![附有销售退回条款的销售核算_第1页](http://file4.renrendoc.com/view2/M03/00/03/wKhkFmaCE8-AD8BCAANqwgY3bVE255.jpg)
![附有销售退回条款的销售核算_第2页](http://file4.renrendoc.com/view2/M03/00/03/wKhkFmaCE8-AD8BCAANqwgY3bVE2552.jpg)
![附有销售退回条款的销售核算_第3页](http://file4.renrendoc.com/view2/M03/00/03/wKhkFmaCE8-AD8BCAANqwgY3bVE2553.jpg)
![附有销售退回条款的销售核算_第4页](http://file4.renrendoc.com/view2/M03/00/03/wKhkFmaCE8-AD8BCAANqwgY3bVE2554.jpg)
![附有销售退回条款的销售核算_第5页](http://file4.renrendoc.com/view2/M03/00/03/wKhkFmaCE8-AD8BCAANqwgY3bVE2555.jpg)
下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发!附有销售退回条款的销售核算【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】根据财会2017年22号(关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知)的规定,对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产,按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,如有变化,应当作为会计估计变更进行会计处理。
销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
根据财税2016年36号的规定,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减。
案例说明:
【案例1】2017年5月1日,甲公司向乙公司销售A产品500件,单位售价100元,单位成本50元,开出增值税专票上注明的销售价格为50000元,增值税8500元。协议约定,乙在9月30日前有权退还A产品,商品已发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批A产品退货率约为30%。
案例分析:
甲公司账务处理如下:
5月1日发出产品时:
借:应收账款58500
贷:主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
同时:
借:主营业务成本25000
贷:库存商品25000
5月31日确认估计的销售退回时:
借:主营业务收入15000
贷:主营业务成本7500
预计负债7500
9月30日发生销售退回,若实际退货量为150件,款项已支付:
借:库存商品7500
应交税费——应交增值税(销项税额)2550
预计负债7500
贷:银行存款17550
如果实际退货量为100件:
借:库存商品5000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
主营业务成本2500
预计负债7500
贷:银行存款11700
主营业务收入5000
【特别提示】附有销售退回条款的销售在估计销售退回时不考虑增值税;但涉及对主营业务收入、主营业务成本的冲减要纳税调整企业所得税。
【案例2】结上例,2017年5月1日,甲公司向乙公司销售A产品500件,单位售价100元,单位成本50元,开出增值税专票上注明的销售价格为50000元,增值税8500元。商品已发出,款项尚未收到。乙在9月30日因A产品质量问题全部退还A产品。
案例分析:
甲公司账务处理如下:
5月1日发出产品时:
借:应收账款58500
贷:主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
同时:
借:主营业务成本25000
贷:库存商品25000
9月30日退回产品时:
借:主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
贷:应收账款58500
(或者红字冲销)
同时:
借:库存商品25000
贷:主营业务成本25000
(或者红字冲销)
【特别提示】因产品质量等原因发生的正常销售退回要冲减增值税和企业所得税。
本期小结:附有销售退回条款的销售与销售退回不是同一会计事项,前者属于特殊收入事项,后者属于一般收入事项。附有销售退回条款的销售应在确认收入月的月末按估计退货率冲减对应的销售收入与销售成本,按冲减销售收入与销售成本的差额确认为预计负债,不调整增值税,但对涉及销售收入、销售成本的冲减要纳税调整企业所得税。而销售退回则分企业已确认销售收入还是未确认销售收入,账务处理有所不同:对已确认收入的销售退回,若为当期销售当期退回的,应当在退回发生时直接冲减当期的销售收入与销售成本;若为前期销售当期退回的,前期年报又未对外报送的,按资产负债表日后事项处理,用“以前年度损益调整”处理;若为前期销售当期退回,前期年报又已对外报送的,按当期销售当期退回处理。对未确认收入的销售退回,冲减未确认收入时的账务处理。销售退回要正常冲减增值税和企业所得税。
后语点评:会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此,要求我们首先要熟悉基本会计准则,正确理解会计核算的一般
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 小班角色游戏教案反思
- 四川省南充市阆中市2023-2024学年小升初全真数学模拟预测卷含解析
- 四川省内江市名校2024届七年级英语第二学期期末复习检测试题含答案
- 四川省仁寿县2024年八年级英语第二学期期末统考试题含答案
- 【正版授权】 ISO 11960:2014 EN Petroleum and natural gas industries - Steel pipes for use as casing or tubing for wells
- (高清版)GBT 3836.31-2021 爆炸性环境 第31部分:由防粉尘点燃外壳“t”保护的设备
- 【正版授权】 ISO 11929-4:2022 EN Determination of the characteristic limits (decision threshold,detection limit and limits of the coverage interval) for measurements of ionizing radiati
- 财务软件行业行业风险投资发展分析及投资融资策略研究报告
- 衣柜行业风险投资态势及投融资策略指引报告
- 蚕蛹油软胶囊市场前景分析及投资策略与风险管理研究报告
- 掘进区每日一题题库
- 教育教学活动安全管理制度管理办法
- 江西省抚州市临川区第一中学2021-2022学年高一上学期入学考试语文试题及参考答案
- 自动扶梯与自动人行道调试作业指导书(通用版)
- 反义疑问句(共14张PPT)
- CA6140车床后托架831001加工工艺和钻M6螺纹底孔夹具设计(共49页)
- 拌和站危险源清单及控制措施
- 冷库验收报告通用版
- 商务局档案安全保管工作自查参考报告
- 高速公路收费所值班长述职报告 对高速公路收费班长的认识
- 大气高斯扩散知识讲解
评论
0/150
提交评论