企业内部风险控制之存货管理

风险控制矩阵,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名称：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支机构：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名称：存货管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引号：CA-6,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶财务记账软件会计实操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制说明,,,,,,控制详细说明,,,信息系统,,穿行测试,审阅发现及改进建议,,,,,,

子流程,目标编号,控制目标,风险编号,风险描述,风险评级,企业内部控制基本规范、应用指引和解读相关要求,标准化控制,控制编号,控制描述,相关制度/规章,控制责任部门/责任人（如：职位/系统/第三方名称）,控制生效日期,是否为关键控制,控制频率,预防型/发现型控制,控制类型：手工控制/系统控制/手工依赖系统控制,支持本控制的信息系统,关键报告,测试样本文档名称,索引号,发现问题描述,风险及影响,整改建议,管理层反馈,整改负责人,预计整改完成时间

6.1存货和生产管理制度,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,建立和完善存货内部控制制度，确保存货业务流程中的关键风险点存在有效的控制措施。,R1,企业存货内部控制制度缺乏系统性，未针对存货业务流程中的关键风险点制定有效的控制措施，可能导致存货管理过程的风险无法得到有效控制，甚至影响正常生产活动以及财务报告的准确性。,高,"应用指引资产管理第五条:

企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。","1.企业应当采用先进的存货管理方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求。

2.充分利用信息系统，强化会计、入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

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,T2,建立和完善生产管理相关制度，确保生产的安全、有序和均衡，使产品质量及环保达标。,R2,生产管理相关制度的不完善和缺失，可能会导致生产的混乱和无序，对安全生产，产品质量以及环保达标都可能产生较大的影响。,中,,"1.制定生产管理相关制度、理顺生产管理相关流程，明确生产活动的职责及要求，规范生产活动的计划与执行，为生产安排有序的开展创造条件，确保各项生产任务在受控状态下按时、按质完成。

2.指定专人负责对企业生产经营活动进行合理安排和协调，提高生产系统的效率。

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,T3,"建立系统的存货管理岗位责任制度，确保不相容岗位有效分离，避免由舞弊或存货记录差错等造成公司资产的损失。

",R3,未建立系统的存货管理岗位责任制度，或不相容岗位未得到有效分离，可能导致舞弊或存货记录差错等，造成公司资产损失。,高,"应用指引财务报告第六条:

企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位互相分离，制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。","1.企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位互相分离，制约和监督。

2.企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

6.2存货的取得与验收,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,确保存货预算编制科学、采购计划编制合理，安全库存制定的合理、调整及时，避免存货积压或短缺。,R4,存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。,中,"应用指引资产管理第十一条：

企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。",企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,R5,安全库存制定不合理或调整不及时，可能会缺货或积压的风险。,中,,"1.企业应当考虑大量突发性订货、交货期突然延期、临时用量增加、交货误期等因素，预计的保险储备量，确保满足提前期的需求。

2.安全库存的量化计算可根据顾客需求量固定、需求量变化、提前期固定、提前期发生变化等情况，利用正态分布图、标准差、期望服务水平等来求得。

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,T5,确保验收程序规范、验收标准明确，验收入库的货物准确、完整和及时地记录。,R6,验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。,高,"应用指引资产管理第七条:

企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量。通过检验合格的半成品，产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协定的约定。","1.企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

2.外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

3.自制存货的验收，应当重点关注产品质量。通过检验合格的半成品，产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

4.其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协定的约定。

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,,,R7,验收入库的货物未准确、完整、及时记录，可能导致错误的库存和财务信息。,高,"应用指引销售业务第十条:

企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

","企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

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6.3存货的保管,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,采用合理的仓储保管方法，确保仓库监管严密，避免因储存不当导致的损坏变质、价值贬损和资源浪费等。,R8,存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。,中,"应用指引资产管理第八条：

企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：

（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

解读：仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。","企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：

（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,"加强存货保管的监督和管理，确保公司及时掌握存货的资产状况并作及时处理。

",R9,企业在存货保管方面缺乏必要的监督和管理，可能导致公司无法及时掌握存货的资产状况并作及时处理。,中,,"1.设置存货预警系统及安全存货点。

2.物流部门负责存货保管，财务部定期盘点，发现差异及时通知物流部门并予以改进和记录。

3.设立奖惩制度,划清责任界限。

4.对于呆滞存货，经相关部门确认，及时报废。

5.对于长期不使用的存货及时汇报管理层找出原因并采取相应行动。

6,所有涉及到调整系统事项,如生产物料报废需重新补料、成品报废等都需要有相应部门领导签字，仓库人员才能调整系统。

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6.4存货的领用和发出,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,确保存货领用审核严格、手续齐备，存货的领用信息准确、完整、及时地记录。,R10,存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。,高,"应用指引销售业务第九条:

企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权，仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

解读：对于一般的生产企业，仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单位准确；符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付。

在商场超市等商品流通企业，在存货销售发出环节应侧重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和库存记录等。

无论是何种企业，对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，均应当实行特别授权；仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

","企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度和领用流程，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。

（1）对于一般的生产企业，仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单位准确；符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付。

（2）在商场超市等商品流通企业，在存货销售发出环节应侧重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和库存记录等。

（3）无论是何种企业，对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，均应当实行特别授权；仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,R11,存货的领用未准确、完整、及时记录可能导致错误的库存和财务信息。,高,"应用指引销售业务第十条:

企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

",企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

6.5生产成本的核算（包括生产运营）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,"确保生产计划编制的合理性和下达的及时性，使生产满足销售的需求。

",R12,未制定或生产计划制定不合理或下达不及时，可能会导致生产不能满足销售需求。,中,,"生产部门应当及时编制和下达生产计划，使生产满足销售的需求，生产计划的编制和下达流程如下：

1、根据生产规划和计划清单确定对每个最终项目的生产预测。它反映某产品类的生产规划总生产量中预期分配到该产品的部份，可用于指导生产计划的编制，使得生产计划员在编制生产计划时能遵循生产规划的目标。

2、根据生产预测、已收到的客户订单、配件预测以及该最终项目的需求数量，计算毛需求量。需求的信息来源主要为：当前库存、期望的安全库存、已存在的客户订单、其他实际需求、预测其他各项综合需求等。某个时段的毛需求量即为本时段的客户订单合同以及预测之关系和。

3、根据毛需求量和事先确定好的批量规则，以及安全库存量和期初预计可用库存量，自动计算各时段的计划产出量和预计可用库存量。

4、自动计算可供销售量供销售部门机动销售选用。

5、自动计算粗能力，用粗能力计划评价主生产计划方案的可行性。粗能力计划是对生产中所需的关键资源进行计算和分析。关键资源通常指瓶颈工作中心。粗能力计划用于核定主要生产资源的情况

6、评估生产计划。一旦初步的生产计划测算了生产量，测试了关键工作中心的生产能力并对生产计划与能力进行平衡之后，初步的生产计划就确定了。

7、在生产计划运算以及细能力平衡评估通过后，批准和下达主生产计划。

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,T10,"确保生产工艺和BOM的制定或调整的合理性，确保制定和调整活动经过必要的审批。

",R13,生产工艺的制定和调整不合理，或缺乏必要的审批，可能导致生产工艺混乱，无法达到节约原材料、降低成本的目的。,低,,"1.企业应当根据设计和开发控制程序、产品图样及有关技术要求、公司现有实际情况、有关标准和法规和试制工艺验证总结等作为依据来编制和调整生产工艺，实施编制或调整生产工艺前需征求相关部门的意见，并做好调整前的设施、设备、人员等资源的准备，制定好调整方案及相关内容。

2.生产工艺的制定和调整应当经过必要的审批。

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,,,R14,BOM没有根据材料人工的变化而更新，各参数的更新设置没有经过审核，导致标准成本核算不准确。,高,,"相关部门应当根据材料、零件的变化提出更新或调整BOM的申请，产品设计或协调部门应当严格审核构成产品的原材料、零件的规格、型号等参数的更新设置，从而确定BOM持续变更的时间范围和具体的变更结果，对于永久变更的BOM应当经过总经理的审核。

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,T11,确保财务核算的真实、合理。,R15,计入产品成本的费用不真实或不合理。,中,"应用指引财务报告第八条:

各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。","1.加强对生产费用的审核和控制成本核算作为成本管理的一个重要环节，首先应加强对生产费用的审核和控制，提供生产费用支出的真实资料。对不合理的开支，要坚决抵制；对超计划的费用开支，要按规定的审批手续办理；对各项浪费和损失，要查明原因，追究有关人员的责任。

2.各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

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,,,R16,费用未及时、完整、准确地归集至正确的生产成本对象。,中,,"1.公司应当规范成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，明确生产费用的分类、归集、分配的原则和范围。分配和归集标准一经确定，不得随意变动。

2.各项费用应当由专人及时、完整、准确地归集至正确的生产成本对象。

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,,,R17,生产成本未及时、完整、准确地分配和结转至完工成本。,中,,"1.企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。

2.生产成本应当由专人及时、完整、准确地分配和结转至完工成本。

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6.6存货盘点及跌价准备的计提,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,确保存货盘点工作的合规性。,R18,存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清存货真实状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。,高,"应用指引资产管理第十二条及解读:

企业应当建立存货盘点清查制度和工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。

","1.企业应当建立存货盘点清查制度和工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。

2.盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。

3.盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容。

4.盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容。

5.盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

6.多部门人员共同盘点，应当充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况。

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,,,,,,盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,多部门人员共同盘点，应当充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T13,"进行存货定期清查和减值分析，按照规定计提存货跌价准备，确保存货资产计价和财务报告的准确性。

",R19,未进行存货定期清查和减值分析，并按照规定计提存货跌价准备，可能会导致存货资产的计价不准确，影响财务报告的准确性。,高,"应用指引资产管理第十二条及解读:

企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查，及时发现存货减值迹象，将盘点清查结果形成书面报告。","1.存货盘点清查一方面是要核对实物数量，是否与相关记录符合、账实相符；另一方面也要关注实物的质量，是否有明显的损坏。

2.企业至少应当于每年年终开展全面的存货盘点清查，及时发现存货减值迹象，将盘点清查结果形成书面报告。企业必须以各项存货目录规定的名称规格为标准，查明各项存货的名称、规格，然后再盘点数量检查质量。为明确经济责任和便于查询，各项存货的保管人必须在场，并参加盘点工作。清查盘点结束时，应及时把盘点的数量和质量情况如实填制“盘存单”，并由盘点人和存货保管人签名或盖章。盘存单是记录存货盘点结果，反映存货实有数的原始凭证。为进一步查明账实是否相符，确定盘盈盘亏，还应根据“盘存单”和有关账簿记录编“盘点盈亏报告单”。该报告单是调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的依据。

3.存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。企业应当根据存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法，防止通过人为调节存