企业内部风险控制之无形资产管理

风险控制矩阵,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名称：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支机构：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名称：无形资产管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引号：CA-3,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶财务软件会计实操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制说明,,,,,,控制详细说明,,,信息系统,,穿行测试,审阅发现及改进建议,,,,,,

子流程,目标编号,控制目标,风险编号,风险描述,风险评级,企业内部控制基本规范、应用指引和解读相关要求,标准化控制,控制编号,控制描述,相关制度/规章,控制责任部门/责任人（如：职位/系统/第三方名称）,控制生效日期,是否为关键控制,控制频率,预防型/发现型控制,控制类型：手工控制/系统控制/手工依赖系统控制,支持本控制的信息系统,关键报告,测试样本文档名称,索引号,发现问题描述,风险及影响,整改建议,管理层反馈,整改负责人,预计整改完成时间

3.1-无形资产新增,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,确保与无形资产相关的业务活动按照适当授权进行，并得到合理、合规、及时会计记录，保证无形安全、有效的使用。,R1,未建立健全无形资产管理制度，可能造成资产管理环节与职责权限规范不明确，导致舞弊发生或影响资产管理效果、效率。,中,应用指引资产管理-第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,确保企业无形资产的取得依据适当充分、适当，决策过程科学、规范。保证增加的无形资产能够满足企业生产经营的需要，带来预期收益。,R2,取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼。,高,"应用指引资产管理-第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

解读：企业应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。

企业外购无形资产，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，同时特别关注外购无形资产的技术先进性。

",建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。1.企业外购无形资产，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件，同时特别关注外购无形资产的技术先进性；2.企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用；3.企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件。当无形资产权属关系发生变动时，应当按照规定及时办理权证转移手续。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,建立、健全无形资产业务严格的授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规范无形资产的业务流程，保证无形资产安全有效使用。,R3,无形资产的取得没有获得适当的审批，可能不符合企业经营的需要，导致企业资产损失。,高,,1.建立无形资产预算管理制度。对于预算内无形资产投资项目，相关部门严格按照预算执行进度办理相关手续；对于超出预算或预算外情况，由无形资产相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。2.建立无形资产请购与审批制度，明确请购部门和审批部门的职责权限及相应请购审批程序。3.无形资产采购合同协议签订应遵循企业合同协议管理内部控制的相关规定。4.建立无形资产支付使用验收制度。岗位职责分离：（1）无形资产投资预算的编制与审批；（2）无形资产预算的审批与执行；（3）无形资产取得、验收与款项支付；（4）无形资产取得业务的执行与相关会计记录。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,确保企业无形资产的取得真实、准确、完整地反映在会计记录中，保证财务报表的真实、准确、完整、合规。,R4,无形资产的取得未能真实、准确、完整地记录在正确的会计期间，导致财务报表的错报漏报。,高,,1.企业应根据国家统一的会计准则对无形资产取得及时作出会计确认，并对无形资产的价值、成本作出准确、完整的会计记录；2.提高无形资产管理者、会计人员和相关责任人的综合素质；3.书、单、据等原始凭证编号进入财务信息系统。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,加强企业品牌建设，维护和提升企业品牌的社会认可度。,R5,不重视企业品牌和服务建设，使企业在竞争中处于不利地位,低,应用指引资产管理-第二十二条企业应当重视和加强品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。,1.制定符合企业发展的品牌战略。2.注重品牌的维护。3.提高产品和服务质量，形成良好的品牌忠诚度。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

3.2-无形资产摊销,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,确保企业无形资产的摊销符合国家统一的会计准则制度规定。,R6,无形资产摊销政策不符合会计准则。,高,,企业应当在取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。一、使用期限有限的无形资产摊销1.摊销期和摊销方法。无形资产的摊销期自可供使用时（即其达到预定用途）开始至终止确认时止。对某项无形资产摊销所使用的方法应依据从资产中获取的预期未来经济利益的预计消耗方式来选择，并一致地运用于不同会计期间，持有待售的无形资产不进行摊销，照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，其所包含的经济利益是通过转入到生产的产品中体现的，无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分。2.残值的确定。无形资产的残值一般为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产，或者存在活跃的市场，通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息，并且从目前情况看，在无形资产使用寿命结束时，该市场还可能存在情况下，可以预计无形资产的残值。无形资产的残值意味着在其经济寿命结束之前企业预计将会处置该无形资产，并且从该处置中取得利益。估计无形资产的残值应以资产处置时的可回收回金额为基础，此时的可收回金额是在预计出售日，出售一项使用寿命已满且处于类似使用状况下同类无形资产预计的处置价格（扣除相关税费）。残值确定以后，在持有无形资产的期间，至少应于每年年末进行复核，预计其残值与原估计金额不同的，应按照会计变更进行处理。如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降低至低于账面价值时再恢复摊销。二、使用寿命不确定的无形资产有确凿证据表明无法合理估计使用寿命的无形资产，才能作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，如果期末重新复核后仍未确定的，应当在每个会计期间进行减值测试，需计提减值准备的，计提减值准备。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,确保企业无形资产的摊销真实、准确、完整地记录在恰当的会计期间，保证财务报表的真实、完整、合规。,R7,摊销费用未能真实、准确、完整地记录在恰当的会计期间，导致财务报表的错报漏报。,高,,1.企业需确定摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等。摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，需按照规定程序审批。2.无形资产存在可能发生减值迹象时，应当计算其可回收金额；可回收金额低于账面价值的，按会计准则制度规定计提减值准备、确认减值损失。3.编制摊销率并登记明细、总账。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

3.3-无形资产处置,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,建立、健全无形资产处置相关制度及程序，防止企业无形资产的流失。,R8,无形资产处置不当，造成企业资产流失。,高,"解读：企业应当建立无形资产处置的相关管理制度，明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等要求。

无形资产的处置应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定的权限和程序办理。

应当选择合理的方式确定处置价格，并报经企业授权部门或人员审批。

重大的无形资产处置，应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。

",企业应当建立无形资产处置的相关管理制度，明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等要求。无形资产的处置应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定的权限和程序办理；应当选择合理的方式确定处置价格，并报经企业授权部门或人员审批；重大的无形资产处置，应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。（1）对使用期满、正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门填制无形资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该无形资产进行报废清理。（2）对使用期未满或投资转出的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废处理。（3）对拟出售或投资转出的无形资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项无形资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。（4）无形资产管理部门根据批准的处置呈批单处置无形资产，编制注销凭证，使用部门注销无形资产保护卡等相关处理。岗位职责分离：无形资产处置的审批与执行,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,确保无形资产的处置相关的账务处置真实、完整准确、合规，保证财务报表信息的真实、准确、完整。,R9,无形资产处置会计处理和相关信息记录未能真实、完整、准确地记录于恰当的会计期间，可能导致企业财务报表的信息不准确。,高,,1、无形资产的出租企业出租无形资产使用权，且满足会计准则中收入准则规定的确认标准下，确认相关的收入及成本。2、无形资产的出售企业出售无形资产时，应将所取得的价款与改无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失（营业外收入或营业外支出），计入当期损益。3、无形资产的报废如无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销。无形资产已被其他新技术所替代，不能为企业带来经济利益；或无形资产不再受法律保护，且不能给企业带来经济利益等，应予以转销。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

3.4-无形资产的使用与保全,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T10,确保无形资产能够安全高效的使用，为企业生产经营带来收益。,R10,无形资产使用效率低下，效能发挥不到位。,,解读：企业应当强化无形资产使用过程的风险管控，充分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响力的重要作用,企业应当强化无形资产使用过程的风险管控，充分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响力的重要作用；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整；对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T11,确保无形资产的技术和产权安全，防范技术泄露、侵权行为和法律风险。,R11,缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏。,高,解读：建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。,企业应当强化无形资产使用过程的风险管控，充分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响力的重要作用；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,确保无形资产的技术和产权安全，防范技术泄露、侵权行为和法律风险。,R12,由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企业利益。,高,解读：对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书