中国税制（第三版）课件 第3章 税制类型

《中国税制》如何区分实体税制和程序税制？ 1.功能性税制类型如何理解基于征税目的的税制分类？ 2.目的性税制类型如何理解基于征税基础的税制分类？ 3.税基型税制类型还有哪些税制分类？ 4.其他税制类型第三章税制类型——税制分类的意义和方法第1节功能性税制类型为什么要按功能进行税制分类？实体税制与程序税制的边界在哪里？实体税制与程序税制有什么关联？要点实体税制程序税制概念直接决定税收数额的制度履行纳税义务、执行征税权力的制度举例个人所得税、增值税税收征收管理法、发票管理办法核心问题纳税人、税基、税率征税机关、征缴时间、征缴地点、征缴方式、征缴程序行政处罚、行政复议、行政诉讼、行政赔偿关联程序税制服务于实体税制实体税制具有独立价值税制指导实体税制与程序税制不可偏废，同样具有重要价值实体税制与程序税制第2节目的性税制类型为何要按目的对税制进行分类？

如何理解公共品筹资目的税制？

如何理解基本保障目的税制？如何理解特别调控目的税制？

公共品筹资税制、基本保障税制与特别调控税制要点公共品筹资税基本保障税制特别调控税制正当目的满足普遍性公共需求提供基本生活保障实现特别政策目标受益群体全体人民部分群体全体或部分群体税负分担全体人民量能负担全体人民量能负担量益（量害）负担制度要求宽税基、低税率、少优惠收支紧密关联收支紧密关联税制指导：明确不同税种的功能定位，强化收支对应关联第3节税基型税制为什么按税基分类是最重要的税制分类？

基础性税制分类的逻辑是什么？

消费税制有哪些基本类型？所得税制有哪些基本类型？财产税制有哪些基本类型？

要点消费所得财产共性反映纳税能力反映纳税能力反映纳税能力特征流量流量存量关联所得=消费+财产税制指导单一税制和复合税制的选择取决于国家的实际情况有利于厘清不同税种的边界，避免税基重叠税基分类的逻辑消费税制的分类分类依据消费税制类型纳税义务直接消费税（购买方）间接消费税（销售方）征税环节进口消费税（关税）国内消费税征税目的（范围）筹资性（一般）消费税调控性（特别）消费税计算税基从量消费税从价消费税计算税基（从价税）价内消费税价外消费税价内税与价外税要点价外税价内税概念定义税基不包含本身的税收税基包含本身的税收税制举例关税、增值税消费税法定计算税基价格价格+税收销售计税价格（销售计算税基）不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）含税销售额进口计税价格（进口计算税基）进口关税计税价格进口关税计税价格+关税+（消费税）应纳税额销售计税价格（进口计税价格）×税率所得税制的分类分类依据所得税制类型纳税义务法人所得税个人所得税征税范围综合所得税分类所得税征税对象劳动所得税资本所得税工薪所得税劳务所得税股利所得税资本利得税税率比例所得税累进所得税分类依据财产税制类型纳税义务法人财产税个人财产税征税范围综合财产税分类财产税税制举例遗产税、固定资产税、房屋税、土地税、车辆税、船舶税税率比例财产税累进财产税财产税制的分类第4节其他税制类型分类标准税制类型课税权行使范围国（境）内税制国（境）外税制课税权主体联邦税制州税（省税）地方税制中央税制地方税制共享税制税负转嫁的目的直接税制（人头税）间接税计税单位从价税从量税表现方式显性税制（公布的税制）隐性税制（强制摊派、垄断收费）小结：探索和理解税制的体系结构税制分类有利于对税收的深化关联性认识和系统性理解功能