综合模拟2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（12）含答案

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答

案(12)含答案

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案(12)

单选题

下列属于检查性控制的是()。

A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是预防性控制和检查性控制(控

制的类型)。选项ABC属于预防性控制。

单选题

下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误

的是()。

A、如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，

这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取

的有关控制运行有效性的审计证据

B、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当

考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够

C、以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何

实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据

D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应

当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，而不应实施程序将期中

得出的结论延伸至期末

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是实质性程序中如何考虑期中和

以前审计获取的审计证据。选项C属于以前获取的审计证据及其相关

事项未发生重大变动，注册会计师可以考虑利用以前获取的审计证据。

单选题

为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生"认定或"完整性"

认定，下列程序中最有效的是（）。

A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金

额相比较

B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张

数相比较

C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目

表相核对

D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数

量相比较

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是主营业务收入的实质性分析程

序。选项AC属于计价和分摊、准确性的证据;选项D,未直接涉及销

售收入明细账。

单选题

注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所

采取的最有效的审计程序是()。

A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D、向债务人函证

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是销售收入的截止测试。实施销

售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录

于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主

要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情

况。

单选题

如果被审计单位为上市公司，那么在财务报表附注中需要披露的

关于应付账款的事项不包括()。

A、被审计单位所有应付账款的债权人

B、有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款

C、账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因

D、在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还账龄超过3年的

大额应付账款

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是应付账款的实质性程序。并不

需要在财务报表附注上披露所有的债权人，需要披露的是大额的供应

商或者关联方等。

单选题

下列属于检查性控制的是（）。

A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是预防性控制和检查性控制（控

制的类型）。选项ABC属于预防性控制。

单选题

下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误

的是（）。

A、如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，

这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取

的有关控制运行有效性的审计证据

B、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当

考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够

C、以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何

实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据

D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应

当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，而不应实施程序将期中

得出的结论延伸至期末

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是实质性程序中如何考虑期中和

以前审计获取的审计证据。选项C属于以前获取的审计证据及其相关

事项未发生重大变动，注册会计师可以考虑利用以前获取的审计证据。

单选题

为证实某月份被审计单位关于销售收入的"发生〃认定或"完整性〃

认定，下列程序中最有效的是()。

A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金

额相比较

B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张

数相比较

C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目

表相核对

D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数

量相比较

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是主营业务收入的实质性分析程

序。选项AC属于计价和分摊、准确性的证据;选项D,未直接涉及销

售收入明细账。

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案(11)

单选题

以下情况不会对独立性产生不利影响的是（）。

A、审计项目组成员按照正常的程序、条款和条件从审计客户A

银行取得贷款

B、审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得

贷款

C、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件向审计客户C公

司提供担保

D、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件从审计客户D公

司取得贷款

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是贷款担保、商业关系和家庭私

人关系。选项CD,即使按照正常的程序、条款和条件取得贷款或向

审计客户提供担保，都会因自身利益对独立性产生不利影响。

单选题

甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报

表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲

公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC

会计师事务所可以采取的防范措施不包括()。

A、修改审计计划

B、聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是与审计客户发生人员交流。选

项B,聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存

在雇佣关系对独立性的不利影响。

单选题

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标

最相关的是()。

A、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售

的完整性

B、实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

C、对被审计单位已盘点的存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记

录相核对，以确定存货的计价正确性

D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存

款余额的正确性

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是与所审计期间各类交易和事项

相关的认定和具体审计目标。选项A与销售业务的完整性无关;选项B

实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大;选项C

主要与存在和完整性相关。

单选题

下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师恰当记录与被审计单位相关决策结论进行沟通的

方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

B、如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持，职业判

断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

C、职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不

涉及与遵守职业道德要求相关的决策

D、保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是审计基本要求一一合理运用职

业判断。职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会

计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要

求相关的决策。

单选题

下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，

整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控

制在基准日不存在重大缺陷

B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的

性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行

了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行

了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视

为内部控制在基准日存在重大缺陷

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。如果被审

计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的

内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足

够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺

陷。

单选题

下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持〃的相关说法中，错

误的是（）。

A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前

获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定

适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所

向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前

获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑

解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

C、确定是否保持客户关系时一，会计师事务所需要考虑在本期或

以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影

响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备

专长的领域

D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否

能够得到专家的帮助〃

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制。选项

D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。

参考《质量控制准则第5101号一一会计师事务所对执行财务报表审

计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、

客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介

绍。

单选题

下列描述中，属于或有收费的是()。

A、以未审财务报表总资产为基准确定收费

B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的

审计时间为基础确定收费金额

C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础,

确定收取的费用

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是专业服务收费对独立性的影响。

或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方

式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项

D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政

府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

单选题

甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计;2013年1月

5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，

下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的

是()。

A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所

的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式

C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

D、沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作

需要自行决定

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是接受委托后的前后任沟通。接

受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计

师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

单选题

下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的

说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编

制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

B、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日

起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表

日起的十二个月

C、在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师

的责任

D、在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作

出评估的过程、依据的假设以及应对计划

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是对持续经营的风险应对。管理

层的责任之一是需要在编制财务报表时需要评估持续经营能力;注册

会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假

设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在

重大不确定性得出结论。

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案(10)

第二章审计计划

一、单选题

L注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关

于初步业务活动的说法中错误的是（）。

A.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的

情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制

重大错报风险的重要环节

2.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。

A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险

B.具备执行业务所需的独立性和能力

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业

务的意愿的事项

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

3.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业

务活动，以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是

()°

A.评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程

B.在连续审计业务中，评价遵守职业道德要求的工作通常在上期

审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了

C.评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业

务的活动应当安排在其他审计工作之前

D.注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致

意见后，开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作

4.下列关于管理层责任的说法中，错误的是()。

A.在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及

管理层负有使财务报表实现公允反映的责任

B.管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地

接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

C.管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任

D.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时一，可以代替管

理层维护编制财务报表所需的内部控制

5.注册会计师审计财务报表的标准是（）o

A.审计准则

B.被审计单位采用的财务报告编制基础

C.适用的财务报告编制基础

D.通用的财务报告编制基础

6.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是（）o

A.管理层已认可并理解其承担的责任

B.注册会计师已经开展了初步业务活动

C.被审计单位的财务报表不存在重大错报

D.注册会计师对财务报表的编制承担责任

7.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在

决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素

是（）°

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

8.如果注册会计师认为将审计业务变更为代编财务信息业务具

有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的业务相关,

在出具代编财务信息报告时，注册会计师正确的做法是（）o

A.在报告中说明业务变更的合理理由，但不提及原审计业务和已

执行的程序

B.在报告中提及原审计业务，但不提及已执行的工作

C.在报告中提及原审计业务中已执行的工作

D.在报告中不提及原审计业务和已执行的程序

9.注册会计师在审计中确定重要性水平时;需要选择基准，以下

关于基准的选择，不合理的是（）。

A.税前利润

B.净资产

C.营业外收入

D.毛利

10.以下关于总体审计策略和具体审计计划的关系的表述中，错

误的是（）o

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

C.总体审计策略用以指导具体审计计划的制定

D.应根据总体审计策略制定具体审计计划，而不应根据具体审计

计划调整总体审计策略

1L计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程。下列关于审

计过程中对计划的更改的说法中，错误的是（）o

A.未预期的事项、条件的变化以及获取的审计证据等可能导致注

册会计师对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

B.一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正

C.当注册会计师之后注意到的信息与计划审计程序时获知的信

息存在重大差异时，可能需要基于修正后的风险评估结果，对审计计

划作出修改

D.后面阶段的工作过程可能发现需要对已制定的相关计划进行

相应的更新和修改，但是这些更新和修改不应当涉及重要的事项

12.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和

范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.独立性要求

D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

13.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体

审计策略时，应当考虑的事项不包括（）o

A.审计的范围和方向

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计资源

D.计划实施的进一步审计程序

14.下列从编制和列报财务报表的角度理解重要性的概念的表述

中，错误的是（）。

A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报

表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因

此应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性

质的影响，或受两者共同作用的影响

D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使

用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

15.下列关于重要性概念的理解中，不正确的是（）。

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账

户余额或披露以确定其重要性时、注册会计师不需要考虑治理层和管

理层的看法和预期

C.在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有

不确定性

D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改

财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

水平

16.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时、既要考虑错报的金额，又要考虑

错报的性质

B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财

务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则

该项错报不是重大的

C.重要性的确定离不开职业判断

D.较小金额错报的累积结果，可能对财务报表产生重大影响

17.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的

是（）°

A.约定的审计收费发生变化

B.审计过程中情况发生重大变化

C.获取新信息

D.被审计单位及其经营发生变化

18.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，则下列注册会计师

用于确认重要性的基准最恰当的是（）o

A.成本与营业费用总额

B.净资产

C.经常性业务的税前利润

D.营业收入

19.在确定计划的重要性水平时，注册会计师不需要考虑的因素

是（）°

A.财务报表各项目的性质及其相互关系

B.财务报表项目的金额及其波动幅度

C.与具体项目计量相关的固有不确定性

D.对被审计单位及其环境的了解

20.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（）o

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济

环境

D.个别财务报表使用者特别关注的项目

21.下列关于注册会计师在审计过程中运用实际执行的重要性的

表述中，错误的是（）o

A.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表

项目实施进一步审计程序

B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于

实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C.在实施实质性分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过

实际执行的重要性

D.在运用审计抽样实施细节测试时，可以将可容忍错报的金额设

定为高于或等于实际执行的重要性

22.下列选项中，关于错报的理解不正确的是（）。

A.错报可能是由于错误或舞弊导致的

B.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会

计政策作出不恰当的选择和运用可能导致错报

C.确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包

括在内

D.明显微小错报不需要累积

23.以下关于错报的说法中不恰当的是（）。

A.事实错报是毋庸置疑的错报

B.判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判

断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

C.判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中

已经识别的具体错报

D.累积的错报包括事实错报、判断错报和推断错报

24.下列关于注册会计师对明显微小错报临界值的考虑中，正确

的是（）。

A.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考

虑采用较高的临界值

B.注册会计师确定的明显微小错报临界值通常不超过财务报表

整体重要性的5%

C.注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整

体重要性的3%-5%

D.如果注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高

的临界值，那么明显微小错报临界值可能超过5%

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（9）

一、单项选择题

L以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿是审计证据的载体

B.审计工作底稿形成于审计过程，反映整个审计过程

C.审计工作底稿是对实施的审计程序、获取的审计证据以及得出

的审计结论作出的记录

D.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资

2.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。

A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核

B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的

检查

C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据

D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

3.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工

作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）o

A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、

时间安排和范围

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出

的重大职业判断

D.注册会计师在审计过程中的初步思考记录

4.注册会计师编制的审计工作底稿应当使有经验的专业人士了

解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人

士应该具备的条件的是（）o

A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境

B.在会计师事务所从事工作五年以上

C.了解审计准则和相关法律法规的规定

D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

5.根据相关规定，注册会计师应将以下（）纳入审计工作底稿。

A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录

B.因其他错误而作废的文本

C.被审计单位文件记录的复印件

D.重复的文件记录

6.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。

A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方

式转换成纸质形式的审计工作底稿

C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审

计工作底稿一并归档

D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工

作底稿

7.下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素

和范围的考虑，不恰当的是（）。

A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计

工作底稿中针对测试应收账款记录的内容多且范围广

B.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据进行有选择

性的记录

C.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底

稿是类似的

D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范

围方面有很大不同

8.A注册会计师对甲公司2014年生成的某商品的订购单进行细

节测试，则将•（）作为测试订购单的识别特征最恰当。

A.订购人的姓名或职位

B.订购单的日期或编号

C.订购单的审批人员

D.订购单的供应商名称

9.下列与识别特征相关的说法中，不正确的是（）o

A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

B.对于需要选取或复核一定金额以上的所有项目的审计程序，识

别特征通常为实施程序的范围和总体

C.对于需要系统化抽样的审计程序，识别特征通常为样本的来源、

抽样的起点及抽样间隔

D.审计程序的性质不会影响到识别特征

10.注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额

为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的

识别特征恰当的是（）o

A.银行存款询证函的唯一编号

B.银行存款询证函的索引号

C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录

D.银行存款日记账中的所有记录

11.对于某一具体项目而言，识别特征最主要的特征是（）o

A.多样性

B.广泛性

C.唯一性

D.完整性

12.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,

下列做法中不正确的是（）o

A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论

不一致的情况

B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底

稿

C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可

以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保

留这些错误的或不完整的信息

D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料

或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见

13.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作

底稿做出的事务性变动不包括（）o

A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审

计工作底稿

B.删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

14.以下不属于审计计划阶段工作底稿的是（）。

A.财务报表所属期间的董事会会议纪要

B.对内部审计职能的评价

C.总体审计策略和具体审计计划

D.预备会会议纪要

15.在审计报告日后应当对审计工作底稿进行归档，下列有关归

档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

16.如果对同一财务信息执行不同的委托业务，出具了两个不同

的报告，则下列说法中正确的是（）。

A.在报告日后六十天内完成两个业务的工作底稿的归档工作

B.以两个业务的归档期限孰短为两个业务共同的归档期限

C.分别依据各自的归档期限完成业务工作底稿的归档工作

D.以两个业务的归档期限孰长为两个业务共同的归档期限

17.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现

有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事

项不恰当的是（）。

A.修改或增加审计工作底稿的理由

B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员

D.修改或增加审计工作底稿的地点

18.以下关于审计工作底稿的保存期限及保存资料的说法中，不

正确的是（）。

A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存

10年

B.会计师事务所应当自审计报告公布日起，对审计工作底稿至少

保存10年

C.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计

业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

D.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年

度获取的资料

19.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）o

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务

中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是审计

工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底

稿或增加新的审计工作底稿

D.审计工作底稿的保存期限至少是审计业务中止后的10年

20.注册会计师对被审计单位2014年度财务报表进行审计，于

2015年3月31日出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）。

A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前

年度获取的资料

B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审

计结论

C.对以前取得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存

10年

D.如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被

替换年度起至少保存10年

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（8）

1、下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的

有（）。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据

D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

2、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据

进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有

()。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的

相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大

错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大

错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没

有其他证据佐证，也不可靠

3、下列表述中，不正确的有（）o

A.注册会计师获取审计证据时、不论是重要的审计项目，还是一

般的审计项目，均应考虑成本效益原则

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是

指证据应与审计范围相关

C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审

计证据更可靠

D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面

就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

4、对于审计证据可靠性，下列说法正确的有（）。

A.领料单比材料成本计算表可靠

B.工资发放单比工资计算单可靠

C.存货监盘记录比存货盘点表可靠

D.银行询证函回函比银行对账单可靠

5、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确

的有（）。

A.有关存货"完整性〃和“存在〃认定不可用监盘程序予以证实

B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存

货的期初余额

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的

存货项目

D.存货监盘程序主要包括控制测试与