会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷44（共176题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷44（共4套）（共176题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是()。A、与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期成本或损益B、与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益C、与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益标准答案：A知识点解析：选项B，应该计入当期成本或损益；选项C，应该计入当期成本或损益：选项D，应该计入其他综合收益。2、如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值计算价值，则该价值属于()。A、公允价值B、现值C、可变现净值D、摊余成本标准答案：B知识点解析：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。现值常用于长期资产的计量。3、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A、3700B、3800C、3850D、4000标准答案：D知识点解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元作为转换后“固定资产”科目的借方余额。4、2015年1月1日，A公司首次执行会计准则，下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是()。A、短期投资的期末计价由成本与市价孰低法改为按公允价值计量的交易性金融资产B、对子公司的长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法C、坏账准备核算方法由直接转销法改为备抵法D、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法标准答案：D知识点解析：选项D，属于会计估计变更。5、对于共同控制经营，下列说法中，错误的是()。A、共同控制经营与合营企业的相同点是都是一个会计主体B、通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征C、合营方应将共同控制资产作为本企业的资产确认D、合营方对发生的与共同控制经营的有关支出应进行归集标准答案：A知识点解析：共同控制经营与合营企业不同，合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营并不是一个独立的会计主体。6、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换人资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目不包括()。A、营业外收入B、营业外支出C、投资收益D、资本公积标准答案：D知识点解析：换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。不涉及资本公积。7、甲公司12月制订了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元：因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至12月31日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则本年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为()万元。A、323B、220C、320D、1123标准答案：C知识点解析：应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)，应确认资产减值损失100万元，其余支出在本年不应确认为费用。本年度甲公司上述业务影响利润总额的金额：220+100=320(万元)。8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。A、97.5B、191.25C、193.25D、195.38标准答案：A知识点解析：(1)固定资产技术改造支出：(7500-4500)+750×1.17+285+1950-262.5=5850(万元)；(4)2007年10—12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。9、甲公司于2000年12月，28日购进一项固定资产并当即交付行政管理部门使用，该固定资产原价100000元，净残值率为5%，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2004年1月1日起，由于经济环境变化，甲公司决定对该固定资产改按8年计提折旧，但折旧方法和净残值不变。则该固定资产2004年的折旧额应为()元。A、14300B、14000C、13300D、12300标准答案：C知识点解析：该固定资产应计折旧额＝100000元×(1-5%)＝95000元，前三年计提的折旧＝100000元×(1-5%)X3/10＝28500元，第三年末剩余的应计折旧额＝(95000-28500)元＝66500元。所以，2004年的折旧额应＝66500元/5=13300元。10、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A、无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B、因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、固定资产折旧年限由5年变更为8年标准答案：C知识点解析：选项A和D，属于会计估计变更；选项B，与会计政策变更和会计估计变更无关，属于正常事项。11、某工业企业为增值税小规模纳税人，2012年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税税额为3604元，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为()元。A、20200B、21400C、24804D、25004标准答案：D知识点解析：该企业取得的该材料的入账价值=21200+3604+200=25004(元)。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入所购商品成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益(主营12、下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是()。A、受托代销商品收取的手续费。受托方在收到委托方交付的商品时确认为收入B、商品售价中包含可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入D、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入标准答案：A知识点解析：受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。13、甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期10年。2012年丁公司实现销售收入100万元；2013丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2013年应确认的使用费收入为()万元。A、10B、15C、25D、0标准答案：B知识点解析：甲公司2013年应确认的使用费收入=150×10％=15(万元)。14、2013年9月。B公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2013年3月启动，预计共需投入资金2000万元，项目期为2．5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资1400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6％，贷款期为2年。经审核，2013年11月政府批准拨付B公司贴息资金70万元，分别在2014年10月1日和2015年10月1日支付30万元和40万元。B公司2014年12月31日递延收益的余额为()万元。A、70B、62.5C、7.5D、22.5标准答案：D知识点解析：项目于2013年3月启动，至2014年10月1日，项目期还剩1年，B公司2014年应确认的营业外收入=30÷1×3／12=7．5(万元)，8公司2014年12月31日递延收益的余额=30—7．5=22．5(万元)。15、2018年10月份，甲公司对某项固定资产进行更新改造，累计发生的改造成本为300万元，拆除部分的原价为240万元。改造前，该项固定资产原价为1200万元，已计提折旧400万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。A、860B、1100C、1340D、940标准答案：D知识点解析：该项固定资产被替换部分的账面价值＝240－400×(240／1200)＝160(万元)，固定资产更新改造后的账面价值＝1200－400－160＋300＝940(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、企业清偿因或有事项确认的负债预期由第三方补偿的，关于该补偿的会计处理，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：预期可获得的补偿，只有基本确定能收到时才能予以确认，确认的金额不能扣减预计负债，且确认的金额不能超过预计负债的账面价值。17、下列事项中，可以引起所有者权益减少的有()。标准答案：A,C知识点解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。18、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有()。标准答案：A,D知识点解析：固定资产预计使用年限改变属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更范畴。19、下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A、B、C、D在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。20、根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项可能会引起K期股权投资账面价值变动的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，投资企业采用权益法核算长期股权投资时，应随被投资单位所有者权益的增减变动相应地调整长期股权投资的科目余额。选项B，被投资方所有者权益没有增减变动，故投资方不需要做处理。21、下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预汁未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：22、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析23、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析24、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有()。标准答案：A,B,D知识点解析：经营租赁的固定资产由出租方计提折旧；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项B属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项D融资租入的固定资产应计提折旧。25、2012年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为170万元。该批商品成本为900万元；商品并未发出。款项已经收到。协议约定，甲公司应于7，月30日将所售商品购回。回购价为1120万元(不含增值税额)。以下说法中正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：通常情况下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用。计入财务费用。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照现有规定，专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目．其他所有固定资产修理费用都记入“管理费用”科目。27、使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，小影响当期损益。28、根据实质重于形式质量要求，售后回购在任何情况下不可以确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般情况下，售后回购是不确认收入的，但是有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。29、总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。30、企业购入的不准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，不准备持有至到期的债券投资一般属于非货币性资产。31、会计折旧方法由原采用年数总和法改为双倍余额递减法核算，属于会计政策变更，应追溯调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业只有首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。32、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，如果新取得的一项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应对其采用成本模式进行后续计量直至处置，并假定无残值。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产(或某项现有房地产在完成建造或开发活动或改变用途后首次成为投资性房地产)时，该投资性房地产公允价值不能持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。33、债务人与债权人达成债务重组协议，债务人以非现金资产抵偿债务的，抵债资产的账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务人以非现金资产抵偿债务的，抵债资产的账面价值与其公允价值的差额计入当期损益，抵债资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入营业外收入。34、对于为购建固定资产借款发生的利息支出，在交付使用并办理竣工决算手续前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用并办理竣工决算手续后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：借款费用资本化一般以固定资产是否达到预定可使用状态作为时间界限，而不以交付使用并办理竣工决算手续为界限；在资产达到预定可使用状态前的利息支出，若符合资本化条件，应予以资本化。35、如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，则在确定处置损益时，与该处置经营相关的商誉应当包括在该处置经营的账面价值中，且商誉一定按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，与该处置经营相关的商誉应当(1)在确定处置损益时，将其包括在该处置经营的账面价值中；(2)按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊，除非企业能够表明其他更好的方法来反映与处置经营相关的商誉。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、荣丰公司2006年11月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至2006年12月31日法院尚未判决。荣丰公司2006年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2007年3月5日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失157.5万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司2006年度财务会计报表批准报出日为2007年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整是()。(不考虑所得税因素)A、“预计负债”项目调增22.5；“其他应付款”项目调增0B、“预计负债”项目调减135；“其他应付款”项目调增157.5C、“预计负债”项目调增22.5；“其他应付款”项目调增157.5D、“预计负债”项目调减157.5；“其他应付款”项目调增22.5标准答案：B知识点解析：预计负债应全部冲减，同时其他应付款调增157.5万元。2、2014年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值5500万元。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2015年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额是()万元。A、500B、6000C、3100D、7000标准答案：C知识点解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000－5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额=9500－9000+2500+200／2=3100(万元)。3、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2015年1月，A公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。由于A公司发生财务困难，无力支付货款，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组对A公司税前会计利润的影响金额为()万元。A、84B、105C、30D、135标准答案：A知识点解析：影响A公司税前会计利润的金额=债务重组利得[405－(300+51)]+资产处置收益[300－(450－180)]=84(万元)。4、某公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为0.5%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额总额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额总额为6000万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵消的坏账准备的金额为()。A、0万元B、10万元C、20万元D、30万元标准答案：D知识点解析：由于本年年末该公司对其子公司应收账款余额为删万元，在采用备抵法核算坏账损失的情况下，其坏账准备中包含的内部应收账款计提的坏账准备的数额为30万元。故应当抵消的坏账准备的金额为30万元。在这里应注意的是，抵消不仅包括本年增加的内部应收账献计提的坏账准备，也包括本年年初内部应收账款计提的坏账准备。5、甲公司2009年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为15万元，当年提取了产品质量担保费25万元，当年支付了5万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为()万元。A、121.25B、125C、330D、380标准答案：D知识点解析：①预计负债的年初账面余额为15万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异15万元；年末账面余额=15+25-5=35(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异35万元。②当年递延所得税资产借方发生额=35×25%-15×25%=5(万元)。③当年应交所得税额=(500+10-30+25-5)×25%=125(万元)。④当年所得税费用=125-5=120(万元)。⑤当年净利润=500-120=380(万元)。注意银行罚息可以税前扣除，不需要纳税调整。或者：当年所得税费用=(500+10-30)×25%=126、甲公司于2007年3月31日取得了乙公司60%的股权。合并中，甲公司支付的有关资产，在购买日的账面价值与公允价值如下：土地使用权账面价值为1500万元，公允价值为2000万元；专利技术账面价值为100万元，公允价值为120万元；银行存款为60万元。合并中，甲公司为核实乙公司的资产价值，聘请专业资产评估机构对乙公司的资产进行评估，支付评估费用50万元。假定合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。则其初始投资成本为()万元。A、1660B、2180C、2230D、570标准答案：C知识点解析：该项初始投资成本=2000+120+60+50=2230(万元)7、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A、2007年1月1日至2007年4月30日B、2007年1月1日至2001年4月15日C、2007年1月1日至2007年4月20日D、2007年1月1日对2001年4月21日标准答案：D知识点解析：对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。8、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入50万元，2013年度预收款项22万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本5万元。2013年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。假定不考虑相关税费的影响，该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为()万元。A、0B、9C、15D、30标准答案：B知识点解析：2013年度应确认的收入=50×60％=30(万元)，应确认的成本=(30+5)×60％=21(万元)。当年利润总额增加=30—21=9(万元)。(当题目给定了测定的完工进度时，应当优先使用该完工进度确认收入和成本)。9、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的是()。A、经营规模较小的子公司B、已宣告破产的原子公司C、资金调度受到限制的境外子公司D、经营业务性质有显著差别的子公司标准答案：B知识点解析：所有子公司都应纳入母公司合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：一是已宣告被清理整顿的原子公司；二是已宣告破产的原子公司；三是母公司不能控制的其他被投资单位。10、对各项资产按取得时的实际交易价格计量，其遵循的会计核算原则是()。A、明晰性原则B、实质重于形式原则C、一贯性原则D、历史成本原则标准答案：D知识点解析：历史成本原则指各项财产在取得时应当按实际成本计量，其后，如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。11、某市S企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，N/20。企业销售商品时代垫运费200元，若S企业应收账款按总价法核算，则应收账款入账金额为()元。A、9360B、9560C、11700D、11900标准答案：B知识点解析：应收账款的入账金额＝10000元×(1-20%)×(1+17%)+200元＝9560元12、关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是()。A、期末转入“非限定性净资产”科目B、期末转入“限定性净资产”科目C、期末和商品销售收入对冲，差额转入“非限定性净资产”科目D、期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目标准答案：A知识点解析：“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。13、甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元标准答案：D知识点解析：在债务重组日，甲公司的分录为：借：银行存款600坏账准备100营业外支出——债务重组损失100贷：应收账款800乙公司的分录为：借：应付账款800贷：银行存款600营业外收入——债务重组利得200由以上分录可以看出选项D是正确的。14、在非货币性资产交换中，如果同时换人多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照()的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的入账价值。A、换人各项资产的账面价值与换人资产账面价值总额B、换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额C、换人各项资产的公允价值与换人资产公允价值总额D、换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额标准答案：C知识点解析：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换人各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。15、A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10万股作为可供出售金融资产，每股支付价款9元；2012年12月31日，该股票公允价值为120万元；2013年5月1日。A公司将上述股票对外出售，收到款项130万元存入银行。A公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为()万元。A、40B、10C、0D、50标准答案：A知识点解析：处置时的会计处理为：借：银行存款1300000资本公积—其他资本公积300000贷：交易性金融资产—成本900000—公允价值变动300000投资收益400000二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、我国合并会计报表合并范围包括()。标准答案：A，B知识点解析：暂无解析17、对关联方之间一方为另一方承担债务时，应进行的会计处理为()。标准答案：A,C知识点解析：关联方之间一方为另一方承担债务的，承担方应按所承扣的债务，计入“营业外支出(承担关联方债务)”；被承担方按承担方实际承担的债务，计入“资本公积——关联交易差价”。18、下列可供出售金融资产的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B应是计入资本公积；选项C取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。19、关于固定资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误；固定资产减值准备一经计提，不能转回，选项D错误。20、下列各项中，影响投资收益的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，计入持有至到期投资的初始确认金额；选项C，计入其他综合收益。21、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：应收账款账面价值的变化受应收账款和坏账准备的影响。选项A会使应收账款增加；选项B会使应收账款减少；选项C会使坏账准备增加；选项D会使本期计提的坏账准备减少。22、下列关于内部研究开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，研究阶段的支出应全部予以费用化。23、下列经济业务事项中，体现重要性要求的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，体现实质重于形式要求；选项C，体现谨慎性要求。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂所发生的支出不属于与重组有关的直接支出。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：直接支出是指企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括将职工和设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂发生的支出。27、因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计报表附注中应披露如下与会计差错有关的事项：(1)重大会计差错的内容；(2)重大会计差错的更正金额。所以本题错。30、会计折旧方法由原采用年数总和法改为双倍余额递减法核算，属于会计政策变更，应追溯调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业只有首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。31、辞退福利不属于职工薪酬，不需通过“应付职工薪酬”科目进行核算。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：辞退福利属于职工薪酬的内容，应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。32、企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。33、确定会计政策变更累积影响数时，不应考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变化而需要分派的股利。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。35、资产的重置成本是指按当前市场条件购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。A、538B、666C、700D、718标准答案：B知识点解析：不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费一收到的补价=(1000一250)+(120一24)一180=666(万元)。2、2015年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计购买价款为4000万元，因资金不足，按照相关规定向有关部门提出2160万元的补助申请。2015年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2015年4月1日，甲公司购入环保设备并于当日投入使用，实际成本为3600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2015年因政府补助摊销递延收益的金额为()万元。A、2160B、432C、324D、288标准答案：D知识点解析：与资产相关的递延收益应自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊，甲公司2015年因政府补助摊销递延收益的金额=2160／5×8／12=288(万元)。3、甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月25日甲公司以其拥有的可供出售金融资产与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出可供出售金融资产账面价值为65万元(假定公允价值变动确认的其他综合收益为0)，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A、0B、22C、65D、82标准答案：D知识点解析：甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)－65=82(万元)。4、关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是()。A、捐赠收入均属于限定性收入B、对于捐赠承诺，不应予以确认C、当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入标准答案：B知识点解析：选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。5、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为l500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。A、538B、666C、700D、718标准答案：B知识点解析：不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费一收到的补价=(1000—250)+(120—24)一180=666(万元)。6、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A、持有至到期投资的减值损失B、贷款及应收款项的减值损失C、可供出售权益工具的减值损失D、可供出售债务工具的减值损失标准答案：C知识点解析：暂无解析7、2007年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2007年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2007年5月31日。假定不考虑其他因素。2007年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为()。A、0B、5万元C、10万元D、20万元标准答案：D知识点解析：本题中是带追索权的，所以是按短期借款来处理的：借：银行存款280财务费用20贷：短期借款3008、企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记()科目。A、资本公积B、营业外支出C、待转资产价值D、累计折旧标准答案：A知识点解析：企业接到无偿调入的固定资产时，按调入固定资产的原账面价值，借记“固定资产”，贷记“资本公积”。9、2010年1月1日。甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值l元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日。甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。A、200B、300C、500D、1700标准答案：B知识点解析：高管行权时收到的款项=50×2×6=600(万元)，冲减的甲公司“资本公积一其他资本公积”=50×2×12=1200(万元)，冲减的库存股=100×15=1500(万元)，行权应确认的股本溢价=600+1200—1500=300(万元)。会计分录为：借：银行存款600资本公积一其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积一股本溢价30010、某股份有限公司于2003年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券2003年度发生的利息费用为()万元。A、7.5B、9C、10D、12.5标准答案：D知识点解析：公司发行该债券2003年应计利息为l0万元，由于折价发行，每年应摊销的折价为2.5万元(10/4)，故该债券2003年度发生的利息费用为12.5万元。11、甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行，取得价款1500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为()万元。A、0B、420C、440D、480标准答案：B知识点解析：2000×99%-2000×3%-1500＝420(万元)。12、2010年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2010年未确认融资费用的摊销额为()万元。A、227．3B、113．65C、88．65D、177．3标准答案：C知识点解析：管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2010年7月1日余额=(4000+1000)一4546=454(万元)，长期应付款2010年7月1日账面价值为4000—454=3546(万元)，2010年年未确认融资费用摊销额=(4000—454)×5％×6／12=88．65(万元)。13、甲公司采用出包方式建造商用楼，用于出租，总投资4000万元。2012年2月1日支付工程款3000万元，2012年12月31日，工程达到预定可使用状态并支付剩余1000万元，已办理经营租赁手续，则在采用成本模式下，甲公司投资性房地产的成本是()万元。A、4000B、1000C、2000D、3000标准答案：A知识点解析：企业自行建造(或开发，下同)的房地产，只有在自行建造或开发活动完成(即达到预定可使用状态)的同时开始对外出租或用于资本增值。才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。14、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2020年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2020年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2020年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A、25B、95C、100D、115标准答案：D知识点解析：2020年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本＝1000×60％＝600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础＝1600×60％＝960(万元)。因此，该事项在合并财务报表应列示的递延所得税资产＝(960－500)×25％＝115(万元)。15、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是()。A、管理费用B、营业外支出C、营业成本D、投资收益标准答案：C知识点解析：投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：不具有商业实质的情况下，换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费：对于不计提折旧或进行摊销的资产，换出资产账面价值=换出资产账面余额一减值准备，选项D与换入资产入账价值的确定无关。17、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。非调整事项有两个特点：一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。因此，正确答案是A、B、C、D。18、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：非调整事项有两个特点：日后发生；有重大影响。上述事项均属于非调整事项。19、在按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析20、A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为1000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认()。标准答案：B,C,D知识点解析：该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0；计税基础=4000—20000×15％=1000(万元)；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1000×25％=250(万元)；应交所得税=(10000+1000)×25％=2750(万元)；所得税费用=2750—250=2500(万元)。相关分录如下：借：所得税费用25000000递延所得税资产2500000贷：应交税费——应交所得税27500000于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：21、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析22、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析23、甲上市公司2020年度财务报告批准报出日为2021年3月20日，甲公司在2021年1月1日至3月20日发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B，冰雹灾害是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以属于日后非调整事项；选项C，是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项；选项D。属于2021年的正常事项，不是资产负债表日后事项。24、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，汇兑差额应计入公允价值变动损益；选项B，在资本化期间内，外币专门借款的利息产生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化；选项C，应该计入资产减值损失。25、年末，政府单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，应作的会计分录有()。标准答案：A,C知识点解析：年末，政府单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，在财务会计中借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时在预算会计中借记“资金结存—财政应返还额度科目”，贷记“财政拨款预算收入”科目。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：不具有商业实质的非货币性资产交换，应该以账面价值进行计量，所以应该以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。27、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负侦金额，直接支出包