![资产评估师之资产评估基础题库与答案_第1页](http://file4.renrendoc.com/view14/M02/28/37/wKhkGWaY2WKAIz5-AAEpxN_uxxE617.jpg)
![资产评估师之资产评估基础题库与答案_第2页](http://file4.renrendoc.com/view14/M02/28/37/wKhkGWaY2WKAIz5-AAEpxN_uxxE6172.jpg)
![资产评估师之资产评估基础题库与答案_第3页](http://file4.renrendoc.com/view14/M02/28/37/wKhkGWaY2WKAIz5-AAEpxN_uxxE6173.jpg)
![资产评估师之资产评估基础题库与答案_第4页](http://file4.renrendoc.com/view14/M02/28/37/wKhkGWaY2WKAIz5-AAEpxN_uxxE6174.jpg)
![资产评估师之资产评估基础题库与答案_第5页](http://file4.renrendoc.com/view14/M02/28/37/wKhkGWaY2WKAIz5-AAEpxN_uxxE6175.jpg)
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
资产评估师之资产评估基础题库与答案
单选题(共60题)1、资产由于使用及自然力的作用导致的资产的物理性能的损耗或下降而引起的资产的价值损失是指()。A.资产的重置成本B.资产的实体性贬值C.资产的经济性贬值D.资产的功能性贬值【答案】B2、我国资产评估行业的第一项资产评估准则是()。A.《资产评估准则——评估报告》B.《资产评估准则——基本准则》C.《资产评估准则——无形资产》D.《资产评估准则——不动产》【答案】C3、在工作底稿归档的具体工作中,评估机构应做到的方面不包括()。A.评估档案归集B.确定档案的内容及形式C.底稿审核D.电子文档的管理【答案】C4、某资产评估报告的基准日为2018年5月31日,资产评估机构当年6月15日完成现场调查和资料收集工作,资产评估报告日为当年7月29日,下列事项中,属于资产评估期后事项的是()。A.当年5月1日的增值税优惠政策发生变化B.当年6月19日被评估单位在库物资遇火焚毁C.当年8月5日被评估单位处置其一批设备D.当年5月28日银行调整存贷款利率政策【答案】B5、对一项以成本模式进行后续计量的投资性房地产进行评估,为减值测试提供价值参考,评估目的为财务报告目的,价值类型应当为会计准则所要求的特定价值(可收回金额),在确定预计未来现金流量的现值时应当选择();在确定公允价值减处置费用时,估算公允价值时可以选择()。A.成本法、市场法B.收益法、市场法C.收益法、成本法D.市场法、收益法【答案】B6、下列关于收集整理评估资料表述不正确的是()。A.评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料B.权属证明、财务会计信息主要在现场调查程序取得,其他评估资料主要在收集评估资料程序取得C.政府部门的资料在时效性方面可能存在问题D.媒体通常披露一些原始信息和分析信息,有助于评估人员加深对所需信息的理解,并能节约分析时间。相关信息可直接引用【答案】D7、将寡头垄断市场分为合作寡头和不合作寡头的依据为()。A.产品特征B.厂商的行动方式C.寡头厂商数量D.寡头市场的模型【答案】B8、对资产评估报告审核的主要内容不包括()。A.评估程序的履行情况B.委托人和其他相关当事人的配合情况C.评估资料的完整性、客观性和适时性D.最终评估结论的合理性【答案】B9、以非货币资产出资设立公司或对公司增资扩股,是投资企业中较为常见的形式,下列各项中不得用于出资的是()。A.货币B.实物C.知识产权D.智商【答案】D10、编写评估报告又可分()步。A.2B.3C.4D.5【答案】A11、资产评估是判断资产价值的经济活动,评估价值是资产的()。A.时期价值B.时点价值C.阶段价值D.时区价值【答案】B12、下列关于“国际评估准则104——价值类型”准则的说法中,错误的是()。A.价值类型包括市场价值、市场租金、公平价值、投资价值、协同价值和清算价值B.该准则是一项资产准则C.常见的价值前提包括最高最佳使用、现在用途/现状用途、有序清算和强制出售D.其他确定价值类型时需要考虑的因素包括实体特有因素、协同、假设和特别假设以及交易成本【答案】B13、关于资产评估的成本法,下列说法不正确的是()。A.成本法的基本思路是重建或重置被评估资产B.成本法是以被评估资产的账面价值为基础的评估方法C.成本法通过资产的重置成本扣减各种贬值来反映资产价值D.成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估【答案】B14、最常见的评估目的是()。A.转让评估目的B.抵押评估目的C.公司设立、改制、增资目的D.质押评估目的【答案】A15、以下哪个部门负责监管资产评估领域,且具有综合性特征()。A.国务院B.财政部门C.自然资源部门D.商务部门【答案】B16、下列关于资产评估机构职业责任保障机制的说法中,正确的是()。A.资产评估机构的董事会有权决定是否建立执业责任保障机制B.资产评估机构必须同时提取职业风险基金并购买职业责任保险C.资产评估机构应提取职业风险基金或购买职业责任保险D.资产评估机构的股东大会有权决定是否建立职业责任保障【答案】C17、()应当整理归集的评估档案包括工作底稿、评估报告和其他相关资料。A.资产评估专业人员B.资产评估机构C.注会会计师D.审计师【答案】A18、根据有效市场假说,下列关于有效市场形态的说法中,错误的是()。A.在强式有效市场,股票市场价格已充分反映了已知的全部信息,但投资者通过掌握高超的股票技术分析手段,仍然可能获取超额收益B.在弱式有效市场,股票的市场价格已充分反映了股票所对应的历史价格信息,历史资料无法有效影响股票的未来价格C.在半强式有效市场,股票的市场价格已充分反映了全部已公开信息,投资者无法利用已公开信息获取超额收益,但掌握内幕信息可能获得超额利润D.在强式有效市场,股票市场价格已充分反映了已知的全部信息,投资者无法利用已知的信息获得超额收益,这些信息包括内幕信息【答案】A19、评估机构洽谈人员根据了解的情况提出评估收费标准及报价,并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。以下不属于评估服务费构成的是()。A.机构开办费用B.现场办公费用C.差旅及食宿费用D.专业服务费【答案】A20、下列关于劳动价值论的说法中,正确的是()。A.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的B.价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的C.商品是价值和使用价值的统一体,没有价值的商品也没有使用价值D.决定商品价值量的劳动时间为个别劳动时间【答案】B21、下列关于成本法应用的说法中,错误的是()。A.使用成本法评估单项资产时,既要考虑重置成本,也要考虑实体性贬值,功能性贬值和经济性贬值B.对轻资产企业而言,成本法难以全面反映账外无形资产的价值C.成本法所测算出的企业价值无法从未来收益的角度反映企业能力投资者带来的收益D.使用成本法评估企业价值时,要求对被评估企业的各单项资产和负债均采用成本法【答案】D22、在评估实务中,对特殊资产实施勘查,可以聘请()协助开展工作,但应当采取必要措施确信其工作的合理性。A.高级会计师B.注册会计师C.资深行业人员D.行业专家【答案】D23、关于《专业评估执业统一准则》(USPAP2018—2019)结构体系的说法中,正确的是()。A.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则,评估应用指南和评估准则B.《专业评估执业统一准则》结构体系包括定义、引言、职业规则、准则和评估准则说明C.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、准则框架、基本准则、资产准则和索引D.《专业评估执业统一准则》结构体系包括适用范围、评估师、客观性和独立性、专业胜任能力和背离【答案】B24、(2019年真题)下列评估资料中,不属于财务会计信息的是()。A.资产负债表B.审计报告C.询价结果D.会计账簿【答案】C25、“国际评估准则410—开发性不动产”对“开发性不动产”评估方法规定,除了基本准则中的三种基本评估途径,开发性不动产的估值主要使用的两种方法是()。A.复制法和资本化法B.市场法和复制法C.市场法和剩余法D.剩余法和复制法【答案】C26、资产评估机构与委托人签订委托合同时,需要支付资产评估服务费。下列关于资产评估服务费的说法中,错误的是()。A.资产评估服务费可以约定为一次性支付,也可以约定为分期支付B.资产评估服务费可以约定为服务费总额,也可以约定为支付标准C.资产评估服务费实行市场调价,资产评估机构和委托人可以约定价格D.资产评估服务费的支付取决于所评估的经济行为是否完成【答案】D27、下列关于资产评估准则体系的说法中,不正确的是()。A.我国资产评估准则应当是综合性评估准则体系B.各国评估界在制定评估准则时十分重视准则体系结构的设计C.中国资产评估协会依据《资产评估基本准则》,制定资产评估执业准则和职业道德准则,将道德规范放在第一位D.由于我国资产评估行业发展的综合性,我国资产评估准则涉及各种类型资产.各种评估目的和经济行为【答案】C28、编写评估报告又可分()步。A.2B.3C.4D.5【答案】A29、按照其经济行为对资产评估进行的分类,不包括()。A.转让定价目的的评估B.财务分析目的的评估C.税收目的的评估D.公司设立.改制.增资目的的评估【答案】B30、下列关于合伙形式的评估机构的说法中,正确的是()。A.普通合伙企业合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任B.上市公司可以成为普通合伙人C.在特殊普通合伙企业中,一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,由全体合伙人承担无限连带责任D.在特殊普通合伙企业中,一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中非故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任【答案】A31、下列关于效用价值论的说法中,不正确的是()。A.认为价值产生于人们对物品效用的主观评价B.开辟了从需求角度衡量价值的观点C.评估出的价值更接近客观价值D.为均衡价值论提供了理论基础【答案】C32、下列各项中,()不仅是企业申请备案核准的必报资料之一,而且是评估工作的基础依据。A.审计报告B.资产负债表C.利润表D.现金流量法【答案】A33、根据《资产评估法》规定,资产评估专业人员违规给委托人造成损失的,由()依法承担赔偿责任。A.资产评估专业人员B.资产评估机构C.法定代表人D.执行合伙事务的合伙人【答案】B34、利用市场上同样或类似资产的近期交易价格,经过直接比较或类比分析以估算资产价值的各种评估技术方法指的是()。A.市场法B.直接比较法C.间接比较法法D.账面价值法【答案】A35、假设资产可以在充分竞争的市场上自由买卖,其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断的评估假设是()。A.非真实性假设B.交易假设C.公开市场假设D.持续经营假设【答案】C36、下列各项中,不属于市场信息特点的是()。A.公开性B.直接性C.易获得性D.独立性【答案】D37、以下关于评估行政管理部门的表述中,错误的是()。A.评估行政管理部门是指负责各个评估领域业务管理的政府主管部门B.就财政部管理的资产评估行业来说,行政监管部门为财政部.省级财政部门和设区的市级财政部门三级C.国务院有关评估行政管理部门负责组织制定各自领域的评估基本准则和评估行业监督管理办法D.对于评估行政管理部门工作人员滥用职权.玩忽职守或者徇私舞弊的,依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任【答案】B38、关于《专业评估执业统一准则》(USPAP2018—2019)结构体系的说法中,正确的是()。A.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则,评估应用指南和评估准则B.《专业评估执业统一准则》结构体系包括定义、引言、职业规则、准则和评估准则说明C.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、准则框架、基本准则、资产准则和索引D.《专业评估执业统一准则》结构体系包括适用范围、评估师、客观性和独立性、专业胜任能力和背离【答案】B39、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托,对乙公司与丙公司以联营为目的拥有的全部资产进行了评估,出具的初步报告如下:A.甲资产评估事务所B.乙有限责任公司C.评估人员D.注册评估师AE.丁公司【答案】B40、商品的社会属性是指()。A.价值B.使用价值C.内在价值D.未来价值【答案】A41、如果无法采用替代措施对评估对象进行勘查核实或者即使履行替代程序,也无法保证评估结论的合理性,评估机构应当()。A.继续执行评估业务B.终止执行评估业务C.和评估单位进行协商D.聘请新的评估单位【答案】B42、以下不属于对资产评估专业人员职业道德的基本要求的是()。A.客观、公正B.恪守独立C.诚实守信D.主观能动性【答案】D43、()是指某种产品价格变化而其他产品价格不变时,产品之间的相对价格会发生变化,导致消费者在保持总效用不变的前提下,用相对更便宜的产品替代相对更贵的产品,从而引起该产品需求数量的变化。A.替代效应B.收入效应C.总效应D.凡勃仑效应【答案】A44、根据《资产评估行业财政监督管理办法》规定资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内,依法从事资产评估业务,并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的,由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正,对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告;没有违法所得的,可以并处资产评估机构一万元以下罚款;有违法所得的,可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过()的罚款;同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。A.两万元B.三万元C.五万元D.十万元【答案】B45、采用收益法评估企业价值时,被评估企业的风险系数β为1.2,当期市场平均收益率为16%,无风险报酬率为6%,则折现率为()。A.22%B.25.2%C.19.2%D.18%【答案】D46、下列关于评估机构的表述错误的是()。A.评估机构是资产评估委托合同的受托人,是出具资产评估报告的主体,也是对资产评估报告承担法律责任的主体B.评估机构是依法成立的享有独立民事责任的法人组织C.教材所指资产评估机构特指在行业协会备案的评估机构D.一般都会加入评估行业协会,接受行业协会的自律管理【答案】C47、下列工作底稿资料中,属于操作类工作底稿的是()。A.项目风险评价记录B.专家鉴定报告C.资产评估计划D.评估过程中重大问题处理记录【答案】B48、某塑料制品生产线建于2013年1月,月生产能力30吨,总投资200万元,其中主机120万元,建筑安装工程费用40万元,其他设备费用30万元,其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%,建筑安装工程费上涨30%,其他设备价格上涨15%,其他费用水平上涨10%。由于市场原因,过去四年月产量平均为20吨,不过市场已好转,将来可以满负荷生产。该设备尚可使用5年。由于能耗高,污染重,与同类设备相比,每年需多耗能5万元,另需支付环境补偿费用8万元,且后者不可税前列支。企业所得税率25%,折现率10%。A.230.5B.241.5C.221.5D.251.5E.250.5【答案】B49、如果评估基准日选择的是过去的日期,而非评估工作日近期时点,这样的评估就属于()。A.现时性评估B.追溯性评估C.预测性评估D.可行性评估【答案】B50、与基于理论假设.在现实中很难成立的完全竞争市场和完全垄断市场不同,垄断竞争市场相对更具()。A.灵活性B.垄断性C.经济现实性D.合理性【答案】C51、下列各项中,不属于编制资产评估计划应当考虑的因素的是()。A.评估业务风险、评估项目的规模和复杂程度B.评估对象及其法律、经济、技术、物理等因素C.评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况D.关联关系筛查【答案】D52、下列关于资本资产定价模型中β系数的说法,正确的是()。A.如果β=1,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率保持不变B.如果β=1.4,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率下降14%C.如果β=0.7,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率下降7%D.如果β=1.2,则说明大盘整体上涨10%时,该只股票的报酬率也上涨12%【答案】D53、资产评估专业人员对书面资料的相关记录、书面资料的记录与相关实物进行审核查对,以查证其是否相符的调查手段,是指()。A.询问B.访谈C.核对D.监盘【答案】C54、下列关于垄断竞争中主观需求曲线(d)与实际需求曲线(D)的一般关系的说法中,正确的是()。A.主观需求曲线较实际需求曲线平坦,反映两者之前的供给弹性差异B.主观需求曲线较实际需求曲线陡峭,反映两者之间的供给弹性差异C.主观需求曲线较实际需求曲线平坦,反映两者之前的需求弹性差异D.主观需求曲线较实际需求曲线陡峭,反映两者之前的需求弹性差异【答案】C55、采用收益法评估企业价值时,被评估企业的风险系数β为1.2,当期市场平均收益率为16%,无风险报酬率为6%,则折现率为()。A.22%B.25.2%C.19.2%D.18%【答案】D56、企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益,应当由()代表国家行使国有资产所有权。A.国务院B.国有资产监督管理委员会C.地方人民政府D.国家出资企业【答案】A57、不同的有效市场有不同的检验方法,下列各项中,可使用事件研究法检验的是()。A.无效市场B.弱式有效市场C.半强式有效市场D.强式有效市场【答案】C58、下列关于收益法的应用前提,说法错误的是()A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以衡量B.资产拥有者获得预期收益所承担的风险不可以衡量C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以衡量D.被评估资产预期获利年限可以被预测【答案】B59、下列有关劳动价值论的说法中,错误的是()。A.使用价值是商品的自然属性,价值是商品的社会属性B.价值是凝结在商品中的无差别的人类劳动C.具体劳动构成了商品的使用价值,抽象劳动则形成了商品的价值D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间【答案】D60、资产评估专业人员不得以任何理由、任何方式对其他资产评估专业人员进行公开或非公开的()。A.贬损或诋毁B.能力竞争C.咨询D.专业请教【答案】A多选题(共45题)1、根据《资产评估执业准则-资产评估报告》,评估报告摘要披露的内容通常包括()。A.评估对象和评估范围B.评估假设和评估依据C.评估基准日、评估方法和评估结论D.评估目的和价值类型E.评估报告日【答案】ACD2、资产评估的工作原则包括()。A.替代原则B.独立性原则C.客观公正性原则D.贡献原则E.科学性原则【答案】BC3、下列关于劳动价值论的说法中,正确的有()。A.劳动价值论提出了商品价值的二重性—使用价值和价值B.使用价值是商品的自然属性,价值是商品的社会属性C.具体劳动构成了商品的使用价值,抽象劳动则形成了商品的价值D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间E.商品供求关系的变化引起价格围绕价值上下波动【答案】ABC4、资产评估专业人员撰写出资产评估正式报告后,下列说法错误的有()。A.应当由一名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖评估机构印章B.应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖评估机构印章C.如果是法定评估业务,则应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章D.如果是法定评估业务,则应当由至少三名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章E.评估报告签发盖章后即可连同评估说明及评估明细表送交委托人【答案】AD5、有效市场理论实证研究中所发现的“特例”现象主要有()。A.大公司效应B.小公司效应C.账面市值比效应D.边际效应E.时间效应【答案】BC6、估算资产的重置成本的方法包括()。A.重置核算法B.市盈率法C.生产能力比例法D.规模经济效益指数法E.统计分析法【答案】ACD7、下列关于“供给的变动”描述正确的有()。A.商品本身价格不变,由于其他因素变化所引起的商品供给量的变化,表现为整条供给曲线位置的变动B.供给增加,供给曲线向右平移;供给减少,供给曲线向左平移C.其他因素不变,商品自身价格变动引起的该商品供给量的变化D.表现为同一条供给曲线上价格与需求量的组合点的移动E.工资、利息、每单位产品的成本下降,供给曲线向右下方移动【答案】AB8、(2018年真题)下列关于资产评估的概念的说法中,正确的有()。A.资产评估是受委托人和资产评估专业人员依法签订的资产评估委托合同约束的专业服务B.资产评估是一种对价格、价值进行评定估算的行为C.资产评估的客体是指的资产评估的对象D.资产评估对象可以是具体的资产,也可以是其他经济权益E.资产评估只能由特定的主体执行【答案】CD9、德国经济学家戈森在其《人类交换规律与人类行为准则的发展》中认为,所有的享受中都存在着的共同特征有()。A.如果我们连续不断地满足同一种享受,那么同一种享受的量就会不断递减,直至最终得到饱和B.如果我们重复以前满足过的享受,享受量会发生递增C.如果我们重复以前满足过的享受,享受量也会发生递减D.在重复满足享受的过程中,不仅会发生类似的递减,而且初始感到的享受量也会变得更小,重复享受时感到其为享受的时间更短,饱和感觉则出现得更早E.享受重复进行得越快,初始感到的享受量则多【答案】ACD10、资产评估职业道德准则对()等进行了规范。A.资产评估专业人员职业道德方面的基本要求B.专业能力C.资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系D.资产评估专业人员与其他资产评估专业人员的关系E.资产评估人员的职业理想【答案】ABCD11、财政部门不予受理的投诉、举报事项包括()。A.评估机构违法开展法定资产评估业务B.投诉、举报事项不属于财政部门职责的C.已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的D.属于资产评估协会自律管理的E.分支机构未在资产评估机构授权范围内从事资产评估业务,并以资产评估机构的名义出具资产评估报告【答案】BCD12、不同商品之所以具有不同的使用价值,是因为()。A.内在价值的不同B.其构成的物质要素各有其特殊的自然属性C.生产它们的劳动力各有其特殊的具体形式D.抽象劳动的不同E.消费者喜好不同【答案】BC13、关于垄断竞争市场,下列说法中错误的有()。A.垄断竞争市场是介于寡头垄断和完全垄断之间的市场结构B.垄断竞争厂商的需求曲线是向左上方倾斜的C.垄断竞争市场的竞争特质高于其垄断属性,比较接近完全竞争市场结构D.在现实生活中,零售业和服务业比较符合垄断竞争市场组织的特点E.厂商生产规模较小,进出生产集团较为自由【答案】AB14、与清算有关的评估假设包括()。A.强制清算假设B.合理清算假设C.谨慎清算假设D.有序清算假设E.原地清算假设【答案】AD15、应用成本法评估时,实体性贬值的估算方法包括()。A.统计分析法B.观察法C.使用年限法D.修复费用法E.价格指数法【答案】BCD16、关于资产评估报告的特别事项说明,以下内容属于其总体要求的有()。A.权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形B.明确价值类型及其定义C.未决事项.法律纠纷等不确定因素D.重要的利用专家工作及相关报告情况E.重大期后事项【答案】ACD17、资产评估现场调查工作受限的客观情形有()。A.资产被法院查封B.涉及国家机密C.资产放置高度分散D.委托人不提供资产明细资料E.被评估单位不配合进行现场调查工作【答案】ABC18、关于完全竞争市场,表述错误的有()。A.完全竞争市场厂商需求曲线是一条水平线B.厂商需求曲线、平均收益曲线和边际收益曲线三线重合C.完全竞争市场的均衡价格一成不变D.厂商实现利润最大化或亏损最小化的均衡条件是:边际收益=边际成本E.当厂商平均收益小于平均成本时应立即停止生产【答案】C19、完全竞争市场的厂商调整全部生产要素的决策,可以是下列各项中的()。A.选择最优的生产规模B.决定进入某行业C.决定退出某行业D.选择价格最优惠的原材料E.降低成本【答案】ABC20、生产商品的劳动二重性表述正确的有()。A.具体劳动是形式上各不相同的劳动B.抽象劳动是人的体力和脑力的耗费,即无差别的人类劳动C.二者不是两种劳动,也不是两次劳动,是生产商品的同一劳动过程的两个方面D.具体劳动创造出价值E.缝衣、织布、砍柴等,表现为不同的工具、动作、劳动对象、生产目的、劳动产品。即具体劳动所涉及的具体形式不同【答案】ABC21、评定估算形成结论程序主要包括的具体工作有()。A.恰当选择评估方法B.形成初步评估结论C.编制初步资产评估报告D.综合分析确定资产评估结论E.进行评估报告内部审核【答案】ABD22、下列各项中,属于资产评估基准日作用的有()。A.明确评估结论所对应的时点B.用于确定评估报告结论的使用期限C.有利于评估结论有效服务于评估目的D.有利于现场调查等工作的开展E.有利于评估资料收集等工作的开展【答案】AB23、评估协会是评估机构和评估专业人员的自律性组织,依照实行自律管理()。A.法律B.行政法规C.部门规章D.协会章程E.规范性文件【答案】ABD24、资产评估现场调查工作受限的客观情形有()。A.资产被法院查封B.涉及国家机密C.资产放置高度分散D.委托人不提供资产明细资料E.被评估单位不配合进行现场调查工作【答案】ABC25、应用成本法评估时,实体性贬值的估算方法包括()。A.统计分析法B.观察法C.使用年限法D.修复费用法E.价格指数法【答案】BCD26、下列因素中,与按等比级数递增,收益无限期的评估价值呈反方向变化的有()。A.净收益B.折现率C.β系数D.净收益增长率E.股利【答案】BC27、我国资产评估在市场经济中的地位体现在()。A.资产评估报告促进了资源优化配置B.资产评估是市场经济不可或缺的专业服务行业C.资产评估是现代服务业的重要专业组成部分D.资产评估是我国经济体制改革逐步深化的重要专业支撑力量E.资产评估行业规范了经济秩序【答案】BCD28、在资产评估过程中的业务风险从来源角度可以划分为来自于()。A.委托人和产权持有人的风险B.资产评估报告使用中的风险C.评估对象的风险D.市场的风险E.评估机构的风险【答案】ABC29、资产评估机构及其评估专业人员利用的专业报告通常包括()。A.公开发表的相关专业报告B.已经审计的财务报表及其附注C.已经正式出具的相关专业报告D.相关会计凭证E.专门聘请专业机构完成的相应专业报告【答案】AC30、2010年《最高检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》规定,资产评估专业人员故意提供虚假证明文件,应予立案追诉的情形包括()。A.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在十万元以上的B.违法所得数额在十万元以上的C.虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的D.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的E.两年内因提供虚假证明文件,受过行政处罚两次以上,又提供虚假证明文件的【答案】BCD31、应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件,包括()。A.是要有一个活跃的公开市场B.参照物与评估对象在功能上具有可比性C.公开市场上要有可比的资产及其交易活动D.市场上有自愿的买者和卖者E.参照物成交时间与评估基准日应间隔较长时间【答案】AC32、资产评估具体准则分为程序性准则和实体性准则两个部分,下列各项中,属于程序性准则的有()。A.《资产评估执业准则—资产评估程序》B.《资产评估执业准则—资产评估报告》C.《资产评估执业准则—企业价值》D.《资产评估执业准则—资产评估委托合同》E.《资产评估执业准则—无形资产》【答案】ABD33、在我国对国有资产的评估是资产评估行业的主要服务领域之一,其资产评估的服务内容包括()。A.国有企业放权让利B.清产核资C.公司制和股份制改革D.为新股发行定价E.混合所有制改革【答案】ABC34、下列各项中,属于收益法应用前提的有()。A.评估对象能够通过重置途径获得B.评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量C.预期收益所对应的风险能够度量D.收益期限能够确定或者合理预期E.评估对象的相关贬值能够合理估算【答案】BCD35、(2017年真题)根据供求理论,影响商品需求量的因素一般包括()。A.生产商的数量B.消费者的收入水平C.对商品价格变动的预期D.商品的价格E.消费者的选择爱好【答案】BCD36、下列关于价格与需求量关系的说法中,正确的有()。A.正常产品价格下降,替代效应会减少其需求量B.正常产品价格下降,收入效应会增加其需求量C.吉芬商品价格上升,替代效应会减少其需求量D.吉芬商品价格上升,收入效应会增加其需求量E.吉芬商品替代效应作用大于收入效应作用【答案】BCD37、对某一个大型国有企业整体资产价值的评估,要求提供的资料主要包括()。A.企业基本情况介绍B.宏观经济形势的影响及行业竞争状况C.被评估单位主要产品的生产和销售资料D.评估服务费总额、支付时间和方式E.未来计划和预测资料【答案】ABC38、下列关于资产评估中“产权持有人”的说法,正确的有()。A.产权持有人是指评估对象的产权持有人B.产权持有人与委托人是同一主体C.产权持有人就是合同的委托方D.评估对象一般受产权持有人控制E.当评估对象为股权或所有者权益时,“产权持有人”是指股权或所有者权益的拥有者【答案】AD39、我国资产评估在市场经济中的地位体现在()。A.资产评估报告促进了资源优化配置B.资产评估是市场经济不可或缺的专业服务行业C.资产评估是现代服务业的重要专业组成部分D.资产评估是我国经济体制改革逐步深化的重要专业支撑力量E.资产评估行业规范了经济秩序【答案】BCD40、目前国际评估准则已经发展成为比较完善的综合准则体系,其评估业务包括()。A.不动产B.动产C.企业价值D.无形资产E.机器设备【答案】ACD41、下列有关资产评估准则的说法中,正确的有()。A.资产评估准则是资产评估机构开展资产评估业务的行为标准B.资产评估准则是资产评估专业人员开展资产评估业务的行为标准C.资产评估准则是监管部门评价资产评估业务质量的重要尺度D.资产评估准则是监管部门理解资产评估结论的重要依据E.资产评估准则是财政部门管理的资产评估行业的评估准则【答案】ABC42、下列关于财政部对资产评估职责的说法中,错误的是()。A.负责资产评估机构的设立审批B.统一部署对资产评估行业的监督检查C.组织制定资产评估行业监督管理办法D.组织制定资产评估准则E.组织制定资产评估行业沟通协作和信息共享机制实施办法【答案】D43、下列各项中,属于资产评估中的资产的有()。A.被评估企业的固定资产B.被评估企业的动产C.被评估企业获得的特许经营权D.被评估企业获得的采矿权E.被评估企业母公司的固定资产【答案】ABCD44、(2020年真题)下列财务指标中,在收益法评估时,通常被作为收益额的有()。A.总收入B.现金流入量C.利润总额D.净利润E.净现金流量【答案】CD45、根据需求理论,影响商品需求数量的主要因素包括()。A.商品的价格B.消费者的选择偏好C.生产商数量D.消费者的收入水平E.生产技术水平【答案】ABD大题(共18题)一、某生产设备系2007年5月从英国W公司引进。账面价值6753万元人民币,生产能力为15万吨/年,公司改制需对此设备进行评估,评估基准日为2017年9月5日。经调查了解,市场同类设备的合同价(到岸价)是750万美元,生产能力为19万吨/年。银行财务费率0.7%,外贸手续费率为1.3%,海关监管费率为0.4%,国内运杂费率为0.9%,安装调试费率为5%,其他费率为1.2%。设备从订购到安装完毕投入使用需半年,银行贷款利率5.8%,美元兑人民币的汇率为1:6.285。经专业人员对该设备运行情况检测,运行状态良好,设备运转率在90%以上,属完好设备,尚可使用15年。如何对该机器设备进行评估和鉴定?【答案】(1)接受业务委托阶段:向客户了解被估设备的背景、现状、评估目的和报告的用途及评估涉及的其他因素,评估胜任能力及风险后订立业务委托合同。(2)评估准备阶段:①要求委托方提供资产评估所需资料;②根据具体情况制订评估计划;③各种途径收集评估数据资料。(3)现场调查阶段:①清查核实评估对象数量和权属;②对机器设备进行勘察技术鉴定。(4)确定设备估价数据与经济参数阶段:一是对收集到的数据进行筛选、分析和整理,确定适合本次评估的估价数据;二是根据现场勘察和技术检测所掌握的资料情况,测定各种技术参数,如设备磨损系数、完好率、尚可使用年限、有形损耗率、成新率等。(5)评定估算阶段:科学地选用评估计算方法对机器设备进行评定估算。(6)撰写及出具评估报告阶段:报告初稿进行内部复核,对设备的估价依据和参数等进行再一次全面核对。在重新核对无误的基础上,完成最终评估报告书及评估说明。二、某公司是2004年10月经人民政府批准,由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区,注册资本2200万美元,经营范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月,S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司,遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景,结合特定的评估目的和评估方法的特点,选择收益法进行评估,并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中,出现一家K公司需要对S公司增资,但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人,国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人,现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解,但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估,而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。对于评估报告的使用,有以下几种说法:A.此评估报告只能用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”B.此评估报告可以为K公司所使用C.此评估报告可以为S公司任意使用D.如果此评估报告为K公司所使用,评估机构和评估专业人员将不承担责任E.如果此评估报告为K公司所使用,评估机构和评估专业人员需要承担相应的责任要求:<1>、对评估报告的使用的五种说法中,正确的有哪几个,为什么?<2>、该项评估的评估基准日为2016年8月31日。此评估基准日的选择是谁的责任?<3>、评估委托人S公司具有哪些权利?<4>、评估委托人需要承担哪些义务?【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方,因为评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的,评估机构和评估专业人员将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。因此选项AD的说法正确,选项BCE的说法不正确。2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准,评估委托人需要选择一个恰当的资产时点价值,有效地服务于评估目的。所以,评估基准日的选择应该是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是S公司的责任。3.评估委托人可以根据委托合同的约定,享有合同中规定的相关权利。《资产评估法》对评估委托人的权利有以下规定:①评估委托人有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构,任何组织或者个人不得非法限制或者干预。②评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。③当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时,可以要求评估机构解释。④评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的,可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报,有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理,并答复评估委托人。4.评估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。《资产评估法》对委托人的义务有以下规定:①评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预,评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。②评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用,不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。③评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。④评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告,不得滥用评估报告及评估结论。三、北方机电总厂因资产重组,拟将锻压车间的一台设备出售,现委托评估机构F对该设备的价值进行评估,评估基准日为2017年12月31日。设备的资料如下:设备名称:双盘摩擦压力机;规格型号:J53-300;制造厂家:A机械厂;启用日期:2012年;原价:100000元;税法规定折旧年限:10年;已用年限:5年;尚可使用年限6年评估机构F经过分析,工作人员对该设备评估时选择的价值类型有四种不同的意见:甲评估师认为应该选择清算价值乙评估师认为应该选择市场价值丙评估师认为应该选择残余价值【答案】1.甲评估师的说法正确。清算价值是指在评估对象处于被迫出售.快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。本题拟将锻压车间的一台设备出售,因此应该选择清算价值。2.清算价值的特点主要是:第一,该价值是退出价;第二,这个退出是在受外力胁迫情况的退出,不是正常的退出。3.价值类型在资产评估中的作用主要表现为:(1)价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素;(2)价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响,价值类型实际上是评估价值的一个具体标准;(3)明确价值类型,可以更清楚地表达评估结果,可以避免评估委托人和报告使用人误用评估结果。四、某公司有关研发信息披露如下:(1)受让HB委估技术后拟进一步开展对相关药品的研发工作,并拟于2019年开始生产销售A产品,于2021年开始生产销售B产品,其中公司拟于2025年将A产品注册为非处方药。公司已就上述经营目标制定了一系列相应的计划与措施,本次评估假设某公司制定的上述计划与措施能按预定的时间和进度如期实现。(2)运用该技术产生的产品能达到预期质量保证及预期销售量。(3)委估的技术能形成规模化生产,且其生产产品能实现正常销售,并形成一个良好的经营态势;其对未来所做的收益预测能按期完成。(4)本次评估的技术(专利申请受理中)最终形成的对象是A产品,A产品至评估基准日尚处于临床前研究阶段,预计委估对象在计划的时间段内,在预测的研发费用的足额投入下,能够完成相应的研发及商务开发等工作。若发生研发、申请药证、生产各个期间段存在延长、缩短,研发费用增减或其它无法完成预期新药项目的情况,本评估结果无效。问题:根据上述内容,指出披露中存在的问题并给出建议。【答案】人为的降低被评估无形资产的研发、生产风险,将所评估无形资产本身所具有的不确定性进行确定化的表述,人为降低了风险折现系数,虚增了无形资产的价值。根据上述被评估单位的研发和生产信息,可参考披露如下:“A产品预计2019年在国内上市,专利权在2028年结束。本次测算时点确定为完成第三期临床的时点”。经分析,进一步研发工作的付款进度与完成的工作量是挂钩的,这种假设是基于其实际交易框架进行的,是合理的。五、S公司为A股上市公司,拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用,盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定:(1)资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估;(2)委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料,并对资料的真实性与可实现性负责;因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响,由委托方负责;(3)资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求,实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中,资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据,认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假,导致大幅度虚增评估值,并决定对该项目进行立案调查。要求:(1)委托合同中对评估方法的约定是否恰当?说明理由。(2)该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当?说明理由。(3)委托合同中付款是否存在问题?说明理由。【答案】(1)委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权转让,评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等,因此适宜的评估方法应选择市场法。(2)不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中,资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据;必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性;不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性,对于从其他第三方获得的信息,也应当关注其客观性。资产评估专业人员,应当依据所收集的信息、数据,遵守法律法规、资产评估准则等相关规定,通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。(3)存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”,属于不正当利益。资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。六、某机器设备生产能力为年产10000台产品,因市场需求结构发生变化,在未来可使用年限内,每年产量估计要减少4000台左右,每台产品损失利润40元,该生产线尚可继续使用3年,企业所在行业的投资回报率为10%,所得税税率为25%。假定规模经济效益指数为0.4。要求:(1).根据上述资料判断该机器设备产生的是哪项贬值,并说明理由;(2).计算该机器设备的贬值率;(3).计算该机器设备的贬值额。【答案】1.属于经济性贬值,资产的经济性贬值是指由于外部条件的变化引起资产闲置.收益下降等而造成的资产价值损失。本题中的机器设备是由于市场需求结构发生变化导致产量减少,应该属于经济性贬值。2.经济性贬值率={1-[(10000-4000)/10000]^0.4}×100%=(1-0.82)×100%=18%3.经济性贬值额=(4000×40)×(1-25%)×(P/A,10%,3)=120000×2.4869=298428(元)七、甲于2016年通过了注册资产评估师考试,现在去A评估机构面试。面试官乙向其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中,是涉及行政责任的一些内容,请协助甲进行回答。<1>、承担行政责任的制裁形式包括行政处分和行政处罚。行政处罚的原则包括哪些<2>、如果评估专业人员违反规定,签署虚假评估报告,有哪些处罚<3>、如果评估机构违反规定,出具虚假评估报告的,有哪些处罚<4>、李某是本评估机构的注册评估师,经调查,其存在私自接受委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为,针对李某的这些行为,有哪些行政处罚<5>、某评估机构出具有重大遗漏的评估报告,则对其这一行为,有哪些行政处罚【答案】1.行政处罚原则包括:①处罚法定原则。②公正公开原则。③一事不再罚原则。④处罚与教育相结合原则。⑤保障权利原则。2.对评估专业人员违反规定,签署虚假评估报告的,第四十五条规定:由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下;有违法所得的,没收违法所得;情节严重的,责令其停止从业五年以上十年以下;构成犯罪的,依法追究刑事责任,终身不得从事评估业务。3.对评估机构违反规定,出具虚假评估报告的,第四十八条规定:由有关评估行政管理部门责令其停业六个月以上一年以下;有违法所得的,没收违法所得,并处违法所得一倍以上五倍以下罚款;情节严重的,由工商行政管理部门吊销其营业执照;构成犯罪的,依法追究其刑事责任。4.资产评估法第四十四条,对评估专业人员存在该法第十四条(除签署虚假评估报告之外)所列举的违法行为,规定了相应的法律责任。该条规定,评估专业人员违反规定,有下列情形之一的,由有关评估行政管理部门予以警告,可以责令停止从业六个月以上一年以下;有违法所得的,没收违法所得;情节严重的,责令停止从业一年以上五年以下;构成犯罪的,依法追究刑事责任:A.私自接受委托从事业务、收取费用的;B.同时在两个以上评估机构从事业务的;C.采用欺骗、利诱、胁迫,或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的;D.允许他人以本人名义从事业务,或者冒用他人名义从事业务的;e.签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的;f.索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物,或者谋取其他不正当利益的。5.评估机构违反规定,有下列情形之一的,由有关评估行政管理部门予以警告,可以责令其停业一个月以上六个月以下;有违法所得的,没收违法所得,并处违法所得一倍以上五倍以下罚款;情节严重的,由工商行政管理部门吊销其营业执照;构成犯罪的,依法追究其刑事责任:A.利用开展业务之便,谋取不正当利益的;B.允许其他机构以本机构名义开展业务,或者冒用其他机构名义开展业务的;C.以恶性压价、支付回扣、虚假宣传,或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的;八、甲公司拟于2017年10月出售一条生产线,委托评估机构对2017年6月30日的价值进行评估,2017年7月15日开始评估现场工作,2017年8月20日提交资产评估报告,有效期一年。评估人员参照了截止日为2017年3月31日的生产线的审计报告。2017年8月25日生产线市场状况突变,评估机构未对突变情况进行了解和披露。问:(1)参考审计报告的行为是否恰当,并说明理由;(2)简述期后事项处理原则,判断题目中的处理是否恰当,并说明理由。【答案】(1)参考审计报告的行为不恰当。审计的截止日必须与评估基准日保持一致。评估基准日为2017年6月30日,则要求审计报告的截止日为2017年6月30日,题目中引用的是2017年3月31日的审计报告,所以,该行为不恰当。(2)对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间,被评估资产所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解,并分析判断该事项和变化的重要性,对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露,并提醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响;如果期后发生的事项非常重大,足以对评估结论产生颠覆性影响,评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估。基于以上处理原则,评估机构未对突变情况进行了解和披露的行为是恰当的。因为重大变化发生是评估报告日后,评估机构不再负有了解和披露的义务。九、2012年12月,山东HDJ海洋发展股份有限公司(以下简称HDJ)决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行10亿元公司债券。为配合本次债券发行工作,ABC评估公司对HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估,并于2012年12月24日出具了ABC(京)评报字〔2012〕第015号评估报告,收取评估费15万元;于2013年5月16日出具了ABC评报字〔2013〕020号评估报告,收取评估费5万元,两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是:在收入预测时,假设HDJ从2012年10月开始投苗,每亩每年投放参苗(秋苗)4,000头,养殖时间满2年,可全部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益,并按每亩的年产量70公斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下,按照收益法的计算方式,得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23万元。经事后调查:(1)2012上半年HDJ在苏山岛海域进行了实验性投苗,共投放参苗1,117,266.00头,占评估假设投苗量的0.31%。此外,在评估基准日(2012年9月30日)至评估报告出具日(2012年报告的出具日为2012年12月24日,2013年报告的出具日为2013年5月16日)期间,HDJ未继续在苏山岛海域投放海参苗;(2)HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式,而非单纯的人工鱼礁养殖方式,在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同,会对海参预测产量产生较大影响;(3)在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程,因此,实现全面达产收益也需要一个过程。问题:请根据以上背景资料,指出违反执业规范的行为,并说明理由;涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】(1)评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从2015年起即可获得全面达产的稳定收益,并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。(2)自评估基准日至评估报告出具日,HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时,没有关注到该重大期后事项,存在未勤勉尽责行为,导致出具的评估报告存在重大遗漏。综上,评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料,未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响,未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间,在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下,选用收益法进行评估,违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的,导致形成的评估结论不合理,评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万元,直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定:证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,责令改正,没收业务收入,暂停或者撤销证券服务业务许可,并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销证券从业资格,并处以三万元以上十万元以下的罚款。一十、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC评报字(2018)第697号评估报告,评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万元。(1)项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元,并称5亿元还是可以试试。(2)评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料,也未对WXJT的总经理进行访谈。(3)应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预测,是评估师依据评估结果代客户倒编形成,其中多次出现“被评估单位”字样。(4)评估师预测WXJT公司2019年-2022年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。(5)因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表,12月11日出纳将上述资料寄出,当日评估人员收到并核查验证无误。(6)评估报告的内部审核日期为2018年12月12日,内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题:请根据以上背景资料,指出违反执业规范的行为,并说明理由;涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】(1)至(4)项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为,构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对ABC评估事务所上海分所给予责令改正,没收业务收入,暂停或者撤销证券服务业务许可,并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销证券从业资格,并处以三万元以上十万元以下的罚款。(5)未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料,并且询证函应由评估人员控制独立取得,而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务,应当对评估对象进行现场调查,获取评估业务需要的资料,了解评估对象现状,关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。(6)评估报告的出具日期早于内部审核日期,部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况,合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。一十一、生产型企业甲打算并购乙企业的两个厂房,其中A厂房每年生产能力为120吨,该类厂房行业参照资产年生产能力为150吨,评估基准日参照资产的市场价格为800万元。B厂房该类房地产2017年上半年各月月末的价格同2016年年底相比,分别上涨了2%、3.5%、2.7%、4.3%、3%和5.6%,行业参照资产在2017年3月底成交价格是1200万元,评估日是2017年6月30日:<1>、如果A厂房价值与其功能呈线性关系,关于A厂房的评估,应选择哪种方法使用该方法计算A厂房价值。<2>、如果运用价格指数法对B厂房进行评估,则B厂房价值为多少<3>、关于B厂房的评估方法,属于市场法的哪个分类<4>、如果A类厂房资产价值与其功能呈指数关系,则评估A类厂房资产价值应使用哪种方法请列示该方法对应的计算公式。<5>、请简述市场法下的资产评估方法主要包括哪些【答案】应该选择功能价值类比法,又叫类比估价法。资产价值与其功能呈线性关系的情形下,通常使用生产能力比例法。A厂房价值=参照物成交价格×评估对象生产能力/参照物生产能力=800×120/150=640(万元)。B厂房价值=参照物资产交易价格×(1+评估基准日同类资产定基价格变动指数)/(1+参照物交易日同类资产定基价格变动指数)=(1+5.6%)/(1+2.7%)×1200=1233.89(万元)资产评估市场法包括直接比较法和间接比较法,价格指数法属于直接比较法。应该选择规模经济效益指数法。资产价值与其功能呈指数关系的情形,通常被称作规模经济效益指数法。其计算公式为:评估资产价值=参照物成交价格×(评估对象生产能力/参照物生产能力)功能价值指数。资产评估的市场法包括直接比较法和间接比较法。直接比较法包括现行市价法、市价折扣法、功能价值类比法、价格指数法、成新率价格调整法、市场售价类比法、价值比率法。一十二、A资产评估机构接受委托,对甲公司的下属分公司乙进行价值评估,欲以乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解,乙公司已停产十年,十年前,由于管理不善、产品落后,乙公司出现了亏损,从此停产。评估机构派出评估师进行评估,经了解,乙公司目前仅有厂房三处,机器设备三十多台,由于乙公司资产管理不善,乙公司管理人员提供的资料与三十多台机器设备的实际状况不完全匹配。评估人员最终确定,对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调查的方式进行现场调查。在评估过程中,甲公司负责人与A评估机构负责人沟通,为了在此次投资中获得较多股权,要求A评估机构将最后的评估价值上浮50%体现在评估报告中,如果可以,甲公司将多支付10%的评估费用,否则,甲公司将不支付评估费用。A评估机构经办公会研究确定,果断单方面解除了资产评估委托合同。甲公司为此向法院进行了起诉,要求A评估机构履行合同。要求回答下列问题:<1>、评估师确定的调查方式是否正确,如不正确请说明正确的做法并说明理由。<2>、本例中A评估机构单方面解除合同的做法是否正确,说明理由。<3>、根据资产评估法的规定,评估机构可以提前终止和解除资产评估委托合同的情形有哪些?【答案】1.对厂房的调查方式正确,对机器设备的调查方式不正确。对机器设备的调查,应该采用逐项调查的方式。原因:当存在下列情形之一时,资产评估专业人员应当考虑进行逐项调查:①评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大,比如不动产评估项目。②资产存在管理不善等风险,产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况,并且从其他途径也无法获取充分、恰当的评估证据,比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。因此,对机器设备的调查,应该采用逐项调查的方式。2.A评估机构单方面解除合同的做法是正确的。根据资产评估法规定,委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的,资产评估机构有权单方解除合同。本例中委托人要求出具虚假的资产评估报告,在此情形下,按规定,资产评估机构可以单方面解除合同。3.为保证资产评估机构和资产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务,资产评估法的第十八条和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时依法要求体现相关约定。包括:①委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料的,资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。②委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的,资产评估机构有权单方解除合同。除此之外,还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因,导致资产评估委托合同解除的其他情形:①委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同。②因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限,资产评估机构无法履行资产评估委托合同,在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同。一十三、某公司是2004年10月经人民政府批准,由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区,注册资本2200万美元,经营范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月,S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司,遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景,结合特定的评估目的和评估方法的特点,选择收益法进行评估,并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中,出现一家K公司需要对S公司增资,但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人,国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人,现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解,但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估,而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。对于评估报告的使用,有以下几种说法:A.此评估报告只能用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”B.此评估报告可以为K公司所使用C.此评估报告可以为S公司任意使用D.如果此评估报告为K公司所使用,评估机构和评估专业人员将不承担责任E.如果此评估报告为K公司所使用,评估机构和评估专业人员需要承担相应的责任要求:<1>、对评估报告的使用的五种说法中,正确的有哪几个,为什么?<2>、该项评估的评估基准日为2016年8月31日。此评估基准日的选择是谁的责任?<3>、评估委托人S公司具有哪些权利?<4>、评估委托人需要承担哪些义务?【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方,因为评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的,评估机构和评估专业人员将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。因此选项AD的说法正确,选项BCE的说法不正确。2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准,评估委托人需要选择一个恰当的资产时点价值,有效地服务于评估目的。所以,评估基准日的选择应该是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是S公司的责任。3.评估委托人可以根据委托合同的约定,享有合同中规定的相关权利。《资产评估法》对评估委托人的权利有以下规定:①评估委托人有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构,任何组织或者个人不得非法限制或者干预。②评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。③当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时,可以要求评估机构解释。④评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的,可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报,有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理,并答复评估委托人。4.评估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。《资产评估法》对委托人的义务有以下规定:①评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预,评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。②评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用,不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。③评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。④评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告,不得滥用评估报告及评估结论。一十四、某国有独资企业实施了如下经济行为:(1)将其全资子企业A公司中与智能终端业务相关的资产和负债划入另一家全资子企业B公司;(2)将资产剥离后的A公司以非公开协议转让方式转让给国有独资企业的控股子企业C公司;(3)收购非国有企业D公司20%股权。在进行上述经济行为中,与资产评估相关的做法如下:(1)该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债划入B公司,未委托资产评估机构进行资产评估。(2)该国有独资企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时,委托资产评估机构对A公司进行了评估;资产评估机构在报送备案的评估报告中描述,资产评估师采用了收益法和市场法两种评估方法,并以两种方法结果的算数平均值作为评估结论。(3)资产评估机构根据备案管理部门的审核意见,对评估报告完成了修改及备案后,该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作价转让给C公司。(4)该国有独资企业拟收购D公司20%股权时,由D公司委托资产评估机构对其股权价值进行评估,委托人与产权持有人是同一主体,该国有独资企业不作为评估委托人。要求:上述与资产评估相关的各项做法是否符合国有资产评估管理的相关规定,请说明理由。【答案】(1)“该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债划入B公司,未委托资产评估机构进行资产评估”的做法符合国有资产评估管理的相关规定。理由:《企业国有资产评估管理暂行办法》第七条规定,企业有下列行为之一的,可以不对相关国有资产进行评估:(一)经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准,对企业整体或者部分资产实施无偿划转;(二)国有独资企业与其下属独资企业(事业单位)之间或其下属独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)置换和无偿划转。或者按照教材的表述:经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企业内部独资企业间的资产变动行为可不进行评估。(2)①“该国有资产企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时,委托资产评估机构对A公司进行了评估”的做法符合国有资产评估管理的相关规定。理由:《企业国有资产评估管理暂行办法》规定,国有企业在发生产权转让等经济行为时,应当对相关资产进行评估。②“资产评估师以两种方法结果的算数平均值作为评估结论”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由:《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》规定,涉及企业价值的资产评估项目,以持续经营为前提进行评估时,原则上要求采用两种以上方法进行评估,并在评估报告中列示,依据实际状况充分、全面分析后,确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果。(3)“该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作价转让给C公司”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由:《企业国有资产交易监督管理办法》规定,采取非公开协议转让方式转让企业产权,
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2025届九电能和电功同步测试题(有答案)达标名校初三年级第二次模拟考试生物试题试卷含解析
- 2025届江苏省镇江市新区热身卷物理试题试卷含解析
- 2025届江苏省仪征市市级名校初三二模冲刺(三)语文试题含解析
- 2025届江苏省扬州市大丰区第一共同体市级名校初三中考热身试题含解析
- 2022年北京市东城区第六十六中学中考数学仿真试卷含解析
- 2025届江苏省无锡市江阴中学初三第四次月考(物理试题理)试题含解析
- 2022届重庆市双福育才中学中考适应性考试数学试题含解析
- 金属工艺实习报告3篇
- 傅雷家书读后感600字左右9篇
- 河南省洛阳市2025届高三历史第三次统一考试试题含解析
- 第十七课对嫉妒说“不”-北师大版五年级上册心理健康课件
- 第1周德育教育-开学第一课 课件
- 食品配送行业食品安全培训
- 新能源电动汽车的整车测试与验证
- 潜水作业安全教育课件
- 一例下肢深静脉血栓继发肺栓塞的个案护理课件
- 软件产品的技术方案
- 设立水务公司评价分析报告
- 滨水滨海商业案例研究
- 校园安全隐患排查:如何全面排查学校的安全隐患
- 药品储存管理
评论
0/150
提交评论