房产土地税培训课件

房产土地税房产土地税一、房产税、城镇土地使用税基本政策二、房产税、城镇土地使用税优惠政策三、房产税、城镇土地使用税合并申报房产的概念“房产”是以房屋形态表现的财产。是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池，不属于房产。房产税纳税义务人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税在本市市内六区、环城四区以及滨海三区、五县的县城、建制镇和工矿区征收。（津政发[1987]1号）房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税纳税义务人对无偿使用房产、土地的单位或个人，由实际使用人按房产原值缴纳房产税。对无偿使用房产再出租的单位或个人，应由出租方按照租金收入缴纳房产税款。将承租的房屋进行转租，不缴纳房产税。房产税应由产权所有人缴纳。房产税计税依据-基本规定房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税的计税依据，应按照会计帐簿所记载的房产原值一次减除30%后的余值计算。（津政发[1987]1号）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税计税依据-原值房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。对纳税人已经按有关财务会计制度规定调整了房产原值的,应按其调整后,帐簿记载的房产原值计算征收房产税。对房产产权人自行建造、产权清晰，但是未按国家会计制度规定核算并记载房产原值，应调整会计账簿或重新评估，确认房产税计税依据后征收房产税。房产税计税依据-租金对出租房屋纳税人申报的租金收入明显偏低又无正当理由的，可参照国土局定期公布的上年度房屋租赁市场指导租金价格，作为本年度房产税计税租金标准确定应纳税额，实行核定征收。房产税计税依据-租金房产税税率和纳税期限房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4％的税率征收。房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税按年征收，分两期缴纳，上半年在5月份，下半年在11月份。（津政发[1987]1号）房产税纳税义务时间(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（国税发[2003]89号）房产税纳税义务时间纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。（（1986）财税地字第8号）城镇土地使用税纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。在本市范围内使用城镇土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳土地使用税。前款所称城镇土地包括各区（含天津经济技术开发区、天津港保税区和天津新技术产业园区）范围内的土地和各县人民政府所在地及其建制镇范围内的土地。（津政令第119号

）城镇土地使用税计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。土地使用税以土地使用证确认的面积为计税依据。尚未核发土地使用证或实际占用面积超过土地使用证确认面积的，纳税人应据实申报，地方税务部门核实计税。（津政令第119号

）

城镇土地使用税纳税义务时间纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，在签订土地出让合同后，如期办理相应手续取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税税率本市土地使用税计税等级划分为七等（津政令第119号

）一等

25二等20十一经路沿街三等15除一、二等级以外的内环线以内区域四等

10

除一、二等级以外的内环线以外至中环线以内区域五等

5

除一、二等级以外的中环线以外至外环线以内区域六等

1.5七等

1河东区城镇土地使用税纳税期限土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。土地使用税按年计算，每年分两期缴纳，分别为5月和11月。（津政令第119号

）

房产土地税征收机关根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》有关规定，结合国家税务总局金税三期系统功能设置要求，为进一步规范和加强房产税、土地使用税征收管理，经研究决定，自2017年2月1日起，在我市范围内实行房地两税属地管理。（津地税地〔2017〕1号）二、房产土地税优惠政策【财税〔2018〕120号】财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器

大学科技园和众创空间税收政策的通知【财税〔2019〕12号】财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知【总局2019年第76号公告】财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政【财税〔2019〕38号】财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知【税务总局2019年第61号公告】财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告【财政部税务总局公告2020年第16号】财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告分类较大重构延续了原先申报表或税源表结构契税城镇土地使用税房产税耕地占用税资源税烟叶税土地增值税环境保护税车船税印花税

税源明细表分税种设计，城镇土地使用税、房产税共用一张税源表，此外，每个税种一张表，共9张税源明细表。三、房产土地税合并申报1.调整变化（1）表