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第第页货币资金内部控制失控的表现及其对策【摘要】货币资金,即以货币形式存在的资金,由于可以快速实现流通、购买或偿还等功能,因此被视为企业资产中重要的组成部分,狭义地说,也可以将其视为流动资金持有形式。对于一些中小型企业而言,由于经营规模较小,经济行为具有“短平快”的特点,因此需要维持一定的货币资金量,用于日常的结算。但同时,货币资金内部控制失控现象也较为常见,严重危害到企业生存发展的安全稳定。本文以下针对货币资金内部控制失控的表现进行研究,在分析形成原因的基础上提出相应对策。
【关键词】货币资金;内部控制;失控表现;解决对策
结合国内立场来说,货币包括人民币和外汇,它是企业经济中流动性、市场性、活跃性最强的一种支付手段和流通手段。事实上,无论企业规模如何,企业经营活动中都要利用到货币资金进行收支结算,也可以说一个企业的货币资金持有量决定自身的财富值。除了现金之外,货币资金也包括国际存款、国内存款、信用保证金存款等。但是,正由于货币资金的流通性强特点,在内部管理中存在很高的操作风险,容易发生控制失控问题,导致诸如挪用、贪污等现象。为了确保企业的资金安全和运营稳定,必须严格禁止违规操作现象,对内部财务工作中存在的漏洞进行治理,避免企业和投资人的损失。
一、货币资金内部控制失控的表现
1.职责不清、权责不明
相对而言,国有大型企业中针对财务管理层面的要求较为严格,尤其针对货币资金的内部管理层面,有相对严明完整的审批手续。但由于国有大型企业所涉及的经济利益相关方较多,如投资人、债权人等,对货币资金的管理都有一定的权限。同时,结合我国企业行政管理特征,领导层对货币资金的支配能力较强,很容易导致全力下的资金挪用、贪污腐败等问题,一些制度也形同虚设。
而在中小企业中,导致货币资金内部控制失控的原因主要和岗位设置有关,其突出表现时,岗位人选设定的主观性因素较多,往往不考虑实际能力而考虑裙带关系,例如一些小型企业或单位中,出纳和会计的权限过于集中,形成了“既管钱又管账”的局面,形成了很大的资金管理自由度。
2.规章不落实、人员素质低
企业作为市场经济的主体,不仅要针对自身经营活动负责,同时也要承担相应地社会责任。根据国家相关会计和财务法律法规要求,企业必须严格执行企业会计规章制度,依法办事,客观地反映出市场经济体系下的社会经济特征。但结合我国现状来说,部分企业或单位中,领导对货币资金内部控制的意识较为单薄,不重视相关法律法规的执行,甚至出现一些违法违规现象。如,白条入账、大额提现、公款私存等;由于企业领导或单位领导的职权所在,进行类似操作的阻力很小,但会造成企业运营风险,直接损害到广大员工利益。
除了领导阶层之外,货币资金管理岗位的人员素质也存在很大问题。一些并不具备专业知识能力的人被安排到财务岗位上,往往是由于亲情纽带关系或上级指示安排,人情关系代替了企业管理制度,导致人员素质较低,缺乏专业和敬业精神,以及在工作中频频失误的现象。
3.缺乏有效的监督机制
按照财务会计监管的要求,必须针对企业或单位中不合理、不正确的货币资金利用进行控制,这也是我国审计部门的基本要求。但事实上,由于内部监督机制的缺失,很难和政府监督、社会监督形成联系。而内部监督制度大部分情况下无法发挥效力,领导职权往往凌驾于其上;一些企业组织和单位机构中虽然设定了考核制度,大部分情况下都是走走过场和形式,很难真正地发挥作用。
二、货币资金内部控制时空的对策
1.岗位分工、定期轮岗
首先,单位内部应该建立货币资金业务的岗位分工控制制度。让财会人员了解自身岗位的权限职责,保障在办理货币资金业务的过程中不相容岗位的分离,便于对工作内容进行监督、制约和评价。尤其在我国一些中小企业中,财务部门规模较小,体制建设不完善,导致很多经济业务职能集中在某一个人的身上,这样很容易放松对岗位职责的监督,增加货币资金的管理风险。
其次,单位内部应该建立岗位轮换和岗位回避制度。在特定的环境下,办事人员如果长期在某一个岗位,虽然能够熟悉流程、提高效率,但相应地也会造成监督弱化、彼此依赖,甚至导致联合徇私舞弊的现象。轮岗制度可以很好地规避这一问题,避免关系网的形成。
2.合理选拔、制度激励
无论是何等规模的企业或单位,财务部门都属于核心位置,能够进入的工作人员要么是具有较高的专业水平,要么存在一定的裙带关系。在一些企业中存在任人唯亲的情况,往往出于信任角度的考虑,而将一些短期培训或毫无经验的人员提拔到管理位置。而货币资金管理是一项具体而复杂的工作,如果缺乏业务水平、职业道德和法律意识,很容易发生经济风险。所以,针对人才的选拔应该合理展开,例如通过考试、推荐、公选等方法,将合适的人才放在合适的位置,为企业创造更大的效益。
此外,针对货币资金管理控制的人员要求其原则性很高,可以从制度考核方面入手,提高工作的积极性。针对严格遵照法律法规和内部规定的人员,要给予一定的物质奖励或精神奖励。
三、结束语
总体而言,货币资金的内部控制管理对企业的生存发展具有重要的作用,尤其在当前我国市场经济体制不断深化,经济因素变化较快,客观上要求企业或单位具有良好的支付能力,才能够实现强大的竞争力;同时,结合我国现状来看,建立完善的内部控制和外部监督机制同等重要,一方面要加强政府职能部门对企业货币资金业务的指导、干预;另一方面,要实现多样化的监督渠道,减少由于私自动用货币资金造成的企业经营风险。
参考文献:
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[3]徐莉
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