税法营业税教材

税法第四次讨论第一题第二题营业税专题建筑业税率3%（第1题）金融业税率5%（第2题）北京市A建筑安装公司北京市某建筑公司2009年2月发生以下业务：

承包天津市某商务楼工程，价款2400万内装修工程转给其他工程队承包，价款920万天津市某商务楼工程B内装修工程队提示：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，其营业额=工程的全部承包额-付给分包人（或转包人）的价款（1）承包天津市某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3％。

向天津缴营业税（2400-920）*3％=44.4万元向天津代扣代缴920*3％=27.6万元

安装一套价值150万的自动化设备收到安装费30万，代垫辅料费10万天津市某工厂北京市某建筑安装公司提示：从事建筑、修缮、装饰工程作业，营业额=工程所用原材料+其他物资+动力从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。题目中明确说明安装的自动化设备不计入工程产值（2）北京市某建筑安装公司为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备（不计入工程产值)，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元，税率3％。向天津缴营业税=（30+10）*3％=1.2万元

自建两幢面积相等的办公大楼，每幢建设成本为2000万出售，取得不动产销售收入2500万自用提示：自建自用的房屋不纳税；将自建的房屋对外销售，其自建行为按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。（3）自建两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2500万元，另一幢自己使用，两栋房屋建筑成本2000万元，成本利润率10%。

销售不动产应缴纳营业税=2500*5%=125万元缴纳建筑业营业税=2000*(1+10%)/(1-3%)*3%=68.04万元北京某建筑安装公司承包一项工程项目与有安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，提供钢结构产品200万（含税），安装费50万由附设独立核算的工厂提供自己生产的铝合金门窗100万（含税）将150万土建项目转包给建筑施工队与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙100万（含税），安装费20万承包北京一项工程项目总计1000万。其中由附设独立核算工厂为工程提供自己生产的铝合金门窗含税价100万；与有建筑资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万，安装费50万；与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万，安装费20万；并将150万土建项目转包给建筑施工队。应纳营业税=(1000-100-(200+50)-(100+20)-150)*3%=15万元代扣代缴营业税=(50+150)*3%=6万元谢谢观赏！某地区2010年6月，金融、保险企业发生以下经营业务：

（1）某商业银行存款利息收入800万元，贷款利息支出400万元；外汇买卖发生差价300万元；收取罚息收入100万元；金融理财咨询业务收入500万元。2002年3月1日贷款1000万，贷款期限1年，至2003年6月底仍未收回，年利率12%。

提示：存款利息收入不征收营业税一般贷款业务，全额纳税：营业额=贷款利息+加息+罚息外汇买卖：营业额=卖出价-买入价

金融咨询业务全额征收营业税金融企业发放贷款后，贷款本期超过90天后尚未收回的，按实际收到的利息申报交纳增值税。（300+100+500）*5%=45万元同理（2）某农村信用合作社第三季度发生贷款利息收入200万元，存款利息支出120万元；理财咨询业务收入50万元。

（200+50）*5%=12.5万元（3）某典当行销售死当货物40万元，支付死当货物30万元；典当抵押货款500万元，取得典当抵押货款手续费20万元。

提示：属于增值税增税范围的特殊项目：（1）货物期货；（2）银行销售金银业务；（3）典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务；（4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。（500+20）*5%=26万元（4）某信托公司从事经批准的融资租赁业务，合同租赁期4年，租赁费和残值转让收入5160万，该设备原购入价3600万，税金400万元，费用200万元，按月计算租赁费营业税。

营业税=（5160-（3600+400+200））*5%=48万元提示：融资租赁业务：本期营业额=（应收取的全部价款及价外费用-实际成本）*（本期天数/总天数）实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息（5）某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中，储金业务保费50万元，储金业务平均余额16000万元，人民银行公布的1年期存款利息的月利率为千分之二；出口保险业务取得保费收入300万元，人生保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人生保险费收入100万元。提示：储金业务：营业额=储金平均余额*一年期存款的月利率储金平均余额=（期初储金余额+期末储金业务）*50%出口信用保险业务，属于非应税劳务，不征收营业税。保险公司开展的一年期以上返还性人生保险免征营业税营业额=（16000*0.002+（500-100））*5%=21.6万元（6）某证券公司从事股票和债券买卖业务，当期卖出A种股票200万股，每股5元，合计1000万，每股购入价4元，卖出B种股票100万股，每股6万，计600万，每股购入价6.5元，卖出国债20万手，合计2120元，购入价21