《施工企业会计（第2版）》 习题答案 第五章-金融资产课后答案

第五章金融资产随堂小测验5-11.C2.C3.ABABC4.AC5.√6.×随堂小测验5-21.D2.D3.BCD4.AC5.×6.√随堂小测验5-31.C2.A3.BCD4.AC5.×6.√本章思考题1.以收取合同现金流量为目标的业务模式；以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式；其他业务模式。2.（1）金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（2）金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（3）按照上述（1）和（2）分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3.金融资产的摊余成本，应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果确定：（1）扣除已偿还的本金。（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（3）扣除累计计提的损失准备4.（1）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值变动产生的利得或损失应当计入其他综合收益；减值损失、汇兑损益和采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产利息计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。（2）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。5.项目第1阶段第2阶段第3阶段阶段特征初始确认后信用风险并未显著增加的金融工具（包括在报告日信用风险较低的金融工具）自初始确认后信用风险发生显著增加的金融工具，但未发生信用减值（不存在表明发生信用损失的事件的客观证据）在报告日发生信用减值（存在表明发生减值的客观证据）的金融工具损失准备的确认12个月预期信用损失整个存续期内预期信用损失整个存续期内预期信用损失利息收入的计算按账面总额（即并未扣除预期信用损失准备的金额）计算（总额法）按账面总额（即并未扣除预期信用损失的金额）计算（总额法）按账面净额（即账面总额减去预期信用损失准备的金额）计算（净额法）本章练习题1.因为企业购入股票为交易目的而持有甲公司股权，且持有甲公司股权后对其无重大影响。所以该施工企业将持有的甲公司股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。会计分录如下：（1）5月196日购入股票时：借：交易性金融资产——成本240000投资收益2600贷：银行存款242600（2）6月30日，确认公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动40000贷：公允价值变动损益40000（3）7月31日，出售时：借：银行存款320000贷：交易性金融资产——成本240000——公允价值变动40000投资收益40000同时将持有期间确认的“公允价值变动损益”转入“投资收益”借：公允价值变动损益40000贷：投资收益400002.表5-3 金融资产摊余成本计算表 单位：元年份期初账面余额（a）实际利息（b）（按10%计算）现金流入（c）期末账面余额（d=a+b-c）2×18223000030001770312302×19233123031231770325832×204325833258.3177034071.32×21534071.33407432×22635708.433561.57*177037500注：*尾数调整37500+1770-35708.43=3561.57（元）。会计分录如下：（1）1月146日购入债券时：借：债权投资——成本37500贷：银行存款30000债权投资——利息调整7500（2）2×1822年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770债权投资——利息调整1230贷：投资收益30003.（1）2×1822年3月186日，购入股票时：借：其他权益工具投资——成本300200应收股利5400贷：银行存款305600（2）2×1822年5月4日，收到现金股利时：借：银行存款5400贷：应收股利5400（3）2×1822年12月31日，确认股票价格变动时：借：其他权益工具投资——公允价值变动143800贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动143800（4）2×1923年3月14日，甲公司宣告发放股利50000元借：应收股利50000贷：投资收益50000（5）2×1923年5月24日，施工企业收到甲公司发放的现金股利借：银行存款50000贷：应收股利50000（6）2×1923年12月10日，出售股票时：借：银行存款480000贷：其他权益工具投资——成本300200——公允价值变动143800盈余公积3600利润分配——未分配利润32400同时，将原计入其他