成本管理标准

山东临沂发电有限责任公司公司标准Q/118-220.04-1999成本管理标准1999-10-10发布1999山东临沂发电有限责任公司发布前言为适应不断改革发展的公司工作规定，更好的规范岗位工作，提高公司管理标准，根据山东临沂发电有限公司公司标准《管理标准和工作标准编写的基本规定》的规定，结合本岗位工作实际情况，对原临沂发电厂公司标准Q/118-220.04-94《成本管理标准》进行了修订。本标准自实行之日起同时代替Q/118-220.04-94。本标准由临沂发电有限责任公司标准化委员会提出。本标准由临沂发电有限责任公司公司管理办公室归口。本标准起草单位：临沂发电有限责任公司计财部。本标准起草人：周志峰修订：周志峰审核：审定：审批：本标准于1994年12月10日初次发布。1999年10月10日初次修订。本标准由山东临沂发电有限责任公司计财部负责解释。临沂发电有限责任公司公司标准Q/118—220.04—1999成本管理标准1范围本标准规定公司成本管理的职能、内容及规定、检查与考核。本标准合用于公司成本管理，是检查与考核工作的依据。2引用标准《公司财务通则》《公司会计准则》《工业公司成本管理条例实行细则》《电力工业公司成本管理办法》《山东电力工业公司会计核算办法》3职责分工3.1计财部3.1.13.1.1.1在分管经理的领导下，计财部为成本管理工作的重要负责部门。3.1.13.1.1.33.1.1.43.1.1.53.1.1.63.1.1.73.1.1.83.1.1.93.3.1.23.1.23.2物资公司职责3.2.1收集汇总公司物资采购计划，在保质低价的情况下及时进行物资采购，减少物资采购成本。3.2.2根据物资申报计划及领用情况，贯彻计划准确率。3.2.3加强库存物资管理，减少不必要的物资积压和毁损报废。3.3燃料公司职责3.3.1负责执行监督燃料计量、验收、质检、检斤等的工作，保证入厂煤的质量，减少燃料成本。3.3.2加强煤场存煤管理，减少燃料场损。3.4生技部、运营公司、检修公司职责3.4.1生技部及检修、运营公司负责在生产技术和电网运营方面组织制定并采用减少成本的措施。3.4.2强化安全生产管理，避免因违章生产所导致的损失。3.4.3制定生产维护材料消耗定额、工具消耗定额和车间二级库储备定额，减少维护材料成本。3.4.4负责汇总编制设备检修和维护计划费用，并监督、检查、考核计划完毕情况，保证设备安全经济运营，节约生产成本。3.5人事部职责3.5.3.5.3.53.53.53.6物业等管理部门职责3.63.63.63.6.5预、决算部门严控工程造价，减少工程成本。3.7公司其他各相关部门要认真贯彻执行国家有关成本管理的方针、政策、法规、条例和纪律，力争最大限额的减少公司成本费用。4权限4.1总经理有权批准总成本计划和成本调查报告，调整、平衡重大成本开支项目。4.2分管经营经理有权审定总成本预、决算报告，批准成本分解计划指标，审定重大成本开支项目调查平衡意见，制止不合法规的成本开支项目，提出对不合法规开支追究责任的意见。4.3分管生产经理有权审定大修、小修和维护项目计划及费用计划。4.4计财部权限4.4.1有权根据生产经营情况的变化调整计划或协议内有关部分和单位成本指标，并报公司经理审批。4.4.24.4.34.4.44.5其他部门4.5.1计划部门有权检查计划执行情况，全面考核成本完毕情况。4.5.2生技部有权审核大修、小修及维护费用，审核维修、材料领用计划。4.5.3材料供应部门有权审核大修、小修和维护设备材料领用计划，制止不合理的申报计划和消耗材料领用。4.5.4人事部门有权审批非生产和计划外用工、加班工资、津贴、非标准劳动保护用品发放；审核部门车间考勤和工时记录。4.5.5物业管理部门有权制止无计划的家具购置、水电费等不合理开支，追究丢失、损失家具的责任。4.5.6修建及预、决算部门有权审核房屋、建筑物计划外维修项目及其费用预决算，追究违章使用或损坏房屋、建筑物者的责任。5管理内容与规定5.1基础工作5.1.1预算管理5.1.1.1预算编制依据5.1.1.15.1.1.1.2省局和公司的有关定额和标准。5.1.1.1.3计划期内生产技术管理、措施、物资、供应、劳动工资等计划。5.1.1.1.4公司根据自有潜力和上级规定编制的增产节支计划。5.1.1.1.5省局、公司的投入产出及承包协议指标。5.1.1.2编制程序和时间规定5.1.1.2.1财务部门组织有关职能部门根据目的成本和计划依据，测算年、季度固定成本建议指标值，制定保证完毕指标值的组织、技术、经济措施计划，提出指标调整报告。5.1.1.2.2分管领导组织有关职能部门会审调整指标值，会审时按部门上报指标调整报告。5.1.1.2.3财务部门汇总会审意见，按上级规定科目和子目编制总成本和单位成本预算报公司领导审批。5.1.1.2.4预算编报时间：年、季预算在期初前45天编制，并根据省公司规定及时报审预算。5.1.1.3管理规定5.1.1.3.15.1.1.3.2按预算分解控制各种成本开支。5.1.1.3.3实行和健全材料消耗、费用控制、劳动工时定额和工具消耗预算管理，执行率达96％以上。5.2原始记录5.2.1物资、燃料供应方面具有入库单、领料单、限额领料单、材料退库单等，记录应日清月结。5.2.2劳动工资应具有中、小修、维修、工时耗用记录、加班加点记录、考勤记录等，记录应日清、月清或工作竣工后结算。5.2.3能源消耗应具有发票、合法凭证、帐单、领料单、报销单等，按财务有关规定清理、结算。5.3管理措施5.3.1健全各种管理制度5.3.1.15.3.2坚持增收节支、节能降耗管理，涉及增产节约项目、对象、价值及管理、技术和经济保证措施。。5.4成本测算和目的成本5.4.1成本内容5.4.1.1可变成本，涉及燃料成本及水费。5.4.1.2固定成本，涉及材料费、工资、提取职工福利费、累计折旧大修费以及管理费用。5.4.1.5.4.1.5.4.1.2.35.4.1.2.4折旧费用，按比例根据有效固定资产原值提取的投资费用。5.4.1.2.5大修费用，为保持固定资产运营状态而定期发生的较大规模的维修费用。5.4.1.2.6管理费用，涉及办公费、水电费、差旅费、取暖费、低值易耗品摊销、劳动保护费、修缮费、运送费、租赁费、保险费、业务费、工会经费、职工教育费、研究实验费、排污费、待业保险费、工资附加等等的费用支出。5.4.2目的成本5.4.2.1目的成本的计算和拟定必须符合省局规定的承包口径，指标值相符率达98％以上。5.4.2.2拟定的目的成本，必须适于按定额、成本科目、子目分解测算，作为对部门和车间计算承包协议指标值的依据，保证协议指标值完毕率达成985.4.3成本测算5.4.3.1测算方法重要采用以下几种：a试算平衡法；b调查分析法；c记录分析法；d回归分析法。5.4.3.2预测程序：a拟定预测对象预测期限和预测计量单位；b收集分析历史数据；c建立计算模式并计算目的成本；d分析评价；e5.5成本核算与报表5.5.1根据对象对有关费用进行审核、记录、汇集和分派，核算其总成本和单位成本。5.5.2成本核算程序：拟定成本核算对象，汇集生产费用，直接费用可直接按照成本核算对象汇集，间接费用先汇集后分派。5.5.3成本开支范围：按省局电力工业公司成本项目规定范围列支，一切不属于成本范围的开支不得挤入成本。5.5.4产品成本核算，必须以对的的原始凭证和会计记录为依据，不得以估计成本，定额成本或计划成本代替实际成本。5.5.5产品成本计算期，以每一个月为计算期，每一季度为结算期，每一年为决算期，在同一计算期内核算的产量、收入和消耗等口径必须同一。5.5.6公司上报成本报表必须按省局规定的时间编报月、季、年成本表，电力成本构成明细表，生产费用表，数据准确率应达成100％。5.6成本分析5.6.1成本分析形式5.6.1.1对成本构成和影响因素的分析。涉及：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明确成本变动态势及因素，计算出有关因素对成本影响的数据。5.6.1.2专题分析。在执行成本计划过程中，对影响成本较大的问题，应进行不定期的专题分析，做到因素清楚，数据准确，措施得力。5.6.1.3各部门要按规定期限层层进行成本分析，掌握本部门成本计划完毕情况。5.6.2成本分析时间和资料5.6.2.1财务部门结合投入产出分析会每月进行一次成本分析，每季进行一次成本综合分析。5.6.2.2计财部及有关部门年终进行一次年度分析。5.6.2.3计财部年、季分析，由财务部门综合提出，于季后十天报送公司领导，同时报送省局有关部室。5.7管理规定5.7.15.7.25.7.2.15.7.2.25.7.2.