建筑工程审计的技巧方法

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建造工程审计的技巧方法

审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实

施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计

意见和审计建议的书面文件。那你知道建造工程审计是什么

吗?有什么技巧方法？下面是整理的建造工程审计的技巧方

法，欢迎浏览。

一、审前准备工作

1、采集工程相关的文件资料。

施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料

是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之

前，必须对其进行采集整理，并进行详细地了解。

2、熟悉竣工图纸。

竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉

了解，核对所有图纸，清点无误后挨次识读。

3、了解决算包括的范围。

根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。

例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计

变更等。

4、弄清所采用的单位估价表。

任何单位估价表或者预算定额都有一定的合用范围，应

根据工程性质，采集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

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1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关

注其各项前期准备工作。

正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建

立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、

掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设

计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进

行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或者以次充好。

所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员

签字外，还必须有跟踪审计人员签字。

4.审计组成员应时常深入施工现场，掌握工程发展、变

更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉

工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工

作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计

单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及

时确定审计结果：

(1)采用”按实结算”方式的，必须要求施工企业按照

已完成的形象进度，及时报送”分部、分项工程”的结算资

料，予以审计。

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在较短的时间内做到”工程施工完成，工程结算审计基

本结束”；

(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按

实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设

计变更、签证工作量编制”变更部份结算”，经审计后作为

工程竣工结算的组成部份；

(3)采用"单价包干、工程量按实结算”方式的，必须

要求施工企业对已完成的形象进度上报”分部、分项工程”

的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部份；

(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着”及时、

完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

6.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负

责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、

发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。

台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工

作日志。

三、建设项目跟踪审计内容

(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：

1.审计建设项目的审批文件。

包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、

概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消

防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

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2.施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握

好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。

项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招

投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管

理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制

度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否

有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计

设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会

审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安

全需要的规范要求；审计施工单位是否有承揽相应施工任务

的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法

等。

3.审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、

是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作

量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是

否完备，是否符合有关规定；征地或者拆迁补偿费是否符合

有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩

大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

（二）建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到

工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括：

1、审计合同履行情况。

审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有

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无违法分包、转包工程。

如有变更、增补、转让或者终止情况，应检查其真实性、

合法性。

2.审计内控制度建立、执行情况。

审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。

如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验

收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。

应催促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范

运行、建设资金合法使用。

3.审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合

规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理；

4.审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单

位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决

算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或者投资

进度相衔接，有无大量资金闲置、或者因资金不到位而造

成停工待料等损失浪费现象。

5.检查建设资金是否专款专用；是否按照工程进度付款;

有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大

且长期不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止

浮现超付工程款现象；审计建设单位管理费的计取范围和标

准是否符合有关规定，费用支出是否符合”必须、节约”

的原则，有无超出概算控制金额的情况。

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6.加强设备、材料价格控制，特别要对建设单位关联企

业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。

对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清

责任，并催促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

四、建造项目竣工决算审计的常用方法

为实现工程决算的快速审查，就要按照从粗到细、对照

分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预决算采用对

比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使

审计工作达到事半功倍的实效。

1、全面审计法。

是指按照国家或者行业建造工程预算定额的编制顺序

或者施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。

其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相

同：首先，根据竣工图全面计算工程量。

然后，将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进

行对照。

同时，根据定额或者单位估价表逐项核实审核对象的

单价。

此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比

较少、质量比较高，审核后的施工图预决算准确度较高。

缺点是工作量较大。

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对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或者报价

单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审

计法。

2、分组计算审计法。

把决算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在

联系的项目编为一组，审查或者计算同一组中某个分项工程

量，利用工程量间具有相同或者相似计算基础的关系，判断

同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。

如：

（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运

土。

在该分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地

坪以下部份）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的

体积按以下确定：

回填土量二挖土量一（基础砌体+垫层体积）

余土外运量:基础砌体+垫层体积

（2）底层建造面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、

楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面层。

在该分组中，先把底层建造面积、楼（地）面面积计算出

来。

而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼（地）

面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼

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板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度；底层建造面积加

挑檐面积乘坡度系数（平层面不乘）就是屋面工程量；底层建

筑面积乘坡度系数（平层面不乘）再乘保温层的平均厚度为

保温层工程量。

（3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上

的门窗和圈过梁、外墙砌体。

在该分组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和

过梁体积分别列表填写，再进行工程量计算。

先求出内墙面积，再减门窗面积，再乘墙厚减圈过梁体

积等于墙体积（如果室内外高差部份与墙体材料不同时，应

从墙体中扣除，另行计算）。

3、重点抽查审计法：这种方法类同于全面审计法，其

与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。

该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部份价值较

高或者占投资比例较大的分项工程量。

如砖石结构（基础、墙体）、钢筋混凝土结构（梁、板、

柱）、木结构（门窗）、钢结构（屋架、楝条、支撑），以及高

级装饰等；而对其他价值较低或者占投资比例较小的分项工

程，如普通装饰项目、零星项目（雨蓬、散水、坡道、明沟、

水池、垃圾箱）等，可忽稍不计，重点核实与上述工程量相

对应的定额单价，特别重点审核定额子目档次易混淆的单价

（如构件断面、单体体积），其次是混凝土强度等级、砌筑砂

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浆、抹灰砂浆的强度等级换算。

这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提

高工作效率，又能做到准确无误。

4、标准图审计法：是指对于利用标准图纸或者通过图

纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或者决

算造价，以此为标准，进行对照审计的方法。

按标准图纸设计或者通用图纸施工的工程普通地面以

上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为

这种标准图纸的标准造价；或者用这种标准图纸的工程量为

标准，对照审计。

而对局部不同的部份和设计变更部份作单独审查即可。

这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易；缺点是

只合用按标准图纸设计或者施工的工程，合用范围小。

5、筛选审计法：建造工程虽然有建造面积和高度的不

同，但是它们的各个分部份项工程的工程量、造价、用工量

在每一个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累

的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价（价值）、

用工等几个单方基本值表，并注明其合用的建造标准。

这些基本值宛如“筛子孔”，用来筛选各分部份项工

程，筛下去的就不予审计了；没有筛下去的就意味着此分部

分项的单位建造面积数值不在基本值范围之内，应对该分部

分项工程进行详细审计。

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此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现

问题快。

合用于住宅工程或者不具备全面审计审查条件的工程。

6、分析对照审计法：是指用已经审计的工程造价同拟

审类似工程进行对照审计的方法。

这种方法普通应根据工程的不同条件和特点区别对待。

一是两工程采用同一个施工图，但基础部份和现场条件

及变更不尽相同。

其拟审计工程基础以上部份可采用对照审计法；不同部

分可分别计算或者采用相应的审计方法进行审计。

二是两个工程设计相同，但建造面积不同。

可根据两个工程建造面积之比与两个工程分部份项工

程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建造面积

造价以及每平方米建造面积的各分部份项工程量进行对照

审查。

如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或者

拟审计的分部份项工程量是正确的。

反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以

更正。

三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完

全相同时，可把相同部份，如厂房中的柱子、房架、屋面、

砖墙等进行工程量的对照审计，不能对照的分部份项工程按

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图纸或者签证计算。

在总结分析工程决算资料的基础上，找出同类工程造价

及工料消耗的规律性，整理出结构形式不同、地区不同的工

程造价、工料消耗指标。

然后，根据这些指标对审核对象进行分析对照，从中找

出不符合投资规律的分部份项工程，针对这些子目再进行重

点审计，分析其差异较大的原因。

常用指标有以下几种类型：

(1)单方造价指标(元加3、元/m2、元/m等)；

(2)分部工程比例：基础、楼板屋面、门窗、围护结构

等各占定额直接费的比例；

(3)各种结构比例：砖石、混凝土及钢筋混凝土、木结

构、金属结构、装饰、土石方等各占定额直接费的比例：

(4)专业投资比例：土建、给排水、采暖通风、电气照

明等各专业占总造价的比例；

(5)工料消耗指标：即钢材、木材、水泥、砂、石、砖、

瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

7、常见病审计法：由于工程决算编制人员所处地位不

同，立场不同，则观点、方法亦不同。

在工程决算编制中，会不同程度地浮现某些常见病。

(1)工程量计算误差：彻底按理论尺寸计算工程量；毛

石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算;楼地面孔洞、

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沟道所占面积不扣除;墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣除;

挖地槽、地坑上方往往浮现“挖空气”现象：钢筋计算往往

不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或者箍筋重复计算;楼

地面、墙面各种抹灰重复计算。

(2)定额单价套用误差：混凝上强度等级；石子粒径;构

件断面、单件体积;砌筑砂浆、抹灰砂浆强度等级及配合比；

单项脚手架高度界限;装饰工程的级别(普通、中级、高级)；

地坑、地槽、土方三者之间的界限;土石方的分类界限。

(3)项目重复误差：块料面层下找平层；沥青卷材防水

层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的软件;属于建造工

程范畴的给排水设施。

在采用综合定额预算的项目中，这种现象特别普遍。

(4)综合费用计算误差：措施手段材料一次摊销;综合费

项目内容与定额已考虑的内容重复；综合费项目内容与冬雨

季施工增加费，暂时设施费中内容重复。

由于上述常见职业病范畴，且具有普遍性。

审计工程预决算时，可根据这些线索而顺藤摸瓜，剔除

其不合理部份，准确计算工程量，合理取定定额单价，以达

到合理确定工程造价之目的。

8、相关项目、相关数据审计法：建造工程预决算项目

数十、数百，数据成千上万，乍一看好像各项目、各数据之

间毫无关系。

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其实不然，这些项目，这些数据之间有着千丝万缕的联

系。

只要我们认真总结、子细分析，就可以摸索出它们的规

律。

我们可利用这些规律来进行审核，找出不符合规律的项

目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对

这些问题进行重点审计。

如：与建造面积相关的项目和工程量数据；与室外净面

积相关的项目和工程量数据；与墙体面积相关的项目和工程

量数据；与外墙边线相关的项目和工程量数据；其他相关项

目与数据。

固然，也有一些工程量数据规律性较差，如柱基与柱身、

墙基与墙体、梁与柱等等，我们可以采用前述的重点审计法。

相关项目、相关数据审计法实质是工程量计算统筹法在

预决算审计工作中的应用。

应用这种方法，可使审核工作效率大大提高。

五、建造项目决算工程量审计的注意事项

建造项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，

约占全部建造项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确

地做好这项繁重的工作应注意以下几点：

1、资料齐全。

包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审记要，设

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计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工

单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图。

在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审记要的内容，

对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量

重复的劳动。

之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如

建造物层数、结构形式、建造面积等，再了解工程的材料和

做法，如：基础是碎的还是砖、石的，是条形的还是独立的；

墙体是砌砖还是砌块；楼面是水泥砂浆还是地砖；有无吊顶；

外墙面是墙砖还是干粘石；门窗是木制还是铝合金、塑料等。

最后详细阅读建造“三大图”，重点弄清以下几个问

题：房屋内外高差，以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工

程量时利用该数据；建造物层高墙体、楼地面面层、顶棚等

相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工

程量时分别对待；建造物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的

设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。

3、口径必须一致。

审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的

工程细目的口径相一致。

例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地

是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯

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实。

预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工

程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。

审核人员依据“平整场地工程量按建造物底面积计算，

若已按竖项布置进行挖填找平土方，再也不计算平整场地工

工口日.，，

桂里。

这一建造工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序。

根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事

半功倍。

例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程

量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的碎构配件所占

体积都没有数据。

这些数据往往要暂时补充进来。

这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和碎构配件时，

又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，

因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和碎

分部工程量，那末就可一次成功，既省事又准确。

安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计量单位必须一致。

应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算

定额中相应的工程细目的计量单位相一致。

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如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用

“台”，有些用“组”；管道安装工程有些工程细目用

“10m”，有些工程细目用“100m”。

这都应分清晰，不能搞错。

6、定额子目套用的审核。

工程预算选用的定额子目与该工程各分部份项工程的

特征相一致。

同类工程量套用的基价高或者低的定额子目的现象时

有发生。

要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。

这样的例子不胜枚举。

因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，

要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界

限，要求做到公正合理。

7、材料价格和价差的审核。

在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动

态