《金融工具会计》课件

《金融工具会计》课程介绍本课程将深入探讨金融工具会计的理论基础和实际应用。涵盖金融工具的分类、计量、确认和披露等方面。zxbyzzzxxxx课程目标1理解金融工具的分类和计量掌握金融工具的定义，分类和计量方法，能够区分金融资产和金融负债，并进行相应的确认和计量。2熟悉金融工具的会计处理掌握金融工具的确认、计量、减值和终止确认等会计处理原则，能够进行相关会计分录的编制。3了解金融工具的风险管理掌握金融工具的风险管理方法，能够识别和评估金融工具的风险，并采取相应的风险管理措施。金融工具的分类按交易性质分类金融工具按交易性质可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。按交易对手分类金融工具按交易对手可分为金融机构之间的交易和企业与金融机构之间的交易。按金融工具的类型分类金融工具按金融工具的类型可分为债务工具和权益工具。按交易目的分类金融工具按交易目的可分为投资、融资和套期保值。金融资产的确认和计量初始确认金融资产在初始确认时，应当按照公允价值计量，公允价值通常是市场交易价格。后续计量金融资产在后续计量时，根据其分类和性质的不同，采用不同的计量方法。分类金融资产可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。计量方法金融资产的计量方法包括公允价值、摊余成本、成本法等。金融负债的确认和计量金融负债的确认当企业承担现时义务时，确认金融负债。满足义务需要付出经济利益，企业无权选择不履行该义务。金融负债的计量金融负债在初始确认时，以公允价值计量，扣除交易成本。后续计量则根据金融负债类型选择不同的计量方法。金融负债的分类金融负债可以分为交易性金融负债、持有至到期投资、应付债券等，不同的分类对应不同的会计处理方法。衍生金融工具的会计处理定义和分类衍生金融工具是指其价值源于基础资产或参考指标的金融工具，包括期权、期货、远期合约等，可用于套期保值、投机或套利。确认和计量衍生金融工具应在初始确认时按照公允价值进行计量，并将其变动计入当期损益，除非衍生金融工具属于套期保值工具。套期保值会计企业可以根据其套期保值目的，选择不同的套期保值会计处理方法，例如现金流量套期会计或公允价值套期会计。披露要求企业应在财务报表附注中披露有关其衍生金融工具的信息，例如其性质、公允价值、计量方法以及风险管理政策。套期保值的会计处理1套期保值的目标套期保值是指为了规避某些特定风险而进行的交易，其目标是减少或消除因价格波动或其他风险因素而带来的财务损失。2套期保值工具套期保值工具包括期货合约、期权合约、掉期合约等衍生工具，用于对冲特定风险敞口。3套期保值会计处理套期保值会计处理的关键是识别和计量套期保值工具的有效性，并将套期保值收益或损失计入当期损益或递延至未来期间。4套期保值的要求套期保值必须符合相关会计准则的规定，例如，必须具有明确的套期保值目标，套期保值工具与套期保值项目之间存在经济关系等。金融资产的减值减值测试当存在客观证据表明金融资产发生减值时，企业应进行减值测试。测试结果表明金融资产的账面价值高于其可收回金额的，应计提减值准备。可收回金额金融资产的可收回金额是指其公允价值减去处置费用后的金额，或其未来现金流量现值。金融资产的终止确认终止确认条件金融资产的终止确认是指将该金融资产从企业的资产负债表中移除。终止确认需要满足某些条件，例如该金融资产的所有权已转移或企业不再承担该金融资产的未来经济利益。转移所有权如果企业将金融资产的所有权转移给了另一方，且不再承担该金融资产的未来经济利益，则可以终止确认该金融资产。经济利益转移如果企业不再承担该金融资产的未来经济利益，即使没有转移所有权，也可以终止确认该金融资产。计量终止确认时，企业需要确认已收回的款项，以及未收回的款项的预计损失，并根据相关规定进行计量。金融工具的披露要求财务报表附注金融工具的披露要求是财务报表附注中重要的组成部分。包括金融工具分类、公允价值计量、风险管理、减值测试等方面。关键信息披露企业需要在财务报表附注中披露关键的金融工具信息，例如：金融资产和金融负债的分类、公允价值计量、风险管理政策等。合规披露企业需要根据相关会计准则和监管要求，完整、准确地披露金融工具信息，确保信息透明和可靠。透明度和可比性金融工具的披露有助于投资者理解企业财务状况和经营成果，提高财务报表的信息透明度和可比性。现金及现金等价物的会计处理现金的定义现金是指企业持有的、可立即用于支付的货币资金。现金等价物的定义现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资。现金及现金等价物的核算企业应将现金及现金等价物列示在资产负债表中。现金流量表的体现企业应在现金流量表中反映现金及现金等价物的流入和流出。应收票据及应收账款的会计处理1应收票据的会计处理应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到的以现金支付的票据。应收票据的会计处理主要包括确认、计量、减值和终止确认等。2应收账款的会计处理应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。应收账款的会计处理主要包括确认、计量、减值和终止确认等。3坏账准备企业应根据应收账款的实际情况，计提坏账准备，以反映应收账款可能发生的损失。4应收票据及应收账款的披露企业应在财务报表中披露应收票据及应收账款的相关信息，包括账面余额、减值准备、坏账损失等。其他应收款的会计处理其他应收款的定义其他应收款是指企业除应收票据、应收账款以外的其他各种应收的款项。其他应收款的范围很广，包括各种预付的款项、应收的利息、应收的租金等。其他应收款的确认当企业实际发生的其他应收款时，应将其确认为一项资产，并计入资产负债表的“其他应收款”项目。其他应收款的计量其他应收款一般按照其公允价值进行计量，公允价值是指在公平交易中，知情且愿意的交易双方自愿进行的交易价格。其他应收款的核销当企业确认其他应收款发生减值时，应计提坏账准备，并将计提的坏账准备冲减其他应收款的账面价值。短期投资的会计处理1定义短期投资是指企业持有至出售的期限在一年以内的投资，不包括交易性金融资产。2初始计量短期投资按照取得时的公允价值进行初始计量，并增加相关的交易费用。3后续计量短期投资在持有期间按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。4处置短期投资出售时，出售价款与账面价值的差额计入当期损益。长期股权投资的会计处理投资成本投资成本包括购买股票的价款以及相关的交易费用。后续计量采用权益法核算的长期股权投资，应按投资企业享有被投资单位净利润的份额，确认投资收益。减值测试当长期股权投资发生减值迹象时，应进行减值测试，并计提减值准备。处置收益处置长期股权投资时，应将取得的价款与投资成本之间的差额，计入当期损益。债权投资的会计处理债权投资的分类债权投资根据持有目的和期限可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产。交易性金融资产是指企业为了在短期内出售而持有的金融资产。持有至到期投资是指企业为了在到期日收取现金流量而持有的债务工具。债权投资的初始计量债权投资在初始确认时按公允价值计量，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的交易价格。对于交易性金融资产，在后续期间按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。其他债权投资的会计处理分类和计量其他债权投资是指不属于交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资的债权投资。其他债权投资通常采用实际利率法进行摊销，并在损益中确认利息收入。减值测试当其他债权投资发生减值迹象时，需要进行减值测试。若测试结果表明存在减值损失，则需要在当期计提减值损失，并计入当期损益。终止确认当其他债权投资满足终止确认条件时，应将其从资产负债表中予以终止确认，并将相关的利得或损失计入当期损益。交易性金融资产的会计处理初始计量交易性金融资产在初始确认时，按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益。后续计量交易性金融资产在持有期间，按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。终止确认交易性金融资产终止确认时，其公允价值与初始确认金额之间的差额计入当期损益。其他权益工具投资的会计处理初始计量初始计量按照公允价值进行，相关交易费用计入当期损益。后续采用成本法或公允价值法进行后续计量，具体方法取决于投资的性质和目的。后续计量成本法下，投资按初始投资成本计量，不考虑公允价值变动。公允价值法下，投资按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。应付票据及应付账款的会计处理应付票据应付票据是指企业因商品或劳务交易而签发或承兑的、承诺在未来特定日期支付一定金额的票据。应付票据通常作为短期负债，在资产负债表中列示。应付账款应付账款是指企业因商品或劳务交易而应付给供应商的款项。应付账款通常作为短期负债，在资产负债表中列示。会计处理应付票据和应付账款的会计处理主要包括确认、计量、记录和披露等方面。企业应根据具体情况进行处理，并遵循相关会计准则和规定。其他应付款的会计处理1定义其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利息、应付股利等以外的各种应付款项，例如应付租金、应付水电费、应付广告费等。2确认企业发生其他应付款时，应当根据实际发生的经济业务，按照应付金额确认其他应付款。3计量其他应付款应当按照实际发生的金额计量，并根据实际支付情况进行调整。4披露企业应当在资产负债表中列示其他应付款，并根据相关规定进行披露，例如其他应付款的明细情况、预计负债情况等。短期借款的会计处理确认和计量短期借款是指期限在一年以内（含一年）的借款。短期借款的确认和计量应根据实际借款金额进行，并计入负债科目。利息费用短期借款的利息费用应按照实际利率计算，并计入当期损益。偿还短期借款到期时，企业应按借款合同约定偿还本金和利息。披露企业应在财务报表附注中披露短期借款的相关信息，例如借款金额、利率、期限等。长期借款的会计处理1确认长期借款是指借款期限在一年以上,借款人需在借款期满时偿还本金和利息的资金来源。长期借款在满足相关条件时,需进行确认,同时在资产负债表中进行记录。2计量长期借款的初始计量为借款金额加上相关的交易费用。借款的利息费用需要在借款期限内进行分期摊销,并计入当期损益。3偿还长期借款的偿还方式通常为等额本息法或等额本金法。借款人需在每个偿还期限内支付本金和利息,直至借款全部偿还。4披露企业需在财务报表中披露长期借款的具体信息,包括借款金额、借款期限、利率、担保方式等。这些信息有助于投资者了解企业的财务状况和经营风险。应付债券的会计处理确认与计量应付债券的确认和计量应遵循相关会计准则。企业应根据债券的发行条件和交易性质确定应付债券的初始确认金额，并根据相关利息率进行折现，以确定其公允价值。利息费用应付债券的利息费用应按实际利率法进行摊销。实际利率法是指将债券的公允价值折现到债券的未来现金流量，以确定债券的实际利率，并根据实际利率计算利息费用。债券赎回企业应根据债券的赎回条款，确认债券赎回的损失或收益。赎回损失或收益应计入当期损益，并根据相关会计准则进行披露。金融工具的公允价值计量公允价值计量公允价值是指在计量日，市场参与者之间在公平交易中，出售一项资产或转移一项负债所能收到的价格或支付的价格。公允价值计量是金融工具会计的核心内容之一。计量方法公允价值计量方法主要包括市场法、收益法和成本法。市场法是基于可观察的市场数据进行计量，收益法是基于未来现金流量进行计量，成本法是基于成本进行计量。金融工具的风险管理风险识别识别金融工具的各种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。风险评估评估每种风险的可能性和严重程度，并确定其对企业的影响。风险控制制定有效的风险控制措施，例如建立风险管理制度，进行风险监控等。风险监测定期监测风险状况，及时调整风险管理策略，确保风险控制措施的有效性。金融工具的税务处理税收影响分析了解不同金融工具的税收影响，例如利息收入、股息收入、资本利得等。税务筹划运用税务筹划技巧，合理安排金融工具的投资和交易，降低税负。税务申报按规定申报金融工具相关的税收，例如利息收入、股息收入、资本利得等。税务风险控制识别并防范金融工具交易中的税务风险，避免税务纠纷。金融工具的合并报表处理合并范围合并范围是指合并报表中包含的所有企业，包括母公司及其子公司。子公司是指母公司控制的企业，母公司对子公司的控制是指母公司有能力从子公司的经营中获取利益，并且有能力改变子公司的经营活动以获取利益。合并方法合并报表采用权益法，即母公司在合并报表中反映其对子公司的投资及子公司净资产的份额，而不是直接合并子公司的财务报表。合并报表调整合并报表需要进行一些调整，例如消除母公司对子公司的