广电集团财务管理内部控制机制探究

引言经济全球化发展背景下，面对市场的激烈竞争，需提高现代化管理水平，接受新时代的挑战。特别是近几年，广电集团规模、数量均有长足发展。但是，集团规模的增长，内部管理链也随之延长，组织结构愈发复杂，为避免出现集团及子公司失控的情况，以风险管理为导向，以流程梳理为基础，以财务内部控制为切入点，以关键控制活动为重点，建立起权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，切实提高资源配置效率、经营管理水平和风险防范能力。一、广电集团组建基本情况广播电视是我国信息产业、文化产业重要组成，面对新型产业与国民经济发展增长点，广电产业迅速发展下，集团化趋势显著。早在1996年，认真贯彻党的十四届六中全会精神，进一步加强和改进广播影视工作，提出要根据现代企业要求，走国际化、集团化道路，1996年6月成立第一家广电集团。成立集团后，国务院办公厅颁布《关于加强广播电视有线网络建设管理意见》，标志电视产业发展走上快车道，提出自治区、省能够组建广播电视台，将网络传输企业纳入集团。广电总局2000年1月颁布《关于广播电影电视集团化发展的试行工作的原则意见》中，规定广电集团的组建原则、单位性质、组建程序及工作职责。经过多年发展后，广电集团尽管规模不断增大，业务活动范围越发广阔，管理财务跨度大，财务内控要求更高，需提高内控管理水平，构建内控体系，明确部门岗位职责，通过各项管理制度和报告制度建设，规范与财务管理工作流程，更好地保障会计信息各环节工作的顺利开展。通过真实、准确、及时、客观的财务信息，系统地反映整个集团的财务状况、经营成果和现金流量信息，使财务信息更好地促进集团社会效益和经济效益的提高，为集团发展服务。二、广电集团财务管理内部控制机制优化设计（一）明确内控原则集团财务内控需结合实际情况，构建财务权责分配制度、风险管理体系、预算控制体系，完善会计核算流程，把控集团投入成本，做到管理层与基层员工的即时沟通，提高信息沟通顺畅性。内控机制设计，需遵循以下原则：1.战略性原则集团财务内控，不仅要保证企业自身健康运营，立足于集团战略规划，制定集团组织架构和工作机制，还要以追求合理利润为重要经营目标，财务内控中，需通过执行内控制度，提高集团效益。2.效率性原则建立财务内控制度，例如增加审批流程，设计财务内控方案中，应当考虑效率性，避免错失良机。不能仅考虑内控安全，不断增加监控与审批流程，需在满足内控系统安全基础上，优化内控效率，提高存货与资金周转率，及时制定全面预算。3.制衡性原则在部门机构设置、岗位设置及职责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率。4.安全性原则广电集团作为事业单位，资产安全性应当放在首要位置，财务内控机制设计，应当综合考虑集团、员工及客户价值，保证整体财务安全性，包括无形资产、存货、固定资产、人力资产等。5.合法性原则国家对集团企业提出了守法经营基础要求，建立财务内控机制中，不能跨越法律红线，遵循《会计法》规范，制定符合法律法规的内控制度，强化过程监督，确保财务行为合规。还要提高员工专业道德水平，能够自觉遵守内控制度。（二）优化方案设计1.风险评估机制广电集团建立风险评估机制，应当明确风险管理归口，设置专业风险管理委员会，董事长担任委员会主席，部门负责人担任委员，招聘专业评估专家，确定风险职责权限与范围，解决“风险谁负责、归谁管”的问题。风险具备多样性与复杂性，集团需从内审部、法律事务部、市场部、行政部等部门抽点员工加入委员会，借助其业务经验与专业能力，预测识别潜在风险，填写收集风险信息表，列出风险勾稽关系，为后续预防奠定基础。为准确识别风险，集团需划分风险种类，包括财务风险、法律风险、运营风险、财务风险等，以此确定控制风险目标。并且，根据控制风险目标需求，筛选汇总信息，特别是关注市场、行业未来趋势，树立“预防大于补救”思想，综合使用财务报表分析法、德尔菲法、流程图分析法识别风险。集团风险评估还要紧跟时代潮流，发挥大数据“向前分析”与“深度挖掘”特点，利用信息技术，采取失效模式、失效树分析、后果分析等方法，寻找风险成因及可能带来的集团损失等，结合人工分析方式，寻找风险点。此过程中，根据《企业内部控制审计指引》与《企业内部控制评价指引》，结合行业信息资料、历史数据检测等，将风险等级划分为极高、较高、中等、低、极低这5个等级，综合定量与定性指标对风险因素评级，1-6是一般级，7-19是重要级，20-25是重大级。以风险等级评价表为指引，对风险重新排序，将关联风险构成风险组合，实现统一管理，寻找流程缺陷，以制度进行完善弥补，预防再次发生风险。图1风险等级划分2.全面预算机制全面预算是企业为达成战略目标与经营业绩，对企业业务活动，采取预算方式进行安排，以预算作为各部门运行标准的方式，作为有效管理方式，能够协调集团各部门工作，成为人员考核依据，和集团发展息息相关。可从以下几个方面着手：（1）增加财会人员安排人员专门负责召集与会人员、下达编制预算、财务中心与各部门沟通，监督执行预算任务情况，确保预算任务能够准确、及时下达，纵向与平级交流畅通无阻，增强集团各级人员对预算的理解，保证编制方案完整真实，发现预算外情况立即上报。（2）完善预算制度预算编制项目、范围、依据等信息应当详细规定和解释，确保各部门预算执行中做到有效整合、制定预算目标，也要保证和广电集团经营计划、战略规划、市场环境相符，不仅预算编制严谨规范，还要采取多样化编制方式，确保预算准确合理，各部门及内部人员顺畅沟通。预算考核调整中，制定可编订依据，明确考核指标，以免预算变动频繁随意。（3）执行全面预算确定各岗位、各部门及员工权责范围，做到不相容岗位分离，预算委员会对预算方案审定中，通过制度约束权力，鼓励每位委员均能发表自身意见。还要安排拥有市场经验员工旁听，对于出现的问题，结合市场情况加以审定，以免预算人员“一刀切”，预算方案也能更具执行力、权威性，贴近事实。执行中做好同步监督，做好资金支出、收入记录性，发现问题迅速修正。3.部门沟通机制广电集团管理层应明确沟通重要性，采取恰当方式鼓励各部门有效沟通，增强员工沟通意识，使其明确平等沟通方能解决各项问题。特别是部门主管，其作为员工行动指南，内部出现矛盾时需发挥自身带头作用与协调作用，主动和对方进行联系，提出问题与部门难处，获得对方谅解。还要增强员工沟通能力，引导其恰当表述观点，认真倾听，对于不同观点则鼓励其换位思考，营造彼此理解的工作氛围。为此，集团应完善沟通体系，侧重于建设沟通渠道，建设线下线上双渠道沟通体系，一方面组织部门定期开展会议，为各部门人员面对面交流提供机会，另一方面搭建沟通线上平台，解决不同地区员工交流受限情况。并且，员工需要执行内部交流机制，避免将财务部门与人员联系推送至外部人员，保证财务沟通均在内部完成，定期组织团建，提高员工凝聚力。4.内部监督机制集团财务内部监督需厘清财务内控和内部监督之间的关系，设置专业内部审计部门，提高内部监督权威性与独立性，发挥监督效果，可招聘审计顾问或专业审计人员，消除财务人员兼职审查的问题，落实岗位不相融制度，确保审计有效公正。同时，集团建立内部长效监督机制，以维护资产安全、保障会计信息的真实性为目标，确定内部监督审查重点与方向，以预算制定、执行为关注重点，确定编制预算合理性，对预算执行持续监督，分析预算偏差原因，为后续财务管理提供数据支持。并且，集团还要审查财务报告，由于广电集团子公司较多，涉及财务报告合并工作，核查合并报表时，需关注编制合并分录情况，保证债权债务、长期股权投资与权益正确抵消。三、广电集团财务管理内部控制机制保障措施（一）增强内控意识集团内部人员树立内控意识十分重要，集团可使用分权型模式，集分结合的财务内控，使得子公司财务机构较为独立，可分散子公司经营风险，却也出现子公司自行决策，当集团总部和子公司利益不同，子公司可能会借助自身优势加以联合，对集团总部利益造成危害。因此，为避免此种情况，集团应当加强子公司控制，通过财务人员控制方式，达成控制子公司目标，以免利益流失。因此，面对市场经济动荡，内部人员需增强风险意识，善于分散风险，勇于承担风险，方能在市场竞争中占据一席之地。财务人员与管理者如果缺乏对财务内控的了解，则会降低风险防控意识，以为仅做好资金管理，就不会发生财务风险，难以把握风险根源与本质，需强化人员教育培训，增强其内控意识与风险意识，要求人员能够熟练掌握有关财务管理的专业知识，收集、整理和分析财务信息；能够及时、准确地估计和发现未来潜在的财务风险，快速决断，提出合理的解决方案。经营层和高级财务管理人员必须树立正确的财务风险管理观念，严格按照风险收益均衡原则开展工作，不能只看到眼前利益，不考虑未来可能发生的损失，应该全面贯彻防范风险意识。（二）优化内控流程集团企业为提高财务内控质量，需完善内控流程，优化治理结构和议事规则，可构建“三会一层”管理机制，即股东大会、董事会与监事会治理体系，保证各机构做到科学决策与合法运作。集团内部也要建立激励机制，提高人员风险意识，人力资源部门确定各岗位、部门目标、权限与职责，构建相应授权，做到逐级问责与检查，保证岗位人员能够履行自身职责，以免发生越权行为。同时，内部也要设置控制架构，制定各层级控制程序，确保高级管理者与董事会命令准确执行，总公司强化子公司管控，构建子公司管控制度，可由集团向子公司派遣董事、监事及重要管理者，确定人员职责权限与选任方式。还可结合风险管理政策、经营策略，指导子公司构建风险管理程序与精英计划，定期向集团提交阅读报告，包括资产负债表、运营报告、现金流量表，做好评估分析，把控子公司财务及运营情况。（三）完善内控制度财务内控中，应当完善内控制度，做好内部审计工作，通过对单位内部经营活动进行独立评价，确保管理制度合理性、合规性，确定制定程序、政策是否有效实施，资源利用情况、完成目标情况等。集团设置审计委员会，能够提高内部控制独立性与严肃性，做到随地、随时审计调查，每季度针对财务内部人员开展一次全面业务审查。此过程中，采取事前预算控制、事中风险控制、事后改进的方式，考虑控制各个环节衔接配合，不同层次人员理解财务制度不同，收支两条线与集中资金管理时，不能特立独行，需建立业财融合系统，特别是财务信息结构复杂、数据量大，有确定适用范围，处理数据方法严格，内部涵盖诸多子系统，需保证信息系统准确性，各模块操作简单灵活，准确录入财务信息，保证财务准确性，以免为集团造成经济损失。并且，财务内控需定期开展自我评价，通过自我评价，不断完善、提高自身，不能仅依靠外力监督，需主观了解集团优劣势，实现不断完善与改进。同时，还要构建问责机制，促使集团向透明化、科学化发展，不仅可提高员工工