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注册会计师考试题库大全【易错题】第I部分单选题（50题）1.一般纳税人企业为增值税税控系统专用设备发生的技术维护费，应按其实际支付的金额，计入（）。A:管理费用B:制造费用C:销售费用D:财务费用答案：A2.关于捐赠（预算）收入和支出，下列表述中正确的是（）。A:单位接受捐赠人委托转赠的资产，同时进行预算会计和财务会计的处理B:单位接受捐赠的非现金资产，在预算会计中，将发生的相关税费、运输费等支出金额计入非现金资产成本C:单位向非政府会计主体分配受赠的非现金资产，应当按照“资产处置费用”科目相关规定处理D:单位向政府会计主体分配受赠的非现金资产，应当按照“其他支出”科目相关规定处理答案：C3.（2017年真题）甲公司在编制2×17年度财务报表时，发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A:重要性B:及时性C:相关性D:可比性答案：A4.（2020年真题）甲公司采用商业汇票结算方式结算已售产品货款，常持有大量的应收票据。甲公司对应收票据进行管理的目标是，将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量，同时兼顾流动性需求贴现商业汇票。不考虑其他因素，甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是（）。A:其他债权投资B:其他流动资产C:应收款项融资D:应收票据答案：C5.甲上市公司2014年1月1日发行在外的普通股为60000万股。2014年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数，每10股送3股股票股利，除权日为6月1日。7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股。8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3000万份股票期权，每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。10月1日，发行6000万份认股权证，行权日为2015年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2014年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元。甲公司2014年度的稀释每股收益是（）。A:1.52元/股B:1.5元/股C:1.48元/股D:1.53元/股答案：C6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×19年与其有关的经济业务如下：（1）2×19年1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。2×19年末，按实际利率法确认利息费用20万元。（2）2×19年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认当年利息费用30万元。（3）2×19年销售商品，价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为11.7万元。（4）2×19年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合资本化条件）。（5）2×19年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。甲公司2×19年确认财务费用的金额为（）。A:46万元B:35万元C:26万元D:15万元答案：B7.2×19年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×20年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2×20年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2×19年年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A:150B:153C:135D:170答案：B8.甲公司2×19年初实施了一项权益结算的股份支付计划，向100名管理人员每人授予1万份的股票期权，约定自2×19年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股3元的价格购买1万份甲公司股票。授予日该股票期权的公允价值为每股5元。2×19年没有人离职，预计未来一年不会有人离职，但是至2×20年12月31日，已有10名管理人员离职，当日股票期权的公允价值为每股6元。2×21年4月20日，甲公司经股东大会批准，将该项股份支付计划取消，同时以现金向未离职的员工进行补偿共计460万元。2×21年初至取消股权激励计划前，无人离职。不考虑其他因素，2×21年甲公司因取消股份支付影响损益的金额是（）。A:150万元B:160万元C:10万元D:－80万元答案：B9.A公司2×21年8月6日购入一项专利技术，价款为420万元（不考虑增值税），2×21年9月6日，该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必需的状态并正式用于甲产品生产，A公司预计该无形资产共可生产甲产品10万件，预计净残值为零，采用产量法摊销。2×21年实际生产甲产品1000件。A公司2×21年年末摊销该项无形资产时应计入的会计科目和应确认的金额分别是（）。A:销售费用，4.2万元B:其他业务成本，14万元C:制造费用，4.2万元D:管理费用，14万元答案：C10.下列有关前期差错的说法中，不正确的是（）。A:追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法B:前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响等C:企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外D:确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法答案：D11.（2021年真题）2*20年10月1日，甲公司与交易对手方签订股权出售协议，协议约定甲公司出售其全资子公司乙公司，2*21年3月15日办理了股权过户登记手续、董事会改选、支付股权转让款等事项。乙公司的经营地区在华南。是甲公司的一个单独的主要经营地区，处置乙公司股权后，甲公司将退出华南地区，甲公司2x20年度财务报告经批准于2*21年4月15日对外报出。甲公司在编20年度对外财务报表时，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）.A:合并财务报表中.不再将乙公司纳入2*20年度合并范围B:比较合并财务报表中，将乙公司2*19年度的经营损益列报为终止经营损益C:个别财务报表中将持有的乙公司长期股权投资的80%重分类为持有待售资产D:合并财务报表中，终止经营报益为乙公司2*20年10月至12月的经营损益答案：B12.按照收入准则规定，企业的收入应反映（）。A:企业因转让商品（或服务）而实际收到的对价金额B:企业因转让库存商品而预期有权收取的金额C:企业因转让流动资产而很可能取得的对价金额D:企业因转让商品（或服务）而预期有权收取的对价金额答案：D13.（2017年真题）下列各项中，应当进行追溯调整会计处理的是（）。A:债权投资重分类为其他债权投资B:划分为持有待售的对联营企业投资因不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别C:分类为权益工具的金融工具因不再满足规定条件重分类为金融负债D:划分为持有待售的固定资产不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别答案：B14.甲公司2×21年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益并已经通过银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2×21年实现销售收入6000万元。甲公司2×21年广告费支出的计税基础为（）万元。A:300B:1200C:900D:0答案：A15.20×6年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×6年1月1日至20×7年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产（债务工具投资）公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×8年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。A:111B:91C:150D:140答案：C16.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。A:以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益B:以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益C:以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益D:以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益答案：D17.下列不属于或有事项的是（）。A:未来可能发生的交通事故B:未决诉讼C:亏损合同D:债务担保答案：A18.（2021年真题）2*20年甲公司发生的相关交易或事项如下:A:131万元B:101万元C:1万元D:11万元答案：C19.甲公司2×17年1月1日以5000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用100万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间均相同。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。2×17年6月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为500万元，售价为800万元，甲公司购入商品作为存货管理。至2×17年年末，甲公司对外出售该存货的30%。乙公司2×17年度实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元（至2×17年12月31日尚未发放），无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税等其他因素，该项长期股权投资2×17年12月31日的账面价值为（）万元。A:7068B:6030C:6387D:6600答案：C20.按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，在财务会计中，应借记（）。A:资金结存B:累计盈余C:财政拨款结余D:财政拨款结转答案：B21.2020年9月10日，甲公司董事会会议决议：（1）拟出售其子公司（乙公司）60%的股权，剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响；（2）因甲公司经营战略发生变化，甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组（包括固定资产和无形资产）。2020年10月10日，甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定，甲公司应于2021年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续，以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项在甲公司2020年度财务报表列报的表述中，正确的是（）。A:在个别资产负债表中应将拟出售乙公司60%股权在“持有待售资产”项目列示，剩余20%股权在“长期股权投资”项目列示B:拟转让业务所涉及的资产组的公允价值高于账面价值的差额在合并利润表的“公允价值变动收益”项目列示C:乙公司的资产总额和负债总额在合并资产负债表中分别在“持有待售资产”和“持有待售负债”项目列示D:拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应按资产性质在“固定资产”和“无形资产”项目分别列示答案：C22.2×16年1月1日，A公司与客户签订合同，每日为客户的办公楼提供保洁服务，合同期为3年（即从2×16年1月1日至2×18年12月31日），客户每年向A公司支付保洁服务费20万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。合同执行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年（即2×18年）的保洁服务费调整为16万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价），同时以60万元的价格将合同期限再延长4年，即延长期限为2×19年1月1日至2×22年12月31日（假定该价格不能反映这4年的保洁服务在合同变更日的单独售价），即每年的服务费为15万元（60/4年），于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。A公司2×18年12月31日应确认的收入为（）。A:15.2万元B:20万元C:15万元D:31万元答案：A23.M公司和N公司都属于甲企业集团内的子公司。M公司股东大会批准了一项股份支付协议。该协议规定，自20×6年1月1日起，M公司的100名销售人员为本公司服务3年，可以在期满时以每股3元的价格购买N公司股票1200股。该权益工具在授予日的公允价值为8元，第1年年末该权益工具的公允价值为10元。第1年有3名销售人员离开了M公司，预计3年中还将有7人离开。M公司在第1年年末的处理中，下列说法中正确的是（）。A:应确认应付职工薪酬360000元B:应确认资本公积360000元C:应确认应付职工薪酬288000元D:应确认资本公积288000元答案：A24.下列各项中，属于利得的有（）。A:处置固定资产产生的净收益B:非货币性资产交换中换出存货的账面价值低于其公允价值的差额C:出租无形资产取得的收益D:投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额答案：A25.2×20年3月，A公司通过增发6000万股普通股（面值1元/股），从非关联方处取得B公司20%的股权，所增发股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份，A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。相关手续于增发当日完成。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司施加重大影响。A:6400万元B:10800万元C:10400万元D:6000万元答案：C26.2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元，该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备，公允价值为900万元，取得股权后对甲公司经营和财务决策能产生重大影响。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续。对于上述债权债务，甲公司和乙公司均以摊余成本进行后续计量。不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A:甲公司计入资本公积——股本溢价为900万元B:乙公司应确认营业外支出80万元C:甲公司应确认营业外收入100万元D:乙公司因放弃债权而享有股份的入账价值为900万元答案：D27.甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为14000万元，已计提折旧为5600万元，公允价值为12000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）。A:公允价值变动收益B:营业收入C:其他综合收益D:资本公积答案：C28.甲股份公司自2×20年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×21年7月专利技术获得成功，达到预定用途，并投入管理部门使用。2×20年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×21年在研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产摊销期限为5年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，该无形资产对2×21年损益的影响为（）。A:62万元B:30万元C:94万元D:110万元答案：A29.下列有关无形资产后续计量的说法中，错误的是（）。A:使用寿命不确定的无形资产，即使有证据表明其使用寿命是有限的，企业也不应该调整其使用寿命B:企业至少应当于每年年度终了，对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核C:企业选择的无形资产摊销方法应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，并一致地运用于不同会计期间D:无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产答案：A30.AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×22年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下：（1）2×21年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；（2）2×21年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2×21年税前会计利润为1000万元。2×21年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（）。A:应交所得税为106.5万元B:当期所得税费用为106.5万元C:递延所得税费用为83.5万元D:所得税费用为150万元答案：D31.甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为13%。2020年1月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元；不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是（）。A:C设备入账价值为510万元B:B设备入账价值为200万元C:A设备入账价值为306万元D:固定资产的总成本为1020万元答案：B32.下列业务中，适用资产减值准则范围的是（）。A:出租方应收融资租赁款计提的减值准备B:承租方确认的使用权资产应计提的减值准备C:企业合同资产计提的减值准备D:企业取得的债权投资计提的减值准备答案：B33.2×18年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：A:甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销B:甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销C:甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销D:甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销答案：A34.甲公司为某化肥生产企业，主营农作物肥料的研发、生产和销售。自2×18年1月1日开始，甲公司开始自A市各生产基地及农户处回收农作物秸秆，回收后利用相关技术进行秸秆肥料化的生产，生产出的有机肥料再面向A市生产基地与农户公开销售。当年，甲公司与乙公司（某农业生产基地）签订秸秆回收合同，从乙公司处回收秸秆，应付乙公司款项15万元；同时，与丙公司签订一项有机肥料销售合同，向丙公司销售有机肥，应收其购货款18万元。至年末相关资产转移手续均已办妥，但款项均未收付。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×18年年末针对上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。A:资产负债表中应按照发出资产与收到资产成本的净额调整存货账面价值B:资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为3万元资产C:资产负债表中应按照收取款项和支付款项的净额确认收入D:资产负债表中列报应收债权18万元和应付债务15万元答案：D35.甲公司为增值税一般纳税人，2×19年6月29日出售一台管理用设备，协议售价为100万元，支付相关税费16万元，设备原价为400万元，预计使用寿命为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中不正确的是（）。A:2×19年该设备对公司营业利润的影响金额为-176万元B:2×19年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为-156万元C:2×19年该设备对公司利润总额的影响金额为-176万元D:2×19年该设备对公司利润总额的影响金额为-156万元答案：D36.甲公司2×21年12月15日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于2×22年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×21年12月25日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。W商品于2×22年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×21年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A:会计主体B:会计分期C:货币计量D:持续经营答案：B37.下列对于纳入合并财务报表的子公司既有一般工商企业，又有金融企业的合并财务报表的格式的说法中，不正确的是（）。A:对于不符合上述情况的，合并财务报表采用一般企业报表格式，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目B:如果母公司在企业集团经营中权重不大，以企业集团的主业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目C:如果母公司在企业集团经营中权重较大，以母公司主业是一般企业还是金融企业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目D:如果母公司在企业集团经营中权重不大，以子公司主业是一般企业还是金融企业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目答案：D38.下列各项关于出租人会计处理的表述中，正确的是（）。A:经营租赁下收取的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入B:融资租赁下未担保余值减少的，重新计算租赁内含利率并将由此引起的租赁投资净额的减少确认为其他综合收益C:融资租赁下应收融资租赁款按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用的差额计量D:融资租赁下或有租金在租赁开始日预计并确认为收入答案：A39.（2017年真题）甲公司拥有对四家公司的控制权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定，不考虑其他因素，甲公司在编制2×16年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（）。A:将子公司（丙公司）投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式B:将子公司（戊公司）闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式C:将子公司（乙公司）1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的计提比例5%D:对2×16年通过同一控制下企业合并取得的子公司（丁公司），将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整答案：A40.下列有关投资房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。A:存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量B:采用成本模式计量的土地使用权，期末应当计提土地使用权当期的摊销额C:采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更D:采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值答案：C41.（2016年真题）2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%的股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%，甲公司需要另外向乙公司股东支付100万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（）。A:9300万元B:9000万元C:9100万元D:9400万元答案：C42.甲公司于2×19年12月31日以5000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2×20年12月31日，乙公司增资前净资产账面价值为6500万元，按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为7000万元。同日，乙公司其他投资者向乙公司增资1200万元，增资后，甲公司持有乙公司股权比例下降为70%，仍能够对乙公司实施控制。不考虑所得税和其他因素影响。增资后甲公司合并资产负债表中应调增资本公积的金额为（）万元。A:140B:540C:190D:-210答案：A43.甲公司购买丙公司的一子公司，全部以银行存款转账支付，价款200万元。该子公司的净资产为190万元，其中现金及现金等价物为20万元。A:190B:180C:10D:200答案：B44.甲公司2019年1月1日以9600万元的价格通过非同一控制下控股合并方式取得丙公司60％股权。A:200B:400C:240D:360答案：D45.（2019年真题）甲公司20×8年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制20×8年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A:将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法B:按照公历年度统一会计年度C:将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式D:将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法答案：D46.（2016年真题）甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定：（1）贷款本金为4200万元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保。2×14年12月22日该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2×14年2月30日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2×14年财务报表中未确认相关预计负债。A:作为2×15年事项将需支付的担保款计入2×15年财务报表B:作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表C:作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2×15年和2×16年财务报表D:作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表答案：A47.1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。A:119B:117C:101.86D:102答案：D48.2×21年1月1日，新华股份有限公司（以下简称“新华公司”）与本公司股东签订一项远期回购合同，承诺于一年后以每股8元的价格回购其发行在外的600万股普通股。假设2×21年1月至12月普通股平均市场价格为每股6元。2×21年度新华公司实现净利润8200万元，期初发行在外普通加权平均数为16200万股。不考虑其他因素的影响，新华公司2×21年度计算的稀释每股收益金额为（）元/股。A:0B:0.50C:0.51D:0.49答案：B49.2×21年10月，甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，甲公司换出设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，公允价值为500000元；A公司换出商品的账面成本为300000元，公允价值为400000元；假定税法规定，商品和设备适用的增值税税率均为13%，且公允价值均等于计税价格。A公司另向甲公司支付银行存款113000元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产、换出资产的公允价值均能够可靠计量，甲公司换入商品的入账价值为（）。A:500000元B:300000元C:452000元D:400000元答案：D50.（2019年真题）甲公司为上市公司，其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下：（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.38元；（2）授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元/股；（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万；（4）发行认股权证1000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公同20×8年度股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀释作用的是（）。A:股票期权B:认股权证C:可转换公司债券D:股东增资答案：D第II部分多选题（50题）1.A公司为上市公司，2×21年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1500万元，其中1300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2×22年度实现的销售收入预计为1500万元，由此产生的增值税销项税额为195万元。下列有关A公司2×21年12月31日资产负债表与增值税相关的列报处理，正确的有（）。A:“其他流动资产”项目列示195万元B:“应交税费”项目列示－1300万元C:“其他非流动资产”项目列示1105万元D:“应交税费”项目列示－1105万元答案：A、C2.根据企业会计准则的规定，符合资本化条件的资产在购建或生产的过程中发生非正常中断且中断连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于资产购建或生产非正常中断的有（）。A:因发生安全事故被相关部门责令停工B:因资金周转困难导致工程停工C:因工程用料未能及时供应导致工程停工D:因劳资纠纷导致工程停工答案：A、B、C、D3.下列各项中，属于政府会计主体净资产的有（）。A:资本公积B:盈余公积C:权益法调整D:累计盈余答案：C、D4.下列关于A公司回购本公司股票的说法中，正确的有（）。A:回购库存股不会减少所有者权益总额B:注销库存股会减少所有者权益总额C:注销库存股不会减少所有者权益总额D:回购库存股会减少所有者权益总额答案：C、D5.关于政府单位固定资产的核算，下列表述中正确的有（）。A:政府单位的固定资产一般不应采用加速折旧法计提折旧B:对政府单位固定资产计提折旧时，应当考虑其预计净残值C:对于融资租入的固定资产，政府单位应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策对其计提折旧D:购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目核算答案：A、C、D6.将母公司确认为投资性主体，需要同时满足的条件有（）。A:该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价B:其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式C:该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报D:该公司以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金答案：A、C、D7.甲公司为上市公司，A公司为其子公司，B公司为其与乙公司共同控制的合营企业，C公司为其持股30%并能形成重大影响的联营企业。下列各方之间，能构成关联方关系的有（）。A:A公司与C公司B:B公司与C公司C:A公司与B公司D:甲公司与乙公司答案：A、B、C8.2×16年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议。拟将该设备以4100万元的价值出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的出售费用为100万元。至2×16年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中，正确的有（）。A:该设备在2×16年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产B:甲公司2×16年末因持有该设备应计提650万元减值准备C:甲公司2×16年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款D:甲公司2×16年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益答案：A、B9.（2015年真题）下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A:企业改变其管理金融资产的业务模式，导致债权投资转为其他债权投资B:对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为债权投资C:将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式D:因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报答案：A、D10.（2019年真题）企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于在净利润的基础上调整增加的项目有（）。A:存货的增加B:无形资产摊销C:公允价值变动收益D:资产减值损失答案：B、D11.某公司于2×17年1月5日起动工兴建厂房，建造过程中发生的下列支出或费用中，属于规定的资产支出的有（）。A:计提建设工人的职工福利费B:用银行存款购买工程物资C:工程领用企业自产产品D:发生的业务招待费支出答案：B、C12.（2017年真题）2×16年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议。拟将该设备以4100万元的价值出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。该设备为甲公司于2×14年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至签订协议时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。至2×16年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中，正确的有（）。A:甲公司2×16年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益B:甲公司2×16年年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款C:该设备在2×16年年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产D:甲公司2×16年年末因持有该设备应计提650万元减值准备答案：C、D13.甲公司与乙公司合资设立丙公司，注册资本10亿元，其中甲公司出资8亿元，占注册资本的80％，乙公司出资2亿元，占注册资本的20％。A:丙公司应当将该信托计划分类为一项负债B:丙公司应当将该信托计划分类为权益工具C:2×18年12月31日甲公司应该将丙公司作为持股比例为80％的子公司合并D:2×18年12月31日甲公司应该将丙公司作为持股比例为40％的子公司合并答案：A、C14.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月12日，双方经协商达成以下协议，乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。A:确认应收票据入账价值120万元B:确认应收票据入账价值120万元C:确认丙产品入账价值800万元D:确认债务重组损失144万元答案：A、B、C15.甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A:以本公司持有的丙版权换取其他持有的丁版权B:以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权C:以作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权D:以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权答案：A、C16.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A:报废的固定资产B:非货币资产交换中，换出的固定资产C:更新改造的固定资产D:盘盈的固定资产答案：A、B17.资产负债表项目中，可以直接根据其总账科目余额填列的有（）。A:递延所得税资产B:递延收益C:长期应收款D:交易性金融负债答案：A、B、D18.甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元（不含增值税），分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。20×1年12月31日,设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（）。A:增加长期应付款800万元B:增加固定资产1233.98万元C:增加固定资产958.16万元D:增加长期应付款497.38万元答案：B、D19.甲公司2×20年发生的下列事项中，形成不能重分类进损益的其他综合收益的有（）。A:回购并注销一批库存股，库存股账面余额与股本之间的差额B:因重新计量设定受益计划净资产或净负债导致的变动C:现金流量套期产生的利得属于套期有效的部分D:享有A公司（联营企业）因其他权益工具投资公允价值变动而确认的其他综合收益的份额答案：B、D20.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19年11月3日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定2×20年1月20日向乙公司销售A设备500台，每台销售价格为2.2万元（不含增值税）。2×19年12月31日，甲公司库存A设备650台，每台成本1.9万元，未计提存货跌价准备，该设备的市场销售价格为每台1.8万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.1万元。则甲公司2×19年12月31日下列会计处理的表述中，正确的有（）。A:甲公司2×19年12月31日不需要计提存货跌价准备B:甲公司2×19年12月31日应计提存货跌价准备30万元C:甲公司2×19年12月31日应计提存货跌价准备30万元D:2×19年12月31日该设备在资产负债表“存货”中应列示1205万元答案：B、C、D21.下列关于公允价值的说法中，正确的有（）。A:甲上市公司的限售股具有在指定期间内无法在公开市场上出售的特征。市场参与者在对该甲公司限售股进行定价时会考虑该权益工具流动性受限的因素B:企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量，取决于该资产或负债的计量单元C:企业判定相关资产或负债的交易不是有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，不应考虑该交易的价格，或者赋予该交易价格较高权重D:企业判定相关资产或负债的交易是有序交易的，应当以交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值答案：A、B、D22.在计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（）A:承租人增量借款利率B:同期银行存款利率C:租赁内含利率D:租赁合同利率答案：A、C23.（2014年真题）甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（）。A:支付给第三方监理公司的监理费B:建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用C:为取得土地使用权而缴纳的土地出让金D:建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用答案：A、B、D24.下列有关债务重组定义及相关会计处理，表述正确的有（）。A:债务重组是在债务人发生财务困难并且不改变交易对手方的背景下，经双方协商或法院裁定，就债务清偿时间、金额或方式等重新达成协议的交易B:债务重组构成权益性交易的，应当适用权益性交易有关规定处理，债权人和债务人不确认构成权益性交易的债务重组相关损益C:对于企业因破产重整而进行的债务重组交易，企业通常应在开始履行破产重整协议时确认债务重组收益D:对于债务人以资产清偿债务的，债权人通常应在其拥有或控制相关资产时，终止确认该债权答案：B、D25.下列属于关联方交易的主要类型的有（）。A:购买或销售商品B:提供资金C:代理D:租赁答案：A、B、C、D26.（2018年真题）下列各项中，满足控制条件的有（）。A:通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报B:有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额C:拥有对被投资方的权力D:参与被投资方的财务和生产经营决策答案：A、B、C27.下列各项中，属于计入当期损益的利得有（）。A:企业盘盈的固定资产B:处置固定资产产生的净收益C:持有的其他权益工具投资公允价值增加D:对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额答案：B、D28.（2020年真题）民间非营利组织按照是否存在限定将收入区分为限定性收入和非限定性收入，在判断收入是否存在限定时，应当考虑的因素有（）。A:金额B:时间C:来源D:用途答案：B、D29.（2017年真题）甲公司2×16年12月31日持有的下列资产、负债中，应当在2×16年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有()。A:持有但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品B:当年支付定制生产用设备的预付款3000万元，按照合同约定该设备预计交货期为2×18年2月C:预计将于2×17年4月底前出售的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资D:作为衍生工具核算的2×16年2月签订的到期日为2×18年8月的外汇汇率互换合同答案：A、C30.子公司与少数股东之间发生的影响现金流量的、需要在合并报表中单独反映的业务包括（）。A:少数股东对子公司增加现金投资（不丧控）B:少数股东对子公司增加实物投资C:子公司向少数股东支付现金股利D:少数股东依法从子公司抽回权益性资本投资答案：A、C、D31.甲公司2×20年发生的经济业务如下：A:事项（1），甲公司与产品售后服务相关的预计负债的计税基础为0万元B:事项（4），甲公司计提职工福利费确认的应付职工薪酬的计税基础为450万元C:事项（2），甲公司因债务担保确认的预计负债的计税基础为360万元D:事项（3），甲公司确认合同负债的计税基础为120万元答案：A、B、C32.甲公司2×19年财务报告于2×20年3月20日经董事会批准对外报出，其于2×20年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2×19年度资产负债表日后调整事项的有（）。A:3月15日，于2×19年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600万元，该金额较2×19年年末原已确认的预计负债多300万元B:2月10日，收到客户退回2×19年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票C:2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元D:3月18日，董事会会议通过2×19年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股答案：A、B33.下列项目中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（）。A:以权益结算的股份支付在等待期内确认计算所有者权益的金额B:现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分C:作为其他权益工具投资核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额D:因联营企业增资导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额答案：B、C34.2019年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2019年12月31日投入使用。该设备的设计使用年限为25年，甲公司预计使用年限20年，预计净残值为100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按使用年限20年、预计净残值为100万元、以年限平均法计提折旧。甲公司2020年实现利润总额3000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2020年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（）。A:设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应确认递延所得税资产65万元B:确认当期所得税815万元C:2020年末该设备的账面价值为4850万元D:2×20年该设备计提折旧510万元答案：A、B、D35.甲公司与乙公司签订合同，合同约定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼；在建造过程中乙公司有权修改该办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A:甲公司应在提供服务的期间内按履约进度确认收入B:该合同中的履约义务属于某一时段内履行的履约义务C:该合同中的履约义务属于某一时点履行的履约义务D:甲公司应在该合同履行完毕时一次性确认收入答案：A、B36.下列各项中，影响设定受益计划净负债或净资产的利息净额的有（）。A:设定受益计划义务的利息费用B:设定受益计划精算利得和损失C:资产上限影响的利息D:计划资产的利息收益答案：A、C、D37.乙公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年3月30日，该公司2×21年1月1日至3月30日之间发生的下列事项中，需要对2×20年度会计报表进行调整的有（）。A:2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计95万元（2×20年末已确认预计负债80万元）B:2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计95万元（2×20年末已确认预计负债80万元）C:2×21年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2×20年12月15日销售的设备1台D:2×21年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元答案：A、B、C38.2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为3760万元，甲公司同意乙公司以其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）抵偿全部债务，乙公司将该股权投资作为其他债权投资核算，账面价值为3500万元，其中成本为3000万元，公允价值变动收益为500万元，未计提减值准备，公允价值为3600万元。假定不考虑其他因素。乙公司对该项债务重组有关的会计处理中以下说法正确的有（）。A:乙公司应确认投资收益500万元B:乙公司应结转其他债权投资账面价值3500万元C:乙公司应结转应付账款账面价值4000万元D:乙公司应确认其他收益500万元答案：B、C39.下列各项中说法正确的有（）。A:中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，不仅指半年报B:为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失，如不重要，应按净额列报C:企业不应以在附注中披露代替对交易的核算D:财务报表的各个组成部分具有同等重要程度答案：A、B、C、D40.下列关于行政事业单位取得固定资产的相关会计处理，表述正确的有（）。A:无偿调入固定资产在调出方的账面价值为零（即已经按制度规定提足折旧）或者账面余额为名义金额的，单位（调入方）应当将调入过程中其承担的相关税费计入当期费用，不计入调入资产的初始入账成本B:单位购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前通过“在建工程