函授14级专科《中国税制》复习资料及答案

函授14级专科《中国税制》复习资料及答案函授14级专科《中国税制》复习资料注意事项：考试时请看清楚题目再作答，谢谢一、填空题税制要至少中的三个基本要素是：答:①纳税人—是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。②课税对象—是国家征税的基本依据（课税客体）≠税源③税率—是税额与课税对象数额之间的比例。税收的“三性”是指：答:税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。税收的强制性指――税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的无偿性是指――国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的固定性是指――国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。流转税有四个税种：答:(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税二、单项选择题税收法律关系只能体现（A）单方面的意志。A、国家B、税务机关C、纳税人D、扣缴义务人增值税是以商品流通和服务的各个环节所创造的（C）为征对象的一种税。A、销售额B、经营额C、增值额D、利润进口下列货物按13%征收增值税的有（A）。A、农机B、汽车C、家用电器D、办公用品增值税的基本税率为（A）。A、17%B、13%C、10%D、6%下列税法要素中，区别不同税种的主要标志是（B）。A、纳税人B、征税对象C、税率D、税目下列项目中，应当计算缴纳增值税的是（D）。将购买的货物作为奖品发给职工融资租赁的货物所有权未转移的高校后勤实体向其他高校提供的快餐收入将购买的货物用于投资的一般纳税人下列物品不适用13%增值税税率的是（A）。木料B、棉花C、煤炭制品D、农机配件农村信用社取得的金融业务收入企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织企业。但不包括（D）。国有、集体企业B、私营企业C、联营、股份制企业 D、个人独资企业和合伙企业下列各项中，不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。A、生产经营收入B、接受捐赠的实物资产C、新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D、纳税人在基建工程中使用本企业产品下列项目中，不需计入应纳税所得额缴纳企业所得税的有（C）。企业在建工程试运行取得的收入企业产权转让，发生的净收入企业取得保险公司保险赔偿款收入企业将自产货物用于职工福利在计算企业所得税应纳税所得额时，不能作为税金项目扣除的税种有（A）。A、营业税B、消费税C、资源税D、土地使用税下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（D）。国库券利息B、国家发行的金融债券利息个人取得的教育储蓄存款利息D、境外存款利息下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（C）。A、专利权B、著作权C、稿酬D、非专利技术下列不是个人所得税的纳税人的是（B）。A、个人独资企业和合伙企业B、私营企业C、承租、承包企业D、个体工商户三、多项选择题下列销售行为应征增值税的有（ACD）。A、电力B、自来水C、房屋D、热力下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的有（CDB）。委托他人代销货物销售代销货物产的货物分给职工做福利将钱购的货物用于非应税项目、增值税的应税劳务是指（AC）。A、加工B、单位员工修理本单位机器设备C、修理修配D、服务下列税种中，属于间接税的有（BA）。A、增值税B、营业税C、房产税D、企业所得税下列税种中，属于中央、地方共享收入的有（DC）。A、营业税B、企业所得税C、契税D、城市房地产税下列项目中，应当征收增值税的是（BAD）。化肥厂卖化肥负责用本厂汽车运输货物销售电脑，并连同销售有关的软件废品收购站收购废品供销社销售免税购进的农产品将购买的货物用于下列各项时，应当计征销项税的有（CDA）。A、分配投资者B集体福利C、对外投资D、赠送顾客将已抵扣进项税购买货物于用下列各项时，应作为进项税额转出处理的有（AD）。A、免税项目B、生产不同税率的应税货物C、个人消费D、非应税项目下列项目中按5%计征营业税的有（DCA）。A、仓储业取得的收入B、体育表演比赛取得的收入C、打字社取得的收入D、提供咨询取得的收入在销售价格之外向购货方收取的下列费用，应并入销售额计算缴纳增值税的有（DCBA）。A、违约金B、储备费C、手续费D、包装物租金消费税的纳税环节分为（DCA）。生产环节B、批发环节C、进口环节D、零售环节下列产品中征收消费税的有（CA）。A、化妆品B、电脑C、摩托车D、冰箱计征消费税的销售额包括（DBA）。A、价款B、消费税C、增值税D、手续费某公司进口小汽车，报关时由海关征收（CBA）。A、关税B、增值税C、消费税D、营业税消费税不同应税产品的纳税环节包括（DBCA）。A、商业批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节下列商品中，征收消费税的有（CA）。汽车轮胎B、拖拉机专用轮胎C、越野车D、急救车下列环节应缴纳消费税的有（BA）。化妆品出厂批发环节B、玉器厂出厂批发环节宝石镶嵌金银首饰出厂环节D、生产企业出口环节下列各项中属于营业税扣缴义务人的有（DCB）。向境外联运企业支付运费的国内运输收入境外企业在境内发生应税行为而境内未设立机构的，其代理人或购买者个人转让专利权的受让人分保险业务的初保人下列项目免征营业税的有（DCBA）。学生勤工俭学提供的劳务社会福利企业提供的劳务开展一年期以上返还性人身保险业务个人转让著作权下列经营项目属于营业税应税劳务的有（CA）。从事建筑安装工程作业从事加工修理修配业务从事运输业务从事商品零售业务四、判断题1、所有的中央税都由国家税务总局负责征收。（错）。2、某企业购进了货物抵扣进项税，将其作为集体福利发放给职工时，应视同销售计算销项税。（对）3、未按税务机关要求建立专用发票管理制度的。不得抵扣进项税。（对）。4、外贸企业从小规模纳税人处购进货物的，一律只免税不退税。（对）5、按照增值税法的规定，销售折扣不能从销项税额中扣除。（错）6、消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率的影响。（对）7、生产企业出口应税消费品只退增值税，不退消费税。（错）8、进口卷烟计征消费税的价格也是进口应征增值税的价格。（错）9、对于经营营业税应税项目有个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（对）10、个人取得的运输收入缴纳个人所得税，但不缴纳营业税。（错）四、计算题1、某工业企业（增值税一般纳税人）。2007年10月购销业务情况如下：购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税发票上注明的价款23万元，税款为3.91万元，另支付运费取得合法发票3万元。购进钢材20吨，已验收入库，取得论证相符的增值税专用发票注明价款8万元，税款1.36万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为44.1万元。销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。将本月外购20吨钢材及库存同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。期初留抵进项税为0.5万元。要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。答：进项税=3.91+3*7%+1.36+42*13%=10.94万元销项税=40*17%=6.8万元进项税额转出=1.36万元本期不用交税，期末留抵税额=10.94-6.8-1.36=2.78万元2、某汽车厂本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金68万元，用本厂生产的15辆A型小汽车换取钢材。其中10辆单价为10万元（含税价）。销售大轿车开具专用发票上注明价款120万元，向某高校售出大轿车2辆，取得收入82万元，达到期低污染排放值的小轿车2辆，取得含税收入180万元（小汽车的消费税税率为5%）要求：根据以上资料计算汽车厂应缴纳的消费税。答（10×10+5×12）÷1.17×8%+(120+82)×8%+180÷1.17×8%×（1-30%）=35.72（万元）3、某建筑公司承包了一项5600万的工程，分包给一建筑队1600万的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税。答：承包工程应纳营业税＝(5600-1600)×3%＝120(万元)出租收入应纳营业税＝2400×5%＝120(万元)运输收入应纳营业税＝32000×3%＝960(万元)4、某中国公民。2008年1-12月从中国境内取得工资、薪金收入60000元，12月份一次性限得年终奖金36000元；在报刊上取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国讲学取得8000元。该纳税人已按A国、B国税法分别缴纳了个人所得税1650元和1200元。要求：计算该纳税人2008年在中国应缴纳的个人所得税。级数全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505[2]

答：（1）中国境内工薪收入应纳税款[（60000÷12-2000）×15%-125]×10［（5000-1600）×15%-125］×2=4020（元）（2）年终奖纳税24000÷12=2000（元）24000×10%-25=2375（元）（3）中国境内稿酬收入应纳税额5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）五、综合题资料：某工业企业2008年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本费用税金和损失后以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查账发现以下情况：企业列支的借款利息支出总额为95万元，按银行同类同期贷款利息为60万元。本年度的“三新”研究开发费用为80万元，已计入费用。企业当年购置环境保护专用设备800万元，购置完毕即投入使用。年初受赠一台价值40万元的设备，未计入收入。销售费用中本年度业务宣传费200万元，上年末扣除完的业务宣传费2万元。要求：1、资料中涉及的税收优惠政策。2、资料中涉及到有关费用扣除的规定。3、计算企业当年应纳企业应纳税所得额。1、答：(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。

(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。

(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。

(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。

(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。2、答：1)借款的利息支出应调增应纳税所得额：30-400×6%=6(万元)(2)本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为(55-10-42)÷42＝7%＜10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元(10+55×50%)。(3)新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得额15万元。(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额应纳营业税＝800×5%＝40(万元)城市维护建设税及教育费附加＝40×(7%+3%)＝4(万元)印花税＝800×0.5‰＝0.4(万元)土地增值额＝800-(100+500+80+40+4+0.4)