营改增测试题及答案

营改增测试题及答案

一、单选

I、在境内提供应税服务，是指（c）在境内。

A应税服务提供方

B应税服务接受方

C应税服务提供方或者接受方

D应税服务提供方和接受方

2、营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（A）

A17%.B11%C6%D13%

3、一般纳税人提供应税服务适用（B）计税。

A简易办法征收B一般计税方法C简易计税方法D适用税率征收

4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择

适用—计税，但一经选择，内不得变更。（D）

A一般计税方法，36个月B简易计税方法，3年

C一般计税方法，24个月D简易计税方法，36个月

5、小规模纳税人提供应税服务适用（A）计税。

A简易办法征收B一般计税方法C简易计税方法D适用税率征收

6、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单

据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。此处运输费用金

额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用和（B）

A装卸费B建设基金C保险费D其他杂费。

7、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（C）和境外单位的

对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

A海关进口增值税专用缴款书B运输费用结算单据

C书面合同、付款证明D农产品收购发票

8、非正常损失是指（D）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货

物。

A自然灾害造成的损失

B运输途中发生的损耗

C天气变化造成的损失

D因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，

9、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让

而退还给购买方的增值税额，应当从（C）中扣减；

A提供服务时期的销项税额B提供服务时期的进项税额

C当期的销项税额D当期的进项税额

10、下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵

扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（B）

A应当申请办理一般纳税人资格认定的

B一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

C小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的

D应税服务年销售额超过规定标准的其他个人

11、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算,

折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳

税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（C）内不得变更。

A24个月Bl年C12个月D36个月

12、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用

不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（B）

A由主管税务机关核定应税服务的销售额

B从高适用税率

C从高适用征收率

D按照组成计税方法计算

13、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营

业税应税项目的营业额；未分别核算的，（A）

A由主管税务机关核定应税服务的销售额

B从高适用税率

C从高适用征收率

D按照组成计税方法计算

14、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售

额；未分别核算的，（C）

A由主管税务机关核定应税服务的销售额

B从高适用税率

C不得免税、减税。

D按照组成计税方法计算

15、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，

以的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以—的价款为

销售额。（D）

A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后C折扣前，折扣前D折扣后，折扣前

二、多选

1、在中华人民共和国境内提供(AB)服务的单位和个人，为增值税纳税

人。

A交通运输业B部分现代服务业C旅游业D餐饮业

2、营改增试点实施办法所称应税服务，包括以下(ABCD)o

A陆路运输服务B水路运输服务

C信息技术服务D文化创意服务

3、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税

服务，这里的非营业活动，是指(AC)

A单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

B单位或者个体工商户为客户提供交通运输业和部分现代服务业服务。

C单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部

分现代服务业服务。

D单位或者个体工商户聘用的员工为客户提供交通运输业和部分现代服务

业服务。

4、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务(AB)

A境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

B境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。

C境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。

D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

5、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代

服务业服务，视同提供应税服务。但（BC）除外。

A为履行国家行政管理职能

B以公益活动为目的

C以社会公众为对象的

D为履行公共服务职能

6、营改增试点实施之后，增值税税率包括（ABDE）

A17%Bll%C3%D6%E13%

7、增值税的计税方法，包括（BD）

A简易办法征收B简易计税方法。

C销项减进项D一般计税方法

8、增值税扣税凭证，包括（ABCDEF）

A增值税专用发票B海关进口增值税专用缴款书C农产品收购发票

D农产品销售发票E运输费用结算单据F通用缴款书。

9、下列用于适用（ABCD）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应

税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A简易计税方法计税项目B非增值税应税项目

C免征增值税项目D集体福利或者个人消费

10、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ABC）

A非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

B非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、

加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

C接受的旅客运输服务。

D自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

三、简答题

营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？

1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当

天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

3、取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订

书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

4、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间

为收到预收款的当天。

5、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间

为应税服务完成的当天。

6、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

答案：

一、单选CABDABCDCBCBACD

二、多选ABABCDACABBC

ABDEBDABCDEFABCDABC

三、简答

1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当

天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

3、取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订

书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

4、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间

为收到预收款的当天。

5、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间

为应税服务完成的当天。

6、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

营改增测试题3

一、单选

1、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为（B）

A开具发票的当天B应税服务完成的当天。

C收讫销售款项的当天D取得索取销售款项凭据的当天

2、增值税纳税地点规定中，非固定业户应当向（C）主管税务机关申报

纳税

A机构所在地B居住地

C应税服务发生地D机构所在地或者居住地

3、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满

之日起（DA）内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应

纳税款。

A5日B10日C30D15日

4、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，增值

税起征点幅度如下：（D）

A按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（不含本数）。

B按期纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）

C按次纳税的，为月应税销售额5000-20000元（不含本数）。

D按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。

5、起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。（DC）应当在规定的幅

度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总

局备案。

A国家税务总局

B财政部

C省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局

D省、自治区、直辖市政府

6、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（C）

A由别的一般纳税人代开

B自行开具专用发票

C向主管税务机关申请代开

D不得向接收方开具

7、陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运

输业务活动，包括公路运输、缆车运输、（C）及其他陆路运输。

A公交客运B湿租业务C索道运输D货物运输代理

8、远洋运输的程租业务，属于水路运输服务。程租业务是指（D）B

A远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，

不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

B远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业

务。

C远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租

期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生

的固定费用均由船东负担的业务。

D航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租

期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费,

发生的固定费用均由承租方承担的业务。

9、远洋运输的期租业务，属于水路运输服务。期租业务是指（D）A

A远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租

期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生

的固定费用均由船东负担的业务。

B远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业

务。

C航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，

不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

D远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，

不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

10、湿租业务属于（B）D

A陆路运输服务B水路运输服务C管道运输服务D航空运输服务

11、以下属于研发和技术服务的是（B）D,

A环境设计服务B电路设计及测试服务

C知识产权服务D技术咨询服务

12、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、

收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活

动。以下属于信息技术服务的是（C）,B

A合同能源管理服务B业务流程管理服务C动漫设计服务D代理报关服务

13、软件服务，是指提供（C）的业务行为。

A电路设计及测试服务B技术咨询服务C软件维护服务D信息系统服务

14、电路设计及测试服务，是指提供（C）设计、测试及相关技术支持

服务的业务行为。

A软件测试服务B信息系统集成C集成电路和电子电路产品D信息技术基

础设施

15、管道运输服务，是指通过管道设施输送（AD）的运输业务活动。

A气体、液体B液体、固体物质C液体D气体、液体和固体物质

二、多选

1、非增值税应税项目包括（ABCD）ACD

A非增值税应税劳务

B转让无形资产，包括专利技术、非专利技术、商誉、商标和著作权

C销售不动产

D不动产在建工程。

2、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的

的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下

列(ABCD)确定销售额BCD

A由主管税务机关核定应税服务的销售额

B按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

C按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

D按照组成计税价格确定。

3、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税

专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列

情形之一的，不得开具增值税专用发票：(ABCD)AB

A向消费者个人提供应税服务。

B适用免征增值税规定的应税服务。

C用于非增值税应税项目的应税服务

D用于集体福利和个人消费的应税服务

4、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间

位置得到转移的业务活动。包括(ABCD)CD

A公路运输服务B海洋运输服务C航空运输服务D管道运输服务。

5、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航

道运送货物或者旅客的运输业务活动，包括远洋运输的(BD)AD

A程租业务、B湿租业务C光租业务D期租业务

6、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技

术性、知识性服务的业务活动。包括(AD)ABCD

A鉴证咨询服务B信息技术服务C有形动产租赁服务D物流辅助服务

7、研发和技术服务包括(ABCD)ABD

A技术咨询服务B工程勘察勘探服务C工业设计服务D技术转让服务

8、信息技术服务包括(ABC)ABCD

A软件服务B电路设计及测试服务C信息系统服务D业务流程管理服务。

9、业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的(ABCD)等服务

的业务活动。BD

A桌面管理与维护B内部数据分析C信息系统应用D呼叫中心和电子商务

平台

10、信息系统服务，是指提供(ABCD)的业务行为。BCD

A内部数据分析B网络管理C基础信息技术管理平台整合D数据中心

三、计算题

泉林公司为一般纳税人，2013年12月发生业务如下：

(1)为某企业提供运输服务，取得收入20000元。

(2)销售货物一批，税率17%,取得收入40000元。

(3)销售不动产，取得收入120000元。

(4)销售散装蔬菜一批，取得收入20000元。

(5)当期进项税额共5000元，其中该公司无法准确划分不得抵扣的进项

税额为4000元。

要求：1、计算该公司12月份销项税额；2、计算不得抵扣的进项税额；3、

计算12月份的应纳税额。

答案:

一、单选BCADCCCBADDBCCD

二、多选ACDBCDABCDADABCDABDABCDBDBCD

三、1、12月销项税额=20000Xll%+40000X17%=9000（元）

2、不得抵扣的进项税额=4000X（120000+20000）4-

（20000+40000+120000+20000）=2800（元）

3、12月份的应纳税额=9000-（1000+4000-2800）=6800（元）

营改增测试题4

一、单选

1、（D）是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务

活动

A广告服务B商标著作权转让服务C知识产权服务D设计服务

2、（B）是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。

A知识产权服务B商标著作权转让服务C广告服务D会议展览服务

3、（A）是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、

软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索

服务。

A知识产权服务B电路设计及测试服务C广告服务D技术转让服务

4、（C）是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、

招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务

项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业

务活动。

A创意策划服务B会议展览服务C广告服务D鉴证咨询服务

5、（B）是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、

国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。

A广告服务B会议展览服务C创意策划服务D鉴证咨询服务

6、（C）是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航

行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳

务性地面服务的业务活动。

A空中交通管理服务B通用航空服务C航空地面服务D空中飞行管理服务

7、以下哪一项不是航空地面服务的内容（C）A

A中转换乘服务B旅客安全检查服务

C机场候机厅管理服务D飞机清洗消毒服务

8、以下哪一项是通用航空服务的内容（A）B

A空中飞行管理服务B航空测量C空中交通管理服务D飞机清洗消毒服务

9、（C）不属于物流辅助服务

A港口码头服务B代理报关服务C远洋运输的光租业务D打捞救助服务

10、（A）不属于交通运输业

A货物运输代理服务B湿租业务C程租业务D期租业务

11、下列关于货物运输代理服务说法错误的是（D）,

A接受货物收货人、发货人的委托

B以委托人的名义或者以自己的名义

C为委托人办理货物运输及相关业务手续

D直接提供货物运输劳务

12、货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组

织服务、（C）等业务活动。

A装卸搬运服务B货物运输代理服务C车辆停放服务D仓储服务

13、一般纳税人从事物流辅助服务所适用的税率为（A）

A6%B3%C4%D17%

14、小规模纳税人通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活

动，适用的税率为（C）D

A13%B6%Cll%D3%

15、纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办

理退（免）税，具体办法由（D）制定C

A国务院B财政部C财政部和国家税务总局D国家税务总局

二、多选

1、文化创意服务，包括（ABCD）

A知识产权服务B商标著作权转让服务

C广告服务和会议展览服务D设计服务

2、设计服务包括（AB）BC

A电路设计及测试服务B工程设计C创意策划等D研发服务

3、知识产权服务包括对（AD）的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、

检索服务。ABC

A专利B软件C集成电路布图设计D动漫设计

4、广告服务包括广告的（BD）等ABD

A设计B制作C创意策划D播映

5、物流辅助服务，包括（AD）

A港口码头服务B缆车运输C索道运输D打捞救助服务

6、通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括

（ABCD）

A航空摄影B航空测量C航空吊挂播洒D航空降雨等。

7、装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在（BCD）

进行装卸和搬运的业务活动。

A货运场站之间B运输工具之间

C装卸现场之间D运输工具与装卸现场之间

8、仓储服务，是指利用（ABCD）代客贮放、保管货物的业务活动。

A港口码头B货运场站C仓库D货场CD

9、打捞救助服务，是指提供（ABCD）的业务活动。

A船舶人员救助B船舶财产救助C水上救助D沉船沉物打捞服务

10、以下哪些属于港口码头服务（ABCD）ACD

A理货服务B运输组织服务C系解缆服务D停泊和移泊服务

三、解析题

2013年11月，山东W公司与青岛某远洋运输公司签订租船合同。请

分析：1、该租赁业务在什么情况下属于承租、期租和光租业务？2、分别

属于哪一种应税服务?3、分别适用什么税率计算缴纳增值税？

1、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费，属

于程租业务，

远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期

内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的

固定费用均由船东负担，属于期租业务，

远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，

不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费，属于光租业务。

2、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁。

3、远洋运输的程租、期租业务，适用11%的增值税税率

远洋运输的光租业务适用17%的增值税税率

答案:

一、单选DBACBCABCADCADC

二、多选ABCDBCABCABDADABCDBCDCDABCDACD

三、解析

1、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费，属

于程租业务，

远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期

内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的

固定费用均由船东负担，属于期租业务，

远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，

不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费，属于光租业务。

2、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁。

3、远洋运输的程租、期租业务，适用11%的增值税税率

远洋运输的光租业务适用17%的增值税税率

营改增测试题5

一、单选

1、下列哪一种属于有形动产经营性租赁（B）

A航空运输的湿租业务B航空运输的干租业务

C远洋运输的程租业务D远洋运输的期租业务

2、（AC）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，

不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费

的业务活动。

A光租业务B程租业务C干租业务D湿租业务

3、（C）是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产

品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者

标准的业务活动。

A鉴证服务B知识产权服务C认证服务D咨询服务

4、（A）是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进

行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、

律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。

A鉴证服务B技术咨询服务C认证服务D业务流程管理服务

5、（D）是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程

管理等信息或者建议的业务活动。

A知识产权服务B认证服务C技术咨询服务D咨询服务

6、关于混业经营，下列说法正确的是（D）C

A兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从

低适用税率。

B兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

从高适用税率。

C兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

从高适用征收率。

D兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服

务的，从高适用征收率

7、试点地区的油气田企业（B）,应当按照《试点实施办法》缴纳增值

税，不再执行《财政部国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法》

的通知》（财税[2009]8号）。

A提供加工劳务B提供应税服务C提供修理修配劳务D销售货物

8、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理

服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳

税人的价款，也允许从其取得的（B）中扣除。

A销售额B全部价款和价外费用C销售额和价外费用D全部价款

9、试点纳税人允许扣除价款的项目，应当符合国家有关（A）政策规定。

A营业税差额征税B营业税C消费税差额征税D增值税差额征税

10、试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务,

按照取得的增值税专用发票上注明的（C）计算进项税额。

A不含税销售额和适用税率B价税合计金额和13%的扣除率

C价税合计金额和7%的扣除率D不含税销售额和7%的扣除率答案

11、《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为（A）

A500万元（含本数）B500万元（不含本数）

C80万元（不含本数）D80万元（含本数）

12、试点纳税人在20H年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁

合同，在合同到期日之前继续按照现行政策规定缴纳（D）

A增值税B同时缴纳增值税和营业税C消费税D营业税

13、机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应

税服务，应当向其（A）主管税务机关申报缴纳增值税。D

A应税服务发生地B居住地C机构所在地D机构所在地或者居住地

14、符合下列（C）情形的，仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。

A以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人的机构所在地或者居住地在

试点地区。

B以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地区。

C以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者

居住地均不在试点地区

D以境内代理人为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点

地区。

15、试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服

务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从

税务机关或者代理人取得的（A）上注明的增值税额。B

A增值税专用发票B税收通用缴款书

C海关进口增值税专用缴款书D农产品收购发票

二、多选

1、有形动产租赁，包括（AB）

A有形动产融资租赁B有形动产经营性租赁

C航空运输的湿租业务D远洋运输的期租业务

2、鉴证咨询服务，包括（ACD）BCD

A审计服务B认证服务C鉴证服务D咨询服务。

3、关于混业经营，下列说法正确的是（AC）ACD

A兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从

高适用税率。

B兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

从高适用税率。

C兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服

务的，从高适用税率。

D兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

从高适用征收率。

4、试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业

税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价

款后的余额为销售额。这里的非试点纳税人是指（CD）

A试点地区的纳税人B非试点地区的纳税人

C试点地区按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人

D试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人

5、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关

营业税政策规定差额征收营业税的，下列说法错误的是(ABD)BD

A其支付给试点纳税人的价款，不允许从其取得的全部价款和价外费用中

扣除；

B其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中

扣除；

C其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，可以从其取得的

全部价款和价外费用中扣除。

D其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的

全部价款和价外费用中扣除。

6、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合(ACD)

的凭证。AC

A财政部有关规定B国务院有关规定

C法律和行政法规D国家税务总局有关规定

7、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得的凭证是指

(BD)ABD

A支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增

值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

B支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效

凭证。

C支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的发票为合法有效凭证。

D支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法

有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构

的确认证明。

8、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简

易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务包括（ABCD）

A轮客渡B公交客运C轨道交通D出租车

9、符合下列（BC）情形的，按照《试点实施办法》第六条规定代扣代缴

增值税

A以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者

居住地不在试点地区。

B以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地区。

C以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者

居住地均在试点地区

D以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地不在试点地

区。

10、原增值税纳税人（指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增

值税的纳税人）有关政策，下列选项正确的是（AD）

A原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专

用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

B原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输

业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和13%

的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

C原增值税一般纳税人接受非试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税

专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

D原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输

业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%

的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

三、计算

上海市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年7月取得全部收入200万

元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元，销售货

物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元(以上均为含税价)。

假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。要求：计算甲公司销售额和

销项税额。

试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务，销售额要按差额计算。

甲公司销售额为(185+3-50)4-(1+11%)+12-?(1+17%)=104.85(万元

甲公司销项税额为(185+3-50)4-(1+11%)X11%+124-(1+17%)X

17%=15.42(万元)

答案

一、单选BCCADCBBACADDCB

二、多选ABBCDACDCDBDACABDABCDBCAD

三、计算

试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务，销售额要按差额计算。

甲公司销售额为（185+3-50）4-（1+11%）+124-（1+17司=104.85（万元

甲公司销项税额为（185+3-50）+（1+11%）X11%+124-（1+17%）X

17%=15.42（万元）

营改增测试题6

一、单选

1、试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，

用于（o项目的，不属于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税

额中抵扣。

A非应税劳务B集体福利C应税服务D个人消费

2、原增值税一般纳税人从试点地区取得的试点实施以后开具的（B）,

一律不得作为增值税扣税凭证。

A增值税专用发票B运输费用结算单据

C农产品收购发票D货物运输专用发票

3、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》

和本规定第一条第（五）款的规定应当申请认定一般纳税人的（C）

A年应税销售额低于800万的需要重新办理

B需要重新办理一般纳税人认定手续

C不需要重新办理一般纳税人认定手续

D由主管税务机关决定是否重新办理

4、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到（B）增值

A税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。

A试点实施之前B试点实施之日C试点实施以后D试点实施起第一个月

5、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,

申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在

地（D）进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明

文件报主管国家税务局备查。

A省级国家税务局B主管税务机关

C省级技术主管部门D省级科技主管部门

6、自2012年1月1日起至（C）,注册在上海的企业从事离岸服务外包业

务中提供的应税服务。A

A2013年12月31日B2012年12月31日

C2014年12月31日D2012年7月31日

7、美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待

遇的前提下，在中国境内提供的（B）免征增值税D

A航道管理服务B船舶通讯服务C港口码头服务D船检服务。

8、台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的（B）且该证明上注明的公

司登记地址在台湾的航运公司。

A《海峡两岸空运协议》B《台湾海峡两岸间水路运输许可证》

C《海峡两岸海运补充协议》D《海峡两岸空运补充协议》

9、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提

供的应税服务（A）内免征增值税。

A3年B2年C24个月D36个月

10、享受随军家属就业税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数

的（D）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

A70%B50%C40%D60%

11、从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税

服务3年内免征增值税。

A2年B3年C36个月D24个月

12、随军家属必须有（C）出具的可以表明其身份的证明，但税务部门

应当进行相应的审查认定。

A所属部队政治机关B当地军分区或武装部

C师以上政治机关D团以上政治机关

13、按照相关规定，每一名随军家属可以享受（D）免税政策。

A五次B三次C二次D一次

14、从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登

记证之日起，其提供的应税服务（C）内免征增值税。

A24个月B36个月C3年D2年

15、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，免征增值

税需当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数（A）以上。

A30%B40%C50%D60%

二、多选

1、试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服

务，按照规定应当扣缴增值税，凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备

（ABCD）否则进项税额不得从销项税额中抵扣。

A书面合同B付款证明C境外单位的通用缴款书

D境外单位的对账单或者发票。

2、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项

税额不得从销项税额中抵扣（ABD）

A用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集

体福利或者个人消费。

B接受的旅客运输服务。

C与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

D与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。

3、下列项目免征增值税（ACD）BCD

A运输公司提供货物运输服务

B个人转让著作权。

C残疾人个人提供应税服务。

D航空公司提供飞机播洒农药服务。

4、试点纳税人提供（AD）免征增值税ACD

A技术转让B技术服务C技术开发D与技术转让相关的技术咨询

5、以下免征增值税的项目是（AC）

A台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

B台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在台湾取得的运输收入。

C台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

D台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在台湾取得的运输收入。

6、符合（ABCD）条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的

应税服务。BD

A试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试

点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技

主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。

B节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督

检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》

(GB/T24915-2010)规定的技术要求。

C节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合省级国家质量

监督检验检疫局发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定

的技术要求。

D节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和

内容，符合《中华人民共和国合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国

家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)

等规定。

7、从事离岸服务外包业务，是指注册在上海的企业根据境外单位与其签订

的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供(ABCD)AC

A信息技术外包服务B技术性业务流程外包服务

C技术性知识流程外包服务D技术开发相关的技术咨询

8、台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据

(ACD)规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,

且公司登记地址在台湾的航空公司。CD

A《中国民用航空局经营许可》B《台湾海峡两岸间水路运输许可证》

C《海峡两岸空运协议》D《海峡两岸空运补充协议》

9、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，满足（AD）

条件，经县级以上民政部门认定、税务机关审核，其提供的应税服务（除

广告服务外）3年内免征增值税。BC

A当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数60%以上

B当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上

C签订1年以上期限劳动合同的

D签订3年以上期限劳动合同的

10、军队转业干部就业免征增值税，下列说法正确的是（ABD）ABCD

A从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记

证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

B为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，安置自主择业的

军队转业干部占企业总人数60%（含）以上

C为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，满足条件的，自领

取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

D享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发

的转业证件。

三、简答题

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务

或者应税服务的，应如何进行核算？

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务

或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别

核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从

高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服

务的，从高适用税率。

答案

一、单选CBCADADBADBCDCA

二、多选ABDABCDBCDACDACBDABCCDBCABCD

三、简答

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务

或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别

核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从

高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，

从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服

务的，从高适用税率。

营改增测试题7

一、单选

1、自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自（D）起，其提供的

应税服务3年内免征增值税。

A领取工商营业执照之日起B主管税务机关审批之日起

C退役之日起D领取税务登记证之日

2、自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，其提供的应税服务3年内免

征增值税。但是（C）除外

A创意策划服务B技术咨询服务C广告服务D软件服务

3、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，当年新安置

自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数（A）以上。

A30%B40%C50%D60%

4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，其提供的应

税服务3年内免征增值税。但是（B）除外

A技术咨询服务B广告服务C软件服务D创意策划服务

5、享受税收优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有（AD）颁发

的转业证件。

A师（含）以上政治和后勤机关B师以上部队

C军以上部队D军（含）以上政治和后勤机关

6、从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服

务3年内免征增值税。随军家属必须有（A）师以上政治机关出具的可

以表明其身份的证明，但税务部门应当进行相应的审查认定。

A师以上政治机关B师以上后勤机关

C军以上政治机关D军以上政治和后勤机关

7、持《就业失业登记证》人员从事个体经营的享受优惠政策的，其年度应

缴纳税款小于上述扣减限额的，以其（C）为限。D

A每户每年8000元B每户每年6000元

C实际缴纳的税款的60%D实际缴纳的税款

8享受优惠政策的个体经营试点纳税人，是指提供《应税服务范围注释》

服务的试点纳税人，但是提供（D）的除外。

A创意策划服务B技术咨询服务C软件服务D广告服务

9、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业

生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年（C）元

为限额依次扣减其当年实际应缴纳的各类税款。

A10000B9000C8000D6000

10、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业

生自主创业证》）人员是指在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登

记失业（D）的人员；B

A一年以上B半年以上C三个月以上D六个月以上

11.服务型企业在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人

员，与其签订（C）期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，

A3年以上B2年以上C1年以上D半年以上

12、服务型企业当年新招用持《就业失业登记证》人员享受优惠政策的期

限为（B1）

A2年B3年C4年D5年

13、服务型企业享受优惠政策，按照实际招用失业人员人数予以定额依次

扣减缴纳的各类税款，定额标准为每人每年（D）元。A

A4000B5000C6000D8000

14、服务型企业享受优惠政策，按照实际招用失业人员人数予以定额依次

扣减缴纳的各类税款，定额标准可上下浮动（D）,由试点地区省级人民

政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国

家税务总局备案。

A50%B40%C30%D20%

15、服务型企业享受优惠政策，按照实际招用失业人员人数予以定额依次

扣减缴纳的各类税款，当年扣减不足的（A）oB

A可以结转下年使用B不得结转下年使用

C按照60%的比例结转下年使用D按照80%的比例结转下年使用

二、多选

1、自谋职业的城镇退役士兵，是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部

门签订（AB）,领取（C）的士官和义务兵。

A《城镇退役士兵自谋职业协议书》B《退役士兵自谋职业协议书》

C《城镇退役士兵自谋职业证》D《退役士兵自谋职业证》

2、关于随军家属就业税收优惠政策，下列说法正确的是（AD）

A为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提

供的应税服务3年内免征增值税。

B享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的30%（含）以上,

并有师（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

C从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服

务3年内免征增值税。

D按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

3、关于军队转业干部就业，下列说法错误的是（AD）BD

A从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取工商营业

执照之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

B为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，安置自主择业的

军队转业干部占企业总人数60%以上

C为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，经主管税务机关

批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

D享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有军以上部队颁发

的转业证件。

4、关于城镇退役士兵就业就业，下列说法正确的是（ACD）ABCD

A为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自

谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上

B为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自

谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限

劳动合同的

C自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，

其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。

D自谋职业的城镇退役士兵，是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部

门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的

士官和义务兵。

5、持《就业失业登记证》人员从事个体经营享受税收优惠的，《就业失业

登记证》应（AC）

A注明“自主创业税收政策”B注明“高校毕业生自主创业”

C附着《高校毕业生自主创业证》D附着《自主创业证》

6、持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年

8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的（AD）ABCD

A增值税B城市维护建设税C教育费附加D个人所得税。

7、持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业

生自主创业证》）人员是指：（ABCD）ACD

A毕业年度内高校毕业生。

B往届毕业的高校毕业生

C在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；

D零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人

员；

8、高校毕业生，是指实施高等学历教育的（BD）毕业的学生；毕业

年度，是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。AB

A普通高等学校B成人高等学校

C中等职业技术学校D高等职业技术学校

9、持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：（ABCD）

A国有企业下岗失业人员

B国有企业关闭破产需要安置的人员

C国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工

D享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员

10、服务型企业招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）

人员，按照实际招用人数予以定额依次扣减（BCD）

A消费税B增值税C城市维护建设税D企业所得税优惠。

三、计算题2013年3月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业

家沙龙，免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时。3月5日，该

律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法

律咨询服务3小时。（该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/

小时）要求：计算3月3日和3月5日应缴纳的增值税并做出会计分录。

答案：

一、单选DCABDADDCBCBADB

二、多选BCADBDABCDACABCDACDABABCDBCD

三、计算题

1、3月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服

务的平均价格计算销项税额：

（2X4X800）4-（1+6%）X6%=362.26（元）

相关会计处理：借：营业外支出362.26

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）362.26

2、3月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。

营改增测试题8

一、单选

1、零就业家庭凭（BC）,在公共就业服务机构登记失业，申领《就业

失业登记证》。

A低保证明B学校出具的相关证明

C社区出具的证明D民政部门出具的相关证明

2、农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满（A）B

的，失业后可以在常住地登记。

A1年B6个月C半年D12个月

3、高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领（A）B

A《高校毕业生自主创业证》B《就业失业登记证》。

C《城镇退役士兵自谋职业证》D低保证明

4、城镇低保家庭凭（D）A,在公共就业服务机构登记失业，申领《就

业失业登记证》。

A社区出具的证明B低保证明

C学校出具的相关证明D民政部门出具的相关证明

5、毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地

省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年

度适用），并向（D）申请取得《就业失业登记证》；

A创业地省级教育行政部门B学校所在地公共就业服务机构

C学校所在地省级教育行政部门D创业地公共就业服务机构

6、服务型企业招录的人员，在（BA）申领《就业失业登记证》。

A公共就业服务机构B创业地公共就业服务机构

C省级教育行政部门D创业地省级教育行政部门

7、失业人员就业税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年

12月31日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政

策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的（B）,C

A不得继续享受B高校毕业生自主创业可继续享受

C可继续享受至3年期满为止D可继续享受2年

8、《再就业优惠证》不再发放，原持证人员应当到公共就业服务机构换发

《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证

人员，（D）

A不得继续享受原税收优惠政策B立即转为享受新的税收优惠政策

C可继续享受原优惠政策3年D继续享受原税收优惠政策至期满为止。

9、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超

过（C）的部分实行增值税即征即退政策。

A5%B6%C3%D7%

10、经相关部门批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供

（B）,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

A有形动产经营租赁服务B有形动产融资租赁服务

C无形资产经营租赁服务D无形资产融资租