费——应交增值税(销项税额)2550000借：主营业务成本12000000贷：库存商品12000000(2)2012年1月31日确认估计的销售退回时借：主营业务收入750000贷：主营业务成本600000预计负债1500002012年2月1日前收到货款时借：银行存款17550000贷：应收账款17550000(3)2012年3月30日，乙公司退回150件借：库存商品600000应交税费——应交增值税(销项税额)127500预计负债150000贷：银行存款877500(4)2012年3月30日，乙公司退回100件借：库存商品400000应交税费——应交增值税(销项税额)85000主营业务成本200000预计负债150000贷：银行存款585000主营业务收入250000(5)2012年3月30日，乙公司退回200件借：库存商品800000应交税费——应交增值税(销项税额)170000主营业务收入250000预计负债150000贷：主营业务成本200000银行存款1170000(6)2012年3月30日，乙公司未退货借：主营业务成本600000预计负债150000贷：主营业务收入750000知识点解析：附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确}人收入。对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目的金额，40、甲公司系增值税的一般纳税人，销售单价均为不含增值税的价格，甲公司2012年12月发生的业务如下：(1)12月1日，向乙公司销售A产品100件，单价为200元，单位销售成本为150元，甲公司提供的付款条件为：2／10，1／20，n／30。同日，甲公司发出A产品，同时开具增值税专用发票。(2)12月5日，乙公司发现收到的A产品有残次品，经双方协商，甲公司给予乙公司7％的折让，并开具红字增值税专用发票，余款乙公司于12月8日付清。假定计算现金折扣时，不考虑增值税的影响。(3)甲公司经营以旧换新业务，12月10日向丙公司销售B产品10件，单价为1500元，单位销售成本为1200元，同时，收到10件同类旧产品(不考虑增值税)，每件回购价为900元。(4)接受丁公司委托代销其C产品100件，按售价有10％收取手续费，C产品双方协议价为每件100元，甲公司已将受托C产品按每件100元的价格全部售出，并同时收到货款，向丁公司开出代销清单并收到丁公司开具的增值税的专用发票，甲公司扣除手续费后将余款归还给丁公司。(5)12月15日，收到外单位租朋本公司办公用房的下一年度租金10000元，款项已收到并存入银行。(6)采用视同买断代销方式委托戊公司销售A产品300件，协议价为每件160元，单位销售成本为150元，符合收入确认条件，甲公司尚未收到款项。要求：编制上述业务的会计分录。标准答案：(1)12月1日，向乙公司销售A产品借：应收账款23400货：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：主营业务成本15000贷：库存商品15000(2)12月5日，发生销售折让：借：主营业务收入1400应交税费——应交增值税(销项税额)238贷：应收账款163812月8日，乙公司付款借：银行存款21390财务费用372贷：应收账款21762(3)甲公司经营以旧换新业务借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税(销项税额)2550借：主营业务成本12000贷：库存商品12000借：原材料9000应交税费——应交增值税(进项税额)1530贷：银行存款10530(4)接受丁公司委托代销其C产品借：受托代销商品10000贷：受托代销商品款10000对外销售借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税费——应交增值税(销项税额)1700收到增值税专用发票借：应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：应付账款1700借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品10000支付货款并计算代销手续费借：应付账款11700贷：银行存款10700其他业务收入1000(5)12月15日收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金10000借：银行存款10000贷：预收账歉10000(6)采用视同买断代销方式委托戊公司销售A产品借：应收账款56160贷：主营业务收入48000应交税费——应交增值税(销项税额)8160借：主营业务成本45000贷：库存商品45000知识点解析：以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。视同买断方式委托代销商品，如果委托方和受托方之问的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是_否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时，受托方应确认卡H关的销售商品收入。会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共24题，每题1.0分，共24分。)1、2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同。该合同为固定造价合同，合同金额为1600万元。工程自2012年5月开工，预计2014年3月完工。甲公司至2013年12月31日止累计实际发生成本1360万元，结算合同价款600万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1440万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为1700万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确定其完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A、0B、20C、80D、100标准答案：B知识点解析：2013年12月31日完工百分比=1360÷1700×100％=80％，甲公司对该建造合同应确认的预计损失=(1700—1600)×(1—80％)=20(万元)。2、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是()。A、出售无形资产收取的价款B、出售固定资产收取的价款C、出售投资性房地产收到的价款D、出售长期股权投资收取的价款标准答案：C知识点解析：出售投资性房地产属于日常活动，符合收入会计要素定义。3、2013年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为10000万元(不含增值税)，从销售当年开始分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为6000万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6％。不考虑其他因素，甲公司2013年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元[已知：(P／A，6％，5)=4．2124，答案四舍五人取整数]A、8000B、8425C、10000D、11700标准答案：B知识点解析：甲公司应确认的销售商品收入金额=2000×4．2124=8425(万元)。4、下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是()。A、受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B、采用托收承付方式销售商品，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入C、特许权费中包含的提供后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入D、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成进度确认为收入标准答案：A知识点解析：选项A，受托方在商品销售后。按应收取的手续费确认收入。5、在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为()。A、委托方发出商品时B、受托方销售商品时C、委托方收到受托方开具的代销清单时D、受托方收到受托代销商品的销售货款时标准答案：C知识点解析：委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。6、企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目。A、以前年度损益调整B、营业外支出C、营业外收入D、主营业务收入标准答案：D知识点解析：企业已确认收入的商品发生销售退回的(非资产负债表日后事项)，应冲减退回当期的主营业务收入。7、企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是()。A、委托方收到全部款项日期B、受托方销售商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、委托方发出商品日期标准答案：D知识点解析：企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是委托方发出商品日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。8、A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％。A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。A、120B、114C、200D、68.4标准答案：A知识点解析：A公司本年度应确认的销售收入=200×60％=120(万元)，支付B商店的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资。取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和熏大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为()万元。A、90B、104C、122D、136标准答案：B知识点解析：在建工程项目领用本公司产品小应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。10、2013年10月10日A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造。总价款为532．50万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本232．5万元(其中，生产工人职工薪酬7．5万元，原材料225万元)。A公司2013年10月应确认收入为()万元。A、232．5B、532.5C、0D、300标准答案：C知识点解析：对于订货销售。应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2013年10月10日，该商品尚未完工，应确认收入为0。11、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2013年应确认的收入为()万元。A、100B、80C、84D、4标准答案：C知识点解析：如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100×(1—20％)+100×20％／5=84(万元)。12、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，2013年安装工作开始时收到预收款项120万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本150万元。预计还将发生成本30万元。2013年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。假定不考虑相关税费，该项劳务影响2013年度利润总额的金额为()万元。A、不影响利润总额B、利润总额增加72万元C、利润总额增加150万元D、利润总额增加300万元标准答案：B知识点解析：2013年应确认的收入=300x60％=180(万元)，应确认的成本=(150+30)×60％=108(万元)．利润总额增加=180—108=72(万元)。13、企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果．则对该项劳务正确的会计处理是()。A、不可能确认收入但可能确认成本B、既不确认收入也不确认成本C、可能确认收入但可能不确认成本D、可能确认成本也可能确认收入标准答案：D知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发乍的劳务成本预计全部能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。14、某食业于2012年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按实际发生的成本占合同预计总成本的比重确定完工进度。预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2013年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本304万元．预计还将发生成本16万元。2012年已确认收入60万元。则该企业2013年度应确认收入为()万元。A、240B、280C、320D、282标准答案：C知识点解析：该企业2013年度应确认收入=400×304／(304+16)一60=320(万元)。15、某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年春节期间为进行促销。该商场规定购物每满200元积10分(每一积分的公允价值为1元)，不足200元部分不积分，积分可在一年内使用。某顾客购买了售价为5850元(含增值税税额850元)、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为()元。A、4707．5B、4710C、4750D、5000标准答案：B知识点解析：授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850／200×10×l=290(万元)。因该顾客购物，商场应确认的收入=5000—290=4710(万元)。16、2012年12月1日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一广告片，合同总收入为1000万元。约定甲公司应在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交与电视台。2012年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2012年12月31日完成制作任务的40％。下列说法中正确的是()。A、甲公司2012年不应确认收入B、甲公司2013年应确认收入1000万元C、甲公司2012年应确认收入400万元D、甲公司2012年应确认收入1000万元标准答案：C知识点解析：广告制作费应在年度终了时根据项目的完成进度确认收入，甲公司2012年应确认收入=1000×40％=400(万元)。17、甲公司于2013年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2000万元。款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2013年该项业务应确认的收入为()万元。A、2000B、40C、0D、200标准答案：D知识点解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，则应分期确认收入，甲公司2013年应确认收入=2000／10=200(万元)。18、2012年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2013年6月30日完工；合同总金额为8000万元，预计合同总成本为7000万元。2013年4月28日，工程提前完工并符合合同要求。客户同意支付奖励款200万元。截止2012年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入6000万元。2013年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。A、2000B、200C、2200D、7000标准答案：C知识点解析：2013年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前期间累计已确认的收入=(8000+200)×100％一6000=2200(万元)。19、某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2013年度实际发生成本945万元。2013年12月31日，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年12月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为()万元。A、810，45B、900，30C、945，75D、1050，22．5标准答案：B知识点解析：2013年12月31日完工百分比：945÷(945+630)×100％=60％，应确认的营业收入=1500×60％=900(万元)，应确认的资产减值损失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(万元)。20、下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。A、出售固定资产发生的净损失B、计提行政管理部门固定资产折旧C、计提短期借款利息D、出售交易性金融资产发生的净损失标准答案：A知识点解析：出售固定资产发生的净损计入营业外支出，不影响营业利润。21、下列有关收入的确认，说法正确的是()。A、如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊B、某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，企业应当将销售取得的货款一次性确认为收入C、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D、在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支付的价款后的余额确认收入标准答案：C知识点解析：选项A。应按折旧进度进行分摊；选项B。应当将销售取得的货款或应收货款在本次销售商品或提供劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配。将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益；选项D，以旧换新销售，销售的商品应为按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。22、某公司2013年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元．“受托代销商品”科目余额为600万元。“受托代销商品款”科目余额为600万元。“工程施工”科目余额为400万元。“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A、1960B、2060C、2460D、2485标准答案：B知识点解析：该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+300—25一100+1200+(600—600)+(400一300)=2060(万元)。23、甲公司2011年10月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。合同规定，该厂房自2012年1月1日开工建造，2014年12月31日完工；合同总金额为3600万元，甲公司预计合同成本为3000万元。2012年12月31日。累计发生合同成本840万元。预计完成合同还需发生成本1960元：2013年12月31日．累计发生合同成本1890万元。预计完成合同还需发生成本810万元。甲公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司2013年度对该建造合同应确认的收入为()万元。A、1050B、1188C、1260D、1440标准答案：D知识点解析：2012年度应确认收入=3600×840／(840+1960)=1080(万元)，2013年应确认收入=3600×1890／(1890+810)一1080=1440(万元)。24、关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理。下列说法中错误的是()。A、试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一应交增值税”科目B、企业接受应税服务时。按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费一应交增值税”科目．按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目C、对于期末一次性进行账务处理的企业．期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费一应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目D、应在“应交税费一应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额标准答案：D知识点解析：按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一应交增值税”科目，不在“应交税费～应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，选项D表述错误。二、多项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)25、下列关于收入的说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，收入会导致所有者权益的增加。26、下列各项中，符合《企业会计准则第14号一收入》中核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，处置无形资产取得的价款不属于企业日常活动中所形成的经济利益的流入，不属于收入。27、下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(即折现值或现销价格)确认为主营业务收入。28、关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业在销售商品时，有时虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销商品，选项D错误。29、关于售后回购，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：如果有确凿证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，选项B错误。30、关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：采用托收承付方式销售商品的，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误；采用预收款方式销售商品的，应在发出商晶时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债，选项B错误。31、下列有关建造合同的会计处理，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合删收入和合同费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：(1)合同成本能够收回的．合同收入根据能够收回的实际发生的合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；(2)合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用。不确认收入。32、下列项目属于其他业务成本核箅内容的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售和包装物出租等所取得的收入和发生的相关费用；选项D，出售无形资产获得价款与无形资产账面价值的差额应反映在营业外收支中。33、关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。选项B错误；包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项D错误。34、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：企业销售商品涉及现金折扣的。应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项B错误；企业应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额，商业折扣金额不需单独做账务处理，选项D错误。35、关于收入，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：企业发生的销售折让应在发生时冲减当期主营业务收入，选项C错误；分期收款销售商品业务，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。选项D错误。36、下列项目中，构成合同成本的有()。标准答案：A,B知识点解析：合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，选项A和B正确；因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益。选项C错误；合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用，选项D错误。37、采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有()。标准答案：A,B知识点解析：累计实际发乍的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；(2)在分包上程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。38、下列各项关于建造合同会计处理的表述中。正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，合同奖励款属于合同收入的一项内容。39、下列关于收入确认的表述中。正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，建造合同收入包括初始合同收入和因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。40、下列各项中，应计入建造合同收入的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，应冲减合同成本。41、关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费一应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误；对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)42、对于以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对以旧换新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。43、销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对商品需要安装的销售，如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。44、房地产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应执行“收入”准则，不能按完上百分比法确认收入。45、如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认销售收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：完工百分比法适用于提供劳务确认收入．不适用于商品销售。46、以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应按该商品的公允价值确认主营业务收入。47、不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析48、宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析49、按《食业会计准则第14号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发生的现金折扣应计入财务费用。50、在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收人的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析51、建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失计入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应将预计损失确认为当期损益。四、计算分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)2012年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元，工期为2年。与该建造合同相关的资料如下：(1)工程于2012年1月10日开工建设。预计总成本68000万元。(2)2012年10月6日。经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。(3)至2012年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生上程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。(4)2013年9月6日。工程提前完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。(5)2013年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：52、计算甲公司2012年12月31日完工百分比；2012年度应确认的营业收入、营业成本和资产减值损失金额。标准答案：甲公司2012年度完工百分比=45000÷(45000+45000)×100％=50％；2012年应确认的营业收入=(80000+2000)×50％=41000(万元)。应确认的营业成本为45000万元。2012年度应确认的资产减值损失=(9000—82000)×(1—50％)=4000(万元)。知识点解析：暂无解析53、计算甲公司2013年度营业收入和营业成本。标准答案：甲公司2013年度应确认的营业收入=(82000+400)一41000=41400(万元)，应确认的营业成本=89000—250—45000—4000=39750(万元)。知识点解析：暂无解析54、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件，未计提存。甲公司2013年12月发生如下业务：(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(3)23日。甲公司采用收取手续费方式委托s公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10％。D产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到s公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到货款存入银行。并向S公司开具了增值税专用发票。(4)25日，甲公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向T公司销售E产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵T公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与T公司签订安装E产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E产品交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2014年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元。以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。标准答案：(1)12月1日借：应收账款1755贷：主营业务收入1500应交税费一应交增值税(销项税额)255(1500×17％)借：主营业务成本750贷：库存商品750(2)12月12日借：主营业务收入600应交税费一应交增值税(销项税额)102(600×17％)贷：应收账款702主营业务成本300(3)12月23日借：发出商品600(200×3)贷：库存商品60012月31日借：银行存款802．5销售费用75(750×10％)贷：主营业务收入750(150×5)应交税费一应交增值税(销项税额)127．5(750×17％)借：主营业务成本450(150×3)贷：发出商品450(4)12月26日借：银行存款956(800×1．17+20)贷：预收账款956借：发出商品500贷：库存商品500；12月31日确认劳务收入=30×15／20=22．5(万元)，确认劳务成本=20×15／20=15(万元)借：劳务成本15贷：银行存款15借：预收账款22．5贷：主营业务收入22．5借：主营业务成本15贷：劳务成本15知识点解析：暂无解析55、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月发生如下业务：(1)12月2日，向乙公司赊销A产品1000件，单价为0．2万元，单位销售成本为0．1万元，约定的付款条件为：2／10，n／20。同日，发出A产品，同时开具增值税专用发票。(2)12月8日，乙公司收到A产品后，发现有少量残次品。经双方协商，甲公司同意折让5％，并开具红字增值税专用发票，余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。(3)甲公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品200件，单价为0．234万元(含税价格)，单位销售成本为0．1万元；同时收到200件同类旧商品，每件回收价0．01万元(假定不考虑增值税)；实际收入现金44．8万元存入银行。(4)12月10日，接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价(即不含增值税)的10％收取手续费。双方的协议价为每件0．2万元。甲公司已将受托的E产品按每件0．2万元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。(5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为200万元，该材料发出成本为160万元。当日收取面值为234万元的银行承兑汇票一张。(6)12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的100件A产品。该产品销售单价为0．2万元，单位销售成本为0．1万元，其销售收入已确认入账．价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货。并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100万元，款项已收存银行。(8)12月25日，采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件0．2元，该产品每件成本为0．1万元，商品已发出，符合收入确认条件，甲公司尚未收到款项。(9)12月28日向乙商场销售一批彩色电视机，为保证及时供货，双方约定由甲公司自己进行运输．甲公司向乙商场确定的货款价格包括彩电售价和运输费价格。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元。增值税额为34万元，款项于当天收到，该批商品成本为60万元。假定货款中彩电销售价格和运输费价格无法区分，甲公司为运输该批彩色电视机发生的运输成本为1万元．包括运输工人薪酬0．4万元，汽车折旧费0．3万元，用银行存款支付其他费用0．3万元。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。标准答案：(1)12月2日借：应收账款234贷：主营业务收入200(1000×0．2)应交税费一应交增值税(销项税额)34(200×17％)借：主营业务成本100(1000×0．1)贷：库存商品100(2)12月8日借：主营业务收入10(200×5％)应交税费一应交增值税(销项税额)1．7(200×5％×17％)贷：应收账款11．7借：银行存款218．5财务费用3．8[200×(1—5％)×2％]贷：应收账款222．3(3)12月9日借：银行存款44．8；(0．234×200-0．01×200)库存商品2(0．01×200)贷：主营业务收A40[0．234／(1+17％)×200]应交税费一应交增值税(销项税额)6．8[0．234／(1+17％)×200×17％]借：主营业务成本20(200×0．1)贷：库存商品20(4)12月10日收到