中级会计职称《经济法》习题五

中级会计职称《经济法》习题五

某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2009年11月发生下

列相关业务：

(1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税

专用发票当期通过认证。

(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支

付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元。

(3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元。

(4)将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率

17%,按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额另开了发票。

(5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值

税售价1000万元，增值税税率17%,消费税税率20%,尚未收到代销清单也没有收

到货款(货物已发出100天)。

(6)部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元。

(7)因管理不善损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元。

(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。

假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:

(1)本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510(万元)

②购进免税农产品及运费的进项税额=500x13%+30x7%=67.1(万元)

本期允许抵扣的进项税额=510+67.1=577.1(万元)

(2)当期销项税额

①销售B产品的销项税=5850x(1-10%)+(1+17%)x17%=765(万元)

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

当期销项税额=765（万元）

⑶本期应缴纳增值税=765-577.1=187.9（万元）

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值

税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

［答案］

（1）A材料因管理不善发生损失的100万元本期进行抵扣不符合规定。根据规定，

非正常损失的购进货物及相应应税劳务不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A

材料损失是由于管理不善造成的，当期不得抵扣，应从进项税额中抵减。（2013年教材

P339）

（2）销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，商业折扣方式销

售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收

增值税;将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

本题中，折扣额单独开具了发票，因此销售额不能减除折扣额。（2013年教材P336）

（3）在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的

货物用于非增值税应税项目的，应视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该

产品应视同销售依照同类产品售价计算销项税。（2013年教材P326）

（4）上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。

［解析］本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510-100x17%=493（万元）

②购进免税农产品及运费的进项税额=500x13%+30x7%=67.1（万元）

本题允许抵扣的进项税额=493+67.1=560.1（万元）

（2）当期销项税额

①销售B产品的销项税=5850+（1+17%户17%=850（万元）

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。