【关注】“走出去”企业最容易出现的四个国际税务问题税务筹划

【精品优质】价值文档首发！【关注】“走出去”企业最容易出现的四个国际税务问题[税务筹划优质文档]伴随中国企业在“走出去”过程中越发成熟，一些涉及具体操作的实务问题不再“大而化之”，并日益扮演越发重要的角色。能否准确把握税制、法律这样的软性条件和标准，正成为中国企业海外经营成败的关键。“由于对全球税制不了解，很多‘走出去’的企业吃了哑巴亏，损失巨大，甚至功亏一篑。”在“促北京企业‘走出去’”培训会上，北京国税第二直属分局国际税收专家孔丹阳直言，对税收风险意识和风险理念不足，是中国企业“走出去”最容易出现的问题。

当前，国际税收制度进入了快速变迁的时期。孔丹阳介绍说，在金融危机发生前，各国关注国内进展的情况比较多。为了鼓励本土企业复苏，很多国家调低本国税率，而将目光投向国际税收。不少大型跨国公司利用避税地和各国避税制度差异，进行了不合规的逃税行为。旧的国际税收规则已经不符合全球经济发展的态势。由此，G20峰会启动《多边税制征管互助公约》（BEPS）行动计划，力求让国际税收征管形成合力，防控风险，避免跨国公司的逃税行为。

2013年8月，我国签署了该公约。同时，我国还承诺在2018年签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。孔丹阳介绍说，届时，企业在全球的经营信息将轻而易举地被所有国家的税务机关看到，资料信息将全面实现透明化和公开化。“这一巨大变革，无疑是对各国税务机关的双重考验，既要充分利用信息查处避税行为，又要保证自己国家的企业出去时能合法合规。”

事实上，对海外税制了解不充分正是中企“走出去”的短板，存在多重风险。

一、海外并购不重视税收筹划，具有潜在的替人补税的风险。

孔丹阳举例说，不久前，一家央企由于事先没有做好准备，在海外面临数亿元人民币的重复征税。对方指出，该企业没有做好相关报告，但这家央企却认为自己被冤枉了。实际上，报告虽有，却不够细致，这家企业不得不接受补税罚款。之后，国家税务总局出面进行双边征税谈判，经多次调停才降低了罚款金额，但这些金额也因调查不到位而起。“央企资金实力相对雄厚，如果是规模不够大的民企，恐怕已经元气大伤，或满盘皆损。”孔丹阳说，“在避税时，如果不遵守当地税务法律，很可能被划入恶意筹划税制之列，企业只能自行承担惩罚后果，中国的税务机关是无能为力的。”

二、我国企业存在不会享受税收协定问题。

孔丹阳说，税收协定为避免重复征税而设，是企业“走出去”的护身符。企业“走出去”之前一定要研究好本国和“走出去”国家的税收协定。可以取而用之，降低企业的税赋成本。“一家走进瑞士的企业由于没有了解清楚该国税制，险些让高额的股息分红退税付之东流。”

三、外国税务机关对我国企业存在歧视待遇问题。

孔丹阳说，很多外国税务机关认为中国人财大气粗，因而故意向中国企业征收较高税赋。“发生这种情况，企业应及时告知给税务机关，特别是国家税务总局，我们力求通过磋商解决问题。”

四、存在重复征税问题。

孔丹阳说，“如果不做好双边磋商，企业很可能面临非常严重的重复征税问题。”

究其原因，孔丹阳认为，对税收风险意识和风险理念不足，是中国企业“走出去”最容易出现的问题。

数据显示，很多企业对国际税收动态关心不够，“走出去”显得很盲目。针对赴美投资的企业调查显示，80%的企业不了解中美税收协定问题，只有2.5%的企业会利用协商程序解决中美税务纠纷。“转让定价这样的基本税收政策，只有15%的企业想了解。已经在海外开展经营，但是想了解或者了解相关政策的企业，数目极少。”孔丹阳说，这样的企业往往因税务不合规而被美国税务机构开出大数额罚单，吃了不少哑巴亏。

更让业界感到担忧的是，很多集团管理层并不重视税收风险问题。他们没有配备足够的税务人员，即使有，也层级较低。同时，对境内的合规要求并没有足够的重视。“很多跨国企业都派专家参与到了BEPS听证会中，为自身权益据理力争，但鲜见中国企业的影子。”孔丹阳补充说。

总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促