金融企业会计考试题库

金融企业会计考试说明

单选题库:

1.下列银行会计不属于金融企业会计的是（B）。

A.中国农业银行会计B.中国农业发展银行会计

C.中国建设银行会计D.中国银行会计

2.金融会计核算的起点是（A）。

A.编制审核会计凭证B.确定会计科目

C.登记会计账簿D.应用借贷记账法

3.表外科目采用（D）记账。

A.借贷记账法B.收付记账法

C.复式记账法D.单式记账法

4.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（D）。

A.间接存款B.派生存款

C.转账存款D.现金存款

5.银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时;应（A）o

A.先收款，后记账B.先记账，后收款

C.一边收款，一边记账D.记账收款同时进行

6.商业银行贷款的后续计量应采用（C）。

A.实际成本B.重置成本

C.摊余成本1）.可变现净值

7.下列财产中不能进行抵押的是（C）。

A.依法有权处分的国有土地使用权B.房屋

C.土地所有权D.交通运输工具

8.在下列票据中能办理贴现业务的是（A）。

A.商业汇票B.银行汇票

C.银行支票D.银行本票

9.银行卖出外汇现金应选用（B）。

A.钞买价B.钞卖价

C.汇买价D.汇卖价

10.商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，可以用（B）科目进行核算。

A.拆出资金B.存放同业

C.同业存放D.拆入资金

11.下列银行不属于商业银行的是（B）。

A.中国农业银行B.中国农业发展银行

C.重庆农村商业银行D.中国银行

12.存款人办理日常转账业务结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（A）。

A基本存款账户B.一般存款账户

BC.专用存款账户D.临时存款账户

13.商业银行贷款的后续计量应采用（C）。

A.实际成本B.重置成本

C.摊余成本D.可变现净值

14.下列财产中不能进行抵押是（C）。

A.依法有权处分的国有土地使用权B.房屋

C.土地所有权D.交通运输工具

15.商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构可以用（B）科目进行核算。

A.拆出资金B.存放同业

C.同业存放D.拆入资金

16.商业银行吸收的（D）是中央银行信贷资金，商业银行不能使用，应及时缴存中央

银行。

A.活期存款B.定期存款

C.储蓄存款D.财政性存款

17.以下四种结算方式中异地同城都能使用的是（C）„

A.银行本票B.银行汇票

C.信用卡D.托收承付

18.银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（B）»

A.先收款、后记账B.先记账、后付款

C.一边付款、一边记账D.记账付款同时进行

19.银行买入外汇现金应选用（A）。

A.钞买价B.钞卖价

C.汇买价D.汇卖价

20.以下证券中属于收益性证券的是（D）。

A.汇票B.支票

C.本票I）.股票

21商业银行吸收的存款属于（B）.

A.以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债B.其他金融负债C.交易性金融负

债D.衍生金融负债

22.对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用（C）。

A.实际成本B.重置成本C.摊余成本D.可变现净值

23.商业银行吸收23企事业单位或个人的存款是（D）。

A.间接存款B.派生存款

C.转账存款I）.现金存款

24付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起（D）内承兑或拒绝承兑。、

A、1日B、3日C、5日D、10日

25下列科目中，属于资产类性质的科目有（A）.

A存放中央银行款项B向中央银行借款

C联行往账D联行来账。

26单位活期存款结息日为（A）

A每季末月20日B每年6月30日

C每季末月30日D每年6月20日

27下列科目中，属于负债类性质的科目有（B）„

A存放中央银行款项B向中央银行借款

C联行来账D联行往账

28下列银行会计不属于金融企业的是（B）。

A.中国农业银行会计B.中国农业发展银行会计

C.中国建设银行会计D.中国银行会计

29表外科目采用（D）记账。

A.借贷记账法B.收付记账法

C.复式记账法D.单式记账法

30金融会计核算的起点是（A）。

A.编制审核会计凭证B.确定会计科目C.登记会计账簿D.应用借贷记账法

31银行会计对外办理日常业务的主要工具是（A）。

A.分类账B.登记簿

C.总账D.余额表

多选题题库

1.按存款的来源可以分为（AE）。

A.原始存款B.活期存款C.一般存款

D.财政性存款E.派生存款

2.存款账户按管理要求不同划分为（ABDE）。

A.基本存款账户B临时存款账户

C.外币存款账户D.一般存款账户E.专用存款账户

3.商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（AD）。

A.提出交换的借方票据

B.提出交换的贷方票据

C.交换提入的借方票据

D.交换提入的贷方票据

E.缴存存款准备金票据

4.下列贷款中属于担保贷款的是（ACE）»

A.保证贷款B.票据贴现C.质押贷款D.信用贷款E.质押贷款

5.下列结算工具中同城、异地均可使用的是（AC）。

A.商业汇票B.委托收款C.银行本票

D.银行汇票E.信用卡

6.系统内往来可能包括的银行类别（ABCDE）。

A.发报经办行B.发报清算行C.总行清算中心

D.收报清算行E.收报经办行

7.以下证券中可以买卖的是（AE）。

A.股票B.汇票C.本票

D.支票E.债券

8.视为融资租赁标准是（ABCDE）。

A.租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

B.租赁资产只有承租人才能使用

C.承租人有购买租赁资产的选择权

D.租赁资产使用寿命75%以上

E.最低租赁付款额的现值90%以上

9.构成商业银行账务组织的基本内容有（ABCD）。

A.分类账B总账

C.科目日结单I）.余额表

E.资产负债表

10.活期储蓄存款的特点有（BCDE）。

A.存款有息B.1元起存

C.多存不限I）.随时存取

E.不定期限

11.下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（ABE）。

A.借款人的机器B.交通运输工具

C.宅基地D.土地所有权E.房屋

12.同业往来专用的会计科目是（ABCE）。

A.同业存放B.存放同业

C.拆出资金D.清算资金往来

E.拆入资金

13.票据结算业务包括（ABC）

A.支票B.本票

C.银行汇票D.信用卡

14.外汇分账制的内容主要有（ABCD）。

A.人民币和外币分账核算B.记账外汇与现汇分账

C.买入或卖出外汇时使用货币兑换科目核算D.年终并表编制汇总的人民币决算报表

E.记账汇率与账面汇率分账

15.支付结算原则的内容包括（ACE

A.恪守信用，履约付款B.疏通支付结算渠道

C.谁的钱进谁的账，由谁支配D.实行结算监督

E.银行不垫款

16.证券公司专用的会计科目包括以下哪些（ABC）。

A.代理买卖证券款B.代理兑付证券C.代理兑付证券款

D.贷款E.吸收存款

17构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ABCE）。

A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.多少不限E.为储户保密

18活期储蓄存款的特点有（BCDE）o

A.存款有息B.1

元起存

C.多存不限D.随时存取E.不定期限

19存款账户按管理要求不同划分为（ABDE）。

A.基本存款账户B

临时存款账户

C.外币存款账户D.一般存款账户E.专用存款账户

20贷款业务的核算要求是（ABDE）。

A.本息分别核算

B.商业贷款与政策性贷款分别核算C.短期贷款与中长期贷款分别核算D.自营贷款和委托

贷款分别核算E.应计贷款和非应计贷款应分别核算

21.下列贷款中属于担保贷款的是（ACE）。

A.保证贷款B.票据贴现C.质押贷款D.信用贷款E.质押贷款

22银行计提贷款损失准备的资产包括（ABCD）

A.抵押贷款B.质押贷款C.银行卡透支D.预期贷款

23储蓄存款原则包括（ABCD）A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.为储户保密

24现行的支付结算种类包括（ABCDE）o

A.支票、汇票B.本票C.信用卡、信用证D.汇兑E托收承付、委托收款

25票据包括（BCD）oA信用卡B.支票C.本票D.汇票

26单位存款账户按用途可分为（ABCD）。A.基本账户B.一般账户C.临时账户D.专用账

户

27支票必须记载的事项有（ABCDE）。A.表明“支票”字样B.无条件支付的委托C.确定的金额

D.付款人名称E.出票日期和出票人签章

判断题题库

1.金融行业的所有资产都是金融资产。x

2.商业银行吸收企事业单位或人人的存款是现金存款。4

3.中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。x

4.本行为收款行，他行为付款行，这类凭证又称为代付票据。x

5.银行承兑汇票是一种建立在银行信用基础上的票据。Y

6.商业汇票的付款人是持票人。x

7.银行发生现金长款时，经查找确实无法归还，经批准坐银行收益处理，通过其他业务收

入核算。x

8.在托收承付结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付理由。q

9.托收承付结算业务产生的网内往来汇划为代收业务。q

io.租赁是资产的所有权与使用权相分离的交易。4

11.固定资产、无形资产、长期待摊费用等物权形式存在的资产不属于金融资产。”

12.单位活期存款的计息时间一般为每月末30日，结算出来的利息于次日入账。X

13.贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。4

14.如“清算资金往来一一同城票据清算”科目余额为借方，则表示本行本次交换为应收

差额。4

15.注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。4

16.抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。x

17.在租赁期间，出租人始终拥有租赁资产的所有权，承租人只获得相关资产的使用权。

7

18.一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力。Y

19.本行为付款行，对方行为收款行的网内往来汇划业务是发出贷方报单业务。4

20.可以自由兑换其他国家货币的外汇称为现汇。V

21.特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独

资商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。X

22.非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。V

23.每一笔贷款只能展期一次。V

24.当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。X

25对贷款逾期期间不能按期归还的利息，按规定计收复利•（V）„

26单位通知存款不论实际存期多长，均按存款人提前通知银行取款的期限划分为1天和7

天两种。（V）

27支票的大小写金额可以更改，但更改人必须签章以明确责任。（X）

28出票人在支票上的签章，必须与预留银行印鉴相符。（V）

29贷款损失准备的计提，不论是本币资产还是外币资产，必须以人民币计提。

（X）

第三章

1.某支行开户单位吉达商贸有限公司20*1年5月31日存款账户余额为60000元，20*1年3月21日

至5月31日的累计数为2566000元，20*1年6月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期

存款年利率为0.72%,没有发生利率调整变化。

(1)6.8,存入现金16000元。

(2)6.12,转账存入5000元。

(3)6.15,开具现金支票支取现金8000元。

(4)6.17,签发转账支票支付存款12000元。

(5)6.19,存入现金7000元。

要求：根据上诉资料，对(1)(3)两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账

(乙种账)，计算该公司20*1年第二季度的利息，并作利息入账的会计利息。

解：(1)借：库存现金16000

贷：吸收存款——活期存款一一吉达商贸有限公司户16000

(3)借：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户8000

贷：库存现金8000

分户账

户名：吉达商贸有限公司账号利率：0.72%单位：元

2007年

摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章

月日

61承前贷600000072256600000

页742000000

8现收1600000贷7600000430400000

12转贷500000贷8100000324300000

15现付800000贷7300000214600000

17转借1200000贷6100000212200000

19现收700000贷6800000213600000

21转息7874贷680787192393700000

利息=3937000X0.72%+360=78.74(元)

借：应付利息一一活期存款利息户78.74

贷：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户78.74

2.20*2年9月份，某支行发生下列单位定期存款业务：

(1)20*2年9月3日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。

借：吸收存款一一活期存款一一天龙集团200000

贷：吸收存款一一定期存款一一天龙集200000

(2)20*2年9月12日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一年期定期存

款利率为2.52%o

到期利息=50000X1X2.52%=1260(元)

借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000

应付利息一一定期存款利息户1260

贷:吸收存款一一活期存款一一丽江宾馆户51260

(3)20*2年9月16日，友谊商城要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于20*2年6月

25日，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06%,支取日银行挂牌的活期存款年利

率为0.72%o

利息=80000X83X0.72%4-360=132.80(元)

借:吸收存款——定期存款一一友谊商场户200000

应付利息一一定期存款利息户132.80

贷:吸收存款一一活期存款一一友谊商场户200132.80

借：吸收存款一一活期存款——友谊商场户120000

贷：吸收存款一一定期存款一一友谊商场户120000

(4)20*2年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于20*1年7月15日存入的一年期定期存款100000

元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72缸

到期利息=100000X2.25%X1=2250(元)

过期利息=100000X65X0.72%4-360=130(元)

借：吸收存款一一定期存款一一恒信有限责任公司户100000

应付利息——定期存款利息户2380

贷：吸收存款一一活期存款一一，恒信有限责任公司户102380

3.、某支行的开户人陈浩2010年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2010年

12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩于上月底未计息积数为326000元。2010年12

月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务

12010年12月3日存入现金1500元

22010年12月15日支取现金3000元

32010年12月19日支取现金1000元

42010年12月20日银行结息当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%结计的利息于次

日办理转帐

52010年12月27日储户陈浩来行要求销户当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。

要求:根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款帐户的利息，并作利息转帐的帐务处理。

(1)12月3日：

借：库存现金1500

贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户1500

(2)12月15S：

借：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户3000

贷：库存现金3000

(3)12月19日

借：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户1000

贷：库存现金1000

(4)①12月20日结计陈浩存款账户的利息：

利息=(326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37X2)X0.72%4-360

=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)X0.72%-?360=450047.40X0.72%-?360=9(元)

税金=9X20%=L80(元)

税后利息=9-1.80=7.20(元)

②12月21日办理利息转账：

借：应付利息一一活期储蓄利息户9

贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户7.20

应交税费——应交利息税户L80

（5）12月27日：

利息=（3352.37+7.2）X6X0.72%-r360=0.40（元）

税金=0.40义20%=0.08（元）

税后利息=0.40-0.08=0.32（元）

借：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户3359.57

应付利息一一活期储蓄利息户0.40

贷：库存现金3359.89应交税费——应交利息税户0.08

4.20*2年（平年）3月份，某支行发生下列定期储存存款业务：（假设储蓄存款利息所得税税率为20%«）

（1）3月5日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为3.69%。

借：库存现金20000

贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取林翼凡户20000

（2）3月10日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续，20*1年9

月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07%。

利息=10000X6X2.07%+12=103.50（元）

税金=103.50X20%=20.70（元）

税后利息=103.50-20.70=82.80（元）

借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取李亚光户10000

应付利息——定期存款利息户103.50

贷:库存现金10082.80

应交税费——应交利息税户20.70

（3）3月18日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于20*1

年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06%,支取

日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=8000X87X0.72%4-360=13.92（元）

税金=13.92X20%=2.78（元）

税后利息=13.92-2.78=11.14（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000

应付利息一一定期存款利息支出户13.92

贷：库存现金30013.92

借：库存现金22002.78

贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取王枫户22000

应交税费一一应交利息税户2.78

（4）3月19日，储户刘辉来行要求支取于20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款，40000

元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为

0.72%。

到期利息=40000X1X2.25%=900（元）

过期利息=40000X70X0.72%+360=56（元）

税金=（900+56）X20%=191.20（元）

税后利息=956T91.20=764.80（元）

借:吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取刘辉户40000

应付利息——定期存款利息户956

贷：库存现金40764.80

应交税费——应交利息税户191.20

（5）3月21日，储户张玮来行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每

月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71%。

假设储蓄存款利息所得税税率为20%o

利息=（500+6000）4-2X12X1.71%-?12=39000X1.71%-?12=55.58（元）

税金=55.58*2096=11.12（元）

税后利息=55.58T1.12=44.46（元）

借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取张玮户6000

应付利息一一定期存款利息户55.58

贷：库存现金6044.46

应交税费——应交利息税户11.12

第四章

1.工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票，出票金额30000元，实际结算

金额与出票金额一致，该汇票系工商银行昆明关上支行签发，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办

理款项汇划（批量）。工商银行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理

转帐。工商银行昆明分行采取集中式管理。

要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。

各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：

（1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：

借：待清算帽内往来一一武汉分行户30000

贷：吸收存款一一活期存款一一健民药业公司户30000

日终：借：上存辖内款项一一武汉分行户

贷：待清算辖内往来一一武汉分行户30000

（2）工商银行武汉分行会计分录为：

借：上存系统内款项一一上存总行备付金户30000

贷：待清算辖内往来——大东门支行户30000

日终：借：待清算辖内往来一一大东门支行户30000

贷：辖内款项存放一一大东门支行户30000

（3）工商银行总行清算中心

借：系统内款项存放一一昆明分行备付金户30000

贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户30000

（4）工商银行昆明分行：

借：其他应收款一待处理汇划款项户30000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户30000

次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：

借：待清算辖内往来一一关上支行户30000

贷：其他应收款一待处理汇划款项户30000

日终：借：辖内款项存放一一关上支行户30000

贷：待清算辖内往来一一关上支行户30000

代理关上支行记账的会计分录为：

借：吸收存款一一汇出汇款30000

贷：待清算辖内往来一一昆明分行户30000

(5)昆明分行关上支行会计分录：

借：待清算辖内往来一一昆明分行户30000

贷：上存辖内款项一一昆明分行户30000

2、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票，金额10000元，

系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统

办理款项汇划(实时)。工商银行福州古街支行收到电子汇划信息，经确认无误后，将划回的货款收入

开户单位亿洋海产公司帐户。工商银行福州分行采取集中管理模式。

要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。

(1)工商银行成都青羊宫支行

借：吸收存款一一活期存款一一国凤商贸公司户10000

贷：待清算辖内往来一一成都分行户10000

日终：借：待清算辖内往来一一成都分行户10000

贷：上存辖内款项——成都分行户10000

(2)工商银行成都分行

借：待清算辖内往来一一青羊宫支行户10000

贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户10000

日终：借：辖内款项存放一一青羊宫支行户10000

贷：待清算辖内往来一一青羊宫支行户10000

(3)工商银行总行清算中心

借：系统内款项存放一一成都分行备付金户10000

贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户10000

(4)工商银行福州分行

借：上存系统内款项——上存总行备付金户10000

贷：待清算辖内往来一一古街支行户10000

日终：借：待清算辖内往来——古街支行户10000

贷：辖内款项存放——古街支行户10000

代理古街支行记账的会计分录为：

借：待清算辖内往来一一福州分行户10000

贷：吸收存款——活期存款一一亿洋海产公司户10000

(5)工商银行古街支行

日终：借：上存辖内款项——福州分行户10000

贷：待清算辖内往来一一福州分行户10000

3.3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金1200000元；5月8日,

工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金500000元。

要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。

(1)3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：

借：其他应收款——待处理汇划款项户1200000

贷：存放中央银行款项一一准备金存款户1200000

工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：

借：上存系统内款项一一上存总行备付金户1200000

贷：其他应收款——待处理汇划款项户1200000

工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：

借：存放中央银行款项一一准备金存款户1200000

贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户1200000

（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：

借：系统内存放款项一一武汉分行备付金户500000

贷：存放中央银行款项一一准备金存款户500000

工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时:

借：其他应收款一一待处理汇划款项户500000

贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户500000

工商银行武汉分行收到调回的备付金时：

借：存放中央银行款项一一准备金存款户500000

贷：其他应收款一一待处理汇划款项户500000

4、10月11日，工商银行武汉分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向工商银行湖北省分行申

请借入资金2000000元，工商银行湖北省分行接到借款申请后，经批准向工商银行总行清算中心办

理资金借出手续。

要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。

（1）10月11日工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：

借：系统内借出------般借出户2000000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户2000000

（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时:

借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户2000000

贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户2000000

（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：

借：上存系统内款项一一上存总行备付金户2000000

贷：系统内借入-----般借入户2000000

5、12月6日，工商银行总行清算中心日终进行批量处理时，发现工商银行武汉分行备付金存款不足，

系统自动代湖北省分行强拆武汉分行800000元

要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。

（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：

借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户800000

贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户800000

（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：

借：系统内借出——强行借出户800000

贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户800000

（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：

借：上存系统内款项一一上存总行备付金户800000

贷：系统内借入一一强行借入户800000

第五章

1、工商银行武汉分行6月10日财政性存款科目余额99386000元，经查，该行6月10日在中

央银行的缴存财政性存款账户余额为61975000元。6月15日，该行在中央银行的准备金存款账户

余额为25610000元。工商银行武汉分行于6月15日实缴25610000元，欠缴存款于6月19

日补缴，并支付罚款28322.40元。

本旬应缴金额=99386000-61975000=37411000(元)

本旬实缴金额为25610000元，欠缴金额为11801000元。

(1)6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：

借：存放中央银行款项——缴存财政性存款25610000

贷：存放中央银行款项——准备金存款户25610000

(2)6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：

借：存放中央银行款项一一缴存财政性存款户11801000

贷：存放中央银行款项——准备金存款户11801000

借：营业外支出——罚款支出户28322.40

贷：存放中央银行款项——准备金存款户28322.40

2、4月3日，工商银行向人民银行申请季节性贷款250000元，期限2个月，经审查同意办理；

6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率4.8%,假设利息随本金一并归还。

(1)贷款发放

人民银行：借：工商银行贷款——XX行户250000

贷：工商银行准备金存款250000

工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户250000

贷：向中央银行借款一一季节性贷款户250000

(2)归还贷款本息利息=250000X2X0.48%=2400(元)

人民银行：借：工商银行准备金存款252400

贷：工商银行贷款——XX行户250000

利息收入一一金融机构利息收入户2400

工商银行：借：向中央银行借款一一季节性贷款户250000

利息支出一一中央银行往来支出户2400

贷：存放中央银行款项一一准备金存款户252400

3、工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元,

该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到

划回款项，贴现率假设为月利率0.2%,再贴现率假设为月利率2.475%。(资产发债表日的账务处理

略)

假设润年，即二月份29天

(1)办理再贴现

再贴现利息=320000X80X0.2475%/30=2112(元)

实付再贴现额=320000-2112=317888(元)

人民银行：借：再贴现一一工商银行再贴现户320000

贷：工商银行准备金存款317888

利息收入一一再贴现利息收入户2112

工商银行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户317888

贴现负债一一利息调整2112

贷：贴现负债---面值320000

(2)再贴现到期收回

人民银行：借：XX银行准备金存款一一承兑行户320000

贷：再贴现一一工商银行再贴现户320000

商业银行：借：贴现负债——面值320000

贷：贴现资产——面值320000

借：利息支出2112

贷：贴现负债一一利息2112

贴现利息=320000X100X0.2%/30=2133

借：贴现资产一一利息调整2133

贷：利息收入2133

4、本日第一次票据交换情况如下：

(1)工商银行提出转账支票金额67441元，提出进账单金额11021元；提入支票金额41200元，提入

进账单8456元。

(2)农业银行提出转账支票金额59784元，提出进账单39004元；提入支票金额72097元，提入进账

单金额22900元。

(3)中国银行提出转账支票金额19760元，提出进账单金额41400元；提入支票金额33688元