综合模拟2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第七章含答案

2016注册会计师考试《审计》章节练习题:

第七章含答案

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第七章

第七章审计目标

一、单项选择题

L在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰

当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

2.以下说法中不正确的是（）o

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但

也不能假设管理层的诚信毫无疑问

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证

据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册

会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适

当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水

平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.注册会计师在审查应收账款时一，发现账上某笔记录“借：应收

账款一一A公司100,贷：营业收入100”,通过函证A公司，检查该

笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先

认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的

是()。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完

整性目标的是()o

A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

6.注册会计师在审计“应付账款〃余额时，下列属于管理层明示性

认定的是（）o

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.分类与可理解性

7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一

笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实

A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理

层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的

“计价和分摊”认定的是（）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,

则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.存在

B.发生

C.准确性

D.完整性

10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财

务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信

赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允

性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注

册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()o

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第六章

一、单项选择题

1＞下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（）。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控

制系统

B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年

内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共

同的品牌

D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的

所有权

2、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款

和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。

下列对直接经济利益的判断正确的是（）。

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是

直接经济利益

B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经

济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接

经济利益

D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益

是直接经济利益

3、甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审

查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是

)°

A.甲公司的母公司一一乙公司

B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都

很重要

C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%

D.甲公司的子公司一一丁公司

4、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥

有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消

除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施

是（）°

A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益

B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益

C.将甲注册会计师调离审计项目组

D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的

工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为

亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的

财务报表。下列说法中，正确的是（）o

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复

核

C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务

所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

6、如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服

务，则下列说法不正确的是（）o

A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响

B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益不利影响

C.会计师事务所不能承接该业务

D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取

防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

7、2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年

财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中

正确的是（）。

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也

可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受

的水平

C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性

产生不利影响

D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的

金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

8、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，

但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务

所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利

影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是（）。

A.向审计项目组委派经验更丰富的人员

B.修改审计计划

C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所

应当终止业务

D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已

执行的工作

9、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书,

委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务

止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业

务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业

务（）。

A.一年

B.两年

C.三年

D.四年

10、会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财

务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产

生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。

A.张某在项目组中的角色

B.甲公司的所有权是集中还是分散

C.甲公司所处行业

D.经济利益的重要性

1K以下不属于客户的关联实体的是()。

A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

B.受到客户直接或间接控制的实体

C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大

影响，在客户内的利益对该实体重要

D.客户拥有直接经济利益的实体，客户不直接或间接控制的实体,

也不对该实体能够施加重大影响

12、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A

公司（非公众利益实体）2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生

不利影响的是（）。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的

内部控制

C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责

13、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()o

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务

报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时、还

为其编制财务报表

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第五章

一、单项选择题

1＞下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是()。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计

价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其它注

册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从

未审计过合并财务报表，向其它会计师事务所有经验的注册会计师寻

求帮助

2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人

或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反

保密的职业道德的是()。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告

中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财

务报表的有关情况

C.因与其它会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍

有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有

关情况

3、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后

向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注

册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承

担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相

关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工

作底稿，但未取得客户授权

4、以下对保密要求的说法中不正确的是()。

A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其

在执业过程中获知的信息

C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注

册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师

有权利和义务进行披露

5、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处

理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务

所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

6、以下属于具体业务层面的防范措施的是()。

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加

不当影响

7、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生

不利影响的是()。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其它会员的工作进行比

较

B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介

费用

D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业

有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了

少量的业务提成费用

8、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的

是()。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业

胜任能力

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不

利影响

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客

户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲

突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

9、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响

的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接

受水平。下列防范措施中不恰当的是()。

A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第

二次意见的复印件

10、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的

是()。

A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素

B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得

银行贷款的批准来确定

C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力

等因素来确定

D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

1K下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是

()。

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟

悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计

工作

D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户

资金和其它资产的责任

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第四章

1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。

A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预

期使用者三方关系人

B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审

计提供合理保证

C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的

要求

D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论

2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表

做出正确的决策

B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保

证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责

任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能

获得鉴证对象信息

3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消

极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

A.财务报表审计业务

B.财务报表审阅业务

C.预测性财务信息审核业务

D.执行商定程序业务

4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将

其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的

要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的

要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的

要求时

D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的

要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

5、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进

行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。

下列叙述中错误的是()。

A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务

B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴

证业务的责任方

C.A公司管理层须对该持续经营报告负责

D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责

6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴

证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务

中的责任方是()。

A.甲企业

B.政府组织

C.会计师事务所

D.注册会计师

7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下

列要素属于鉴证对象的是()。

A.被审计单位所遵循的企业会计准则

B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

C.被审计单位管理层

D.被审计单位编制的财务报表

8、在以下各个与鉴证物件特征有关的说法中，不正确的是()。

A.定性的鉴证物件比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高

B.客观的鉴证物件比主观的鉴证物件评价和计量的准确性更高

C.历史的鉴证物件比预测的鉴证物件评价和计量的准确性更高

D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高

9、标准是指用于评价或计量鉴证物件的基准，当涉及列报时，

还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

B.非正式的规定通常是一些"专门制定的"标准，是针对具体的业

务项目“量身定做〃的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水

平或商定的行为要求等

C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

D.标准是对所要发表意见的鉴证物件进行“度量〃的一把“尺子〃，

责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证物件进行“度量〃

10、在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛

程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任

方认定，且责任方认定存在重大错报

B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使

用者

C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制

D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大

方面做出公允表达

11、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必

须明确提及鉴证物件和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提

及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论

中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与

广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

12、注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人,

应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持

警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首

先应采取的最恰当的行动是()。

A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核

B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因

D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

13、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的

是()。

A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不

是必须的

B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与

客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的

性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

C.在确定是否保持客户关系时一，会计师事务所应当考虑在本期或

以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成

的影响

D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡

薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其

它严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户

关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

14、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在

适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项

B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称

C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各

项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行

详细的复核

15、会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正

确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

B.对所有业务均实施项目质量控制复核

C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司

财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务

实施项目质量控制复核

D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司

财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

16、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业

务进行检查。以下说法中正确的是()。

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检

查

C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目

的检查，以确保熟悉该项业务

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第三章

第三章注册会计师法律责任

1、关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()o

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、

不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的

预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而

发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不

恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行

审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其

他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你

认为注册会计师的行为属于是（）。

A.没有过失

B.普通过失

C.重大过失

D.欺诈

3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因

此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简

单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略

的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项

影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为

负有（）的责任。

A.普通过失

B.重大过失

C.推定欺诈

D.欺诈

4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事

务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民

遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可

持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上

述内容判断下列说法正确的是（）。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼

B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C.注册会计师不需要承担民事赔偿

D.应先由A公司赔偿股民C的损失

5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）o

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔

偿顺序是（）o

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计

师事务所赔偿

D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

7、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然

使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。

A.免除赔偿责任

B.减轻赔偿责任

C.赔偿责任不变

D.加重赔偿责任

8、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义

独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不

知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师

事务所应采取的针对性措施是（）。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求

B.建立健全会计师事务所的质量控制制度

C.与委托人签订审计业务约定书

D.提取风险基金或购买责任保险

二、多项选择题

1、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则

有可能导致承担刑事责任的情况是（）o

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

B.给委托人、其他利害关系人造成损失的

C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的

D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳

在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了

无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到

了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有

()°

A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失

C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

3、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。

A.按规定妥善保管审计工作底稿

B.出具管理建议书

C.审慎选择被审计单位

D.深入了解被审计单位业务

4、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接

近恰当的两种表述有（）o

A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见

B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性

负责

C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已

审财务报表的可信赖程度

D.查错防弊，保护资产的安全、完整

5、根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民

法院应当认定会计师事务所存在过失的有（）o

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水

准执业

B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论

D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

6、事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国

务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下

列情形中，应认定为不实报告的有（）o

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审

核报告

C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

7、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵

权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的

证明有（）o

A.与该案件相关的执业准则、规则

B.审计工作底稿

C.诚信公约

D.收费标准明细指引

8、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不

实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小

确定其赔偿责任有（）o

A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时一，未能追加必要的审计程

序予以证实或者排除

C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未

能寻求专家意见而直接形成审计结论

D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大

误解，而不予指明

三、简答题

1、中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在

积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事

赔偿责任。

2、根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程

度相应的赔偿责任的要求都有哪些？

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：D

【答案解析】：经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形

式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。

【该题针对“对注册会计师法律责任的认定''知识点进行考核】

2、

【正确答案】：A

【答案解析】：注册会计师"按照函证具体准则对有关应收账款进

行了函证，并实施了其他必要的审计程序〃，已表明注册会计师已经

保持了应有的谨慎，无过失行为。

【该题针对“对注册会计师法律责任的认定''知识点进行考核】

3、

【正确答案】：A

【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有

查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。

【该题针对“对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，注

册会计师不应列为利害关系人;选项B,利害关系人未对被审计单位提

起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会

计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;选项C,会计师事务所的过失

与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D,A公

司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。

【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释〃知识点进行考核】

5、

【正确答案】：D

【答案解析）：事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用〃

等类似内容的，不能作为免责的事由。

【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位

承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会

计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释〃知识点进行考核】

7、

【正确答案】：B

【答案解析】：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出

具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事

务所的赔偿责任。

【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A是对注册会计师个人的要求;选项C,Q所

对其分所的控制与被审计单位无关;选项D有助于不测情况的处理，

而不能防止不测情况的发生。

【该题针对"注册会计师如何避免法律责任”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：AD

【答案解析】：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存

在，选项AD均属于欺诈行为。

【该题针对“对注册会计师法律责任的认定''知识点进行考核】