会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷16（共384题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷16（共9套）（共384题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、N公司于2001年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2003年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现N公司2001年年末应提减值准备3．5万元，实际提取的减值准备21万元，经查N公司的做法属于滥用会计政策、人为调节利润，应予调整；2002年不需补提。根据《企业会计制度》规定，该项会计调整对2002年度税前利润的影响净额为()万元。(N公司2002年度财务会计报告报出日为2003年4月20日)A、-2.5B、2.5C、15D、17.5标准答案：C知识点解析：2001年年末应计提减值准备3.5万元，2001年度实际提取的减值准备21万元；多计提减值准备21-3．5=17.5(万元)借：无形资产减值准备17.5贷：以前年度损益调整——调整2001年营业外支出17.5借：以前年度损益调整——调整2002年管理费用[17.5÷(8-1)]2.5贷：无形资产2.52、A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用递延法时A公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。A、84.6B、579.6C、-45D、585标准答案：B知识点解析：3、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是()。A、用税后利润补亏B、盈余公积补亏C、法定公益金用于建造集体福利设施D、盈余公积转增资本标准答案：D知识点解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。4、甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品2100件，其中对关联方企业销售1800件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售300件，单位售价0．9万元。A产品的单位成本(账面价值)为0．6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为()万元。A、1350B、1566C、1890D、2070标准答案：B知识点解析：由于对非关联方企业销售比例=300÷2100=14．29%＜20%，因此，甲公司本期销售A产品应确认的收入总额=1800×0.6×120%+300×0.9=1566(万元)。5、下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有()。A、广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B、与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C、对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D、劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E、劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入标准答案：A知识点解析：广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。6、以下各项符合谨慎性原则的做法是()。A、按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，实际计提100万元B、按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提200万元C、期末未决诉讼很可能导致赔偿100万元，确认预计负债10万元列入资产负债表D、期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债100万元列入资产负债表E、将发出存货的计价方法由加权平均法改为移动平均法标准答案：A知识点解析：B、C、D选项属于滥用会计政策会计估计变更。7、某企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值150000元，票面利率6%。票据到期收到款项时，该企业登记财务费用的金额()元。A、3000B、750C、0D、4500标准答案：B知识点解析：由于每个季末计提利息，第2季度末计提利息150000×6%×2／12=1500(元)；第3季度末计提利息150000×6%×3／12=2250(元)；所以10月31日尚未计提利息为150000×6%×1／12=750(元)。8、AD商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2003年5月该企业月初库存商品成本为7875万元，售价总额为11250万元；本月购进库存商品成本为16425万元，售价总额为22500万元；本月销售总额为27000万元。该企业月末存货成本为()万元。A、4826.55B、4725C、4860D、4927.5标准答案：C知识点解析：(1)进销差价率=(3375+6075)／(11250+22500)=0.28；(2)月末库存商品的成本=(11250+22500-27000)×(1-0.28)=6750×(1-0.28)=4860(万元)9、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换人乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10,万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为()万元。A、212.6B、220C、239D、242.60标准答案：D知识点解析：应确认的损益=30-(30／250)×(300-20-10)=-2.40(万元)；甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)-2.4-30+5=242.60(万元)10、某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5％。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人管理费用的金额为()元。A、24000B、74000C、75000D、84000标准答案：D知识点解析：暂无解析11、某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户2001年12月初的贷方余额为6000元；其中甲存货为2000元、乙存货3000元、丙存货1000元；2001年12月31日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值29000元；丙存货成本55000元，可变现净值50000元；2001年12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司2001年12月31日应补提的存货跌价准备为()元。A、3000B、6000C、8000D、9000标准答案：A知识点解析：[(20000-17000)-2000]+[(30000-29000)-3000]+[(55000-50000)-1000]=3000(元)12、Y公司本月销售A设备情况如下：(1)现款销售10台，售价100000元(不含增价税，本题下同)已人账；(2)需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；(3)分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元已收到人账；(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是()元。A、120000B、140000C、163000D、183000标准答案：A知识点解析：Y公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)13、N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为33％，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为()万元。A、40B、-26.8C、53.2D、-40标准答案：B知识点解析：该设备折旧方法变更的累积影响数：(600×2／5-600×5／15)×67%=26.8(万元)14、某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购人甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为()元。A、339078B、345678C、342322D、335713标准答案：D知识点解析：“原材料”余额=80000+9900×66-6000×66=337400(元)材料成本差异率=[-267+(650000-9900×66)]÷(80000+9900×66)=-0．005本月库存甲材料存货实际成本=337400×(1-0，005)=335713(元)15、某企业2001年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为()万元。A、88.8B、118.4C、128D、136标准答案：D知识点解析：(1)2001年计提折旧=370×2／5×6／12=74(万元)2001年账面净值=370-74=296(万元)2001年可收回金额=300(万元)2001年计提减值准备=0(2)2002年计提折旧=370×2／5×6／12+(370-370×2／5)×2／5×6／12=118.4(万元)2001年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)2001年可收回金额=160(万元)2001年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)(3)2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元)二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：应收账款账面价值的变化受应收账款和坏账准备的影响。选项A会使应收账款增加；选项B会使应收账款减少；选项C会使坏账准备增加；选项D会使本期计提的坏账准备减少。17、按我国企业会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：工程物资不属于存货，而是在资产负债表中单独列示。18、工业企业发生的下列各项支出中，不应直接计入当期损益的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A应计入工程物资成本；选项B应计入设备成本；选项C应计入当期管理费用；选项D计入无形资产成本。19、采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；选项B投资企业应增加长期股权投资的账面价值；选项C不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；选项D使长期股权投资的账面价值减少。20、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费口，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，不会增加收回委托加工材料实际成本的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析21、下列各项税金中，构成相关资产成本的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金——应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。22、股份有限公司的下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的有()。标准答案：A,C知识点解析：按规定，选项B和D两个明细项目不能直接转增股本。23、企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析24、甲股份有限公司2003年实现净利润550万元。该公司2004年发生和发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项“C”属于2004年发生的业务；选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。25、下列各项中，属于事业单位存货的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：事业单位的材料主要包括库存的物资材料以及达不到固定资产材料的标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接作为支出，不作为存货核算。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，一经选定则不得变更。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业前后各期会计政策要保持一致，不准随意改变，而不是一经选定则不得变更。一般只有两种情况下可变更会计政策：一是有关法规发生变化要求企业变更会计政策；二是变更后能够更恰当地反映企业财务状况和经营成果。27、企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据账面价值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据账面价值的差额，应冲减财务费用。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、对于当年发生的应收账款，除非有确凿证据表明其收回的可能性不大，否则不能全额计提坏账准备。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：单位在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：(1)当年发生的应收款项；(2)计划对应收款项进行重组；(3)与关联方发生的应收款项；(4)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。29、企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：《企业会计制度》规定：企业确实无法支付的应付账款直接转入资本公积，而不计入当期损益。30、投资企业将长期股权投资从权益法改为成本法核算，应在中止采用权益法时，按该长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在建工程达到预定可使用状态由试运转所发生的净支出，应计入在建工程。32、以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数额全部冲回。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、企业为购建固定资产专门借人的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：每期允许企业资本化的利息和折价或者溢价的摊销金额应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限，即不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。34、债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，不属于债务重组。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务重组，指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，属于修改条件的债务重组。35、同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司(简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，下列事项中的销售价格均不含增值税，假定按实际销售价格计算增值税销项税额，不考虑增值税以外的相关税费。2004年度发生下列经济业务：(1)甲公司将生产的乙产品全部销售给A公司，所售产品的账面余额为850万元，未计提跌价准备。甲公司按照1200万元的价格出售，货款已全部收存银行。A公司为甲公司于2003年投资设立的子公司。(2)甲公司将一项专利权出售给B公司，该专利权的账面余额为180万元，已提减值准备40万元，出售价格为160万元，款项已经收到。B公司的董事会7名成员中，有4位系甲公司派出。(3)2003年12月31日，甲公司与B公司签订受托经营协议，受托经营B公司的全资子公司C公司，受托期限3年。协议约定：甲公司每年按1100万元取得固定收益。2004年度，甲公司根据受托经营协议经营管理C公司。2004年1月1日，C公司的净资产为12000万元。2004年度，C公司实现净利润1000万元；至2004年12月31日，甲公司已从B公司收到托管收益。(4)2004年10月28日，甲公司与D公司签订合同，向D公司提供管理信息系统的硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为3000万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1100万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由D公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则D公司可拒绝付款。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2004年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用1400万元。系统软件由甲公司委托其他公司开发完成，甲公司为此已支付开发费800万元。至2004年12月31日，管理信息系统开始进入试运行。已知甲公司的监事在D公司中拥有25%的股权。(5)甲公司应收丙公司货款300万元，已提坏账准备100万元，2004年12月15日，甲公司将该应收债权出售给E公司，出售价280万元，款项已经收到。E公司拥有甲公司65%的股权。要求：(1)判断甲公司与A公司、B公司、C公司、D公司、E公司之间是否存在关联方关系；(2)对2004年甲公司上述交易作出账务处理(金额单位用万元表示，涉及资本公积的应写出明细科目)。标准答案：(1)甲公司与A公司之间存在关联方关系，A公司为甲公司的子公司；甲公司与B公司之间存在关联方关系，甲公司控制了B．公司；C公司为B公司的子公司，A公司与C公司之间存在关联关系；甲公司对D公司没有关联关系；E公司为甲公司的母公司，两者存在关联方关系。(2)对上述交易处理如下：①甲公司将乙产品全部销售给关联方，销售价格超过该产品账面价值的120%，按120%确认收入：借：银行存款(1200×117%)1404贷：主营业务收入(850×120%)1020应交税金——应交增值税(销项税额)(1200×17%)204资本公积——关联交易差价180②借：银行存款160无形资产减值准备40贷：无形资产180资本公积——关联交易差价20③固定经营收入1100万元；2004年实现净利润1000万元；净资产收益率未超过10%；按规定应按1000万元确认收入：借：银行存款1100贷：其他业务收入1000资本公积——关联交易差价100④因试运行尚未结束，主要风险未转移，甲公司不能确认收入。⑤借：银行存款280坏账准备100贷：应收账款300资本公积——关联交易差价80知识点解析：暂无解析37、甲股份有限公司(下称甲公司)有关购建和使用车间生产线的情况如下：(1)甲公司为建造生产线于2003年1月1日从银行借入3年期贷款2000万元，年利率6%，利息到期一次支付。该生产线采用出包方式建造。2003年1月1日，工程动工并支付工程进度款500万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；5月13日至8月1日，因工程发生纠纷停工，8月2日重新开工；10月1日支付工程进度款1000万元，12月31日固定资产达到预定可使用状况，支付工程尾款417．5万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款。(2)该生产线达到预定可使用状态时，采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为零。2005年起，由于技术进步，甲公司决定将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计使用年限和净残值不变。(3)2005年，用银行存款支付大修理费用150万元。(4)2005年年末，在检查中发现，该生产线有可能发生减值，现时销售净价为1350万元，未来3年内持续使用以及处置中形成的现金流量现值为1400万元。(5)2005年末计提减值后，固定资产折旧方法和预计使用年限、净残值不变。2006年6月30日，甲公司由于财务状况不佳，将该生产线用于抵偿应付乙公司货款1100万元，有关产权过户手续已经办妥，并在当日办理了有关债务解除手续。要求：(1)计算利息资本化金额和计算该生产线的入账价值。(2)对2005年固定资产折旧方法的变更进行处理，计算由于折旧方法的变更对利润总额的影响额，并对2005年计提折旧进行账务处理。(3)对2005年固定资产大修进行账务处理。(4)对2005年年末计提减值进行账务处理。(5)计算2006年债务重组损益，并进行账务处理。标准答案：(1)①工程发生纠纷停工属于非正常中断，但停工时间不到3个月，故资本化期间为全年。全年累计支出加权平均数=500×(360／360)+1000×(270／360)+500×(90／360)=1375(万元)；资本化率=6%；2003年度利息资本化金额=1375×6%=82.5(万元)。②该生产线的入账价值=500+1000+1000+417.5+82.5=3000(万元)(2)固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理。①2004年计提折旧额=3000／5=600(万元)②2005年计提折旧额=(3000-600)×(4／10)=960(万元)③由于折旧方法的变更减少利润总额=960-600=360(万元)借：制造费用960贷：累计折旧960(3)借：制造费用150贷：银行存款150(4)2005年年末，计提减值前该固定资产净值=3000-(600+960)=1440(万元)该固定资产可收回金额根据孰高原则为1400万元，需计提减值准备40万元：借：营业外支出40贷：固定资产减值准备40(5)计算2006年债务重组损益，并进行账务处理2006年1-6月计提折旧额=1400×(3／6)×(6／12)=350(万元)抵偿债务前该固定资产账面净额=原值3000-累计折旧(600+960+350)-减值准备40=1050(万元)抵偿债务收益=1100-1050=50(万元)借：固定资产清理1050累计折旧1910固定资产减值准备40贷：固定资产3000借：应付账款1100贷：固定资产清理1050资本公积——其他资本公积50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、广发有限责任公司每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。经董事会批准，广发公司于2003年度开始执行《企业会计制度》，有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：(1)从2003年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。广发公司历年的所得税税率均为33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。(2)从2003年1月1日起，办公楼的预计使用年限由25年改为20年。根据税法规定，办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。上述办公楼从2000年12月投入使用，2003年起尚可使用18年，其账面原价为4000万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。按照制度规定，首次执行《企业会计制度》，对固定资产使用年限所作的变更，应作为会计政策变更。(3)从2003年1月1日起，广发公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为2400万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为10年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。该生产设备从2001年12月起开始使用。折旧方法改变后，原预计净残值和原预计使用年限不变。假设按照制度规定，固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更。(4)广发公司于2001年1月1日对乙公司投资2000万元，占乙公司有表决权股份的30%(假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等)，广发公司采用成本法核算该投资。2003年1月1日起改按权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%。乙公司2001年、2002年的净利润分别为340万元、510万元，广发公司于2002年从乙公司分得的现金股利为85万元。要求：(1)计算广发公司办公楼会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。(2)计算广发公司2003年度应计提的办公楼和生产设备的折旧额。(3)对广发公司向乙公司投资业务的分析：①填列2003年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表；②对该项会计政策变更进行账务处理；③填列2003年度会计报表相关项目调整数。标准答案：(1)计算广发公司办公楼会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。(变更前每年折旧额=(4000-0)÷25=160万元；变更后每年折旧额=(4000-0)÷20=200万元)借：利润分配——未分配利润53.6递延税款26.4贷：累计折旧80借：盈余公积——法定盈余公积(53.6×10%)5.36——法定公益金(53.×5%)2.68贷：利润分配——未分配利润8．04(2)计算广发公司2003年度办公楼和生产设备应计提的折旧额①2003年办公楼应计提的折旧额=(4000-400-0)÷18=200(万元)②2003年生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法，属于会计估计变更，按照未来适用法进行处理。2002年末止，设备原值2400万元，累计折旧240万元(2400÷10×1)，固定资产净值2160万元；从2003年起，预计使用年限9年，预计净残值为0，则：2003年折旧额=(2160-0)×(2÷9)=480(万元)(3)①填列会计政策变更累积影响数计算表注：102=340×30%;153=510×30%;21.6=102÷(1-15%)×18%=120×18%;14.4=68÷(1-15%)×18%=80×18%②调整会计政策变更累积影响数：借：长期股权投资——乙公司(损益调整)170贷：利润分配——未分配利润134递延税款36调整盈余公积：借：利润分配——未分配利润20.1贷：盈余公积(134×15%)20.1③填列2003年度会计报表相关项目调整数(仅填投资部分)知识点解析：暂无解析39、南华股份有限公司(本题下称南华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2004年度南华公司有关业务资料如下：(1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：(2)其他有关资料如下：①短期投资不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存人银行，销售产成品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。⑤4月1日，以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；南华公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；南华公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。⑧借入短期借款240万元，借人长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296．14万元，已交税金为1131．86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⑾营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元；其余营业费用均以银行存款支付。⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用124万元；•无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元，计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元，其余管理费用均以银行存款支付。⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行，南华公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为南华公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求计算现金流量表中的下列项目：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的其他与经营活动有关的现金；(5)收回投资收到的现金；(6)取得投资收益收到的现金；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；(8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；(9)投资支付的现金；(10)借款收到的现金；(11)偿还债务支付的现金；(12)分配股利、利润和偿还利息支付的现金。标准答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入+销项税额-应收账款增加+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本中包括的原材料成本+存货中原材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元)(3)支付给职工以及为职工支付的现金=销售成本中包括的工资及福利+期末存货中包括的工资及福利+管理费用中包括的工资及福利+营业费用中包括的工资及福利+应付工资和应付福利费的减少额=2300+315+285+114+(262+121-452)=2945(万元)(4)支付的其他与经营活动有关的现金=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+营业费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+其他管理费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+预付管理用设备租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[908-(285+124+40+60+2+20)1+540=1514(万元)(5)收回投资收到的现金=收回短期投资的成本+收回短期投资实现的收益=(200+400-500)+40=140(万元)(6)取得投资收益收到的现金=从丙股份有限公司分得的现金股利125万元(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11(万元)(8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=以银行存款购置设备400万元(9)投资支付的现金=以现金购入短期股票投资400万元(10)借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款=240+460=700(万元)(11)偿还债务支付的现金=借款期初余额+取得借款-借款期末余额=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)(12)分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利=40-20-5+30=45(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2019年1月1日“预计负债——产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1．5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2．5％，至2019年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则2019年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目的余额为()万元。A、13．5B、12．5C、6．5D、5．5标准答案：D知识点解析：因C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，故与C产品有关的“预计负债——产品质量保证”不应存在期末余额。2018年12月31日“预计负债——产品质量保证”的余额＝期初余额10＋本期计提(100×1．5％＋80×2．5％)－本期发生的保修费用7－冲销C产品保修费余额(4－3)＝5．5(万元)。2、甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税税额0．52万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。A、104B、104．68C、120D、120．68标准答案：A知识点解析：对于委托外单位加工的应税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本；收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此，该批半成品的入账价值＝100＋4＝104(万元)。3、2018年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。A、240B、280C、320D、360标准答案：B知识点解析：会计分录如下：借：所得税费用280递延所得税资产20贷：应交税费——应交所得税300借：其他综合收益40贷：递延所得税负债404、关于企业管理金融资产的业务模式，下列项目表述中，错误的是()。A、一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产B、企业应当以企业关键管理人员决定地对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式C、企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式D、企业的业务模式可以由企业自愿指定标准答案：D知识点解析：企业的业务模式并非企业自愿指定，通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中反映，选项D错误。5、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项中，不应暂停借款费用资本化的是()。A、劳务纠纷B、安全事故C、资金周转困难D、可预测的气候影响标准答案：D知识点解析：建造固定资产发生的可预见气候原因导致的中断不属于非正常中断，即使中断时间连续超过3个月，也不需要暂停资本化，选项D正确。6、2018年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的债券。甲公司购入时实际支付价款2032．75万元，另外支付交易费用12万元。该债券为到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素。则甲公司2019年因持有该项以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入的金额为()万元。A、85．06B、102．24C、100D、17．81标准答案：A知识点解析：2018年年末的账面余额＝(2032．75＋12)×(1＋4％)＝2126．54(万元)，2019年年末因持有该项债券应确认的利息收入＝2126．54×4％＝85．06(万元)。7、下列关于非财政补助结余的表述中，不正确的是()。A、事业收入中的专项资金收入，期末转入“非财政补助结转”科目B、事业收入中的非专项资金收入。期末转入“事业结余”科目C、事业单位的经营收入。期末转入“非财政补助结转”科目D、事业结余，期末转入“非财政补助结余分配”科目标准答案：C知识点解析：事业单位的经营收入，期末转入“经营结余”科目，选项C错误。8、甲股份有限公司于2019年1月1日以19900万元购入一项3年期、到期还本、按年付息的某公司债券，发行方每年1月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为5％，面值总额为20000万元。该债券实际利率()。A、等于5％B、大于5％C、小于5％D、等于0标准答案：B知识点解析：实际利率大于票面利率时，会折价购入债券。因此，债券的实际利率应大于5％。9、甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25％至40％之间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为()。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、债权投资C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D、应收款项标准答案：A知识点解析：该组合的合同现金流量特征不是对本金和亦未偿付本金金额为基础的利息支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。10、企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分摊，转入()科目。A、管理费用B、财务费用C、营业外收入D、营业外支出标准答案：C知识点解析：应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益，即营业外收入科目。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。12、下列会计事项中，属于或有事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，无形资产摊销虽然涉及对无形资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但无形资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的。因此，无形资产摊销不是或有事项。13、下列项目中属于其他业务成本核算内容的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，计入销售费用。14、下列有关土地使用权会计处理的表述中，正确的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。15、下列各项中，表明企业承担重组义务的有()。标准答案：A,D知识点解析：下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗住性质、预计重组支出、计划实施时间等；(2)该重组计划已对外公告，重组计划已经开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对该企业将实施重组的合理预期。16、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，合同变更形成的收入应计入合同收入。17、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯重述法进行会计处理的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项AC，属于当期发生的正常事项，作为当期事项处理；选项BD，属于本年发现以前年度的重大差错，应当采用追溯重述法调整。18、下列项目中，通常表明企业向客户转让商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，该商品与合同中承诺的其他商品无任何关联性，说明能够单独区分。19、企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后，剩余股权仍采用权益法核算的，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，投资单位因被投资单位其他权益工具投资公允价值变动确认的其他综合收益应按处置比例转入留存收益；选项D，应按处置比例将原计入“资本公积——其他资本公积”的部分转入投资收益。20、企业享受的下列税收优惠中，不属于企业会计准则规定的政府补助的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，增值税出口退税是企业原支付增值税的退回，不属于政府补助；选项BC，企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，免征和减征企业所得税不是直接得到资产，不属于政府补助。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用成本法核算的长期股权投资，对于被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业只确认投资收益，不能冲减长期股权投资成本。22、投资性房地产是指为赚取投资收益的房地产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。23、母公司不丧失控制权情况下处置部分对子公司的投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入投资收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。24、在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。25、在编制财务报表的过程中，企业管理层应利用其所有可获得的信息，对企业的持续经营能力进行评估，而且评估涵盖的期间应包括企业自报告期末至少3年。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在编制财务报表的过程中，企业管理层应利用其所有可获得的信息，对企业的持续经营能力进行评估，而且评估涵盖的期间应包括企业自报告期末至少12个月。26、企业将租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业出租给本企业职工居住的宿舍，虽然也收取租金，但间接为企业自身的生产经营服务。因此，属于自用房地产。27、离职后福利是指企业为获取职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：辞退福利是企业在合同到期前解除与职工的劳动关系或鼓励职工接受裁减而给予职工的补偿，不属于离职后福利。28、企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业接受外币资本投资，应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。29、企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间转换。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资性房地产后续计量模式一经确定，不得随意变更，并且投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。30、政府决算报告和财务报告均以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)31、甲公司有关投资丙公司的资料如下：(1)2018年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让乙公司所持丙公司2％股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2600万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。(2)2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2800万元。(3)2019年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，2019年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。(4)2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3200万元。(5)2020年9月5日，甲公司将所持丙公司2％的股权予以转让，取得款项3300万元。假定不考虑税费及其他因素。要求：根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。标准答案：(1)2018年7月10日：借：其他权益工具投资——成本2600贷：银行存款2600(2)2018年12月31日：借：其他权益工具投资——公允价值变动200贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动200(3)2019年5月6日：借：应收股利10贷：投资收益102019年7月12日：借：银行存款10贷：应收股利10(4)2019年12月31日：借：其他权益工具投资——公允价值变动400贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动400(5)2020年9月5日：借：银行存款3300其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动600贷：其他权益工具投资——成本2600公允价值变动600盈余公积70利润分配未分配利润630知识点解析：暂无解析甲公司是一家电视机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2019年甲公司发生如下经济业务：(1)7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中生产工人工资1500万元，生产管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资300万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。(2)9月15日，甲公司决定以其生产的电视机为节日福利发放给公司每名职工。每台电视机的售价为1万元，成本为0．7万元。甲公司适用的增值税税率为已开具了增值税专用发票。假定甲公司于当日将电视机发放给各职工。(3)自2019年1月1日起，甲公司实行累积带薪休假制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为7天。甲公司预计2020年有950名职工将享受不超过8天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受12天年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。(4)甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元。如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2019年12月31日，甲公司全年实际完成净利润1600万元。假定不考虑离职等其他因素。要求：32、根据资料(1)，作出2019年7月份的职工薪酬的会计处理。标准答案：根据资料(1)，甲公司计算其2019年7月的职工薪酬金额如下：①应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1500＋1500×(10％＋8％＋2％＋1．5％)＝1822．5(万元)。②应当计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×(10％＋8％＋2％＋1．5％)＝243(万元)。③应当计入管理费用的职工薪酬金额＝300＋300×(10％＋8‰＋2％＋1．5％)＝364．5(万元)。④家公司有关账务处理如下：借：生产成本1822．5制造费用243管理费用364．5贷；应付职工薪酬——工资2000——医疗保险费200——住房公积金160——工会经费40——职工教育经费30知识点解析：暂无解析33、根据资料(2)，作出非货币性职工福利的会计处理。标准答案：甲公司针对此非货币性职工福利的会计处理如下：①应当计入生产成本的职工薪酬金额＝700×1×113％＝791(万元)。②应当计入管理费用的职工薪酬金额＝200×1×113％＝226(万元)。③应当计入制造费用的职工薪酬金额＝[100×1×1×113％＝113(万元)。④甲公司有关账务处理如下：借：生产成本791管理费用226制造费用113贷：应付职工薪酬——非货币性福利1130借：应付职工薪酬——非货币性福利1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)130借：主营业务成本700贷：库存商品700知识点解析：暂无解析34、根据资料(3)，作出累计带薪休假相关费用的会计处理。标准答案：甲公司存2019年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，即为100天(50×2天)的年休假工资金额5万元，并作如下账务处理：借；管理费用5贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤5知识点解析：暂无解析35、根据资料(4)，作出利润分享计划的会计处理。标准答案：甲公司管理层按照利润分享计划可以分享利润60万元[(1600－1000)×10％]作为其额外的薪酬。2019年12月31日的相关账务处理如下：借：管理费用60贷：应付职工薪酬——利润分享计划60知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)36、晴天公司为上市公司，属于增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2019年度，晴天公司有关业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，晴天公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。晴天公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。晴天公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。晴天公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票是上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定。该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由晴天公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。晴天公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的增值税税率为6％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，晴天公司应于2018年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制晴天公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)2019年1月31日：借：应收账款4520贷：主营业务收入4000应交税费——应交增值税(销项税额)520借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：主营业务收入400贷：主营业务成本300预计负债1002019年6月30日：借：库存商品330应交税费——应交增值税(销项税额)(11×40×13％}57．2主营业务收入40预计负债100贷：主营业务成本30应收账款(440×1．13)497．2借：银行存款(89×40×1．13)4022．8贷：应收账款4022．8(2)2019年3月25日：借：应收账款3390贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)390借：主营业务成本2800贷：库存商品28002019年4月10日：借：银行存款3420财务费用(3000×1％)30贷：应收账款(3000×1．13)3390(3)2019年6月30日：借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本35——公允价值变动8投资收益15(4)2019年9月30日：借：银行存款290贷：预收账款2902019年11月30日：借：银行存款365．2预收账款290贷：主营业务收入580应交税费——应交增值税(销项税额)75．2借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600(5)2019年11月30日：借：银行存款200累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费——应交增值税(200×6％)12营业外收入——非流动资产处置利得58(6)2019年12月1日：借：银行存款(2400)×1．13)2712贷：其他应付款2400应交税费——应交增值税(销项税额)3122019年12月31日：借：财务费用[(2500－2400)÷5]20贷：其他应付款20知识点解析：暂无解析甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年1月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再做其他分配，且不考虑相关税费。要求：37、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。因此，初始投资成本＝5400＋1300＝18400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析38、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本＝购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值＋购买日新购入股权所支付对价的公允价值＝6200＋13000＝19200(万元)。合并商誉＝合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额＝19200－20000×80％＝3200(万元)。知识点解析：暂无解析39、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益＝6200－5400＋60＝860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资——投资成本4500——损益调整840——其他权益变动60投资收益800借：资本公积——其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权。因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。40、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值＝18400＋800＋200＋100＝19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620＋250×10％)1645未分配利润——年末(6280＋250－25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润——年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润——年末6505知识点解析：暂无解析41、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益＝(20000－18400×70％÷80％)＋(2500－18400×10％÷80％)＋60＝4160(万元)。知识点解析：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益，即视同为处置持有的全部股权、再按照公允价值购入一项新的股权。42、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益＝(20000＋2500)－(20000＋250＋125)×80％－3200＋125×80％＝3100(万元)。知识点解析：在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记()科目。A、资本公积B、其他综合收益C、其他业务收入D、投资收益标准答案：C知识点解析：投资性房地产无论采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，取得的租金收入均记入“其他业务收入”科目。2、2019年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的