注册税务师税法二模拟180

［模拟］注册税务师税法二模拟180

一、单项选择题

第1题：

某居民企业2008年从境外取得税前所得100万元，境外缴纳所得税时适用的税

率为20%则境外所得应补交的企业所得税额是（）万元。

A.5

B.20

C.25

D.0

参考答案：A

境外所得税税款抵扣限额=100X25%=25（万元）境外所得已缴纳的所得税

额=100X20%=20（万元）境外所得应补缴所得税额=25-20=5（万元）

第2题：

根据个人所得税有关规定，下列表述错误的是（）o

A.实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策

B.分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报

预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

参考答案：A

第3题：

个人转让房地产需纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则

纳税地点为（）o

A.纳税人居住地

B.纳税人户口所在地

C.办理房地产过户手续所在地

D.房地产坐落地

参考答案：C

土地增值税原则上在房地产所在地纳税，但本题所述情况下，税法具体规定为在

办理过户手续所在地纳税。

第4题:

1

某生产企业坐落在某县城，2009年初其土地使用证上记载土地面积10000平方

米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地

2000平方米；2009年4月新征用的耕地1500平方米建厂房；2009年5月批准

新征用的非耕地2000平方米建造厂房。每平方米税额3元，该企业2009年应缴

纳城镇土地使用税（）元。

A.31500

B.26000

C.29000

D.45000

参考答案：B

厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼

儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业

经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的耕地，自批准之日起满一年

开始纳税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业应

纳城镇土地使用税=（10000-1000-1500）X3+2000X3X

7/12=22500+3500=26000（元）

第5题：

张某于2005年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，

年租金18000元，营业税率3临2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生

维修费用1200元，则张某2005年3月份应缴纳个人所得税额（）元。

A.25.5

B.51

C.55.5

D.111

参考答案：A

第6题：

计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是（）。

A.用于科研机构研究经费的捐赠

B.通过非营利性的社会团体向汶川地震灾区的捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

参考答案：B

用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以从下次应纳税所得额中全

额扣除，选项A中没有明确，所以不能全额扣除；选项C、D,属于限额扣除的

项目。

2

第7题：

张某2008年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上

连载，取得稿酬3600元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为()元。

A.952

B.963.2

C.1360

D.1600

参考答案：A

连载和出书，要分次计算个人所得税。应纳税额=5000X(1-20%)又20%X

(1-30%)+(3600-800)X20%X(卜30盼=952(元)

第8题：

某企业2011年度实现利润总额40万元。经注册税务师审核，在“财务费用”账

户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金400万元，借款期限6个月，

支付利息费用9万元；另一次经批准向职工借入流动资金100万元，借款期限9

个月，支付利息费用4.5万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区

的捐款10万元。该企业2011年度应调增应纳税所得额()万元。

A.0

B.10.00

C.11.13

D.14.50

参考答案：C

依题意：年利率为9X2+400=4.5%,向职工借入资金发生利息支出应纳税调增：

4.5-[(100X4.5%)+12]义9=1.13(万元)；直接向贫困地区的捐赠调增应纳税所

得额10万元，合计应调增应纳税所得额：1.13+10=11.13(万元)。

第9题：

某企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为3.4吨，一辆自重吨位为2.8

吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位20元，该企业当年应缴纳车船税为

()元。

A.110

B.100

C.120

D.130

参考答案：D

车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；超过0.5吨者，按1吨计算。

则3.4吨要按照3.5吨计算，2.8吨要按照3吨计算。应纳车船税=(3.5+3)X20

3

=130（元）

第10题:

某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘;

里地船舶车船税税额为:净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）

元。

A.2155

B.2030

C.2500

D.2250

参考答案：B

船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计

算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶

税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税=200X5+181X5+100+2X5X

50%=2030（元）。

第11题：

税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上

取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是（）。

A.税务局指定地

B.收入来源地

C.其中固定一地

D.个人户籍所在地

参考答案：C

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报

纳税。

第12题:

某集体企业2006年实现利润总额为80万元，其中“营业外支出”列有通过市政

府向某受灾地区捐款10万元。企业申报2006年企业所得税时，申报的纳税调整

前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为100万元、110万元和115万元。

2007年5月税务机关进行稽查调增销售收入20万元。根据现行企业所得税规定，

税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除（）万元。

A.3

B.3.3

C.3.45

D.3.9

参考答案：B

4

第13题:

土地增值税（）课税。

A.只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权的行为

B.只对集体所有的土地

C.对由国家征收的土地

D.对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权及集体所有的土地的

行为均可

参考答案：A

土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土

地的行为均不征税。土地增值税只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地

使用权后的行为课税。对于属于集体所有的土地，按现行规定需先由国家征用后

才能转让，可以依照法律规定征用集体土地,依法被征用后的土地属于国家所有。

第14题：

经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度

发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.1.44

B.2.16

C.2.64

D.13.20

参考答案：B

第15题:

李某2008年取得的以下所得，应缴纳个人所得税的有（）o

A.从某上市公司取得的股利

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.教育储蓄存款利息所得

参考答案：A

国债利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税；教育储蓄存款利息收入免

征个人所得税。

第16题:

下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（）o

A.产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据

5

B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同

C.技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同

D.购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单

参考答案：A

在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包

括专利实施许可所书立的合同；购销合同中不包括作为部门内执行计划使用的合

同。

第17题:

下列各项中，应当征收房产税的是（）o

A.行政机关所属招待所使用的房产

B.非营利性医疗机构自用的房产

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的

房产，并且在单位财务账中划分清楚的

参考答案：A

行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都

有明确的免税或不征收房产税的规定。

第18题：

根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是（）。

A.个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价

值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部

分

B.个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经

营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报

预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

参考答案：B

选项B,应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清

缴所在地，并在5年内不得变更。

第19题:

下列各项符合房产税规定的是（）。

A.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

B.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据

C.中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税

6

D.对投资联营的房产，一律按余值计税

参考答案：A

选项B,对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价格核

定；选项C,对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）

所属分支机构自用的房产，免征房产税；选项D,共担风险，按余值计税，收取

固定收入，不承担风险按租金计税。

第20题:

影响汇总缴纳企业所得税的分支机构就地分摊预缴比例的指标包括经营收入、职

工工资和资产总额三个因素，三因素的权重应依次为（）o

A.0.35、0.35、0.30

B.0.35、0.30、0.35

C.0.30、0.35、0.35

D.0.30、0.30、0.40

参考答案：A

根据税法规定，选项A正确。

第21题:

下列合同中，免征印花税的是（）。

A.违约合同

B.技术转让合同

C.无息、贴息贷款合同

D.分包和转包合同

参考答案：C

第22题:

某工业企业1999年度实现会计利润为50万元，当年“营业外支出”账户列支有

通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年

公益、救济性捐赠的扣除限额是（）万元。

A.1.5

B.1.8

C.2.5

D.3

参考答案：B

本题考查纳税人用于公益、救济性捐赠的范围、标准、形式。本题所属企业的捐

7

赠是通过民政部门向贫困地区捐赠，符合公益、救济性捐赠的范围、形式；该企

业属工业企业，税前扣除的标准不得超过年应纳税所得额的3%,根据计算方法

得出的扣除限额为1.8万元。因实际捐赠额大于扣除限额，故B为正确答案。

第23题:

下列说法中错误的是（）o

A.所得税是以自然人和法人的所得为征税对象的一种税制体系

B.财产净值税是对财产的产权人或使用人不论其是否取得收益，依据财产价

值课征的税

C.行为税是以纳税人的特定行为作为课税对象的税收

D.赠与税征税目的主要是为了防止财产所有人为逃避死后的遗产税而在死

前以遗嘱方式将财产转移给其亲人

参考答案：D

赠与税征税目的主要是为了防止财产所有人为逃避死后的遗产税而在死前以赠

与方式将财产转移给其亲友。

第24题：

某外商投资企业2009年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼

儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000

平方米，无偿向消防队提供训练用地1000平方米。2009年4月该企业为扩大生

产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年

税额3元/平方米。该企业2009年应缴纳城镇土地使用税（）万元。

A.15.3

B.15.1

C.13.8

D.13.3

参考答案：B

应纳城镇土地使用税=（50000-2000-2000-1000）X3+8000X3X84-

12=151000（元）=15.4（万元）

第25题：

张某为某远洋运输企业的远洋运输船员，2009年工资收入：1〜3月每月2200

元，4~6月每月4500元，7〜9月每月5500元，10〜12月每月9800元，张某

应缴纳个人所得税（）元。

A.540

B.450

C.630

D.780

参考答案：A

8

为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的

工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的

工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。年度终了后

30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款,

多退少补。用公式表示为：年应纳所得税额=［（全年工资、薪金收入+12-费用扣

除标准）X税率-速算扣除数］X12考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因

此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除2000元费用的基础上，

准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。张某应纳个人所得税=（［（2200

X3+4500X3+5500X3+9800X3）412-4800］X10%-25}X12=540（元）

第26题:

谢某准备购买一套价格为200万元的商品用房，售房单位给出的优惠政策是一次

全额付款的，按当地政策规定对正常价格优惠4虬当地契税税率为3虬若谢某

一次性付款，则买房应缴纳的契税为（）万元。

A.5.76

B.6

C.7.24

D.8

参考答案：A

土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。因此谢某应缴纳的契税=200

X（1-4%）X3%=5.76（万元）。

第27题：

某企业破产清算时，将价值3000万元的房地产转让给非债权人甲，取得甲支付

的款项3500万元；将价值2000万元的房地产转让给债权人乙抵偿债务。以上经

济事项应缴纳契税（）万元（适用税率3%）o

A.60

B.105

C.150

D.165

参考答案：B

第28题:

A企业2010年投资B企业，投资比例80%,2011年取得B企业分配的股息、红

利所得100万元，B企业2011年将股权溢价形成的资本公积100万元转为股本,

2011年A企业的股息、红利所得（）万元。

A.100

B.80

9

C.160

D.180

参考答案：A

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的

股息、红利收入，所以，股息、红利所得为100万元。

第29题：

中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过公

益性社会团体分别捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳

的个人所得税为（）元。

A.1052

B.1064

C.1040

D.1072

参考答案：C

向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣

除限额=20000X（1-20盼X30%=4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除

4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000X（1-20%）-6000-4800]X

20%=1040（元）。

第30题:

设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年投产，经营期15年，企业所得

税率15%o1996至2000年分别盈利一10万元、20万元、10万元、20万元、50

万元，企业2000年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.2.75

B.7.5

C.1.875

D.375

参考答案：D

对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年

和第2年免征企业所得税，第3至第5年减半征收企业所得税。

第31题：

某演员，12月份获得不含税劳务报酬所得是40000元，支付单位应代付的个人

所得税为（）元。

A.10000

B.10820

C.12050

10

D.9000

参考答案：A

应纳税所得额=[(40000-2000)X(1-20酚]+76对40000(元)代扣代缴个人所得税

一40000X30%-2000=l0000(元)

第32题:

某工业企业1998年基本建设的投资费用为：生产性设施的基本投资费用为1000

万元，非生产性的职工宿舍700万元，综合费用200万元，其中：除银行贷款利

息为40万元，预缴投资方向调节税20万元，设备试车费10万元外，均为生产

性设施的综合费用，则综合分摊率为()o

A.(200-40-20-10)/(1000+10+700)

B.(200-40-20)/(1000+700)

C.(200-40-20)/(1000+10+700)

D.(200-40)/(1000+10+700)

参考答案：A

第33题:

依照外资企业所得税的现行规定，关于企业的资产重估变值，下列表述正确的是

()o

A.外商投资企业与其他企业合并成为股份制企业，其资产转为认股投资的价

值与其账面价值的变动部分，不征企业所得税

B.新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，一律按重估确认的价值作

为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除

C.股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值

变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益

D.股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值

变动部分，可据以计算资产的折旧或摊销，并在税前扣除

参考答案：C

第34题:

某公司企业所得税税率为33%,本年度从联营企业分回税后利润为40万元，联

营企业适用的企业所得税税率为15%,从联营企业分回的税后利润应补企业所得

税()万元。

A.13.2

B.8.47

C.7.2

11

D.6.8

参考答案：B

第35题：

A公司向B汽车运输公司租人5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽

车的总价值为240万元，租期6个月，每月收取租金为4万元。则A公司应缴纳

印花税税网（）o

A.40元

B.240元

C.600元

D.2400元

参考答案：B

财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按合同上的租金合计数计征印花

税。应缴纳印花税=6X40000XI%。=240（元）。

第36题：

企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指（）o

A.生产、经营成本

B.收入总额的20%

C.按月扣除800元

D.从收入总额中扣800元或定率扣除20%

参考答案：C

第37题:

下列说法中，不符合印花税计税依据的是（）o

A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除

B.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计

税依据

参考答案：C

财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

第38题:

12

下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关

核定，允许扣除的是（）0

A.支付给总机构的管理费

B.支付给总机构的特许权使用费

C.直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出

D.向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用

参考答案：A

第39题:

乙3月份购精装房一处，付房款500万元（含装修费50万元）；4月份将原在老

城区的一处价值150万元的房产与甲在新城区的价值80万元的房产进行交换，

向甲收取补价70万元；8月份将原有价值1000万元的房产投入到自己名下的个

人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是4%o乙应纳的契税是（）

万元。

A.62.8

B.22.8

C.60

D.10

参考答案：D

房产交换应当由支付补价的一方缴纳契税；以自有房产投入本人独资经营的企

业，免纳契税；买卖装修的房屋，装修费用应该计入契税的计税依据。应纳的契

税=500X蝴=20（万元）。

第40题:

房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是（）。

A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税

B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税

D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花

税

参考答案：B

与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建

设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房

地产时缴纳的印花税，房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不

再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许单独

扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。

13

二、多项选择题

第41题:

下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（）。

A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登

记的原管辖税务机关申报纳税

B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落

地税务机关申报纳税

C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税

务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产

坐落地所管辖的税务机关申报纳税

参考答案：AD

第42题:

下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.自行转让集体土地使用权

E.与其他单位交换国有土地使用权

参考答案：CD

出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征土地增值税；出租国有土地

使用权，因未发生权属变更，不征土地增值税；自行转让集体土地使用权，为违

法行为，不征收土地增值税。

第43题:

下列收入项目中，属于其他收入范围的有（）。

A.固定资产盘盈收入

B.固定资产销售收入

C.罚款收入

D.教育费附加返还款收入

参考答案：ACD

根据企业所得税法的规定，固定资产盘盈收入、罚款收入、教育费附加返还款收

入属于其他收入的范围。

第44题:

14

有关车船使用税的计税依据，下列表述正确的有（）。

A.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按载货汽车

税额征税

B.从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载货汽车净吨位的5折计征

C.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在0.5吨以下者免算

D.车辆净吨位尾数在0.5吨以下者免算；超过0.5吨者，按1吨计算

参考答案：ABC

第45题:

下列关于资产损失确认证据的说法中，正确的是（）。

A.企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企

业内部证据

B.司法机关的判决或者裁定属于具有法律效力的外部证据

C.工商部门出具的注销、吊销及停业证明属于具有法律效力的外部证据

D.资产盘点表属于具有法律效力的外部证据

E.有关会计核算资料和原始凭证属于具有法律效力的内部证据

参考答案：ABCD

根据税法规定，资产盘点表属于具有法律效力的内部证据。考生复习时应注意把

握教材新增的内容。

第46题:

下列利息支出，计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（）。

A.经营性活动向金融机构借入短期借款发生的利息

B.经营性活动向金融机构借入长期借款发生的利息

C.开发无形资产发生的利息支出

D.购置经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款

利息支出

E.企业经批准发行的企业债券发生的利息

参考答案：ABD

选项C、E的利息支出应该资本化计入资产的成本，而不是直接一次性扣除。

第47题:

下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是（）。

A.将自产的产品用于抵债债务

B.将自产的产品用于在建工程

C.将自产的产品换取生产设备一台

D.将资产用于捐赠

15

E.将自产的产品用于职工福利

参考答案：ACDE

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、

集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让

财产或者提供劳务。

第48题：

印花税的纳税人不包括（）。

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

参考答案：BCD

第49题:

下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有（）。

A.产权出典的，由产权所有人纳税

B.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税

C.产权未确定的，由房产代管人纳税

D.房产租赁纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税

参考答案：BC

产权出典的，由承典人纳税；房产租赁纠纷未解决的，规定由代管人或使用人为

纳税人。

第50题:

实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应

纳税所得额时不准予扣除的项目有（）。

A.投资者的工资

B.投资者及其家庭发生的生活费用

C.企业计提的坏账准备及存货跌价准备

D.为投资者购买小汽车酌支出

E.投资者的生计费

参考答案：ABCE

投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费。投资者及家庭发生的生活

费用，不得扣除。购买小汽车的消费性支出，不得扣除。

16

第51题：

下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.拥有土地使用权的单位和个人

B.出租房屋的承租方

C.对外出租房屋的出租方

D.未确定土地使用权的房屋的实际使用人

E.共有土地使用权的各方

参考答案：ACDE

城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未

确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土

地使用税纳税人。

第52题：

以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有（）。

A.房产税实行按年征收，分期缴纳

B.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

C.房产税一般按月、季、半年预征

D.纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况，引起房屋原值发生变化的，

应按规定及时向税务机关办理变更登记

E.纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更

登记

参考答案：ABDE

房产税各地一般按季或半年预征。

第53题：

关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有（）。

A.建造普通标准住宅出售的，免税

B.因城市实施规划拆迁的房地产，免税

C.个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3

年或3年以上的，免税

D.对1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转

让，均免税

参考答案：BD

第54题:

下列属于税务机关对工资、薪金进行合理性确认的原则的有（）。

17

A.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

B.企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

C.属于非国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限

定数额

D.企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有

序进行的

E.企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度

参考答案：ABDE

税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：①企业制定了

较为规范的员工工资、薪金制度；②企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地

区水平；③企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整

是有序进行的；④企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所

得税义务；⑤有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；⑥属于国有

性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分,

不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

第55题:

企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（）。

A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险

B.纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用

C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

D.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费

E.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

参考答案：ABE

纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及

在基本保障之外为雇员投保的补充保险，不得扣除。但为全体雇员按国务院或省

级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前

扣除。

第56题：

车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指（）。

A.机构所在地

B.领取车船牌照所在地

C.经营所在地

D.税务登记所在地

参考答案：AC

18

第57题：

以下存在关联企业关系的有（）。

A.在资金、经营、购销等方面，存在间接的拥有或者控制关系

B.直接地同为第三者所拥有或者控制

C.间接地同为第三者所拥有或者控制

D.其他在利益上相关联的关系

参考答案：ABCD

第58题:

下列表述中，属于企业所得税特点的有（）。

A.计税依据为应纳税所得额

B.计税依据为流转额

C.按会计利润计算应纳税额

D.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法

参考答案：AD

第59题：

下列项目中，企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税规定相同的有（）。

A.按季度预缴时，在季度终了后的15日内预缴

B.汇算清缴的期限为年度终了后4个月内

C.当企业发生年亏损时，可用下一纳税年度的所得弥补，逐年延续弥补期限

最长不超过5年

D.纳税人因解散、合并、终止，进行清算的，清算所得的确定

参考答案：ACD

企业所得税汇算清缴的期限为年度终了后4个月内，而外资企业于年度终了后5

个月内汇算清缴。纳税人因解散、合并、终止，进行清算的，企业所得税、外资

企业所得税均规定清算所得为资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项

基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分。

第60题：

按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可减征、免征企业所得税的有（）。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.从事符合条件的环境保护项目的所得

C.符合国家规定条件的技术转让所得

D.从事符合条件的节能节水项目的所得

19

参考答案：ABCD

第61题：

下列房产中，可以免征房产税的有（）。

A.军队出租的空余房产

B.商业银行经营用房产

C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产

D.信托投资公司经营用房产

E.在用的毁损不堪居住的房产

参考答案：AC

第62题:

下列各项中，可以免征车船使用税的有（）。

A.中国银行总行自用的车辆

B.个人营运的出租汽车

C.载重量为0.9吨的渔船

D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

参考答案：CD

第63题：

企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产

评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳

税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳

税所得额时应予以调整，其调整方法有（）。

A.按增值调整

B.据实逐年调整

C.按评估调整

D.综合调整

参考答案：BD

第64题:

下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有（）。

A.人民团体自用的汽车

20

B.军队用于出租的富余车辆

C.医院自用的救护车辆

D.载重量不超过1吨的渔船

参考答案：ACD

第65题：

下面没有规定指定用途的退税应并入企业所得征收所得税的有（）。

A.直接减免的消费税

B.先征后返的营业税

C.出口退还的增值税

D.先征后退的增值税

参考答案：ABD

第66题:

可在所得税前扣除的税金包括（）。

A.增值税

B.土地增值税

C.出口关税

D.资源税

参考答案：BCD

第67题：

计算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除

的有（）。

A.营业税

B.城市维护建设税

C.印花税

D.教育费附加

参考答案：ABD

第68题：

根据车船税法规定，属于法定免税车船的有（）。

21

A.半挂牵引车

B.养殖渔船

C.武警专用的车船

D.农村公共交通车船

E.非机动驳船

参考答案：BC

法定减免的优惠：（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）

警用车船；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代

表机构及其有关人员的车船。省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情

况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，而不是法定免税。

第69题：

下列固定资产中，不得计提折旧的有（）。

A.土地

B.季节性停用的机器设备

C.未提足折旧提前报废的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

参考答案：ACD

第70题：

下列各项中，属于印花税免税范围的有（）。

A.已缴纳印花税的凭证的副本

B.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结

算凭证

C.经济适用房购买合同

D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

E.接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据

参考答案：ABCD

国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印

花税的。

三、计算题

红星钢材厂2011年发生如下业务：

（1）因技术改造与银行签订无息贷款合同，贷款金额为200万元，与某

家具厂签订借款合同，贷款金额为1000万元；

（2）受托为某企业加工产品一批，合同规定由红星钢材厂提供原材料，

22

并收取加工费20万元，原材料价款为100万元；

（3）与某水泥厂签订易货合同，合同规定红星机床厂用价值40万元的钢

材换某水泥厂价值50万元的水泥，并向其支付差价10万元。后因故重新修改合

同，红星机床厂不再向对方支付差价10万元，而是向其支付10万元的其他产品；

（4）1月份将仓库出租给某公司，合同约定每月租金为3000元，租期为

1年，因故于7月初提前解除租赁合同，全年实际收取租金18000元。

要求：根据所给资料。回答下列问题：

第71题：

贷款合同应纳印花税（）元。

A.0

B.100

C.500

D.600

参考答案：A

无息贷款合同免税，与某家具厂签订的借款合同不在征税范围。

第72题：

加工合同应纳印花税（）元。

A.400

B.600

C.100

D.360

参考答案：A

100X0.3%o+20X0.5%o=0.04（万元）=400（元）。

第73题:

易货合同应纳印花税（）元。

A.240

B.570

C.270

D.300

参考答案：D

90X0.3%o+10X0.3%o=300（元）。

第74题：

租赁合同应纳印花税（）元。

A.12

B.18

23

C.36

D.40

参考答案：C

3000X12X1%。=36（元）。

四、综合分析题

某合资经营的运输公司2004年取得营运收入3500万元，出租固定资产取得

租金收入120万元，取得其他收入80万元。当年各项营运费用支出1400万元，

其中，交际应酬费60万元；缴纳营业税等税金125万元；支付工资总额400万

元；支付财产保险费和运输保险费30万元；运输事故损失100万元，获保险公

司赔偿40万元。止匕外，该公司在A、B两国设有分支机构，在A国的分支机构取

得业务收入120万元，所在国规定的税率为40%；在B国的分支机构取得业务收

入80万元，所在国规定的税率为30%。

根据以上资料，回答下列相关问题：

第75题:

允许列支的交际应酬费金额为（）万元。

A.17.5

B.20

C.13.5

D.10.5

参考答案：B

500X10%o+3000X5%。=20（万元）

第76题:

运输事故损失（）。

A.可全额扣除100万元

B.可扣除40万元

C.可扣除60万

D.可扣除60万元，同时40万元计入应税所得额

参考答案：C

（100-40）=60（万元）

第77题：

境外已缴税金（）o

A.可全额扣除

B.可部分扣除

C.可扣除（120+80）X33%=66（万元）的金额

24

D.可扣除120X33%+80X30%=63.6(万元)的金额

参考答案：D

第78题：

应纳税所得额为()o

A.3500+120+80-(1400-60)-17.5-125-400-30-100+120+80

B.3500+120+80-(1400-60)-20-125-400-30-(100-40)+120+80

C.3500+120+80-(1400-60)-21-125-400-30-(100-40)+40+120+80

D.3500+120+80-(1400-60)-13.5-125-400-30-(100-40)+120+80

参考答案：B

第79题:

该运输公司设在不同地区可能涉及的企业所得税税率有()0

A.33%

B.30%

C.15%

D.24%

参考答案：BCD

陈某2007年初成立了个人独资企业，2008年营业收入为200万元，营业成

本为130万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为11万元，期间费用为

79万元，亏损20万元。

当年陈某请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当

年存在以下问题：

(1)营业外支出中包括企业为陈某读MBA的支付学费2万元，家庭日常

生活开支1.5万元；

(2)销售费用中包括广告费20万元、业务宣传费支出15万；管理费用

中包括业务招待费10万元；

(3)当年该企业和陈某家庭共用价值45万元的轿车一辆，无法划分清楚

使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其

按年计提折旧40%在税前扣除；残值率为t0%,折旧年限5年；

(4)财务费用中向非金融机构借款100万元，利率为10%,利息支出10

万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为

8%)；

(5)陈某个人取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获

25

得分红1万元；

（6）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括陈某的工资6万元;

6名从业人员工资20万元），计提并上缴的工会经费0.4万元；计提职工福利费

3?元，未实际发生；计提职工教育经费0.5万元，实际发生职工教育经费0.5

万元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

第80题:

计算销售费用应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.5

B.6

C.7

D.8

参考答案：A

个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费

用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后

纳税年度结转扣除。广告费用扣除限额=200X15%=30（万元），实际发生

20+15=35（万元），准予扣除30万元，销售费用应调增应纳税所得额=35-30=5（万

元）。

第81题：

计算管理费用中应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.7

B.8

C.9

D.10

参考答案：C

个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直

接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%。。业务招待费扣除限额=2OOX5%°=1（万元），实际发生额的60%为

6万元，准予扣除1万元，管理费用应调增应纳税所得额=10-1=9（万元）。

第82题：

计算共用轿车应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.-4

B.-4.24

C.-3

D.-3.24

参考答案：D

26

共用轿车应调减应纳税所得额=45X（1-10%）4-5X40%=3.24（万元）

第83题:

计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为

（）万元。

A.4

B.9

C.14

D.0

参考答案：B

个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职

工教育经费支出分别在工资薪金总额2乐14%、2.5%的标准内据实扣除。投资者

的工资不能在税前扣除。工资调增=6（万元）工会经费扣除限额=（26-6）

义2%=0.4（万元），据实扣除；福利费扣除限额=（26-6）X14%=2.8（万元），

实际计提3万元，未实际发生，全部调增3万元。职工教育经费扣除限额

=（26-6）X2.5%=0.5（万元），实际发生0.5万元，据实扣除。工资及工会经

费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=6+3=9（万元）

第84题:

计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（）万元。

A.1

B.0.46

C.2

D.0.80

参考答案：B

财务费用纳税调增金额=100X（10M8给=2（万元）该个人独资企业2008年

应纳税所得额=-20+2+1.5+5+9-3.24+2+9-C0.16X2+0.2X10）=2.94（万元）

应纳个人所得税=2.94X20%-0.125=