内部审计在事业单位内控管理中的作用研究

根据党的二十大精神，会计监督与审计监督在事业单位中得到大力应用，助力事业单位在新时期下的高质量发展。内部审计对于事业单位而言是非常重要的工作之一，也是考核评价工作部署情况、领导者监督的有力举措。根据对内部审计实施经验的分析，对于协同推进解决事业单位内控管理问题有重要作用。本文以此为侧重点，结合某事业单位内部审计和内控管理实际情况展开分析，提出内部审计解决内部控制问题的路径，提高事业单位内部控制管理水平。一、以内部审计为前提的内控管理实践意义（一）获得真实可靠的内部审计数据结合某事业单位实际情况，发现决定内控管理水平的因素有很多，其中内部审计数据真实性尤为重要，反之，内部审计的数据真实，也可通过内控管理的一系列举措获得保证。事业单位开展的内控管理工作，在现行改革中持续进行，也进入到各项工作创新的关键时期，其间暴露出内部审计与内控管理的一些问题[1]。现阶段很多政策并未在实践中得到验证，导致实际效果不够理想，事业单位的内控管理也缺乏清晰的政策理论作为专业指导，降低了内控管理的实操性。久而久之，不仅会导致内控管理和其他业务的效率下降，还会降低内部审计数据的真实性。因此，站在事业单位内控角度，对内控管理的各项业务加以细化，可以增强相关政策在实践中的指导性，提升内控管理工作的质量，这也有利于提升事业单位内部审计各项信息真实性。（二）为事业单位资产安全提供保证事业单位资产务必保证完整与安全，利用内控管理的相关措施，便可以达到此要求。事业单位中拥有长期资产以及固定资产，而且在一直以来的内控管理中得到了强有力的保护。通过一直以来的经营管理，工作人员对资产进行调整，确保能够与运营情况相符，单位内部的资产信息传输过程中，也可以保证其有效性、安全性。如此一来，可以凭借内部审计信息，为事业单位的内部管理、外部投资等提供强有力的支持，保护事业单位中的长期资产、固定资产，免受损失[2]。事业单位内部资产是否安全与完整，与流动资金也有非常密切的关系。保证流动资金的安全性，可以在内部控制与管理的作用下加大对流动资金的控制力度，如此便可为流动资金提供安全保证，从而进一步增强事业单位的资产安全性与完整性。另外，考虑到事业单位的很多业务复杂，甚至包括一些流通性业务，资产安全必然受到各项因素的影响。所以，通过内部审计协同推进内控管理，在此期间便可有效控制业务流程，有效规避资产的相关问题。二、内部审计推进解决内控管理现状（一）缺少内控管理的风险认识内部审计在事业单位中实施的关键，始终是对审计监督职能的强调，但在实践中可能存在忽略服务职能的情况。审计具有服务职能，但这其实是为审计监督而服务，本质上为事业单位的经营管理提供服务。通过内部审计，为提升事业单位廉政建设、经济水平而服务。很多内审工作人员在思想认知上存在认知偏差，将内部审计所具有的服务性功能，认为是会弱化审计监督职能，难以在事业单位中真正展现出内部审计职能。单一性的内审工作监督职能，如果没有和审计单位及时建立联系，长此以往势必会与被审计对象之间产生距离，无法按规定流程完成审计，这也会对审计监督职能优势的体现造成影响，对内控管理工作的有序开展造成阻碍。（二）相关制度与机制不够完善事业单位的内控管理环境，是内部控制氛围的重要组成要素，也是构建内部控制制度的关键元素，可以帮助事业单位实现内控管理与内部审计的目标。所以，相关制度与机制的构建，是事业单位内部管理层以及基层工作人员，整体对于内控管理工作的态度，也是高效开展内控管理的前提。尽管现阶段很多事业单位中已经组建了内部审计部门，但是该部门中的工作人员更多是从财务部门选择，且是以兼职的形式工作，而且缺少岗位责任制，导致内审部门的独立性不强。另外，财政部门和审计部门在事业单位中是关键监督机构，如果出现监督机制内容不够细化和清晰的情况，监督对象只是以普通的经济事项为主，势必在内控管理制度执行过程中产生直观的影响，尤其会体现在监督、考评等的实施效果上。三、内部审计推进内控管理的路径（一）加强事业单位整体内控管理风险意识1.工作人员应树立规范性工作的态度事业单位以内部审计推进内控管理，工作人员作为主要的实施者，应从个人工作态度与思想认知着手，无论是内部审计还是内控管理，都要树立规范性工作的态度。不能在工作中出现疏忽或者是与规范要求不符的行为，以免因此影响到事业单位的经营与发展[3]。这就需要所有工作人员端正个人工作态度，尤其要建立正确的工作观，并参与内部审计与内控管理中，不断扎实合规思想，通过主观意识产生的能动性驱动作用，保证事业单位的所有合规制度得到有效落实，增强内控管理合规风险的防范效果，真正立足于源头，规避各项业务潜在的风险。2.审计人员端正职能意识作为事业单位中的审计人员，更重要的是树立职能意识。因为内审人员主要负责审计控制，需要以提升该项工作质量为工作侧重点。所以，审计人员务必要对自身从事的工作负责，尤其需要对经济活动产生变化具有高敏感性。事业单位实施改革与创新，需要对内部审计给予重视，尤其是内部审计对于内控管理的推动作用。通过端正审计人员工作态度的方法，可以及时发现审计监督期间存在的一些问题。（二）建立健全事业单位内部协同管理机制1.以审计发现问题为根据细化内控管理制度事业单位开展内部审计，对于审计工作中发现的问题，应及时予以补充和完善。将内部审计发现的问题当作着手点，更加全面、深入地整理内控管理潜在的其他风险与隐患，再按照业务特征，优化内控管理业务的流程，对内部管控制度内容作出补充与细化，使内控管理制度更具可操作性。在此期间，工作人员需要以实际发现的问题为重点做出分析，审计环节发现问题需要细化分类，加强内控管理的规范性，也为事业单位改革提供推动力。2.根据审计整改结果补充制度内容事业单位在改革中，应始终发挥问题的导向性作用，尤其是要发挥内部审计整改的驱动作用，面对所有待整改问题分类。根据事业单位实际，可将待整改问题分为以下几类：（1）立行立改型问题；（2）分阶段整改型问题；（3）持续整改型问题。在事业单位正式开始审计整改之后，全面排查问题和隐患，保证现有问题整改的深入性，且最终整改结果也应符合工作规范。例如事业单位在完善、补充内控管理制度时，应以内控管理工作中发现的问题为抓手，分析管理的不足，树立制度构建与执行之间的必然联系，遵循前瞻性、全局性原则，使事业单位的内控管理实力在内部审计的推动下得到显著提升。（三）凭借内部审计工作发现事业单位潜在风险与隐患事业单位开展内部审计，最为重要的是定期开展此项工作。例如可以每3～5年实施经济责任审计。基于此项机制，事业单位可以保证3～5年内进行全面审计，检查经济运营情况，增强事业单位在此方面的主动性，主动配合审计工作[4]。实施内部审计的过程中，必须与工作人员保持密切的交流，保证内部审计人员了解近一段时间内的变化，如此便可以让内部审计人员及时掌握业务中存在的不确定性问题，协商后提出可行的处理办法。如果在审计中发现隐患与问题，可以通过后续的内控管理协商解决。（四）工作人员积极优化内控管理效果1.组织工作人员学习审计报告事业单位组织相关人员学习审计报告，以此为着手点提高内控管理规范性。将审计报告作为工作人员的学习资料，如果事业单位在内控管理方面存在缺失，便可以有的放矢地进行相关培训，例如组织工作人员参与内部审计与内控管理的专项学习，提高工作人员内控专业素质，其间还可以加强对内控管理工作的重视。对于事业单位内部普遍存在的内控意识缺失，需要以提高内控管理水平为目标，构建内控管理培训为核心的管理机制，实现内控管理学习的常态化。在此期间，事业单位可以借助新媒体技术，作为宣传与培训的工具，联合多平台创新培训学习渠道，以线上和线下双管齐下的形式，使工作人员可以在实践中学习，在学习中汲取经验，从而在事业单位内部营造浓厚的内控管理环境，通过日常内控管理、定期培训等活动，使事业单位的内控管理实力得到显著提升。2.工作人员遵循成本效益原则事业单位长期发展目标除了“效益”外，还需要实现健康发展。这就需要在事业单位内部组织经济活动，且要遵循成本效益原则，内部审计也不例外。通常情况下，事业单位在内部审计的前期，应提前做出评估，明确内部审计需要实现的目标、此次内部审计的支出等，使实际支出成本可以发挥出应有的效用。如此一来，发挥出成本效益原则优势，可以真正体现出内部审计对内控管理的推动作用，反之也可以在内控管理活动的作用下，优化内部审计效果。3.工作人员始终秉持谨慎工作的态度事业单位的内部审计人员，在参与内部审计工作中，务必严格按照审计准则进行，其间还需遵守职业道德，秉持谨慎的工作态度，按规定内部审计程序进行，以免在内部审计中出现重大纰漏。作为内部审计人员，既要在工作中了解被审计对象的基本情况，又要熟悉业务流程、管理制度、人事管理与配备等，明确此次审计工作的侧重点。4.工作人员参与案例分析与交流事业单位定期安排相关工作人员交流活动，对内部审计与内控管理相关案例进行分析，这可以对工作人员起到警示作用，促使所有工作人员能够规范参与内部审计以及内控管理工作。要想避免工作人员在工作中出现失误，事业单位可以组织合规业务培训的方式，在培训活动中内审、内控管理业务操作要求，通过融入案例的方式规避风险[5]。其间工作人员需要真正树立内控合规观念，引入激励机制，在内部审计与内控管理中逐渐形成合规习惯，从而在内控管理中可以真正发挥出内部审计的推动作用，解决内控管理现存问题。（五）创新内部审计方法1.信息化内部审计现代化技术在事业单位的内部审计工作中应用，以电算化会计为基础，但这可能会使内部审计工作面临一系列挑战。事业单位为了适应信息化、数字化环境，着手实践信息化内部审计，其间引进大数据、云计算等技术，可以在内部审计工作中进一步提高数据的处理效率。另外，事业单位广泛普及计算机审计方法，凭借计算机拥有的数据处理能力，联合专业审计软件，可以实现海量账务数据的高效处理，满足数据分析、校对、复算等的需求。利用审计软件进行自动化分析，可以发现审计工作的线索，采集审计证据，这与传统方法相比，可以有效规避因数据分析片面引发的风险。同时，事业单位在内部审计中，针对信息系统实施审计，可以及时发现系统是否存在程序被修改的情况，这也是信息化内部审计的一项优势，对于内控管理起到技术层面的推动作用。2.全过程评价以往事业单位开展内部审计，更多是进行事后评价以及事后审计。换言之，事业单位内部组织的经济活动，以及形成的各项财务收支，往往是在已经完成后才开始安排审计。作为内部审计人员，在发现了内控管理存在的问题后，其实已经在单位内部付出了一定成本，为了避免再发生此类问题，建议展开全过程评价，也就是开展事前与事中审计，真正发挥出内部审计的推动作用，实现对事业单位内部控制全过程的有效评价。结语一直以来，事业单位在转型与改革中，在内部审计基础上推进内控管理，给事业单位中的管理人员输送了真实、准确的数据信息，帮助其判断事业单位管理与运营的方向，从而提出符合事业单位实际的经营性战略，以免外