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文档简介

第六章生产与仓储循环审计

——存货监盘计划

231二、制定存货监盘计划应考虑的相关事项第十章一、制定存货监盘计划的基本要求三、存货

监

盘

计

划

的

主

要

内

容

一、制定存货监盘计划的基本要求

1、被审计单位存货的特点2、盘存制度3、存货内部控制的有效性4、被审计单位管理层制订的存货盘点程序

二、制定存货监盘计划应考虑的相关事项（一）与存货相关的重大错报风险（二）与存货相关的内部控制的性质（三）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令（四）存货盘点的时间安排二、制定存货监盘计划应考虑的相关事项（五）被审计单位是否一贯采用永续盘存制存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。1、如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加此种盘点。2、如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点。二、制定存货监盘计划应考虑的相关事项（六）存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险），以确定适当的监盘地点。1、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性。2、在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。二、制定存货监盘计划应考虑的相关事项（七）是否需要专家协助注册会计师可以考虑在其不具备专长与技能的领域考虑利用专家的工作：1、确定资产数量或资产实物状况；

2、收集特殊类别存货的审计证据；

3、评估在产品完工程度的问题。三、存货监盘计划的主要内容（一）存货监盘的目标、范围及时间安排1、存货监盘的主要目标：获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。2、存货监盘范围的大小：取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。3、存货监盘的时间：包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。三

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