综合模拟2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案七含答案

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管

理》提分试题及答案（7）含答案

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案（7）

【单选】根据《企业内部控制应用指引第6号一一资金活动》的

规定，下列说法中不正确的是（）。

A.企业的资金活动包括筹资、投资和资金营运

B.企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可

行性研究及投融资决策过程

C.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并

履行相应审批程序

D.企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险

『正确答案』B

『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第6号一一资金

活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等

可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策

过程。选项B的说法不正确。

【多选】《企业内部控制应用指引第7号一一采购业务》中，如

果采购流程不完善，将会面临的风险有（）o

A.库存短缺或积压

B.采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

C.资金损失

D.信用受损

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业

内部控制应用指引第7号一采购业务》中的采购是指购买物资（或接

受劳务）及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括：⑴

采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积

压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。⑵供应商选择不当，采购方

式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采

购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。⑶采购验收不规范，付款审

核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

【单选】兴宁电器股份有限公司主要业务是购进电子元件，然后

组装成家用小电器。由于每年需要采购大量的电子元件，公司十分重

视在采购业务中涉及到的风险。下列有关其采购业务活动的内部控制

要求与措施的有关说法中，不正确的是（）。

A.所有采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、

实施程序和评标规则

B.涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试

C.企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况

的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损

D.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账

款、应付票据、预付账款等往来款项

『正确答案』A

『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第7号一一采购

业务》。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、

实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向

采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用

直接购买等方式。选项A不正确。

【单选】乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成

重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于

()。

A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损

或生产中断

B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，

可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术

安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力

D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损

失或信用受损

『正确答案』B

『答案解析』本题主要考查内部控制的应用一资产管理一主要风

险。陈旧设备属于固定资产，对固定资产疏于管理，导致资源浪费,

属于“固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，

可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费〃

这一风险。

【单选】企业应关注资产管理中涉及到的主要风险，下列关于资

产管理内部控制要求与措施的说法中，错误的是（）o

A.企业内部除仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过

相关部门特别授权

B.企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结

果应当形成书面报告

C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业

授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续

D.企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应

当取得土地使用权有效证明文件

『正确答案』A

『答案解析』本题考核资产管理。企业内部除存货管理、监督部

门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别

授权，选项A不正确。

【多选】下列选项中，属于销售业务内部控制不严格导致的风险

有（）。

A.市场预测失误，导致存货增加

B.销售业务员挪用货款

C.销售业务员与客户勾结，低价交易以获取回扣

D.销售合同内容存在重大疏漏和欺诈

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核销售业务。销售业务涉及的风险包括：⑴

销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;⑵客户

信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力乂3）销售过程存

在舞弊行为。

【单选】下列不符合《企业内部控制应用指引第9号一一销售业

务》要求的是（）。

A.企业对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证

制度，防范信用风险

B.企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知，

发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，企业还应当加强销售退回

的管理

C.财务部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）需要

妥善保存，负责办理资金结算并监控款项回收

D.企业应当加强会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储

记录核对一致

『正确答案』C

『答案解析』销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往

来函电）需要妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监控款项回收。

选项C的说法不正确。

【多选】工程项目需关注的主要风险有（）。

A.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲

目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败

B.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难

以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案

C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可

能导致项目投资失控

D.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存

在重大隐患

『正确答案』ABCD

『答案解析』工程项目需关注的主要风险:

⑴立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲

目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

(2)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难

以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

⑶工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可

能导致项目投资失控。

(4)工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能

导致工程质量低劣，进度延迟或中断。(实施不规范)

(5)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存

在重大隐患。

【多选】甲公司于20n.年8月开工建设生产车间，2013年4月

完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全

权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司

董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项

价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利

用工程价款支付"一支笔〃审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情

况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）。

A.周某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策，违背了不相

容岗位相互分离的内部控制要求

B.周某负责对项目做出决策，违背了项目决策集体审议的内部控

制要求

C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行

审批，违背了内部控制要求

D.公司授予吴某“一支笔〃审批权，属于授权不当

『正确答案』ABCD

『答案解析』工程项目不相容职务分离控制包括：可行性研究与

决策;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与审计。

【单选】根据《企业内部控制应用指引第12号一一担保业务》,

在办理担保业务时需关注的主要风险是（）o

A.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业

遭受损失

B.担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企

业利益受损

C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业

务外包的优势

D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉

案

『正确答案』B

『答案解析』办理担保业务需关注的主要风险：⑴对担保申请人

的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策

失误或遭受欺诈。(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况

监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。⑶担程中存

在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。选

项ACD属于企业的业务外包需关注的主要风险。

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案(6)

【多选】从技术活动过程中所处的不同阶段考察，技术可以划分

为（）o

A.技术设计风险

B.技术研发风险

C.技术应用风险

D.技术开发风险

『正确答案』ABC

『答案解析』从技术活动过程中所处的不同阶段考察，技术可以

划分为技术设计风险、技术研发风险以及技术应用风险。所以正确答

案是ABCo

【单选】甲公司是一家电池生产企业，电池的随意丢弃，会严重

地污染自然环境，随着"绿色环保〃的深入，甲公司的管理层决定，进

一步增大投资，回收废旧电池，以降低潜在的风险。甲公司预防的风

险属于的是（）o

A.技术风险

B.法律风险与合规风险

C.自然环境风险

D.社会文化风险

『正确答案』C

『答案解析』自然环境风险是指企业由于其自身或是影响其业务

的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。甲公司资金的投入

主要是为了防范自然环境风险。所以正确答案是C选项。

【单选】波特五种竞争力分析模型中的潜在进入者进入威胁，现

有企业竞争威胁、替代品的替代威胁都是引发风险的主要因素，这些

因素引发的风险属于（）o

A.战略风险

B.运营风险

C.市场风险

D.产业风险

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业面对的风险种类。市场风险可以考虑

以下几个方面：⑴产品或服务的价格及供需变化带来的风险。⑵能

源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的

风险。⑶主要客户、主要供应商的信用风险。⑷税收政策和利率、

汇率、股票价格指数的变化带来的风险。⑸潜在进入者、竞争者与替

代品的竞争带来的风险。

【多选】甲公司是一家集团企业，正在考虑收购一家航空公司，

以进行多元化经营。公司管理层需要对此决策的风险进行评估。在评

估可能面对的产业风险时需要考虑的因素包括（）o

A.生命周期阶段

B.波动性

C.集中程度

D.政策影响

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核企业面对的风险种类。在考虑企业可能面

对的产业风险时，以下几个因素是非常关键的：产业（产品）生命周期

阶段、产业波动性、产业集中程度。因此正确答案为ABC。

【单选】下列不属于内部风险的是（）。

A.战略风险

B.操作风险

C.运营风险

D.产业风险

『正确答案』D

『答案解析』企业面对的主要风险分为两大类：外部风险和内部

风险。外部风险主要包括政治风险、法律风险与合规风险、社会文化

风险、技术风险、自然环境风险、市场风险、产业风险等。内部风险

主要包括：战略风险、操作风险、运营风险、财务风险。所以正确答

案是D选项。

【单选】甲公司是一家上市公司，在应监管部门要求进行自查的

过程中，发现公司财务部经理李某自11月起，未经董事会批准，私

自将2.85亿元以存单质押的方式为A公司及其关联公司提供全额银

行承兑保证。该项业务将于第二年6月到期，A及其关联公司表示不

能如期归还，公司存款2.85亿万元将被银行扣除。根据以上信息可

以判断，甲公司面临的风险属于（）。

A.财务风险B.市场风险

C.流动性风险D.运营风险

『正确答案』D

『答案解析』根据题目信息可以判断，公司财务部经理李某出现

了"道德风险〃，因此属于运营风险。

运营风险至少要考虑以下几个方面：

(1)企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；

(2)企业新市场开发，市场营销策略(包括产品或服务定价与销售

渠道，市场营销环境状况等)方面可能引发的风险；

(3)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重

要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险;

(4)期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；

(5)质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；

(6)因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风

险；

(7)给企业造成损失的自然灾害等风险；

⑻企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价

及持续改进能力方面引发的风险。

【单选】下列各项中，属于企业操作风险的是（）。

A.泥石流导致公路中断，使某企业运输途中的设备未能按期送达

B.外部欺诈

C.某高科技企业总经理管理知识缺乏，企业仍处于粗放式管理阶

段

D.人民币汇率升值导致某外贸企业损失100万元

『正确答案』B

『答案解析』选项A属于运营风险中的自然灾害风险，选项B

属于操作风险，选项C属于运营风险，选项D属于市场风险。

【单选】W公司第四季度给股东分配股利时，没有考虑资金周转

问题，以现金形式分配给股东五十万股利后，导致第二年资金周转不

畅，影响了企业再生产，根据资料分析W公司涉及的是财务风险中

的（）。

A.筹资风险

B.投资风险

C.资金回收风险

D.收益分配风险

『正确答案』D

『答案解析』本题考核财务风险。收益分配风险来源于两个方面：

①收益确认的风险。②对投资者分配收益的形式、时间和金额

的把握不当而产生的风险。如果企业处于资金紧缺时期，却以货币资

金的形式对外分配收益，且金额过大，就会降低企业的偿债能力，影

响企业再生产规模。

【多选】下列关于风险管理的概念，说法正确的有（）。

A.分析风险偏好要回答的问题是公司希望承担什么风险和承担

多少风险

B.“市场表现到什么时候，我们就应当追回投资〃体现的是风险偏

好

C.全面风险管理的理念认为风险具有二重性，风险总是与机遇并

存

D.全面风险管理的系统性体现为全面风险管理是一个由企业治

理层、管理层和所有员工参与，旨在把风险控制在风险容量以内，增

进企业价值的过程

『正确答案』AC

『答案解析』风险承受度是指企业风险偏好的边界，它是企业采

取行动的预警指标。选项B体现的是风险承受度，说法不正确;选项D

体现的是全面风险管理全员化的特征,说法不正确;选项AC说法正确。

【单选】企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有

员工参与的，对企业所有风险进行管理，旨在把风险控制在风险容量

以内，增进企业价值的过程。这反映的是全面风险管理的（）特征。

A.战略性

B.全员化

C.系统性

D.专业性

『正确答案』B

『答案解析』本题考核企业风险管理的特征。全员化，企业全面

风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，对企业所

有风险进行管理，旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的

过程。企业风险管理本身并不是一个结果，而是实现结果的一种方式。

在这个过程中，只有将风险意识转化为全体员工的共同认识和自觉行

动，才能确保风险管理目标的实现。

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案(5)

【多选】下列关于渐进性变革与革命性变革的说法中，正确的有

()。

A.渐进性变革是一系列持续，稳步前进的过程

B.渐进性的变化往往是在某一刻影响企业体系当中的某些部分

C.革命性变革的变化是全面性的变化，是企业整个体系发生改变

D.革命性变革在企业生命周期中不经常发生

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核战略变革的含义。渐进性变革与革命性变

革的区别：

【单选】甲公司是一家教育企业，传统上通过面授课程招生。随

着网络的发展，网上远程教育飞速发展，逼迫甲公司实施变革，提出

面授与线上培训结合的模式，由于目前还没有确定好形式，线上的教

育采用录播，还是直播，线上和线下是独立，还是结合，企业还处于

不停地研究和摸索阶段，涉及到的资料实体产品、网上内容产品、售

后服务产品等都还在逐渐成形阶段。根据以上信息可以判断，甲公司

进行的战略变革阶段属于（）o

A.连续阶段

B.渐进阶段

C.不断改变阶段

D.全面阶段

『正确答案』C

『答案解析』(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战略基本上没

有发生大的变化，仅有一些小的修正。

(2)渐进阶段：在这个阶段中，战略发生缓慢的变化。这种变化可

能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。

(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战略变化呈现无方向或无重心

的特点。

(4)全面阶段：在这个阶段中，企业战略是在一个较短的时间内、

发生革命性或转化性的变化。

甲公司的线上和线下培训模式还处于研究和摸索阶段，涉及到的

资料实体产品、网上内容产品、售后服务产品等都还在逐渐成形阶段,

由此可知甲公司的战略变革呈现无方向或者无重心的特点。

【单选】甲公司是大型的汽车生产企业，20世纪初，公司出现

大幅度的亏损，导致企业的生产经营无法正常的运行，经过公司的全

面调研，发现在生产效能以及产品产量方面还有待提高。通过董事会

的审议，甲公司决定在工作方法、设备以及工作流程等方面进行全面

的变革。甲公司的变革属于的是（）o

A.技术变革

B.产品和服务变革

C.结构和体系变革

D.人员变革

『正确答案』A

『答案解析』技术变革往往涉及企业的生产过程，包括开发使之

有能力与竞争对手抗衡的知识和技能。这些变革旨在使企业生产更有

效率或增加产量。技术变革涉及工作方法、设备和工作流程等生产产

品和服务技术。所以正确答案是选项A。

【单选】W公司是全球最大的电脑软件提供商，以研发、制造、

授权和提供广泛的电脑软件服务业务为主。2016年公司从日本引进

了新的汽车生产设备，开始打造智能汽车，为此聘请专家给员工培训

操作技能。W公司这一系列行为没有涉及的战略变革类型是（）。

A.技术变革

B.产品和服务变革

C.结构和体系变革

D.人员变革

『正确答案』C

『答案解析』本题考核战略变革类型。2016年公司从日本引进

了新的汽车生产设备是技术变革，开始打造智能汽车是产品和服务变

革，聘请专家给员工培训操作技能是人员变革，所以没有涉及结构和

体系变革。

【单选】企业战略变革包括三个主要任务，下列关于"重新设计

企业组织结构〃的说法中，错误的是（）o

A.要围绕战略目标实现的路径来确定不同层级的管理跨度

B.适当的管理跨度并没有一定的法则，在进行界定时应该综合考

虑管理层级、人员素质、沟通渠道、职务内容等

C.要充分考虑各部门顺利完成各自目标的可能性

D.不需要考虑合作的协调性

『正确答案』D

『答案解析』在进行组织结构设计时，要围绕战略目标实现的路

径来确定不同层级的管理跨度。适当的管理跨度并没有一定的法则，

在进行界定时应当综合考虑管理层级、人员的素质、沟通的渠道、职

务的内容以及企业文化等多种因素。在进行组织结构设计时，还要充

分考虑企业各部门顺利完成各自目标的可能性，以及在此基础上合作

的协调性、各自分工的平衡性、权责的明确性、企业指挥的统一性、

企业应变的弹性、企业成长的稳定性和效率性、企业的持续成长性等

因素。

【多选】在战略变革中对人的行为的掌控是最重要也是最困难的。

作为高层管理者，通常可以起到的作用包括（）。

A.如果变革激化了代理人和企业中的利益团体之间的矛盾，高级

管理层根据实际情况作出权衡

B.审议和监控变革的进程

C.签署和批准变革，并保证将它们公开

D.如果变革激化了代理人和企业中的利益团体之间的矛盾，高级

管理层应当支持代理人

『正确答案』BCD

『答案解析』高级管理层通常有三种作用：①如果变革激化了

代理人和企业中的利益团体之间的矛盾，高级管理层应当支持代理

人;②审议和监控变革的进程;③签署和批准变革，并保证将它们公

开。所以选项A错误。

【单选】甲公司由于业务需要，要进行战略性变革，公司决定首

先从奖励制度着手。公司以前的奖励程序是：系统程序选出某些人,

晋升程序有规则地奖励某些人。则这项制度在实施过程中可能面临

()。

A.文化障碍

B.私人障碍

C.个人选择性信息处理

D.个人工作习惯

『正确答案』A

『答案解析』系统程序选出某些人，晋升程序有规则地奖励某些

人属于公司原有文化的惯性，会产生文化障碍，因此选项A正确。

【多选】下列各项中，属于战略变革会面临的障碍有（）o

A.文化障碍

B.习惯

C.个人收入的影响

D.组织障碍

『正确答案』ABC

『答案解析』战略变革会面临如下障碍：

⑴文化障碍。

⑵私人障碍：①习惯;②变革对个人收入的影响可能相当大;③

对于未知的恐惧降低了人们学习新技能和程序的意愿和兴趣，因为他

们可能缺乏自信去迎接新的挑战;④员工往往选择性地接受和处理信

息，并因此忽略管理层对于变革的要求。

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案（4）

【单选】D表业公司是一家专业生产高档不锈钢表壳的企业，90%

的产品出售给欧美、日本等发达国家。由于2008年全球金融危机的

影响，使得国外市场严重萎靡，相比之下，本国市场的发展态势被企

业看好，于是D企业迅速减少产品的国外出售，将主要的产品转而销

售给本国的消费者。这体现了D公司战略的（）。

A.应变性

B.计划性

C.长期性

D.风险性

『正确答案』A

『答案解析』本题考核公司战略的定义。战略的现代概念有三种

属性，即应变性、竞争性以及风险性，本题体现的是战略的应变性。

【单选】B公司是一家日用消费品公司，董事长王先生提出，公

司要以“为现在和未来的世世代代，提供优质超值的品牌产品和服务,

在全世界更多的地方，更全面的，亲近和美化更多消费者的生活。作

为回报，我们将会获得领先的市场销售地位、不断增长的利润和价值,

从而令我们的员工、股东以及我们生活和工作所处的社会共同繁荣〃,

这体现的是（）□

A.公司的使命

B.公司的目标

C.公司的文化

D.公司的厂规

『正确答案』A

『答案解析』本题考核公司的使命。公司的使命主要阐明企业组

织的根本性质与存在理由，一般包括：公司的目的、公司的宗旨和经

营哲学三个方面。题干体现的是公司的宗旨。

【单选】下列关于公司使命和目标的说法中，不正确的是（）o

A.组织存在的理由包括营利和非营利

B.营利组织应该追求提高社会福利、促进政治和社会变革

C.一般而言，企业是最普通的营利组织，红十字会是最普通的非

营利组织

D.公司的使命表述可以反映公司的核心价值观

『正确答案』B

『答案解析』本题考核公司的使命。营利组织首要目的是为其所

有者带来经济价值，所以营利组织应该追求所有者经济价值最大化，

选项B说法错误。

【多选】家乐福集团成立于1959年，是欧洲第一大零售商，世

界第二大国际化零售连锁集团，下列各项中，属于家乐福集团首要目

的的有()o

A.满足客户需求

B.建立市场份额

C.履行社会责任

D.降低成本

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核公司的使命。家乐福集团是一家营利组织，

以营利为目的而成立的组织，其首要目的是为其所有者带来经济价值。

例如，通过满足客户需求、建立市场份额、降低成本等来增加企业价

值，其次的目的是履行社会责任，以保障企业主要经济目标的实现。

【单选】摩拜单车创建了全球首个智能共享单车模式，下列属于

其公司宗旨的是（）。

A.用人人可负担得起的价格提供共享自行车服务

B.使人们更便利地完成城市内的短途出行

C.帮助减少交通拥堵，帮助减少环境污染

D.让我们生活的城市更美好

『正确答案』A

『答案解析』本题主要考核公司宗旨。公司宗旨旨在阐述公司长

期的战略意向，其具体内容主要是说明公司目前和未来所要从事的经

营业务范围。选项A体现了摩拜单车公司所从事的经营业务范围一一

提供共享自行车服务。

【多选】下列各项中可以体现企业经营哲学的有（）。

A.公司对利益相关者的态度

B.公司提倡的共同价值观

C.政策和目标

D.管理风格

『正确答案』ABCD

『答案解析』经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司

提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。

【多选】J汽车集团自1997年进入汽车领域大致经历了三个主要

发展阶段，下列属于J公司发展阶段的目标的有（）。

A.使老百姓买得起轿车

B.用最低价位实现中国轿车进家庭

C.汽车以质取胜;企业要拥有自主研发能力，拥有自有技术和自主

品牌

D.争取用3-5年时间完成从单纯的低成本向高技术、高效率、

国际化的战略转型

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核公司的目标。公司使命主要阐明企业组织

的根本性质与存在理由，公司目标是公司使命的具体化，使老百姓买

得起轿车是比较模糊的概念，属于公司使命的范畴。

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案（3）

【单选】下列关于确定风险管理的优先顺序及需要考虑的因素,

说法不正确的是（）。

A.企业要找到一种普适性的方法来确定风险管理的优先顺序

B.要特别重视对企业有影响的重大风险

C.需要考虑对资金的需求

D.需要在风险评估结果的基础上，全面考虑风险与收益

『正确答案』A

『答案解析』风险管理的优先顺序体现了企业的风险偏好，因此，

要找到一种普适性的方法来确定风险管理的优先顺序是很困难的，选

项A说法不正确，选项BCD均正确。

【多选】下列风险管理策略检查的表述中正确的有（）。

A.企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合

理性

B.风险管理策略定期检查的频率依赖于企业面临的风险

C.企业经营战略回顾时应该同时总结和分析风险管理策略

D.制定风险管理策略要注意整个全面风险管理体系的配合

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有

效性和合理性，结合实际不断修订和完善，选项A正确;风险管理策

略定期检查的频率依赖于企业面临的风险，选项B正确;企业经营战

略回顾时应该同时总结和分析风险管理策略，选项C正确;制定风险

管理策略要注意整个全面风险管理体系的配合，如是否有强有力的组

织职能支撑，经济上是否划算，技术上能否掌握，等等，选项D正确。

【单选】关于风险管理组织体系，下列说法不正确的是（）o

A.董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责

B.风险管理委员会对董事会负责

C.风险管理职能部门对总经理或其委托的高级管理人员负责

D.内部审计部门对风险管理委员会负责

『正确答案』D

『答案解析』本题考核风险管理组织体系。企业应在董事会下设

立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。

【多选】某公司管理层在开会讨论关于企业风险理财措施的问题,

下列关于风险理财措施的观点中，正确的有（）。

A.风险理财只能针对企业的可控风险

B.风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风

险事件可能引起的直接损失程度

C.选择风险理财的策略，要与公司整体风险策略通盘考虑

D.选择风险理财策略时要注意风险管理的成本与收益的平衡

『正确答案』BCD

『答案解析』风险理财可以针对不可控的风险，选项A的说法不

正确。

【多选】企业选择风险理财策略要考虑的因素有（）o

A.与公司整体风险管理策略一致

B.成本与收益的平衡

C.与公司所面对风险的性质相匹配

D.风险理财的手段可能会改变风险事件发生的可能性

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核风险理财措施。选择风险理财策略要考虑

以下几点：

(1)与公司整体风险管理策略一致。

(2)与公司所面对风险的性质相匹配。

⑶选择风险理财工具的要求。

(4)成本与效益的平衡。

风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险

事件可能引起的直接损失程度。

【单选】下列关于金融衍生产品的说法中，错误的是()。

A.按交易主体划分，期权可分为买方期权和卖方期权两类

B.远期合约到期不一定必须履行

C.期货价格则是通过公开竞价而达成的

D.远期合约是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定

日期交割一定质量和数量的商品

『正确答案』B

『答案解析』本题考核金融衍生产品。远期合约是必须履行的协

议，选项B的说法错误。

【多选】下列关于损失事件管理的说法正确的有（）。

A.损失融资属于风险资本的范畴

B.专业自保公司不在保险市场上开展业务

C.机会风险可以投保

D.应急资本是风险补偿的一种形式

『正确答案』BD

『答案解析』预期损失融资一般作为运营资本的一部分，非预期

损失融资则属于风险资本的范畴，选项A说法不正确;可保风险是纯

粹风险，机会风险不可保，选项C说法不正确;选项BD正确。

【单选】下列关于损失融资的描述中不正确的是（）o

A.损失事件融资分为预期损失融资和非预期损失融资

B.损失融资是损失事件管理中最有共性，也是最重要的部分

C.预期损失融资一般作为运营资本的一部分

D.非预期损失融资则是属于运营资本的范畴

『正确答案』D

『答案解析』企业损失分为预期损失和非预期损失，因此损失事

件融资也相应分为预期损失融资和非预期损失融资，选项A正确;损

失融资是为风险事件造成的财物损失融资，是从风险理财的角度进行

损失事件的事后管理，是损失事件管理中最有共性，也是最重要的部

分，选项B正确;预期损失融资一般作为运营资本的一部分，而非预

期损失融资则是属于风险资本的范畴，选项C正确，选项D不正确。

【单选】甲公司是一家上市公司，主营业务为缝纫机。某年收购

利多矿业100%的股权。由于甲公司未从事过矿产资源的开采、生产

和销售，在矿山经营管理和技术方面缺少经验。为防范可能发生的风

险，甲公司决定提取税前风险准备金。根据以上信息可以判断，甲公

司的这一做法属于（）。

A.损失融资

B.风险资本

C.应急资本

D.套期保值

『正确答案』B

『答案解析』本题考核风险理财措施。风险资本即除经营所需的

资本之外，公司还需要额外的资本用于补偿风险造成的财务损失。传

统的风险资本表现形式是风险准备金，选项B正确。

损失融资是为风险事件造成的财物损失融资，是从风险理财的角

度进行损失事件的事后管理。

应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事

件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款（或资

产负债表上的其他实收资本项目），并为此按时间向资本提供方缴纳

权力费，这里特定事件称为触发事件。

【单选】下列关于风险资本的说法中，不正确的是（）o

A.应急资本是风险资本的表现形式之一

B.应急资本是企业风险转移策略的一种方式

C.应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用

这个权利

D.应急资本可以提供经营持续性的保证

『正确答案』B

『答案解析』应急资本是一个综合运用保险和资本市场技术设计

和定价的产品。与保险不同，应急资本不涉及风险的转移，是企业风

险补偿策略的一种方式。选项B的说法不正确。

【单选】甲公司是一家海运公司，为了转移公司与海关相关的船

舶、货物、运营的损失及对他人的责任，该公司与某保险公司签订了

一项金融合约，约定当风险发生时由保险公司承担相应的损失，但是

作为补偿该公司应该向保险公司支付一定的保险费。甲公司进行损失

事件管理的手段属于（）。

A.风险资本

B.应急资本

C.保险

D.专业自保

『正确答案』C

『答案解析』保险是一种金融合约。保险合同规定保险公司应为

预定的损失支付补偿（也就是为损失进行融资），作为交换，在合同开

始时，购买保险合同的一方要向保险公司支付保险费。甲公司由于是

一家海运公司，存在很大的风险，与保险公司签订合约，将风险转移

给保险公司，使用的是损失事件管理中的保险。所以选项c正确。

【多选】下列关于损失事件管理的说法中，正确的有（）。

A.损失融资是损失事件管理中最有共性，最重要的部分

B.应急资本是风险资本的表现形式之一

C.应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式

D.专业自保公司也可以在保险市场上开展业务

『正确答案』ABC

『答案解析』专业自保公司可以通过租借的方式承保其他公司的

保险，不在保险市场上开展业务。选项D的说法不正确。

【单选】下列关于套期保值的相关说法中，不正确的是（）。

A.套期保值和投机的目的都是为了降低风险

B.绝大多数期货合约不会在到期日用标的物兑现

C.对于买方期权，期权持有人不负有必须买进的义务

D.期权作为对冲的工具可以起到相似保险的作用

『正确答案』A

『答案解析』套期保值的结果是降低了风险，投机的结果是增加

了风险。

【单选】甲公司是一家食品加工企业，需要在3个月后采购一批

大豆。目前大豆的市场价格是4000元/吨。甲公司管理层预计3个月

后大豆的市场价格将超过4600元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有

限，现在购入大豆将不能正常存储。甲公司计划通过衍生工具交易抵

消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是（）o

A.卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权

B.卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权

C.买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权

D.买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权

『正确答案』C

『答案解析』企业需要在3个月后采购一批大豆，并且由于价格

要上涨，应买入看涨期权。

【单选】假设原油市场现价每桶75美元，而公司判断原油市场

在半年后会大跌至每桶50美元。因此公司卖出100万桶半年后交割

的原油期货，卖出价格每桶80美元。半年后，原油价格涨为每桶100

美元，则公司的损益是（）o

A.2000万美元

B.-2000万美元

C.2500万美元

D.-2500万美元

『正确答案』B

『答案解析』公司卖出100万桶半年后交割的原油期货，卖出价

格每桶80美元。半年后，原油价格涨为每桶100美元，所以公司因

止匕损失100x(100-80)=2000万美元。

【单选】某公司风险管理部门在进行风险识别时一，由指定的主持

人提出与风险有关的问题，然后要求小组成员依次在第一时间给出问

题的看法。之后由风险管理小组对集体讨论后识别的所有风险进行复

核，并且认定核心风险。这反映的风险管理方法是()o

A.头脑风暴法

B.德尔菲法

C.马尔科夫分析法

D.流程图分析法

『正确答案』A

『答案解析』本题考核风险管理技术与方法。将头脑风暴法应用

于风险识别，就是由指定的主持人提出与风险有关的问题，然后要求

小组成员依次在第一时间给出问题的看法。之后由风险管理小组对集

体讨论后识别的所有风险进行复核，并且认定核心风险。

【多选】甲公司最近拟上马一个新项目，但由于涉及新领域，其

风险收益存在较大不确定性，甲公司决定通过以调查问卷方式向行业

内若干专家进行咨询，收取意见，并在专家意见一致性基础上汇总得

出结论，以控制项目的风险。下列关于甲公司采用的这种风险管理技

术与方法的说法正确的有（）。

A.可能相对松散，难以保证过程的全面性

B.有些专家碍于情面，不愿意发表与其他人不同的意见

C.由于观点是匿名的，因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法

D.权威人士的意见影响他人的意见

『正确答案』BCD

『答案解析』甲公司以调查问卷方式向专家征求意见，并在意见

一致性基础上汇总得出结论，说明采用的是德尔菲法。选项A是头脑

风暴法的局限性;选项BD是德尔菲法的局限性;选项C是德尔菲法的

优点，选项BCD正确。

【单选】下列风险管理技术与方法中，属于定量和定性分析的是

()°

A.头脑风暴法

B.德尔菲法

C.流程图分析法

D.失效模式影响和危害度分析法

『正确答案』D

『答案解析』定性分析方法包括头脑风暴法、德尔菲法、流程图

分析法、风险评估系图法。定性或定量分析法包括失效模式影响和危

害度分析法、情景分析法、事件树分析法。定量分析法包括马尔科夫

分析法、敏感性分析法、决策树法、统计推论法。

【多选】流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行

调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险

产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响，其优点

和局限性包括（）。

A.清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，就越能

体现出优越性

B.通过业务流程分析，可以更好地发现风险点，从而为防范风险

提供支持

C.对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果

D.局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平

『正确答案』ABD

『答案解析』流程图分析法的主要优点：流程图分析是识别风险

最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模

越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。通过业务流

程分析，可以更好地发现风险点，从而为防范风险提供支持。流程图

分析法的局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。选

项C是情景分析法的优点。

【多选】下列关于马尔科夫分析法的说法正确的有（）。

A.适合对存在多种状态的系统进行分析，属于一种定性的风险分

析方法

B.能够计算出具有维修能力和多重降级状态的系统的概率

C.该方法的计算比较直观，便于理解

D.适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态改变的定量分析

『正确答案』BD

『答案解析』马尔科夫分析法适用于对复杂系统中不确定性事件

及其状态改变的定量分析，选项A错误，选项D正确;选项B是其主

要优点;该方法的一个局限性是有关矩阵运算的知识比较复杂，非专

业人士很难看懂，选项C错误;因此选项BD正确。

【多选】下列有关风险管理技术与方法适用性的说法中，正确的

有（）。

A.头脑风暴法适用于充分发挥专家意见，在风险识别阶段进行定

量分折

B.德尔菲法适用于在专家一致性意见基础上，在风险识别阶段进

行定性分析

C.马尔科夫分析法适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态

改变的定性分析

D.风险评估系图的主要优点是直观明了

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核风险管理技术与方法。头脑风暴法适用于

充分发挥专家意见，在风险识别阶段进行定性分折，选项A不正确;

马尔科夫分析法适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态改变的

定量分析，C不正确。

【单选】今年以来，受国内外各种不确定性因素的影响，房地产

行业的发展进入了一个新阶段。甲房地产公司从定性和定量的角度,

按照很好、较好、一般、较差4种不同的假设条件，预测了本公司本

年度将面临的各种不确定因素以及由此给公司带来的各种不同后果。

甲房地产公司采用的风险管理技术与方法是（）o

A.敏感性分析法

B.条件预测法

C.情景分析法

D.统计推论法

『正确答案』C

『答案解析』情景分析法通过模拟不确定性情景，对企业面临的

风险进行定性和定量分析，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最

差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生

的事件并分析潜在的后果及每种情景的可能性。甲房地产公司采用的

是情景分析法。

【单选】某化工企业打算新建一个项目，计划投资2000万元，

建设期为3年。该企业预测到影响该项目净现值的不确定因素很多，

如初始投资、销售收入、建设期等，企业从定量角度出发，将这三个

因素作为分析对象，分析每一个因素的变化对于新建项目净现值的影

响。该化工企业采用的风险管理技术与方法是（）o

A.敏感性分析法

B.情景分析法

C.统计推论法

D.头脑风暴法

『正确答案』A

『答案解析』敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析

不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度，适用于对项目

不确定性对结果产生的影响进行的定量分析。

【单选】下列风险管理技术与方法中，能够对风险进行定量分析

的是（）o

A.专家意见法

B.事件树分析法

C.流程图分析法

D.风险评估系图法

『正确答案』B

『答案解析』事件树分析法是一种表示初始事件发生之后互斥性

后果的图解技术，其根据是为减轻其后果而设计的各种系统是否起作

用，它可以定性地和定量地应用。A、C、D均为定性分析方法。

【多选】下列各项描述中属于决策树法的优点的有（）。

A.对于决策问题的细节提供了一种清楚的图解说明

B.大的决策树可能过于复杂，不容易与其他人交流

C.能够计算到达一种情形的最优路径

D.为了能够用树形图表示，可能有过于简化环境的倾向

『正确答案』AC

『答案解析』主要优点：对于决策问题的细节提供了一种清楚的

图解说明;能够计算到达一种情形的最优路径。

局限性：大的决策树可能过于复杂，不容易与其他人交流;为了

能够用树形图表示，可能有过于简化环境的倾向。

【单选】甲为大型商场，开业以来，公司积累了丰富的销售数据，

公司战略部门每年都会对这些数据整理，据此推算出来年度企业的销

售风险，甲的风险管理方法是（）o

A.正推法

B.后推法

C.前推法

D.逆推法

『正确答案』C

『答案解析』统计推论法分为前推、后推和旁推，其中前推就是

根据历史的经验和数据推断出未来事件发生的概率及其后果，所以甲

商场用积累的销售数据推算年度销售风险属于前推。

【多选】下列关于COSO委员会对内部控制基本概念见解的说法

中，正确的有()o

A.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标

B.内部控制只提供合理保证，而非绝对保证

C.内部控制要由企业中各级人员实施与配合

D.内部控制要求企业外部的相关机构和部门参与

『正确答案』ABC

『答案解析』COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深

入的见解，并特别指出：

(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；

(2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;

⑶内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

【多选】下列关于《企业内部