工程经济学第三章-投资、成本、收入与利润

第三章投资(tóuzī)、成本、收入与利润精品资料（1）熟悉建设项目投资(tóuzī)概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；（5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本本章(běnzhānɡ)要求精品资料本章(běnzhānɡ)重点（1）建设项目投资的概念(gàiniàn)及构成（2）折旧的概念(gàiniàn)、计算及其与现金流量的关系（3）经营成本、固定成本和变动成本（4）销售税金及附加的内容、含义及计算（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序精品资料§1建设项目投资(tóuzī)及构成建设项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工(jùngōng)投产为止所发生的全部资金投入。工程项目投入的总资金是由建设投资、建设期利息和流动资金三大部分组成。精品资料§1工程项目投资(tóuzī)及构成建设(jiànshè)投资建设期利息流动资金建设项目总投资生产性建设项目非生产性建设项目固定资产投资工程造价5精品资料基本(jīběn)预备费价差预备费建筑安装工程费工程建设其它费用(工程造价)固定资产投资设备及工器具购置费预备费建设期利息流动资产投资(流动资金)建设项目总投资建设投资工程费用6精品资料固定资产(gùdìngzīchǎn)投资固定资产(gùdìngzīchǎn)是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产(gùdìngzīchǎn)。按照《企业会计制度》规定：使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内，在使用过程中保持原来形态的资产。固定资产7精品资料固定资产(gùdìngzīchǎn)投资固定资产计价 原始价值:使用状态前发生的一切费用。 折余价值:原始价值除去累计折旧后的价值。 重置价值:重新购置同样的固定资产所需费用。折旧 固定资产在使用过程(guòchéng)中逐步损耗而转移到产品中去的价值。8精品资料1、设备、工器具(qìjù)投资设备(shèbèi)购置费工器具购置费…达到固定资产设备标准的设备、工器具……不够固定资产设备标准的设备、工器具…设备购置费=设备原价＋设备运杂费工器具购置费=设备购置费×定额费率设备原价×设备运杂费费率国产设备原价进口设备原价9精品资料进口设备原价有三种(sānzhǒnɡ)交货方式离岸价（FOB)运费(yùnfèi)在内价（C&F)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国

抵岸价（进口设备原价）运费＋运输保险费进口设备原价10精品资料建筑安装工程投资教育费附加城乡维护建设税营业税规费企业管理费施工机械使用费材料费人工费措施费直接工程费税金利润间接费直接费2、建筑安装工程(gōngchéng)投资精品资料3、工程建设其他(qítā)投资工程建设其他投资土地费用与项目建设有关的其他费用建设单位管理费勘察设计费研究试验费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费供电贴费临时设施费工程监理费工程保险费与未来生产经营有关的其他费用联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费精品资料4、预备费

预备费=基本(jīběn)预备费+涨价预备费基本预备费——指在项目实施过程中可能(kěnéng)发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变更及施工过程中可能(kěnéng)增加工程量的费用。预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。价差预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。精品资料5、建设期借款(jièkuǎn)利息1.

建设期借款利息的构成：建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付的利息。2.

建设期借款利息的计算：在项目的经济分析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为实际利率。假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上年(shàngnián)借款按全年计息。建设期按期支付利息时，建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，精品资料例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算(jìsuàn)建设期贷款利息。解:第一年利息(lìxī):1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q3=766.5)×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=31515精品资料流动资产(liúdòngzīchǎn)投资流动资产概念——可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应收款项和现金等。存货—库存(kùcún)原材料、在成品、半成品、产成品等。应收账款—对外销售产品或劳务，而向购货单位收取的款项等。现金—库存(kùcún)现金、银行存款、有价证券等。16流动资金目的：生产经营性项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资及其他生产经营费用所必需的周转资金。精品资料1、流动资金的估算方法流动资金的估算基础主要是营业收入和经营成本，所以，流动资金估算应在营业收入和经营成本估算之后进行。流动资金估算方法有分项详细(xiángxì)估算法与扩大指标估算法。流动资产(liúdòngzīchǎn)投资精品资料1、流动资金的估算方法（一）扩大指标估算法参考同类(tónglèi)企业流动资金占营业收入的比例（营业收入资金率）或流动资金占经营成本的比例（经营成本资金率）或单位产量占用营运资金的数额来估算流动资金。流动资金=年营业收入额*营业收入资金率流动资金=年经营成本*经营成本资金率流动资金=年产量*单位产量占流动资金额

流动资产(liúdòngzīchǎn)投资精品资料191、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法公式一：流动资金=流动资产-流动负债公式二：流动资产=应收帐款+预付帐款+存货+现金(xiànjīn)公式三：流动负债=应付帐款+预收帐款流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金估算时，先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数，再分项估算占用资金额。精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法（1）周转次数计算周转次数是指流动资金的各个构成项目在一年内完成多少个生产过程。周转次数可用1年天数（通常(tōngcháng)按照360天计算）除于流动资金的最低周转天数计算。周转次数=360/流动资金最低周转天数

精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法（1）应收账款估算应收账款是指企业对外赊销(shēxiāo)商品、提供劳务尚未收回的资金。公式四：应收账款=年经营成本/应收账款周转次数精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法（2）预付账款计算预付账款是指企业为购买各类材料，半成品或服务所预先支付的计款项(kuǎnxiàng)。

公式五：预付帐款=外购商品或服务年费用金额/预付帐款周转次数精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法（3）存货估算存货是企业为销售或生产耗用而储备的各种物资，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、维修备件、包装物、在产品(chǎnpǐn)、自制半成品和产成品等。为了简化计算，仅考虑外购原材料、燃料、其他材料、在产品(chǎnpǐn)、产成品，并分项计算

公式六：存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品(chǎnpǐn)+产成品

精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细(xiángxì)估算法（3）存货估算公式七：外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料/按种类分项周转次数

公式八：其他材料=年其他材料费用/其他材料周转次数精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法（3）存货(cúnhuò)估算公式九：在产品=（年外购原材料、燃料动力费+年修理费+年工资及福利费+年其它制造费用）/在产品周转次公式十：产成品=（年经营成本-年营业费用）/产成品周转次数

精品资料1、流动资金的估算方法（二）分项详细估算法（4）现金需要量估算项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态的那部分(bùfen)资金，包括企业库存现金和银行存款。

公式十一：现金=（年工资及福利费+年其它费用)/现金周转次数公式十二：年其他费用=制造费用+管理费用+营业费用－（以上三项所含的工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费）精品资料1、流动资金的估算方法（）分项详细估算法（5）流动负债估算流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务(zhàiwù)，包括短期借款、应付票据、应付账款，预收账款、应付工资、应付福利费等。流动负债只考虑应付账款和预收账款两项。公式十三：应付帐款=（年外购原材料燃料动力费及其他材料费用）÷应付帐款周转次数公式十四：预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数精品资料参考(cānkǎo)答疑：

D精品资料参考答疑：

B预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数；在产品(chǎnpǐn)=（年外购原材料、燃料+年工资及福利+年修理费+年其他制造费）/在产品(chǎnpǐn)周转次数；预付账款：外购商品或服务年费用金额/应收账款周转次数。精品资料参考(cānkǎo)答疑：C流动资金=流动资产-流动负债=（1800+500+1000+400）-（1300+700）=1700万元.精品资料某建设项目的工程费用与工程建设其他费用的估算额为52180万元，预备费为5000万元，建设期3年。各年的投资比例是：第1年20%，第2年55%，第3年25%，第4年投产。该项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。贷款本金(běnjīn)为40000万元（其中外汇贷款为2300万美元），贷款按年度投资比例发放。贷款的人民币部分从中国建设银行获得，年利率为6%（按季计息）；贷款的外汇部分从中国银行获得，年利率为8%（按年计息）。外汇牌价为1美元兑换6.6元人民币。该项目设计定员为1100人，工资和福利费按照每人每年7.20万元估算；每年其他费用为860万元（其中：其他制造费用为660万元）；年外购原材料、燃料估算为19200万元；年经营成本为21000万元，年销售收入33000万元，年修理费占年经营成本10%；年预付账款为800万元；年预收账款为1200万元。各类流动资产与流动负债最低周转天数分别为：应收账款30天，现金40天，应付账款为30天，存货为40天，预付账款为30天，预收账款为30天。案例(ànlì)分析：精品资料问题：1.估算建设期贷款利息。2.用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金(liúdòngzījīn)。3.估算拟建项目的总投资。

分析要点：本案例所考核的内容涉及建设期贷款利息计算中名义利率和实际利率的概念以及流动资金(liúdòngzījīn)的分项详细估算法。问题1：由于本案例人民币贷款按季计息，计息期与利率和支付期的时间单位不一致，故所给年利率为名义利率。计算建设期贷款利息前，应先将名义利率换算为实际利率。名义利率换算为实际利率的公式如下：实际利率=(1+名义利率/年计息次数）年计息次数-1问题2：流动资金(liúdòngzījīn)的估算采用分项详细估算法估算。问题3：要求根据建设项目总投资的构成内容，计算建设项目总投资。建设项目经济评价中的总投资包括建设投资、建设期利息和全部流动资金(liúdòngzījīn)之和。它区别于目前国家考核建设规模的总投资，即建设投资和30%的流动资金(liúdòngzījīn)。精品资料解：计算建设期贷款利息1.人民币贷款实际利率计算：人民币实际利率=(1+6%+4)4-1=6.14%2.每年投资的贷款部分(bùfen)本金数额计算：人民币部分(bùfen)：贷款本金总额为：40000-2300×6.6=24820（万元）第1年为：24820×20%=4964（万元）第2年为：24820×55%=13651（万元）第3年为：24820×25%=6205（万元）美元部分(bùfen)：贷款本金总额为：2300万美元第1年为：2300×20%=460（万美元）第2年为：2300×55%=1265（万美元）第3年为：2300×25%=575（万美元）

精品资料3.计算每年应计利息：(1)人民币建设期贷款利息计算:第1年贷款利息=(4964÷2)×6.14%=152.39（万元）第2年贷款利息=[(4964+152.39)+13651÷2]×6.14%=733.23（万元)第3年贷款利息=[(4964+152.39+13651+733.23)+6205÷2]×6.14%=1387.83（万元）人民币贷款利息合计(héjì)=152.39+733.23+1387.83=2273.45（万元）(2)外币贷款利息计算：第1年外币贷款利息=(460÷2)×8%=18.40（万美元）第2年外币贷款利息=[(460+18.40)+1265÷2]×8%=88.87（万美元）第3年外币贷款利息=[(460+18.48+1265+88.87)+575÷2]×8%=169.58（万美元）外币贷款利息合计(héjì)=18.40+88.87+169.58=276.85（万美元）精品资料问题2:解：1.用分项详细估算法估算流动资金流动资金=流动资产-流动负债式中：流动资产=应收账款+现金+存货+预付账款流动负债=应付账款+预收账款(1)应收账款=年经营成本÷年周转次数=21000

÷(360÷30)=1750（万元）(2)现金=（年工资福利费+年其他费）÷年周转次数=(1100×7.2+860)÷(360÷40)=975.56（万元）(3)存货：外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料动力费÷年周转次数=19200÷(360÷40)=2133.33（万元）在产品=(年工资福利费+年其他制造(zhìzào)费+年外购原料燃料费+年修理费）÷年周转次数=(1100×7.20+660+19200+21000×10%)÷(360÷40)=3320.00（万元）产成品=年经营成本÷年周转次数=21000÷(360÷40)=2333.33（万元）存货=2133.33+3320+2333.33=7786.66（万元）(4)预付账款=年预付账款÷年周转次数=800÷(360÷30)

=66.67（万元）(5)应付账款=年外购原材料、燃料、动力费÷年周转次数=

19200÷(360÷30)=1600.00（万元）

(6)预收账款=年预收账款÷年周转次数=1200÷(360÷30)=100.00（万元）由此求得：流动资产=应收账款+现金+存货+预付账款=1750+975.56+7786.66+66.67=10578.89（万元）流动负债=应付账款+预收账款=1600+100.

00=1700.00（万元）

流动资金=流动资产-流动负债=10578.89-1700=8878.89（万元）精品资料问题3:解：根据建设项目总投资(tóuzī)的构成内容，计算拟建项目的总投资(tóuzī)：总投资(tóuzī)=建设投资(tóuzī)+贷款利息+流动资金=[(52180+5000)+276.85×6.6+2273.45]+8878.89=(57180+1827.21+2273.45)+8878.89=70159.55(万元)精品资料工程项目投入使用后，各年的成本费用(fèiyong)由生产成本和期间费用(fèiyong)两部分组成。§2工程项目生产(shēngchǎn)经营期成本费用生产成本：又称制造成本，是指企业在生产过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。期间费用：是指在一定会计期间发生的与生产没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和营业费用。精品资料

直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的材料）、直接工资（在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产品的人员的工资）和其他直接费用为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车间或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、维修费、修理费及办公费、差旅费、劳动保护费等生产成本期间费用年成本费用直接费用制造费用营业费用管理费用财务费用在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、广告费以及专设销售机构人员工资、福利费、折旧费及其他费用为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理部门人员工资及福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开发费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产和递延资产摊销费、业务招待费及其他管理费用筹集资产等财务活动中发生的费用，包括生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费以及为筹集资金发生的其他费用38精品资料成本费用要素(yàosù)及其现金流属性经营(jīngyíng)成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费经营成本精品资料年成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用1、外购原材料成本原材料成本=年产量*单位产品原材料成本2、外购燃料动力成本燃料动力成本=年产量*单位产品燃料和动力成本3、工资和福利费生产成本、管理费用、营业费用中都包括工资和福利费，为方便经济(jīngjì)分析，将工资及福利单独计算。工程(gōngchéng)经济中成本费用的计算精品资料4、折旧的计算方法1.概念：1)折旧——固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少(duōshǎo)和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。工程经济(jīngjì)中成本费用的计算精品资料2）折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价值的货币表现。在估算(ɡūsuàn)利润总额和所得税时是总成本的组成部分。3）固定资产的使用年限：物理使用年限——固定资产从购入到报废为止(wéizhǐ)的时间经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的年限

经济使用年限

物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。42精品资料4）固定资产(gùdìngzīchǎn)折旧额的三要素：原值（P）—固定资产(gùdìngzīchǎn)的购置费+运费+安装调试费残值（F）—固定资产(gùdìngzīchǎn)报废后所能换取的剩余价值扣除清理费，r—净残值率，按3%~5%确定。折旧年限（n）——经济使用年限。F=P×r43精品资料计提折旧应考虑(kǎolǜ)的因素固定资产(gùdìngzīchǎn)原值预计净残值固定资产的使用寿命原值－预计净残值=应计提折旧总额两者之差为应计提折旧总额44精品资料折旧(zhéjiù)的计算方法常用的固定资产折旧(zhéjiù)计算方法可以分为两类：直线法和加速折旧(zhéjiù)法。（1）直线法（2）加速折旧(zhéjiù)法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法45精品资料（1）直线(zhíxiàn)法直线法是指按照时间或完成(wánchéng)的工作量平均计提折旧的方法，主要包括：1.平均年限法2.工作量法46精品资料1.平均(píngjūn)年限法

月折旧(zhéjiù)额＝年折旧(zhéjiù)额/12固定资产原值预计残值收入预计使用年限－年折旧额＝固定资产应计提折旧总额预计使用年限＝47精品资料在实际(shíjì)工作中，固定资产折旧额一般根据固定资产原值乘以折旧率计算。年折旧率计算公式为：

年折旧额＝固定资产原值×年折旧率年折旧额原值年折旧率＝1－预计净残值率预计使用年限＝(原值－预计净残值)/预计使用年限原值＝15精品资料例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限(niánxiàn)为10年，净残值率为5%。求按平均年限(niánxiàn)法的年折旧额。解：年折旧率=1－5%10=9.5%年折旧(zhéjiù)额=2500×9.5%=237.5万元49精品资料2.工作量法工作量法是指按照固定资产预计完成(wánchéng)的工作总量平均计提折旧的方法。

单位工作量折旧额该项固定资产应计提折旧总额该项固定资产预计完成的工作总量＝该项固定资产月折旧额该项固定资产单位工作量提折旧额该项固定资产该月完成的工作总量＝×固定资产总值×（1-预计净残值率）该项固定资产预计完成的工作总量＝50精品资料2.工作量法不同的固定资产，其工作量有不同的表现形式。对于运输设备来说，其工作量表现为运输里程；对于机器设备来说，其工作量表现为机器工时和机器台班。工作量法一般适用于适用于价值较高、工作量不很均衡(jūnhéng)的大型精密机床以及运输设备等固定资产的折旧计算。这些固定资产的价值较高，各月的工作量一般不很均衡(jūnhéng)，采用平均年限法计提折旧，会使各月成本费用的负担不够合理。51精品资料【例】A公司有货运卡车一辆，原值为200000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为800000公里，本月行驶里程为5000公里。该项固定资产本月折旧(zhéjiù)计算如下：本月(běnyuè)折旧额＝5000×0.2375＝1187.5（元）52精品资料（2）加速(jiāsù)折旧法加速(jiāsù)折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速(jiāsù)折旧的方法。采用加速(jiāsù)折旧法，各年的折旧额呈递减趋势。加速(jiāsù)折旧法一般只采用个别折旧方式。会计准则允许使用的加速(jiāsù)折旧法有：1.双倍余额递减法2.年数总和法53精品资料1.双倍余额(yúé)递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产(gùdìngzīchǎn)预计净残值的情况下，用直线折旧率的双倍去乘固定资产(gùdìngzīchǎn)在每一会计期初的账面净值计提折旧的方法。年折旧率2预计使用年限＝×100%年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率月折旧额年折旧额12＝遂年递减各年不变21精品资料采用双倍余额递减法计提折旧，一般不考虑固定资产预计净残值。但是，必须注意下面两个问题：（1）在预计使用(shǐyòng)年限结束时，应避免固定资产净值大于预计净残值（少提折旧）；（2）在预计使用(shǐyòng)年限内，应避免固定资产期末净值小于预计净残值（多提折旧）。注意：采用双倍余额递减法，一般在固定资产折旧年限到期前两年内将固定资产账面净值扣除(kòuchú)预计净残值后的净值平均摊销。55精品资料例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧(zhéjiù)年限为10年，净残值率为5%。解：年折旧率=210×100%=20%年折旧额每年不同(bùtónɡ)，列表算出：折旧年序项目12345678910残值合计资产净值年折旧额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧单位:万元这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。最后两年的折旧：419－2500×5%2=147万元从第9年开始改按平均年限法计提折旧。56精品资料2.年数(niánshù)总和法年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年尚可(shànɡkě)使用年数占各年尚可(shànɡkě)使用年数总和的比重（即年折旧率，用分数表示）计提折旧的方法。年折旧率尚可使用年数预计使用年限的年数总和＝n-已使用年限1+2+

+n＝…n-已使用年限n×(1+n)÷2＝年折旧额=应计提折旧总额×年折旧率月折旧额年折旧额12＝各年不变遂年递减57精品资料例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧(zhéjiù)年限为10年，净残值率为5%。求年折旧(zhéjiù)率和年折旧(zhéjiù)额。解：固定资产(gùdìngzīchǎn)原值－预计净残值=2500×（1－5%）=2375万元折旧年序项目12345678910合计年折旧率年折旧额（万元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年数总和折旧法第一年年折旧额=2375×18.18%=432万元第一年年折旧率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=58精品资料例：某项资产原值为50000元，预计使用(shǐyòng)5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。59精品资料5、修理费计算(jìsuàn)修理费也包括在制造费用、管理费用、营业费用之中。将修理费单独估算。修理费包括大修理费和中小修理费。一般无法确定修理费发生的具体时间和金额，按照折旧费（或固定资产原值）的一定百分比计算(jìsuàn)。精品资料6、摊销费计算含无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权和土地(tǔdì)使用权等。递延资产是指在运营期内的前几年逐年摊销的各项费用。包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产等。职工培训、样品样机购置费等记入递延资产。摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限＋递延资产原值／递延资产摊销年限精品资料7、运营期利息支出利息支出指筹集资金而发生的各项费用。运营期利息支出指运营期担负的建设投资借款(jièkuǎn)利息、流动资金借款(jièkuǎn)利息和短期借款(jièkuǎn)利息之和。运营期利息支出＝建设投资借款(jièkuǎn)利息＋流动资金借款(jièkuǎn)利息+短期借款(jièkuǎn)利息1）建设投资借款(jièkuǎn)在运营期发生的利息：每年支付的利息=年初本金累计额*年利率；偿还方式包括：等额还本付息方式；等额还本、利息照付；最大能力还本付息方式；例题3.7精品资料2）流动资金贷款利息按年终偿还、下年初再借的方式处理，并按一年利率计息，财务分析中对流动资金的借款可以(kěyǐ)在计算期最后一年偿还，也可以(kěyǐ)在还完长期借款后安排。流动资金借款利息=流动资金借款金额*年利率注意：在运营期利息(lìxī)是进入成本的。3）短期贷款利息短期借款利息一般为一年期利率，当年借款尽可能于下年偿还。精品资料8、其他费用含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。其他费用的计算在工程经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业(qǐyè)的经验数据加以确定。维简费是矿山企业(qǐyè)的一种特殊费用，其性质相当于安全生产费用，专项用于企业(qǐyè)维持简单再生产支出和生产安全设施支出的资金。精品资料经营(jīngyíng)成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费经营成本9、经营(jīngyíng)成本计算精品资料（1）经营成本经营成本是指项目从总成本费用中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：经营成本＝总成本费用－折旧费－（维简费）－摊销费－利息支出。经营成本是工程经济学特有的概念。它涉及产品(chǎnpǐn)生产及销售、企业管理过程的物料、人力和能源的投入，反映企业的生产和管理水平。在工程项目的经济分析中，经营成本被用于现金流量的分析。9、经营(jīngyíng)成本计算精品资料注意：工程经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用(fèiyong)？现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。精品资料10、固定成本与变动(biàndòng)成本固定成本——在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用。如管理人员工资、差旅费、设备折旧费、办公(bàngōng)费用等。特点：1）其总额在一定时期和一定业务量范围内不随产量的增加而变动；2)就单位产品成本而言，其中的固定成本部分与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。68精品资料11、固定成本与变动(biàndòng)成本变动成本——总成本中随产量变动而变动的费用，例如直接原材料、直接人工费、直接燃料和动力费及包装费等。特点(tèdiǎn)：1）其变动成本总额随产量的增加而增加。2)就单位产品成本而言，变动成本部分是固定不变的。31精品资料例：某产品(chǎnpǐn)的总成本与单位固定成本、可变成本产量(件)固定成本总额（万元）可变成本总额（万元）

总成本（万元）单位产品固定成本（元）单位产品可变成本（元）100100601601000060002001001202205000600030010018028033336000400100240340250060005001003004002000600032精品资料其他成本(chéngběn)——机会成本(chéngběn)机会成本——是指如果一项资源既能用于甲用途，又能用于其它用途（由于资源的稀缺性，如果用于甲用途就必须放弃其他(qítā)用途），那么资源用于甲用途的机会成本，就是资源用于次好的、被放弃的其它用途本来可以得到的净收入。

例如，你现在有10000元，你可以以定期形式存在银行，也可以进行短期投资（比如炒股票）。假如存在银行的利息收入为1年1000元，而炒股票的年净收入约为3000元。那么，你选择炒股票的机会成本是1000元，如果你选择存入银行的机会成本是3000元。71精品资料其他成本(chéngběn)——沉没成本(chéngběn)37沉没成本——指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。它对企业经营(jīngyíng)决策不起决定作用。精品资料沉没(chénmò)成本实例分析：◆某百货公司打算购买一栋销售门市部，为此他为标价100万元的门市部交了20万元优先购买权的订金，若成交，补交80万元；若不成交，订金不予返还(fǎnhái)。但后来，他发现一栋同样理想的标价75万元的门市部。问应买哪家门市部？73精品资料成本费用总成本费用产品生产成本直接费用直接材料直接工资其它直接支出制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用销售费用财务费用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用精品资料成本费用要素(yàosù)及其现金流属性经营(jīngyíng)成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费经营成本不属于现金流出精品资料一、营业(yíngyè)收入工程项目投入使用后，各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。年营业(yíngyè)收入=产品销售单价×产品年销售量销售价格的选择口岸价格市场价格根据预计成本、利润和税金确定价格§3营业(yíngyè)收入和营业(yíngyè)税金及附加精品资料二、营业税金及附加(fùjiā)营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。增值税消费税营业税城市维护(wéihù)建设税资源税附加是指教育费附加。精品资料1.增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种(shuìzhǒng)。增值税已经成为中国最主要的税种(shuìzhǒng)之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种(shuìzhǒng)。精品资料增值税的计算(jìsuàn)实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际(shíjì)当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。应纳税额=销项税额-进项税额你公司向a公司购进甲材料100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%=11700元（假设增值税率为17%）精品资料增值税的计算(jìsuàn)进项税额=（不含增值税）销售额×税率你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%=11700元（假设增值税率为17%）这1700元增值税对你公司来说就是(jiùshì)进项税额销项税额=（不含增值税）销售额×税率你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，2550元的增值税款就是(jiùshì)你公司的销项税额应纳税额=销项税额-进项税额=2550-1700=850精品资料增值税的计算(jìsuàn)含增值税销售额=不含增值税销售额×（1+增值税税率(shuìlǜ)）不含增值税销售额=含增值税销售额/（1+增值税税率(shuìlǜ)）精品资料例题：某企业2003年3月进货价税合计金额为400万元，该企业当月批发(pīfā)不含税收入为120万元，零售价税合计为150万元，已知该企业为一般纳税人，3月该企业应纳多少增值税解：当月销项税额（1）批发(pīfā)业务120×17%=20.4（2）零售业务150÷（1+17%）×17%=21.8销项税合计20.4+21.8=42.2当月进项税额400÷(1+17%)×17%=58.12当月应纳税额销项税额－进项税额=42.2－58.12=－15.92精品资料消费税消费税（Consumertax）是以消费品Consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。现行消费税的征收范