会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷19（共369题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷19（共9套）（共369题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于()确认投资收益。A、被投资单位宣告发放现金股利的除息日B、被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C、被投资单位宣告发放现金股利时D、实际收到现金股利时标准答案：C知识点解析：采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益。2、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元，消费税8000元。A公司收回材料后将其直接对外销售。假设A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是()元。A、52000B、57778C、60000D、59340标准答案：C知识点解析：该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+8000=60000(元)。3、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年12月31日,库存A自制半成品的实际成本为160万元,预计进一步加工所需费用为64万元,预计销售费用及税金为32万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为240万元。2007年12月31日,该项存货应计提的跌价准备为()。A、0B、-16万元C、16万元D、80万元标准答案：C知识点解析：暂无解析4、企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是()。A、按库存商品的公允价值确认营业收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失标准答案：B知识点解析：本题考核具有商业实质情况下非货币性资产交换的会计处理原则。这种情况下应将商品视同出售处理，按库存商品公允价值确认主营业务收入，按其成本结转主营业务成本。5、下列事项中,属于或有事项的是()。A、很可能发生的销售退回B、很可能发生的经营亏损C、很可能发生的公司股票大幅度下降D、法院尚未判决的诉讼赔偿标准答案：D知识点解析：暂无解析6、对于在本年度终了前销售退回的产品,不论是属于本年度还是以前年度销售的,正确的会计处理是()。A、冲减以前年度的销售收入B、冲减以前月份的销售收入C、冲减退回月份的销售收入D、冲减当年年初未分配利润标准答案：C知识点解析：暂无解析7、企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以前年度的销售退回的,其冲减的销售收入应通过()科目来核算。A、主营业务收入B、利润分配C、以前年度损益调整D、营业外支出标准答案：C知识点解析：在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等。而企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整,应通过“以前年度损益调整”科目核算。8、下列子公司中,应排除在其母公司合并财务报表合并范围之外的是()。A、已结束清理整顿进入正常经营的子公司B、业务性质与母公司有显著差异的子公司C、持续经营的所有者权益为负数的子公司D、因宏观经济调控而被清理整顿的子公司标准答案：D知识点解析：暂无解析9、按照现行会计制度的规定，不能作为应收账款入账金额的项目是()。A、产品销售收入价款B、增值税销项税额C、商业折扣D、代垫运杂费标准答案：C知识点解析：本题考核点是应收账款的入账价值。增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代垫运费也是“应收账款”的组成部分。10、甲建筑公司于2010年2月与客户签订一项固定造价建造合同，预计工期1年，合同总价款为1000万元。至2010年12月31日，已经发生的合同成本为936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该交易结果能够可靠估计，该建造合同对甲建筑公司2010年损益影响额为()万元。A、57.6B、64C、-36D、-40标准答案：D知识点解析：完工百分比=936÷1040=90%，本期确认的收入=1000×90%-0=900(万元)，本期确认的费用=1040×90%-0=936(万元)，本期确认的损益=900-936=-36(万元)，预计损失=(1000-1040)×10%=-4(万元)。该建造合同对甲建筑公司2010年损益影响额=-36-4=-40(万元)。11、甲公司2003年度发生的管理费用为2500万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资1050万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2003年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。A、305B、655C、675D、695标准答案：B知识点解析：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2500-1050-25-420-200-150=655(万元)。12、甲上市公司将一台固定资产出售给子公司，出售固定资产的账面原值600万元，已提折旧400万元，已计提固定资产减值准备100万元，出售价格300万元，该固定资产的市场公允价值为160万元，不考虑相关税费。则下列说法正确的是()。A、资本公积形成200万元B、营业外收入形成200万元C、营业外收入形成110万元D、资本公积形成140万元标准答案：A知识点解析：300-(600-400-100)＝200(万元)。13、环海公司于2007年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2008年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，环海公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至2009年底，无形资产的累计摊销额为()万元。A、30B、45C、135D、120标准答案：D知识点解析：①2007年摊销=225÷5=45万元；②2008年摊销=225÷5=45万元；③2008年底无形资产账面价值=225-45×2=135万元；可收回金额=90万元；④2009年摊销=90÷3=30万元；⑤2007～2009年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120万元。14、甲公司为建造厂房于2009年3月1日从银行借入3000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为5%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的年存款利率为3%，甲公司委托乙建筑公司建造该工程，工程期为2年，2009年5月1日甲公司预付了1500万元工程款，厂房建造于2009年6月1日动工。该工程因发生施工安全事故在2009年7月1日至9月30日中断施工，10月1日恢复正常施工。该厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为()万元。A、43.75B、35C、5D、15标准答案：B知识点解析：由于工程是于2009年6月1日才动工，所以资本化时点应是从6月1日才开始，2009年7月1日至9月30日发生停工，2009年的资本化期问为4个月。2009年度应予资本化的利息金额=3000×5%×4/12-1500×35×4/12=35(万元)。15、某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元。该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为()元。A、29700B、29997C、30300D、35400标准答案：C知识点解析：运输途中发生的合理损耗、入库前发生的挑选整理费用应作为实际成本，所以A材科的实际成本=30000+300=30300(元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、以下选项表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融贷产投资：持有至到期：(1)企业持有该金融资产的期限不确定；(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；(3)该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿；(4)其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。17、下列各项中,属于投资性房地产的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析18、下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。19、下列事项的会计处理中,必须在上市公司财务报表附注中进行披露的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析20、下列关于外币财务报表折算的一般原则的说法中，不正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A，应采用交易发生日的即期汇率折算或与即期汇率近似的汇率折算。“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系倒挤得出的，不需要进行折算，故选项C不正确。D选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。21、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，无形资产使用寿命的变更属于会计估计变更。22、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。23、下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如：(1)计提八项减值准备；(2)在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧；(4)企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。24、下列各项中，应作为营业费用处理的有()。标准答案：A,D知识点解析：随同产品出售单独计价的包装物的成本属于其他业务支出。25、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：这四项的表述全是正确的。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、出售无形资产取得的收入会引起营业利润变动。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：出售无形资产取得的收入应计入营业外收入,它会引起利润总额变动,对营业利润没有影响。27、成本法核算下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程成本，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，而且土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计入固定资产成本。房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。29、甲公司以公允价值56万元的固定资产换入乙公司账面价值65万元的存货,并支付补价15万元,该项交易为非货币性资产交换。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予以资本化,将其计入固定资产的成本；在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当所购置或者建造的固定资产一旦达到预定可使用状态,所发生的借款费用就不能再予以资本化,而应在发生时计入当期损益。31、资产负债表日后调整事项,应在调整会计报表有关项目数字的同时,在会计报表附注中予以披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除法律、法规以及会计制度另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。32、企业董事会宣告发放现金股利时，不需要编制会计分录，而应在股东大会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入，所有权归属投资者，因此在经过一定的法律程序后，可以转增股本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资本公积从形成的来源看，属于投入资本的范畴。根据资本公积形成的来源，分别设置明细账，进行账务处理。在资本公积中，有3个明细项目不能直接用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。34、短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、在涉及补价的非货币性交易中，无论是收到补价的一方还是支付补价的一方，均不得确认收益。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在涉及补价的非货币性交易中，收到补价的一方应确认收益；支付补价的一方，不得确认收益。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、2×12年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，销售毛利率为35％，开出的增值税专用发票L注明的销售价款为150000元。增值税销项税额为25500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日，经与招商银行协商后约定：M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131625元，在应收N公司货款到期无法收回时，招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为11700元，其中，增值税销项税额为1700元，实际发生的销售退回由M公司承担。2×12年8月3日，M公司收到N公司退回的商品。价款为11700元。要求：(1)假定不考虑其他事项，请作出M公司与应收债权出售的相关账务处理；(2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5850元，作出退回时的相关账务处理；(3)似设2×12年8月3日实际退回的是17550元，作出退回时的相关账务处理。标准答案：(1)M公司与应收债权出售相关的账务处理如下：①2×12年6月4日出售应收债权：借：银行存款131625营业外支出32175其他应收款11700贷：应收账款175500②2×12年8月3日收到退回的商品：借：主营业务收入10000应交税费一应交增值税(销项税额)1700贷：其他应收款11700借：库存商品6500[10000×(1-35％)]贷：主营业务成本6500(2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5850元，则处理如下：借：主营业务收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)850贷：其他应收款5850借：银行存款5850贷：其他应收款5850借：库存商品3250[5000×(1-35％)]贷：主营业务成本3250(3)假设2×12年8月3日实际退回的是17550元，则处理如下：借，主营业务收入15000应交税费一应交增值税(销项税额)2550贷：其他应收款11700其他应付款5850借：其他应付款5850贷：银行存款5850借：库存商品9750[15000×(1-35％)]贷：主营业务成本9750知识点解析：暂无解析37、2001年7月1日,A企业从银行取得年利率8%､三年期的贷款2000000元｡现因A企业财务困难,于2004年12月31日进行债务重组,银行同意延长到期日至2007年12月31日,年利率降至6%,免除积欠利息560000元,本金减至1800000元,利息按年支付,但附有一个条件:债务重组后,若A企业自2006年起有盈利,则利率回复至8%,若无盈利,仍维持6%的利率｡要求:分别编制A企业和银行相关的会计处理｡标准答案：(1)A企业的账务处理①计算计入资本公积的金额债务重组日,重组债务的账面价值=2000000×(1+8%×3.5)=2560000(元)将来应付金额=1800000×(1+6%×3)+1800000×(8%-6%)×2=2196000(元)应计入资本公积的数额=2560000-2196000=364000(元)②会计分录2004年12月31日债务重组时借:长期借款2560000贷:长期借款———债务重组2196000资本公积———其他资本公积3640002005年12月31日支付利息时借:长期借款———债务重组108000贷:银行存款(1800000×6%)108000假设A企业自2006年起盈利,2006年12月31日至2007年12月31日支付利息时,A企业应按8%的利率支付利息,则2006年需支付利息144000(1800000×8%)元,其中含或有支出36000元?借:长期借款———债务重组144000贷:银行存款1440002007年12月31日支付最后一次利息144000元和本金1800000元时借:长期借款———债务重组1944000贷:银行存款1944000假设A企业自2006年起仍没有盈利,2006年12月31日支付利息时借:长期借款———债务重组108000贷:银行存款1080002007年12月31日支付最后一期利息108000元和本金1800000元时,还需将原计入债务账面余额的或有支出72000元转入资本公积(假设或有支出待债务结清时一并结转)?借:长期借款———债务重组1980000贷:银行存款1908000资本公积———其他资本公积72000(2)银行的账务处理①计算应计入营业外支出的数额=2560000-2124000=436000(元)?②会计分录2004年12月31日借:中长期贷款———债务重组2124000营业外支出———债务重组损失436000贷:中长期贷款25600002005年12月31日收取利息时借:银行存款108000贷:中长期贷款———债务重组(1800000×6%)108000③假设A企业自2006年起有盈利,2006年12月31日收取利息时借:银行存款144000贷:中长期贷款———债务重组108000营业外收入36000④2007年12月31日收取本息时借:银行存款1944000贷:中长期贷款———债务重组1908000营业外收入36000⑤假设A企业自2006年起没有盈利,2006年12月31日收到利息时借:银行存款108000贷:中长期贷款———债务重组1080002007年12月31日收取本息时借:银行存款1908000贷:中长期贷款———债务重组1908000知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10％，(P／A，10％，4)=3．1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：借：固定资产4000贷：长期应付款4000借：生产成本400贷：累计折旧400(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用80贷：累计摊销80(3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款700贷：主营业务收入700借：主营业务成本600贷：库存商品600(4)2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年12月31日市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下：借：营业外支出400贷：预计负债400(5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：借：投资性房地产一成本3800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000资本公积一其他资本公积140(6)东方公司其他有关资料如下：①不考虑相关税费的影响。②各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：(1)根据资料(1)至资料(5)，逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录。(2)根据要求(1)对相关会计差错作出更正，计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)标准答案：资料(1)处理不正确。分期付款购买固定资产，应该按照购买价款的现值作为固定资产的入账价值，入账价值应为3169．9(1000×3．1699)万元，应确认未确认融资费用为830．1万元。更正分录如下：借：未确认融资费用830．1贷：固定资产830．1借：累计折旧83．01贷：生产成本83．01借：财务费用158．50贷：未确认融资费用158．50资料(2)处理不正确。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。更正分录为：借：累计摊销80贷：管理费用80资料(3)处理不正确。通常情况下，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。更正分录为：借：主营业务收入700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：主营业务成本600借：财务费用8贷：其他应付款8资料(4)处理不正确。该合同属于亏损合同，因其存在合同标的资产，故应计提存货跌价准备，不应确认预计负债，金额为2000-1600=400(万元)。更正分录为：借：预计负债400贷：营业外支出400借：资产减值损失400贷：存货跌价准备400资料(5)处理不正确。投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应通过留存收益调整。更正分录为：借：资本公积一其他资本公积140贷：利润分配一未分配利润140(2)东方公司2010年度财务报表相关项目(单位：万元)知识点解析：暂无解析39、东水股份有限公司(以下简称东水公司)有关应付债券及债务重组的资料如下。(1)1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6160000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了东水公司发行债券总额的25%。(2)1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。(3)2000年1月1日，由于东水公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下。1)东水公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，东水公司普通股的面值为1元，每股发行价为4.6元。东水公司已依法办妥有关增资手续。2)东水公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项40%，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元(假设东水公司转让设备不需交纳增值税)。甲公司相关资料如下。(1)为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。(2)长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。要求：(1)编制东水公司有关应付债券及债务重组的会计分录。(2)编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。(要求写出有关会计科目的明细科目)标准答案：(1)编制东水公司有关会计分录①发行债券时借：银行存款6160000贷：应付债券——债券面值6000000应付债券——债券溢价160000②项目完工交付使用时借：在建工程140000应付债券——债券溢价40000贷：应付债券——应计利180000③1998年末借：财务费用140000应付债券溢价40000付债券——应计利息180000④1999年末借：财务费用280000应付债券——债券溢价80000贷：应付债券——应计利息360000⑤债务重组时借：应付债券——债券面值900000应付债券——应付利息108000贷：股本200000资本公积808000借：应付债券——债券面值600000应付债券——应计利息72000贷：固定资产清500000资本公积172000借：固定资产清500000累计折旧200000贷：固定资产700000(2)编制甲公司有关会计分录①购入债券时借：长期债权投资——债券投资(面值)1500000长期债权投资——债券投资(溢价)40000贷：银行存款1540000②1998年末借：长期债权投资——债券投资(应计利息)90000贷：投资收益70000长期债权投资——债券投资(溢价)20000③1999年末借：长期债权投资——债券投资(应计利息)90000贷：投资收益70000长期债权投资——债券投资(溢价)20000④债务重组日借：长期股权投资920000营业外支出——债务重组损失88000贷：长期债权投资——债券投资(面值)900000长期债权投资——债券投资(应计利息)108000借：固定资产640000债务重组损失32000贷：长期债权投资——债券投资(面值)600000长期债权投资——债券投资(应计利息)72000知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司经批准于2016年1月1日以51000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4％，实际年利率为6％。利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4．2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0．7473。2016年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为()万元。A、45789．8B、4210．2C、50000D、5210．2标准答案：D知识点解析：可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=51000—45789．8=5210．2(万元)。2、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A、确认预计负债B、对存货计提跌价准备C、对外公布财务报表时提供可比信息D、将融资租入固定资产视为自有资产入账标准答案：D知识点解析：选项A、B，体现谨慎性要求；选项C，体现可比性要求；选项D，形式上不属于承租入的自有资产，但实质上承租入已取得对该项资产的控制，应作为自有资产核算，因此体现实质重于形式会计信息质量要求。3、按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。A、合并报表决算日的市场汇率B、实收资本入账时的即期汇率C、本年度平均市场汇率D、本年度年初市场汇率标准答案：B知识点解析：应按实收资本入账时的即期汇率折算。4、企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记()科目。A、资本公积B、营业外支出C、待转资产价值D、累计折旧标准答案：A知识点解析：企业接到无偿调入的固定资产时，按调入固定资产的原账面价值，借记“固定资产”，贷记“资本公积”。5、生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是()。A、月末在产品成本按所耗直接材料成本计算B、不计算在产品成本C、月末在产品成本按约当产量法计算D、月末在产品成本按定额比例法计算标准答案：B知识点解析：由于月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所有的生产费用均列入产成品成本。6、下列各项中，不属于借款费用的是()。A、借款手续费B、外币借款汇兑差额C、发行公司债券发生的折价D、发行公司债券折价的摊销标准答案：C知识点解析：借款手续费、外币借款汇兑差额和发行公司债券折价的摊销，属于借款费用。由于借款费用是相对于某一会计期间而言的，发行公司债券发生的折价是整个债券发行期间的应摊销的金额，不能作为借款费用，只有当期摊销的金额才能作为借款费用。7、上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的是()。A、股本溢价B、股权投资准备C、关联交易差价D、接受捐赠非现金资产准备标准答案：A知识点解析：本题中，可以直接用于转增股本的是股本溢价。资本公积各准备项目不可以直接转增资本或股本，只有处置相关资产时，才能将其转入到“资本公积——其他资本公积”明细科目后，可以转增资本；“资本公积——关联交易差价”不可用于转增资本。8、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6．6元人民币，货款尚未收到。4月3日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6．5元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6．7元人民币。假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为()万元人民币。A、200B、－200C、－100D、0标准答案：B知识点解析：5月20日应收账款产生的汇兑差额=1000×(6．7－6．5)=200(万元人民币)(汇兑收益)。9、甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2005年12月31日应收款项账户的年末余额及账龄分别为：账户期末余额(万元)账龄应收账款—A公司2000(借方)逾期3个月应收账款—B公司500(贷方)未到期其他应收款—C公司300(借方)逾期8个月预付账款—E公司200(借方)未到期应收票据—F公司1000(借方)未到期若甲公司“坏账准备”账户2002年年初贷方余额为60万元，2002年确认的坏账损失为120万元，则甲公司2002年12月31日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为()元。A、45B、70C、190D、130标准答案：C知识点解析：“坏账准备”期末余额=2000×5%+300×10%=130(万元)；计提坏账准备金额=130-60+120=190(万元)。10、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露标准答案：C知识点解析：调整事项中，只有涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的贷方：调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损的事项。记入“以前年度损益调整”科目的借方。11、甲公司2005年6月2日与A公司签订了一份销售合同，双方约定，2006年1月2日，甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2005年12月31日，甲公司结存电子设备25台，单位成本为135000元。2005年12月31日，该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元／台。甲公司2005年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备()元。A、0B、75000C、25000D、125000标准答案：C知识点解析：有合同约定部分的存货的可变现净值＝20×150000-20×10000＝2800000(元)，有合同约定部分存货的成本＝20×135000＝2700000(元)，其可变现净值大于成本，因此，有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值＝5×140000-5×10000＝650000(元)，没有合同约定部分存货的成本=5×135000=675000(元)，其成本大于可变现净值，因此，没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备＝675000-650000=25000(元)。甲公司2005年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备为25000元。12、某企业为延长甲设备的使用寿命，2006年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2006年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。A、0B、15C、18D、20标准答案：B知识点解析：2006年6月30日固定资产的账面价值＝120-57＝63(万元)；该支出的发生延长了固定资产的使用寿命，则应予以资本化。但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。故，能够计入固定资产账面价值的支出＝78-63＝15(万元)。13、某项融资租赁，起租日为2012年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租入另发生安装费10万元，设备于2013年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租入担保余值为30万元，未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租入对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2013年应计提的折旧额为()万元。A、30B、22C、28.64D、24标准答案：A知识点解析：该设备在2013年应计提的折旧额=(350+10—30)÷(6×12—6)×6=30(万元)。14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资。取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和熏大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为()万元。A、90B、104C、122D、136标准答案：B知识点解析：在建工程项目领用本公司产品小应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。15、甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为()万元。A、210B、200C、178D、170标准答案：D知识点解析：原材料所生产产成品的成本=200+190=390(万元)，产成品的可变现净值=40×10－40×1=360(万元)，产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=40×10－190－40×1=170(万元)，成本为200万元，故期末该原材料的账面价值为170万元。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。17、下列关于存在弃置费用的固定资产的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时计入财务费用，选项B错误；因原确认的预计负债减少的，应当以该固定资产的账面价值为限扣减固定资产成本，如果预计负债的减少额超过该固定资产的账面价值，超出部分确认为当期损益，选项C错误。18、事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源有()。标准答案：B,D知识点解析：投资基金是对外投资形成的基金，投资基金主要有两个来源：①用固定资产对外投资时从固定基金中转入；②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。19、“固定资产清理”账户借方登记的项目有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A固定资产变价收入、选项C结转的固定资产清理净损失、出售固定资产的价款、残料价值，记入“固定资产清理”科目贷方；选项B转入清理的固定资产的净值、选项D结转的固定资产清理净收益、发生的清理费用、应交的税金，记入“固定资产清理”科目借方。20、下列借款费用中与资产支出挂钩的是()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析21、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。故选项ACD正确。22、按照我国新企业会计准则的规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：工程物资不属于企业的存货，其应在资产负债表非流动资产项下单独列示。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、下列关于或有事项的表述中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：或有资产和或有负债均不能确认和计量，或有事项中满足负债确认条件的可以确认负债。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该确认减值损失、计提可供出售金融资产减值准备。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额不足以说明发生减值，如果非严重下跌或暂时性的下跌，应该借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。27、长期股权投资采用权益法核算，对比成本法最大的差别就是应确认被投资单位权益的变动，比如，被投资单位实现的净利润，投资企业应直接根据其账面金额计算拥有的份额，确认投资收益。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，一般不能直接根据被投资单位的账面净利润确认，除非公允价值与账面价值的差异不重大或公允价值无法取得。28、使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：若无形资产用于产品生产，其摊销额计入存货成本，在存货没有对外出售时，不影响当期损益。29、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应通过“以前年度损益调整”科目核算。30、建造合同预计总成本超过预计总收入时，表明建造合同发生损失，应将预计总成本超过预计总收入的差额确认为资产减值损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当建造合同预计总成本超过预计总收入时，只有未完工部分的损失通过“资产减值损失”反映，已完工部分通过“工程施工——合同毛利”反映。31、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。32、某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：这种情况不应确认预计负债。33、对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益不具有控制权。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于是接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。34、预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。()FORMTEXT标准答案：A知识点解析：暂无解析35、企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需计提减值准备。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是()。A、自创的商誉B、企业合并产生的商誉C、内部研究开发项目研究阶段发生的支出D、以缴纳土地出让金方式取得的自用土地使用权标准答案：D知识点解析：选项A，自创的商誉是不确认的；选项B，商誉不属于无形资产，根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。由于商誉属于不可辨认资产，因此不属于无形资产；选项C，研究阶段的支出不符合资本化条件，期末应当转入损益。2、乙公司2019年12月31日外购一栋写字楼，入账价值为460万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2019年12月31日，租期为2年，年租金为35万元，从2020年开始每年12月31日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2020年12月31日，该栋写字楼的公允价值为500万元，2021年12月31日乙公司出售该写字楼，售价520万元，不考虑相关税费，该写字楼对乙公司2021年度损益的影响金额为()万元。A、20B、35C、55D、95标准答案：C知识点解析：2021年的会计处理为：借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款520贷：其他业务收入520借：其他业务成本500贷：投资性房地产—成本460公允价值变动40借：公允价值变动损益40贷：其他业务成本402021年度影响损益的金额=35+520-500-40+40=55(万元)。3、2021年12月1日，甲公司与乙公司签订了不可撤销合同。合同约定，甲公司应于2022年1月31日以410/件的价格销售给乙公司1000件A商品。2021年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本为400元/件，市场销售价格为382元/件，预计有合同和无合同部分产生销售费用均为2元/件。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()元。A、30000B、0C、2000D、10000标准答案：D知识点解析：已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。有合同的1000件产品可变现净值=1000×(410-2)=408000(元)，成本为400000元(1000×400)，可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备；无合同的500件产品可变现净值=500×(382-2)=190000(元)，成本为200000元(500×400)，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=200000-190000=10000(元)；因此选项D正确。4、乙公司2020年1月1日从A公司购入其持有的B公司30％的股份，乙公司以银行存款支付买价150万元，同时支付直接相关税费10万元。乙公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2020年1月1日的所有者权益的账面价值总额是900万元，公允价值总额为1000万元。则乙公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为()万元。A、160B、150C、180D、300标准答案：A知识点解析：长期股权投资的初始投资成本=150+10=160(万元)。除企业合并以外的方式中，以货币资金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。5、2019年12月20日，甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则2020年12月31日，甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为()。A、0B、应纳税暂时性差异40万元C、可抵扣暂时性差异100万元D、可抵扣暂时性差异40万元标准答案：D知识点解析：2020年12月31日，甲公司该项固定资产的账面价值=400-400×2/10=320(万元)，计税基础=400-400/10=360(万元)，资产账面价值小于计税基础，所以产生可抵扣暂时性差异40万元(360-320)。6、2x18年1月1日甲公司以500万元作为合并对价购入乙公司100％股权。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元。2x18年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，当日该项无形资产在乙公司账上的账面价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的尚可使用年限为10年，净残值为零。2x18年乙公司实现净利润300万元，2x18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2x18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元。A、0B、1000C、900D、800标准答案：D知识点解析：甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额=500+300×100%=800(万元)。7、下列各项中，属于筹资活动所产生的现金流量的是()。A、企业购买债券所支付的现金B、企业发行股票所产生的现金流量C、企业因股票投资所收到的现金股利D、出售长期股权投资所取得的现金标准答案：B知识点解析：选项A，购买债券属于企业对外投资，不属于筹资活动的现金流量，属于投资活动现金流量；选项C，企业的股票投资是对外投资，所以因股票投资而收到的现金股利不属于筹资活动的现金流量，属于投资活动现金流量；选项D，属于投资活动现金流量。8、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55人民币元，中间价为1美元=6.60人民币元，卖出价为1美元=6.65人民币元。则计入当日财务费用的金额为()万人民币元。A、10B、20C、-10D、16标准答案：A知识点解析：A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万人民币元)，分录如下：借：银行存款—人民币(200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款—美元(200×6.60)13209、企业采用总额法对与日常活动相关的政府补助进行核算时，企业取得的、用于购建长期资产或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期摊销，分次记入以后各期的会计科目是()。A、管理费用B、财务费用C、其他收益D、营业外收入标准答案：C知识点解析：与资产相关的政府补助采用总额法核算时，企业应当将其取得政府补助时确认的递延收益在相关资产折旧期间内分摊计入当期损益(与日常活动相关的政府补助计入其他收益)。10、下列关于政府单位执行国库集中收付制度财务会计核算的说法中，不正确的是()。A、对于以财政直接支付方式发生的支出，政府单位一般应当将其确认为财政拨款收入B、财政授权支付方式下，政府单位应设置“零余额账户用款额度”科目进行核算C、财政直接支付方式下，政府单位在年终不需要针对本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额做账务处理D、财政授权支付方式下，政府单位在年终依据代理银行提供的对账单注销额度时，应借记“财政应返还额度”科目标准答案：C知识点解析：财政直接支付方式下，政府单位应在年终将本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额计入财政应返还额度，分录为：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入同时，预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、下列关于固定资产的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，虽然不能给企业带来直接的经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得更多的未来经济利益或减少未来经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认为固定资产。12、下列各项中，应当计入工业企业产品生产成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，非正常消耗的直接材料成本直接计入当期损益，不计入产品成本。13、甲上市公司2020年度财务报告批准报出日为2021年3月20日，甲公司在2021年1月1日至3月20日发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B，冰雹灾害是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以属于日后非调整事项；选项C，是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项；选项D，属于2021年的正常事项，不是资产负债表日后事项。14、下列各项交易或事项中，影响当期损益的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，计入其他综合收益；选项D，计入制造费用，不影响当期损益。15、重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：属于重组的事项主要包括：出售或终止企业的部分业务；对企业的组织结构进行较大调整；关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。16、以下关于外币折算的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。17、下列关于职工薪酬的说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析18、下列关于金融资产的业务或事项中，不应计入投资收益的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B，应计入公允价值变动损益；选项C，应计入债权投资的入账成本；选项D，应计入其他综合收益。19、下列业务或事项中，体现了谨慎性要求的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：谨慎性要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。选项A和C是为避免高估资产，选项B是为避免低估负债，所以A、B、C均体现了谨慎性要求；选项D属于会计差错，不能体现谨慎性要求。20、下列各项交易或事项，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，属于会计政策变更，属于改变了会计计量基础。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。()。A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用()。A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：比如其他债权投资、其他权益工具投资的公允价值变动记入“其他综合收益”科目，则因此产生的递延所得税也记入“其他综合收益”科目。23、企业对金融负债的分类一经确定，不得变更()。A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、外币专门借款和一般借款在资本化期间内产生的汇兑损益符合资本化条件时，要予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外币专门借款在资本化期间内符合资本化条件的汇兑损益予以资本化，外币一般借款产生的汇兑损益不管是否在资本化期间内产生，都不能资本化，均计入当期损益。25、企业内部研发的无形资产，在开发过程中为运行该无形资产发生的培训支出计入无形资产的成本()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在开发过程中为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的成本，应计入当期损益。26、企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时所形成的其他综合收益，应当在当期期末转入当期损益()。A、正确