会计实习个人工作总结

会计实习个人工作总结

餐饮企业的会计流程【全集】

一、餐厅收银工作程序

餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：

（一）班前准备工作

1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。

2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。

3、领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记簿上签字，餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。

4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。

5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。

（二）正常操作工作程序

1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。

2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输入电脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结账。

（三）结账工作流程

1、餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。

2、客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。

3、客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。

4、客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两联账单都交收银员处理。

5、结账时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。

6、作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。

7、由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收账款。

8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。

9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。

（四）单、总班结账

在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点击“单。总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。

（五）当日、历史账目查询

“当日账目查询”是指未平账和最近三天的账目，直接点击“当日账目查询”按钮，电脑会自动查找出所需账目。

“历史账目查询”是指以前产生的账目，操作方法同上。

（六）发票管理

1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。

2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。

3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。

4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。

（七）作废账单的管理

收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。

（八）现金、支票、信用卡的收款程序

1、现金

1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。

2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。

2、支票

收取支票应检查是否有开户行账号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。

3、信用卡

1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。

2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同账单交客人。

3）持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。

4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。

5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。

凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。

2、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

3、关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。

（二）城市维护建设税

计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

（三）教育费附加

计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

（四）企业所得税

企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。税率为25%。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额×税率。

（五）个人所得税

企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。大家乐集团始创于1968年，1986年于香港股票市场上市。大家乐集团是目前全球最大的中式快餐集团。现在业务遍及港澳、内地、美国加州及加拿大等地。经营的项目有快餐、机构饮食、特色餐厅、食品产制、分销及海外的餐饮业务等。集团通过贯彻执行有效的业务及经营策略，果敢面对各种挑战，坚守既定经营理念，凭借以客为本之道，全面提升生产力及拓展新业务。带领集团继续保持理想的盈利表现，令集团年度利润持续8年录得双位数字增长，表现令人鼓舞。大家乐集团于1992年进驻中国内地，公司业务以拓展大家乐餐厅为主。主要分布于澳门、广州、珠海、深圳、东莞、中山、江门、佛山等地。大家乐秉承一贯的经营理念，致力改善产品质素，继续以创新及超值的产品为顾客提供更优质服务。大家乐是一间跨国集团,总部设在香港。始创于1968年，1986年于香港股票市场上市。大家乐拥有581个业务单位，业务遍及港澳、内地、美国加州及加拿大等地。经营的项目有快餐、机构饮食、特色餐厅、食品产制分销及海外的餐饮业务等，集团营业额创下46亿港元的历史新高。大家乐集团先后被《商业周刊》、《福布斯》评为“亚洲之星”和全球200家中小型企业之一。大家乐集团是目前全球最大的中式连锁餐饮上市集团。

大家乐集团于1992年进驻中国内地，公司业务以拓展大家乐餐厅为主。主要在分布于广州、深圳、珠海、东莞、佛山、中山、江门、惠州、肇庆、澳门等地。大家乐在中国被评为全国最喜爱品牌。大家乐一贯重视和关注员工在公司内部的成长，为每位员工提供充分发挥才能的舞台。公司建立了较完善的培训体系，包括新员工入职培训、在职培训、项目培训等。公司定期对员工的绩效进行考核评定，结合工作表现给予提拔晋升，从而实现自己的职业理想和自我价值。大家乐为员工设立一个完善的社会保障及福利体系，如养老、工伤、医疗等。提供国家法定假日、有薪年假、婚假、产假、丧假等。定期组织开展丰富多彩的文体活动。公司每年以30间店铺拓展，未来的三年是199间店铺。每周工作6天，休息1天，每天上班9小时，加班费另计；提供食宿。大家乐集团积极推动全球化发展，立足香港，放眼世界。

会计实习个人工作总结

时光荏苒，三个月的实习期很快就要过去了，回首过去的三个月，内心不禁感慨万千……（时间如梭，转眼间将跨过三个月实习期之坎），回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

财务工作十余年，也写了近很多份的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。

作为**集团子公司的华品房产、华建策划、商业公司的财务，财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断提升财务管理水平的要求，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这三个月里在领导的支持，在同仁的配合下我终于将各项工作都扛下来了。本人感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。回顾即将过去的三个月，在部门经理的正确领导下，本人的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署，在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，以及集团行政部的要求，现将三个月的工作做如下简要回顾和总结。

实习期的工作可以分以下三个方面：

一、费用成本、客户往来方面的管理

1.规范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品台帐，从易耗品的购买、领用全面跟踪，方便企业更全面的了解这些价值较低物资的分布情况，加强管理。

2.在集团财务制度的基础上规范了华品成本费用的管理，明确了成本费用的分类，重新整理了科目，为加强了项目管理，分门别类的计算实际消耗的费用项目，真实反映当期的成本。为绩效管理提供参考依据。

3．规范商业公司财务帐套布局设置，根据商业公司特点，设置相应帐套，通过辅助帐中客户、仓库模块的核算使博科软件充分发挥出作用，能够及时有效的反映财务数据，满足未来经营管理的需要。

二、会计基础工作

（1）认真执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。

（2）根据集团的指示，对华品公司会计电算化情况进行了备案，使财务工作符合财政部的需要，更加规范化，为不断提高财务工作质量而努力。

（3）按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。

三、财务核算与管理工作

（1）按公司要求对商业公司包租的商业地产进行登记、分析，对各项收入监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、集团财务管理部建立了良好的合作关系。

（2）正确计算各项税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门新的税收申报要求，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

（3）在紧张的工作之余，加强财务部团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个基层财务工作管理者，注意充分发挥财无部其他员工的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。

（4）作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者，是集团财务管理部对外的一个窗口。要想做好财务工作，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在目前的情况下，大家都能够主动承担工作。

新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，本人决心再接再厉，更上一层楼。在今后的日子里我们将向财务精细化管理进军，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保投资效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的成本归集。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。虽然，精细化财务管理是件极为复杂的事情，其实正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。一、现代企业成本管理的现状

1.企业价值补偿不足。生产资料价格不断上涨,使企业资产价值流失严重,价值补偿不足,而且企业一般物流管理失控,能源的浪费比较严重。

2.产品损失成本增加。企业的生产设备、工艺技术陈旧落后,原材料质量不好,运输管理不善,以及生产过程中产生大量的次品,废品造成的质量损失严重。

3.企业成本信息核算失真。成本核算不实,一方面是核算人员思想上不重视,另一方面为达到某一目的进行人为调节成本数字,潜亏严重,企业虚盈实亏。

4.成本管理短期行为严重。由于近年来,承包经营责任制不够完善,企业只包利润,不包成本,短期行为泛滥,以包代管,管理不力,监管不严。

5.成本管理意识薄弱。没有充分认识提高企业经济效益无须加强成本管理的重要性,没有充分认识到在社会主义市场经济条件下,企业之间竞争,实际上就是企业成本的较量。

6.企业成本管理缺乏市场理念。成本是一个企业生产经营效率的综合体现,是企业内部投入和产出的对比关系,低成本意味着以较少的资源投入提供更多的产品和服务,而意味着高效率,但未必就是高效益。

7.传统成本管理落后,不适应现代企业管理的要求,成本管理范畴过窄。受长期计划经济观念的影响,企业在成本管理中往往重生产成本管理,而对企业的供应与销售环节则考虑不多,这种成本管理观念远远不能适应二市场经济环境的要求。随着市场经济的发展和完善,企业面临着前所未有的竞争压力,只考察产品的制造成本会造成企业投资、生产决策的严重失误。

二、现代企业成本管理的立足点

1.立足于长远的战略目标。现代企业成本管理的宗旨,是为了取得长期持久的竞争优势,以使企业长期生产和发展,立足于长远的战略目标。以“成本优势”标准衡量,企业应长远出发雇佣年富力强、文化程度高的员工,利用学习曲线,以获得较长时期的成本优势。

2.立足于总体发展战略。现代成本的动因的理解应是企业战略高度上的,它不仅包括生产过程中的各种有形的物料及人力的消耗,更应包括企业的规模、市场拓宽、企业内部结构调整等无形的成本动因。为使企业产品在市场上既有强大竞争力,成本管理就不能在局限于产品的生产(制造)过程,而是应该将视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发展态势分析,以及产品设计,向后延伸到顾客的使用、维修及处置,按照成本全过程管理的要求,社会涉及到产品的信息来源成本、技术成本等成本范畴。对所有这些成本内容都应严格、细致的科学手段进行管理,以增强产品在市场中的竞争力,使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

3.立足于外部环境。在市场经济条件下,企业管理的重心应由企业内部转向外部,由重生产管理转向重经营决策管理,研究分析各种决策成本也就成为企业成本管理的一项至关重要的内容。在企业成本管理中,重视和加强对管理决策成本范畴的研究分心,可以避免决策失误给企业带来的巨大损失,为保证企业做出最优决策,获取最佳经济效益提供基础,应把企业成本管理纳入整个市场环境中予以全面考察,只有对企业所处环境的正确分析和判断,根据企业自身的特点确定和实施正确适当的管理战略,把握机遇,主动积极地适应和驾驭外界环境,在竞争中取得主动,最终实现预定的企业战略目标。企业的成本控制是指企业根据一定时期预先建立的成本管理目标,由成本控制主体在其职权范围内,在生产耗费发生以前和成本形成过程中,对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施,以保证成本管理目标实现的管理行为。大体上说,它包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六个环节。这些环节按成本发生的时间先后分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制进行成本预测和成本计划,对成本控制和成本核算提出要求;事中控制进行成本的过程控制和成本核算,为分析、考核提供依据;事后控制进行成本考核和成本分析,对预测计划提供反馈情况。这样,一个环节推动一个环节,环环相扣,形成全面成本控制,使整个成本控制工作有序进行。其中,成本的事前控制对企业成本控制的整体效果起着重要的作用。首先,它是企业进行成本与费用决策及其它经营决策的重要依据,可以为成本费用管理工作提供明确的奋斗目标,增强预见性,减少盲目性,从而有利于企业建立成本费用管理责任制和实行目标管理,推动企业增产节约、挖掘潜力、降低成本与费用水平;其次,它可以为企业未来的筹资活动提供依据。

随着国家加入WTO步伐的加快,以及国家投资结构的调整,全国建筑承包市场竞争愈演愈激烈,全行业进入了微利时代。因此,要想立足于建筑行业,关键在于如何把成本降低到最满意的地步,因此研究成本降低的方法成了很多企业的工作。笔者认为,降低工程成本的方法关键在于搞好事前计划、事中控制、事后分析。

一、事前计划准备

在项目开工前,项目经理部应做好前期准备工作,选定先进的施工方案,选好合理的材料商和供应商,制定每期的项目成本计划,做到心中有数。

1.制定先进可行的施工方案,拟定技术员组织措施

施工方案主要包括四个内容:施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。施工方案的不同,工期就会不同,所需机具也不同。因此,施工方案的优化选择是施工企业降低工程成本的主要途径。制定施工方案要以合同工期和上级要求为依据,联系项目的规模、性质、复杂程度、现场等因素综合考虑。可以同时制订几个施工方案,互相比较,从中优选最合理、最经济的一个。同时拟定经济可行的技术组织措施计划,列入施工组织设计之中。为保证技术组织措施计划的落实并取得预期效果,工程技术人员、材料员、现场管理人员应明确分工,形成落实技术组织措施的一条龙。

2.组织签订合理的分包合同与材料合同

分包合同及材料合同应通过公开招标投标的方式,由公司经理组织经营、工程、材料和财务部门有关人员与项目经理一道,同分包商就合同价格和合同条款进行协商讨论,经过双方反复磋商,最后由公司经理签订正式分包合同和材料合同。招标投标工作应本着公平公正的原则进行,招标书要求密封,评标工作由招标领导小组全体成员参加,不搞一人说了算,并且必须有层层审批手续。同时,还应建立分包商和材料商的档案,以选择最合理的分包商与材料商,从而达到控制支出的目的。

3.做好项目成本计划

成本计划是项目实施之前所做的成本管理准备活动,是项目管理系统运行的基础和先决条件,是根据内部承包合同确定的目标成本。公司应根据施工组织设计和生产要素的配置等情况,按施工进度计划,确定每个项目月、季成本计划和项目总成本计划,计算出保本点和目标利润,作为控制施工过程生产成本的依据,使项目经理部人员及施工人员无论在工程进行到何种进度,都能事前清楚知道自己的目标成本,以便采取相应手段控制成本。

二、事中实施控制

在项目施工过程中,按照所选的技术方案,严格按照成本计划进行实施和控制,包括对生产资料费的控制,人工消耗的控制和现场管理费用等内容。一、项目成本管理概述

工程项目是施工企业的“窗口”，生产和管

理的基点，经济效益的源泉。以工程项目管理

为中心，提高项目的运作质量，是施工企业生

存和发展永恒的主题。工程项目管理中的项目

成本管理直接制约着项目的经营成果.

项目成本管理是承包人为使项目成本控

制在计划目标之内所作的预测、计划、控制、调

整、核算、分析和考核等管理工作。它是施工企

业成本管理的核心内容，是在项目施工过程中

运用必要的技术与管理手段对物化劳动和劳

动消耗进行计划、组织和监督的一个系统工

程，从项目中标开始到施工准备、现场施工，直

至竣工验收的每个环节，贯穿于项目施工的全

过程和各个方面.

二、项目成本管理中存在的问题

（一）难以控制投标费用。随着建筑企业市

场竞争的加剧，如果报价成本高，就意味着生

产费用高，使企业在投标价格上丧失竞争优

势，如为了中标而盲目压价，则会使项目的耗

费得不到应有的补偿，致使企业亏损。有时投

标单位为提高中标率，在报价时恶性竞争，相

互压低报价，使造价降低幅度达到预算成本难

以接受的程度，造成项目先天不足，严重制约了项目的效益水平。再者，由于建筑市场运行

机制尚不规范，在财物投入上难以控制，投入

和产出效益不一定配比，投标费用占企业管理

费的比例偏大，且有逐年上升之势.

（二）对成本管理的重要性认识不够。工程

成本管理是一个全员全过程的管理，需要通过

施工生产组织和实施过程来实现。如果施工人

员为了赶工期而盲目增加工人和设备，必然会

导致窝工现象而造成人工费的浪费；如果材料

管理人员现场数据不精确，必然会导致材料二

次搬运费的增加；如果技术人员为了保证工程

质量，采用了可行但不经济的技术措施，必然

会使工程成本增大。由此可见，财务人员只是

成本管理的组织者，而不是成本管理的主体，

不走出这个认识的误区，就不能搞好工程成本

管理.

另外，由于各种复杂因素的影响，施工企

业在成本管理上普遍存在着重事后轻事前，重

静态轻动态、重短期轻宏观、重数量轻质量的

问题，习惯按传统思想观念想问题、办事情，靠

完成产值来扩大投资，谋求业主多计价来实现

成本盈利；在施工企业内部形成只要完成任

务、质量达标，就可以评先进、树榜样，忽视了

企业是以追求利润最大化为目标的经济组织.

（三）资金管理缺乏预算控制。工程项目前

期资金宽松时，没有预留储备资金，花钱大手

大脚，工程中期盲目促生产赶进度，忽视工、

料、机计价与拨款程序，甚至出现超拨款现象，

工程后期尾款与质量保证金追讨不力，变更补

偿及材料补差工作不及时，整个项目及建设期间资金使用缺乏与工期配套的供求预算，资金

使用往往前松后紧，使用成本较高，财务费用

上升.

（四）缺乏合理的奖惩机制。在施工过程

中，项目成本费用控制的主动权绝大部分在项

目经理手中，但目前成本管理模式中项目经理

的责权利没有充分落实，工程项目管理最终实

现的经济效益的高低与项目经理、现场管理人

员及施工人员的个人经济利益无直接关系，因

此项目经理不可能在直接关系成本费用高低

的人工、材料、机械使用等方面去节约和控制，

责任指标与工作职责不对应。例如，有些施工

单位将整个项目材料费节超与材料供应部门

人员挂钩，而材料供应部门人员根本管不了现

场施工时的材料节超，其结果是受奖和受罚稀

里糊涂，受奖别人不服，受罚本人也不服，这也

是当前面临的主要难点.

成本管理的考核与薪酬相挂钩，考核机制

是否科学合理，关系着能否调动各类人员降低

成本、提高效益的积极性。坚持权责利相结合

的原则，奖罚分明，是促进项目施工企业成本

管理工作健康发展的动力，是降低成本的关

键。目前，一些施工企业因为责权利不相对应，

出现干多干少一个样，干好干坏一个样的局

面，不利于调动积极性。如果没有事先确定奖

惩办法和指标，每一年度或项目完工后“酌情”

进行奖励，只奖不罚，奖罚不到位，是否拿到奖

励、能拿多少奖励，取决于上级领导的看法。特

别是一些长期受大锅饭思想影响的施工企业，

赏罚不明更为突出，对于重奖的人往往只是意

思一下，对于需要惩罚的人，由于碍于情面批

评一下了事，奖惩不到位，不仅会严重挫伤有

关人员的积极性，而且会给今后的成本管理工

作带来不可估量的损失.

（五）忽视工程项目“质量成本”管理和控

制。“质量成本”是指为保证和提高工程质量而

发生的一切必要费用，以及因未达到质量标准

而蒙受的经济损失。长期以来，我国施工企业

习惯于强调工程质量，而对工程成本关心不

够，造成工程质量虽然有了较大提高，但增加

了提高工程质量所付出的质量成本；有些项目

经理部片面追求经济效益，而忽视质量，既增

加了成本支出，又对企业信誉造成很坏的影

响.

三、项目成本管理对策

（一）降低投标费用，加强投标报价压价管

理。首先，对建筑市场上的招投标信息进行认

真分析，分清项目的立项和审批证件的真伪，

判断是否具有跟踪价值，去伪存真。切忌听到

信息就追，四面出击，做无效花费；其次，以本

企业历史数据或同行业报价中标资料为依据，

结合项目类别、投资主体、地区差异等因素分

别制定造价最大降低幅度。造价最大降低幅度

不应侵蚀直接成本和经严密测算的管理费指

标，否则应考虑投标风险问题；再次，结合企业

历史资料和当年工作目标编制投标费用年度

预算，对其实行可控管理，并专设科目实行明

细核算，便于对比分析，考核节余或超支；对投

标费用实行与项目总价相关联的总额控制，纳

入投标工作考核目标；对投标人员的奖罚要与

投标结果和中标项目的利润水平相挂钩，中标

项目的利润水平依照项目评估结果确定.七、品牌扩张力不足，连锁经营不成熟连锁经营有什么好处，大家看看“麦当劳”、“肯德基”在世界遍地开花的经验就知道了。国内餐饮行业为什么不能象麦当劳一样走向世界？关键在于没有在品牌号召力下的连锁经营上进行突破。从地区着眼，深圳餐饮业要在深圳本地开花结果并走出深圳，必须将连锁经营作为主攻方向，作为深圳餐饮业经营方式和组织形式变革的主要方向。在中国饭店协会公布的中国餐饮“百强”企业中，实行连锁经营的企业有79家，营业额占百强的85.6%，这就解答了连锁经营的好处。通过连锁经营，并将配送系统、厨房工程建设等纳入统一建设，通过制定运营手册的方式提高和统一管理水平，形成一套专业化、规范化、标准化的实用技术，从而使企业的经营环节、经营过程、管理制度成为可继承的技能，保证企业经营管理的连续性和一致性。八、食品原料的进货渠道混乱、缺乏信任基础有的餐饮企业不是在正规的商场、市场进货，有的无进货凭证，无食品质量检验机构的检疫证明，有的餐饮企业甚至有意使用或经销假冒伪劣商品。关于这一点，深圳餐饮行业因在规范和选择供货商上起到监管作用，加强对餐饮企业进货渠道的指引和控制，条件具备时，可以建立起局部的直接进货通路，从而在食品原料上给予充分的信任。

九、不正当竞争突出，削弱了餐饮业的营利深圳的餐饮行业竞争非常激烈，个别企业为了达到竞争优势，往往以各种优惠吸引市民，搞价格钱，搞恶性竞争，有的甚至以虚假的折扣价、优惠价吸引、欺骗消费者，更损害了餐饮行业的利润。为了防止餐饮行业搞内部斗，维持合理利润，行业协会应在价格指导上上足功夫，打击恶意竞争的行为。

十、不能正确处理、协调餐饮企业与消费者之间的关系从根本上讲，餐饮企业与消费者的利益是一致的：餐饮企业提供服务，消费者享受服务，餐饮企业投资并享受产出，消费者消费并享受服务。但有时也会出现矛盾，如何处理好这些矛盾，寻找平衡点，是餐饮企业必须面对的一个重要问题。如果盲目强调消费者利益，其结果必然是造成餐饮行业的损失，并导致企业经营困难甚至破产倒闭，最终将影响餐饮行业的发展；如果盲目强调餐饮企业利益，就会损害广大消费者的利益，也将对个别餐饮业造成负面效应。对此一定要有清醒的认识，因此，餐饮行业要从加强行业监管和企业自律两个方面采取有力措施，切实加以解决。七、餐饮经营管理企业的财务漏洞

众所周知，餐饮经营管理企业的财务漏洞是导致企业经营管理成本过高，效益不佳乃至亏损、破产的主要原因之一。由于餐饮经营管理企业财务管理具有其特殊性，因此，我们需要认真分析各种具体情况，找到能够解决各种问题的方法，帮餐饮经营管理企业解除财务管理上的困难。

（一）采购成本问题

餐饮经营管理企业原材料是一般生产加工企业中最具多样性和复杂性的。说其具有多样性，是指同一次采购中，其所购的原材料有很多种，有的达几十种，甚至上百种；说其具有复杂性，是指每种原材料的品质、价格、数量都各不相同；这样以来，餐饮管理者对没有统一标准的采购就很难把握，只能由酒店的老板自己找亲戚担任采购员，反正肉烂在锅里。这样就造成了一种现象：凡是担任酒店采购的人一般都存在吃回扣的问题。由于饭店的物料的采购一般都是小宗采购，老板没时间过问，时间一长，再亲再厚都有心理不平衡的，所以采购成本问题亦就顺理成章的成为一个自然现象。是一个公开的难题。即使采购员自己不吃回扣，老板亦不会认为他是干净的。采购中的财务漏洞就成为公开的难题，谁都无法解决。

大家不要小看采购成本问题，由于饭店的采购成本过高，直接影响到菜品的定价，同时会影响到饭店的营销，导致饭店的竞争力和盈利能力下降。有一个我调研过的酒店，其每月房租成本为三万元，水电气杂项开支为5000余元，工人工资为贰万叁仟元，采购成本为八万肆仟元，月营业额为拾肆万，再加上工商税务，招待费用，算下来一个月还净亏一万余元。于是我调来一个月的所有帐薄研究，发现一个最大的财务漏洞，就是几乎所有的物品采购都比同期市场价高，由于时过境迁，相互间没有可比性；这件事没有形成结论就搁了下来。还有一情况是：采购与验收员保管员合伙欺骗老板，或虚报数量，或以次充好，导致采购物品帐面数量不少，然而营业额或出菜率不高的现象，其原因颇让人沉思且找不到妥善解决并根治的办法。（三）物料浪费问题

在所有的财务问题中，目前被餐饮管理者注重的仍然是成本核算，物料浪费等问题，因为前述两大难题经经营者自身解决不了，有的餐饮管理者将企业效益不好的原因完全归于厨师搞不好成本核算，和物料浪费，其实有失偏颇的。但是，物料浪费既然是餐饮管理者甚为头痛的事，那我们就有探讨的必要。

物料浪费是传统的管理问题，一般而言制定相应的制度和管理措施，对员工实行亲情化管理，建立相应的激励机制，是可以减少并杜绝物料浪费的。但是很多经营者将员工当做敌人一样防备和监督，使得员工没有归属感；一个没有归属感的人是不可能将饭店当成是自己的家的，将饭店的物品当成自己的物品那样去爱惜和节约的；所以，物料浪费不要认为是厨师的师德和习惯、观念问题；而要从餐饮管理者自身寻找原因。要多管齐下，各种管理手段一并使用才有可能减少或避免物料浪费问题。当餐饮经营管理企业的采购量不小，而营业额并不高，如果不是跑单问题，那么酒店就可以聘请专业人士核算后厨的出菜率高低了。

财务漏洞是困扰酒店老板很头痛的问题，但他们自身又无法解决。现代的物流配送体系及行业审计制度的建立，专业化的酒店管理服务是可以帮助我们解决这些难题。要做到完全杜绝是不可能的，我们的大中型企业可以聘请专业的管理公司来运做，小企业就没必要了。目前，国内配套的专业服务体系还不健全，一些象酒店经营管理咨询、营销策划、营养配餐、技术管理、技术研究、检验、情报、信息一体化服务等还没有建构并运作。所以，综合根治餐饮经营管理企业财务漏洞及解决经营管理中自己无法解决的难题的时机还尚未成熟，但是餐饮市场是向着这方面发展的，我们必须认清楚这一点。

从以上问题可以看出，这就是餐饮经营餐饮管理者在实际运作中不要品牌，只要客户的OEM精神。当然，不是所有的餐饮经营管理企业都适合做OEM，特别是那些以本地直接顾客为客源市场的餐饮经营管理企业，还是需要打造自己的品牌的。而对于那些最终消费者是餐厅客户的客户的餐饮经营管理企业，OEM模式是可行的，比如，专门接待旅游团的餐厅，可以对旅行社进行OEM；在写字楼区，经常接待各种公司招待客户的餐厅，也可以对这些公司进行OEM，这些在餐厅用餐的主要消费者，他们并不在乎餐厅的品牌，但是，他们对于用餐的质量是直接会影响餐厅的客户品牌的。近几年来,随着经济的发展及人民生活水平的提高，酒楼餐馆如雨后春笋一样发展迅速,随时可见有新的酒店开张庆禧。但从国税部门的角度看,饮食企业的企业所得税征管户数和税源增长的并不快.对此我们进行了调研和分析.一、饮食行业税收征管上存在的主要问题。（一）存在漏征漏管现象。由于2001年底以前开业的公司性质的企业,由地税部门征管,2002年以后开业的企业所得税由国税部门征管。而饮食业关门开业又经常发生，在原地址上重新开业，地税部门认为是新办企业应由国税部门征管，而国税部门会以为是企业停业装修后重新开业，仍由地税部门管理，从而造成漏征漏管。还有企业不按其实际经营规模登记为公司性质，而注册为个体私营，不在国税部门交纳企业所得税。（二）收入核算严重失实，多数收入账外处理。虽然饮食企业遍地开花，但在该行业红火的同时，饮食企业的所得税收入并没有显现出水涨船高的态势。据我们调查，饮食行业是一个利润率非常高的行业，该行业中餐的利润率可高达100%。而税收收入与行业收入的“背道而驰“现象，是因为该行业企业中，大部分收入被人为转移了，申报的收入只是其中开发票的一部分。（三）成本核算混乱，虚增现象普便存在。一是不按规定设置材料明细账。多数企业除烟酒等个别材料设置明细账目外，大多数原材料均未设置明细账核算。二是不按要求核算材料的领、用、存，而是在购入的同时就结转成本，造成成本大幅虚增。三是存在大量非法凭证入账。多数企业在购入原材料时，除烟酒等原材料有正规发票外，很多原材料都没有按规定取得相关合法凭证。且购入时无相关的验收手续及入库凭证。（四）用工不签合同，工资不定数额。饮食企业作为基本服务业，其员工的流动性较大，因此，用工合同应为判断是否为其员工的有效证明。但很多企业并不同员工签订用工合同，也不在文书上明确工资的准确数额，工资的支出成了一笔“糊涂账”，当然，老板的心里还是有自己的一本账。二、分析问题存在的主要原因。（一）税源监控难度大。2002年1月1日以后新办的饮食企业所得税由国税部门管理，而其经营收入，继续由地税部门负责征收营业税，且饮食企业生产经营所使用的发票是由地税部门负责，地税部门还经常对发票附征企业所得税，地税部门的“以票管税”使得纳税人倾向于由地税一家统一管理，不按规定向国税部门办理税务登记或拖延办理税务登记，这就给国税部门的正常控管增加了难度。另外，部分投资者不按规定注册经济性质。按其经营规模和雇员情况,应注册为公司,由国税部门征收企业所得税,而实际上在工商部门注册为个体,由地税部门征管。（二）现行政策规定不严密。饮食企业目前适用《企业会计制度》及《企业会计制度》，现在会计制度只规定了收入的核算方式，并未对如何监管发生的营业收入作出具体规定。且现在的饮食企业注册登记为企业，可实际都是由个人投资个人获利。从调研的情况看，多数企业营业收入核算均采取单项流程法：即由前台服务员在客人消费完毕制作“用餐消费清单”交由总台收银员签收；收银员根据清单确定的金额向客人收取现金并签字，每天下班时收银员将所签收的“用餐消费清单”及收取的现金款交出纳验收并签字；出纳根据收银员送交的清单及收入款制作汇总清单报经理或老板指定的管理人员并据此登录现金日记帐。由于这种方式没有有效的相互监控机制，收入的截留自然也很容易发生了。（三）部分原材料无法取得发票。按政策规定，农业生产者自产自销的产品免征增值税。因此，饮食企业从其购买的蔬菜、禽类、肉类等鲜活类产品，无法取得发票。（四）部分企业故意混淆成本。由于受利益的驱使，部分企业故意不设材料明细账，不准确核算材料的领、用、存，或者虚开白条金额，以此达到消化利润，少缴税款的目的。而其内部，则有自己的一套内部控管制度。对于企业员工，不签合同可以达到发生用工争议时逃避法律责任的目的；不明确工资金额，则可在税前列支工资时自由调节利润。（五）国税干部所得税业务素质不高。国税部门中重“两税”轻所得税的思想还不少，且饮食行业税收收入所占比例较小，税源单一，在此方面投入的征管力量相对较少，因此干部的所得税业务水平较低、管理经验不足。三、加强饮食企业征收管理的几点对策。（一）加强源头监控。除与工商、地税部门定期联系、互通反馈信息外，对于应由国税部门征管的企业及时纳入管理，并定期开展清理漏征漏管工作。对于应定性为企业而注册登记为个体的纳税人，按照实际状况纳入企业管理。（二）利用内部小票，加强收入监控。营业收入过程实行小票管理。小票是指饮食企业所使用的酒水小票及取菜小票。小票由税务机关负责印制，号码连续，一式三联。由企业到税务机关领取并指定专人发放，做好编号登记及签发手续。小票既是取得收入的凭据，同时也是消耗材料的依据。1、服务员开具小票后，必须先经收银员在酒水小票和取菜小票的各联上盖具收银员姓名章，然后送各处取菜或取酒水。2、厨房及划菜员必须核对小票上确有收银员盖章后方能出菜或给予领取酒水。3、餐厅必须指定专人将每餐的取菜小票的专联汇总，并注明后及时送餐饮部门。4、收银员必须对结账联的短缺负责，并在每餐结束后将其附与账单之后交财务部门。5、餐厅、收银员、厨房或划菜员所取得的小票应分别保管，并作为会计原始凭证的备查资料。（三）规范企业财务行为,严格购、用、存监控。1、建立备案制度,运用收购凭证加强购入环节监控。由于具备一定规模的饮食企业原材料供应对象相对固定性，为了便于有效掌握其原材料成本核算的真实性，要求饮食企业应在开业经营的3个月内，将较为固定的原材料供应对象姓名、住址、经营地址、身份证等基本情况报主管税务机关备案存查，如有变化，应在变动后一个月内报主管税务机关备案。对于饮食企业采购家禽、豆制品、蔬菜等农业生产者自产自销的鲜活类农产品确实不能取得发票的，采用实行专用收购凭证的办法，规范管理，从严控制。收购凭证上应有厨师长、验货人、采购员的签核字样并详细列明货物的相关信息。如物资编号、物资名称、规格、计量单位、数量、单价、金额、购入日期等。收购凭证一式三份，一份由销货人留存，作为销货人收取货款的凭证；一份转由财务上留存，作为实际支出的凭证；一份由餐饮部留存，作为接收货物的依据。专用收购凭证上必须注明供应商的姓名，地址、联系电话、身份证号码等相关信息。2、严格领用手续加强核算管理。饮食企业必须制定各项成本消耗的定额，做好营业成本核算的准确性工作。各部门领用材料应填制领料单或调拨单，该单一式三份，一份由仓库留存，作为仓库发货的凭证；一份转由财务上留存，作为成本列支的凭证；一份由领料部门或调入部门留存，作为领取货物的依据。领料单或调拨单上应详细载明货物的品种、规格、单价、金额、发生的具体时间、双方的经办人、审核人等相关信息。3、明确账务加强库存管理。仓库应设置原材料二级明细账，各类物品入库后，根据类别、编号、规格、日期等及时登卡入账。明细账应详细记录各物品的收入、领用及结存状况，仓库保管员应根据采购部门的购货单及实际货物验收入库，并填制入库单，采购部门及仓库验收员均应在入库单上签字。入库单应按实际入库日期当天填列，应详细注明各商品的物资编号、物资名称、规格、计量单位、数量、单价、金额等信息，与采购部门的购货单应有对应关系。（四）加强计税工资管理。要求企业对于所聘用的员工，应按人、按工种等指标分门别类建立工资人事档案，档案记录应载明员工的姓名、住址、身份证等基本情况，便于主管税务机关及时掌握、审核企业应付工资核算的准确性。将企业与被聘请的员工签订的用工合同，为员工购买的基本养老保险金，作为员工工资税前扣除的基本依据。并要求用工合同应明确注明该员工的工资数额、支付方式、结算形式，如有加成，应具体标明采用何种加成方法。

（五）提高素质，优化纳税服务。一是通过多种形式逐级开展所得税政策法规和企业财务知识培训，提高国税干部的整体所得税业务素质。二是定期组织所得税人才库人员，对所得税分行业的征管情况进行调研和检查，编写行业税收管理手册和纳税辅导指南，从征纳两个方面提高税收管理质量。三是积极开展饮食企业所得税纳税评估，提高该行业的税法遵从度。（发表于《河北国税调研》第12期）***餐饮有限公司财务会计制度

第一节

总则

第一条

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条

财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第三条

财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第四条

公司及全资下属公司、分店（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。

第二节

内部会计管理体系

第五条

单位负责人对会计工作的职责

（一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（二）督促内部会计管理制度的贯彻实施。

（三）负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。

（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。

（五）在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。

（六）表彰奖励会计人员。

第六条

财务部机构设置

（一）财务部设置原则

公司按照“三统一分”的原则来设置，即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受公司财务部领导，行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位，小的实体可称“财务室”，设会计主管岗位。

（二）会计工作组织机构

会计工作组织机构设置如下：

总经理

公司财务总监

实体财务经理

主管会计

出纳员

成本会计

往来款会计

资产会计

稽核

收银员

保管员

公司财务经理

主管会计

出纳员

往来会计

资产会计

记账员

第七条

内部会计核算形式

公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制，具体核算形式如下：

（一）

各实体在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标，于周日下午报公司财务部汇总；每月结账按要求编制各月报，由公司财务部统一汇总合并会计报表。

（二）

周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月报核算时间为上月26日至本月25日。

（三）

存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。

（四）

收入、费用的核算采用权责发生制。

（五）

对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费，实体只有接待权，无决策支付权，并应及时向公司各职能部门汇报。

（六）

其他涉及不到的，全面执行新颁布的《企业会计制度》。

第三节

会计人员岗位职责

第八条

会计工作岗位的设置

根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。

第九条

财务部的职责。

（一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章体系。

（二）依据公司年度经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。

（三）遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。

（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。

（五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。

（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。

（七）审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。

（八）负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，负责项目投资的财务评估，审核和费用控制。

（九）公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。

（十）主持或参与下属企业经营（承包）方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。

（十一）负责公司的内部审计、稽核工作。

（十二）妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。

（十三）定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。

（十四）负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。

（十五）完成总经理交办的其他任务

公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外，负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。

第十条

财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。

财务总监主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；

3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。

4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；

6.监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；

9.负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平；

10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。

第十一条

财务部经理领导财务部的工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。

财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；

2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本及各项费用，审核监督资金的运用及经营效益，按月、季、年度向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告；

3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况；

5.协助财务总监编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第十二条

财务部副经理协助经理工作，负责公司的财务管理工作。

第十三条

下属公司、分店的财务部经理，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；

3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；

4.负责编制会计报表，主持清查财产；

5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第十四条

主管会计岗位职责

（一）

公司总部主管会计职责

1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。

4、督促各实体与公司往来账会计对账。

5、配合财务经理调度公司货币资金。

6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

7、负责公司签订合同的保管工作。

8、督促各公司会计完成本职工作。

9、在财务经理安排下办好外部协调工作。

10、

认真完成上级交办的其他工作。

（二）

下属实体主管会计职责

1、负责编制公司财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、督促本单位各会计完成本职工作。

5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

6、负责会计档案的保管工作。

7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。

8、在财务经理安排下办好外部协调工作。

9、认真完成上级交办的其他工作。

第十五条

出纳岗位职责

1、在经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。

3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。

4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。

5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。

6、配合对应收款的清算工作。

7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。

8、核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。

9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。

10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。

11、负责掌管公司财务保险柜。

12、完成财务经理临时交办的其他工作

第十六条

成本会计岗位职责

1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。

2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。

3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。

4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。

5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。

6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。

7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。

第十七条

往来款会计岗位职责

（一）公司总部往来款会计岗位职责

1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据营销部有关签字消费协议，及时做好登记工作。

2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性，并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。

3、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

4、每月核对一次各实体往来款余额，并保证于次月20日前核对完毕。

5、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

6、每周四上午10：00之前制定出应付账款明细表，及时准确的反映公司对外欠款情况，给公司付款决策者提供依据。

7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结，上报财务经理。

9、负责登记“拨付所属资金”明细账，并与各实体财务部门协商对账时间。

10、

随时协助公司总部出纳到各实体收款，并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。

11、

及时完成上级领导交办的其他工作。

（二）实体往来款会计岗位职责

1、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

4、负责本实体应收款项催收工作，按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告，上报财务经理。

5、负责登记“上级拨入资金”明细账，并定期与公司总部财务部门对账。

6、及时完成上级领导交办的其他工作。

第十八条

资产会计岗位职责

1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月到各部门对实物进行盘点一次，保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。

3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，及时上报并按要求处理。

4、对所管辖区的闲置财产负责保管好，并建立闲置资产备查账，每月末上报闲置资产库存统计表，协助主管上级做好闲置资产的调配工作。

5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。

6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作，并及时做好报废资产的账务处理工作。

7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。

8、及时完成上级交办的其他工作。

第十九条

记账会计岗位职责

1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、负责档案管理工作，保证档案资料及时分类归档、保存完整。

3、及时清理各明细科目，如有异常及时上报。

4、及时完成上级交办的其他工作。

第二十条

稽核岗位职责

1、认真审核吧台及厨房的账单，仔细核对吧台收入是否与账单相符。

2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。

3、核对账单的优惠及打折权限，是否按公司规定执行。

4、对各吧台商品进行不定期盘点，每月不少于四次，盘盈商品充公，盘亏商品由吧台人员赔偿。

5、不定期抽查收银台备用金金额，是不与公司规定相符。

6、及时完成上级交办的其他工作。

第二十一条

收银员岗位职责

1、负责本岗位商品领用、盘点、摆放、检查工作。

2、负责备用金的清点领用工作。

3、负责结账收款与营业日报表的填写并上报工作。

4、负责餐厅的信息传递工作。

5、负责本岗位设施设备的安全检查和维护保养工作。

6、负责本岗位的卫生清理工作。

7、及时完成上级交办的其他工作。

第二十二条

保管员岗位职责

1、负责商品和物资验收、贮存和发放工作。

2、负责及时记录商品保管账及填写商品标识卡。

3、负责商品库的日清月结和各实体商品与物料的月底对账工作，准确及时完成商品调拨。

4、负责本岗位的卫生清扫工作，负责仓库区域的安全工作。

5、及时完成上级交办的其他工作。

第二十三条

各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第十三条

财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期报帐。

第二十四条

各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第二十五条

财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。

公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

第二十六条

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。

移交交接必须监交。下属公司、分店一般财会人员的交接，由本单位负责人会同财务部经理进行监交；财务部经理的交接，由总公司财务部经理会同本单位负责人进行监交；总公司财务部经理的交接，由总经理会同财务总监进行监交。

第四节

科目报表及会计核算原则

第二十七条

公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

第二十八条

公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第二十九条

公司根据实际需要，增设“1212

物料用品”、“1213

燃料”、“1135

拨付所属资金”、“2323

上级拨入资金”等会计科目，并统一编号。

第三十条

记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按业务发生当日的汇率折算。

第三十一条

一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第三十二条

公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。

第三十三条

公司财务核算采用权责发生制原则。

对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。

第三十四条

公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经总经理办公会同意，任何人不得随意改变。

第三十五条

凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：

1.以现金投资的，应以收到或存入开户银行的日期和金额作为记帐依据；

2.以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记帐依据；

3.以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据；

4.各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。

第三十六条

公司向其他单位投出的资金，应按投出时交付的金额记帐，所发生的收益和损失，应在投资损益科目中入帐，在利润表中单独反映。

第三十七条

长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间计算利息。

第三十八条

公司以单价1000元以上、使用年限1年以上的资产为固定资产，固定资产分类及折旧年限详见《固定资产管理办法》

固定资产以预留5%的残值后提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折；提前报废的固定资产要补提足折旧。

第三十九条

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需安装的固定资产，应加上安装调试费。进口设备还应包括关税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

第四十条

固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

1.盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额转入公积金。

2.盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

3.报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入营业外收入，其损失作营业外支出处理。

4.公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。

第四十一条

公司每年按年末应收账款余额10%的比例提取坏帐准备金。

第四十二条

公司主要的会计报表有如下几种：

1.资产负债表（年、季、月）；

2.利润表（年、季、月）；

3.现金流量表（年度）；

4.利润分配表（年）；

5.资产减值准备明细表（年度）；

6.股东权益增减变动表（年度）；

7.固定资产增减变化表（月）；

8.现金出纳月终盘存表（月）；

9.应收、应付和预付款项明细表（月）。

第四十三条

报表编制的时间要求：各实体报表于每月29日下午前报公司财务，公司汇总报表于每月1日前编制完成。

第四十四条

报表编制程序和质量要求：由各实体财务先编制，报公司财务汇总。会计报表根据登记完整、核对无误的会计账簿纪录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第四十五条

公司及各实体报表须加封面，封面上加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章并注明日期。会计报表上须加盖单位财务章、法人章、财务负责人章、制表人章。

第五节

内部牵制牵制度

第四十六条

内部牵制的原则

（一）凡是公司的财务收支、采购、生产、销售、投资等各种活动，其管理部门之间都要相互约束、相互监督。凡是涉及款项、财物的收付、保管、结算、登记工作的各岗位，必须由两人或两人以上办理。

（二）对公司内部机构、岗位及其职责和权限进行合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离的原则，确保不同部门和岗位之间权责分明，相互制约监督。

（三）制定的内部牵制制度应符合国家有关法律法规和本公司实际情况。

（四）能够明确各项经济业务的牵制手续和牵制责任人，并能提高工作效率。

第四十七条

公司主要负责人：各股东按《公司法》规定行使监督权，董事会对股东会负责，对经营者行使监督权。总经理对董事会负责，负责总个公司的经营管理。财务总监由董事会任命，对公司财务行使监督权。

第四十八条

公司财务根据各项经营指标对各实体主要负责人考核、监督。

第四十九条

资金管理的内部牵制规定：

（一）货币资金的支出必须由公司总经理审批、部门负责人、财务经理、经办人签章后方能办理。收付程序要首先经稽核人员审核无误后，才能由出纳员办理收付款，非全额报销凭证，应由稽核人员注明大写人民币实报金额。

（二）严格按规定程序办理支付业务，除现金管理办法规定的现金开支范围外，1000元以上的款项支付，通过银行转账，不得支付现金。

（三）除财务部门外，其他任何部门无货币资金收付职权。

（四）严格审核付款原始凭证，有权拒绝办理一切不合法、不真实的收支业务。

（五）当天的收支业务，必须当天做完记账凭证并登记入账，做到日清。且各类付款凭证上必须加盖付讫章、稽核员章、出纳员章。

（六）非出纳人员代收款项，必须与出纳员办理交接登记手续。

（七）10000元以上的付款必须先做凭证，经审核员审核后方能付款。

（八）出纳员不兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

（九）各吧台及财务人员使用发票必须办理有关手续。

（十）工资表、奖金表须经实体财务填制并上报公司人事部审核无误签章，由总经理签批后，方可发放。

第五十条

材料采购由三人以上共同办理，定价员做到货比三家，材料物美价廉，以最低价格，买到质优物品。付款员负责按约定价格付款。复核监督员负责检验材料质量，观察付款员付款金额是否正确。财务部不定期（每周至少两次）派询