综合模拟2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（20）含答案

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练

习(20)含答案

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(20)

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(20)

L多选题

随着信息技术的发展，内部控制也发生了变化，其中变化的内容

有()。

A、形式

B、目标

C、内涵

D、特定的风险

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的知识点是评估信息技术的风险。随着信

息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内

部控制的目标并没有发生变化。信息技术在改进被审计单位内部控制

的同时，也产生了特定的风险。

2.多选题

下列关于影响信息技术审计范围的因素的说法中，正确的有（）。

A、如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信

息，就需要适当扩大信息技术审计的范围

B、业务流程的复杂度与信息技术审计范围成正比

C、信息系统的复杂度与信息技术审计范围成反比

D、信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的，因此信息技术

环境的复杂度与信息技术审计范围成正比

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。信

息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的

复杂度成正比。信息技术环境就是企业整体以信息技术为处理信息手

段，它与信息系统的复杂程度没有必然的联系。信息技术环境复杂并

不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。

3.单选题

下列关于信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是（）。

A、自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风

险

B、对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术

的一般控制和应用控制两方面进行

C、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告

认定作出直接贡献

D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自

动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、存在和发生

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术应用控制审计。信息

技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。

有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报

告认定作出直接贡献。

4.单选题

下列关于审计方式的表述，不正确的是（）。

A、在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

B、当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，注册会计师可

以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

C、企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析

阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核

实，以获取审计证据

D、企业用ERP系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全

面考虑

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术的概念。ERP系统是

集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个

系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工

作时对企业信息技术进行全面考虑。

5.多选题

下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有()。

A、企业业务流程的复杂度

B、信息技术环境的规模和复杂度

C、所处行业的利润水平

D、信息系统的复杂度

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除

选项ABD的内容外，还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系

统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。

6.多选题

注册会计师在考虑系统在实际应用中存在的问题时;下列各项中,

需要评价的有（）。

A、管理层如何获取与信息技术相关的问题

B、系统功能中是否发现严重问题或不准确成分

C、是否发生过信息系统运行出错、安全事件或对固定数据的修

改等严重问题

D、报告中提及的最普遍的系统问题是什么

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除

了以上内容还包括内部审计或其他报告中是否提出过与信息系统、数

据环境或应用系统相关的问题。

7.单选题

对于自行研发系统复杂度的评估，不需要考虑的是()。

A、系统复杂程度

B、系统变更对财务系统的影响结果

C、距离第一次系统架构重大变更的时间

D、系统变更后的系统运行情况及运行期间

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。C

选项，需要考虑距离上一次系统架构重大变更时间，而不是第一次。

8.单选题

下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质

疑的是()。

A、信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误

B、控制账户与支持主文件之间存在的差异

C、交易没有得到适当文件记录的支持

D、通过函证发现账簿记录存在差异

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。

选项A表明应用控制有效;选项BCD均表明存在重大错报或重大错报

风险。

9.单选题

下列有关信息系统审计范围的表述中正确的是（）。

A、信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围

B、信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小

C、信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小

D、某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越

小

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。选

项B,信息系统越复杂，对信息系统的审计范围应越大;选项C,信息

技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越大;选项D,某流程越

涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越大。

10.多选题

信息系统形成的信息质量对企业的影响方面有()。

A、编制财务报表

B、管理企业活动

C、做出恰当的管理决策

D、提高职工素质

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。

信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和做

出适当的管理决策。

1L多选题

审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成

的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告

的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有()。

A、及时性

B、授权体系

C、准确性

D、访问限制

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的知识点是息技术与财务报告的关系。审

计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访

问限制等四个方面。

12.单选题

甲注册会计师在对A公司2013年度财务报表审计过程中，拟依

赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，下列

事项中，注册会计师必须考虑的是（）。

A、自动化控制和手工控制的比例

B、信息系统是企业外购还是自行研发的

C、内部控制的有效程度

D、相关信息和报告的质量

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。

如果拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告，注册会计师必须

考虑相关信息和报告的质量。

13.单选题

企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以

衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。

其中创建指的是()。

A、企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息

B、信息系统识别并保留交易及事项的相关信息

C、企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行

编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整

D、企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运

用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。

选项B是记录的定义;选项C是处理的定义;选项D是报告的定义。

14.多选题

被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软

件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当

实施的与服务机构活动相关的程序有（）。

A、了解被审计单位内部控制的设计

B、获取相关控制运行有效性的证据

C、了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活

动所实施的控制

D、了解被审计单位内部控制的运行是否有效

【正确答案】BC

【答案解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。

此处考查的是注册会计师针对服务机构活动进行的审计程序，AD选

项是针对被审计单位的内部控制，不符合题意。

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(19)

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(19)

1、单选题

下列有关错报的说法中，错误的是()。

A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明

显微小

B、注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的

交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别

的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)

C、如果收入存在重大高估，这项错报对收益的影响完全可被相

同金额的费用高估所抵消，注册会计师认为财务报表整体不存在重大

错报

D、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是错报的定义。如果注册会计师

认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。

2、单选题

下列关于错报的说法中，错误的是()。

A、明显微小的错报不需要累积

B、错报可能是由于错误或舞弊导致的

C、错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列

示的金额之间的差异

D、判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不

恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是错报的定义。错报是指某一财

务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制

基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。

3、多选题

关于错报，下列说法中错误的有（）。

A、金额低于财务报表整体重要性水平的错报一定不构成重大错

报

B、对于明显微小的错报，注册会计师不需要累积

C、注册会计师应当要求管理层修正超过重要性水平的错报，对

于低于重要性水平的错报，可以不要求管理层修正

D、收入的高估错报，其影响可以被金额相同的费用高估错报抵

消，因而不构成重大错报

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的知识点是错报的定义。选项A,如果错

报性质重要，仍可能被注册会计师判断为重大错报;选项C,注册会计

师应当要求管理层修正累积的所有错报;选项D,收入存在高估错报,

即使这项错报对收益的影响完全可能被相同金额的费用高估所抵消，

注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

4、单选题

对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是（）。

A、注册会计师无需考虑每一单项错报

B、存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，

无需提请被审计单位调整

C、收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微

小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响

D、错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注

册会计师未将其评价为重大错报

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的

考虑。《中国注册会计师审计准则第1251号一一评价审计过程中识别

出的错报》应用指南指出：注册会计师需要考虑每一单项错报，以评

价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报

是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。

故选项A不正确；

如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可

能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对

收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为

财务报表整体存在重大错报。故选项B不正确;即使某些错报低于财

务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独

或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能

将这些错报评价为重大错报。故选项D不正确。

5、多选题

关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有()。

A、如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报

B、某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重

大错报

C、如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不

大可能被其他错报抵销

D、确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的

考虑。选项A,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性

水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表不产生重大影

响。

6、单选题

对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注

册会计师可以不要求管理层更正

B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

C、如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，

注册会计师可以不要求管理层更正

D、如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会

计师可以不要求管理层更正

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的

考虑。除非错报金额微小且性质不重要，否则注册会计师均应当提请

管理层调整。参考审计准则第1251号第9条。

7、多选题

下列关于错报的说法中，不正确的有（）。

A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积

的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B、注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报

C、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应

当认为管理层存在诚信问题

D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重

要性水平

【正确答案】CD

【答案解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的

考虑。C选项，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会

计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否

不存在重大错报时考虑该理由。D选项，在评价未更正错报的影响之

前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221

号一一计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根

据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。

8、单选题

注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重

要性。关于选定的基准的相关表述，正确的是()。

A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税

前利润为基准

B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准

C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选

择营业收入为基准

D、公益性基金会，选择总资产为基准

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是财务报表整体的重要性一一基

准。

选项A,盈利水平稳定的企业，选择经常性业务的税前利润为基

准;选项B,处于开办期的企业，选择总资产为基准;选项D,公益性

基金会，选择捐赠收入或支出总额为基准。请参考《中国注册会计师

审计准则问题解答第8号一重要性及评价错报》。

9、单选题

注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项

中，不属于初步业务活动内容的是（）。

A、针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

B、评价遵守相关职业道德要求的情况

C、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

D、确定项目组成员及拟利用的专家

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。

初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相

应的质量控制程序;评价遵守相关职业道德要求的情况;就审计业务约

定条款达成一致意见。确定项目组成员及拟利用的专家是在承接业务

之后才需考虑的。

10、多选题

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中,

不正确的有()。

A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注

册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告

编制基础编制发表审计意见

B、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报

告，并与管理层和治理层沟通

C、对财务报表整体是否存在重大错报获取合理保证，使得注册

会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编

制基础编制发表审计意见

D、对被审计单位的财务报表提供合理保证

【正确答案】CD

【答案解析】本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。

选项A正确，故选项C不正确;选项D,注册会计师对自己的审计意

见负责，被审计单位管理层对财务报表负责。

11、单选题

针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是（）。

A、初步业务活动属于计划审计工作的内容之一

B、具备执行业务所需的独立性和能力，属于初步业务活动的目

的之一

C、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，属于初步

业务活动的目的之一

D、制定总体审计策略属于初步业务活动的内容之一

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。

先开展初步业务活动，顺利签约之后才制定总体审计策略。

12、单选题

注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动

中不属于初步业务活动的是（）。

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守相关职业道德规范要求的情况

C、深入了解被审计单位及其环境

D、就审计业务约定条款达成一致意见

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。

深入了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时

进行的，不属于开展的初步业务活动的内容。

13、单选题

下列描述中，属于被审计单位必须在注册会计师进驻之前完成的

是()。

A、审计所需的资料

B、有关特殊事项的解释

C、配合执行的审查程序

D、有关汇总表的编制

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。

选项BCD均属于审计业务进行中，审计人员与被审计单位人员之间

的沟通和协作，并不属于审计人员进驻前被审计单位就必须准备好的

资料或做好的准备。

14、单选题

下列有关错报的说法中，正确的是()。

A、错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报，与按照

适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差

异

B、注册会计师对明显微小错报也需要累积

C、由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计导

致的错报，属于事实错报

D、注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明

显微小错报的临界值

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是错报的定义。选项A,还包括

列报、披露方面的差异，列报、披露方面的差异也构成错报;选项B,

注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这

类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会

对财务报表产生重大影响;选项C属于判断错报。

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(17)

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(17)

"例题多选-报表层风险总体应对措施］针对报表层次重大错报

风险的总体应对措施包括()o

A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B.设计和实施控制

测试和实质性程序

C.向审计项目组提供更多的质量督导D.分派具有特殊技能的人

员或利用专家工作

［答案］ACD

［解析］控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应

对措施。

24真题2012多选-审计程序不可预见性］下列做法中，可以提高

审计程序不可预见性的有（）o

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询

问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

［答案］ABC

［解析］选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证

属于正常审计程序。

3.［例题多选-审计程序的不可预见性］为应对财务报表层次的重

大错报风险,下列拟实施的审计程序中，具有不可预见性的有（）o

A.实地检查一些价值较低的固定资产B.留意是否有不同的供应

商使用相同银行账户

C.在全年12个月中随机抽取6个月，测试银行存款余额调节

D.询问以前审计接触不多的客户员工

［答案］ABD

［解析］随机选取的结果可能出乎意料，但如果没有选取12月份银

行存款余额调节表进行测试，无法形成期末余额的审计结论。

44真题2013单选-进一步程序的性质］下列有关针对重大账户余

额实施审计程序的说法中，正确的是（）o

A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节

测试

C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测

试和实质性程序

［答案］A

［解析］无论选择进一步审计程序的何种总体方案，注册会计师都

应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

54例题多选-进一步审计程序的时间］注册会计师在确定进一步

审计程序的时间时应当考虑的重要因素有（）。

A.控制环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质D.审计

结论

［答案］ABC

［解析］按规定，除了A、B、C三个因素外，注册会计师还应当考

虑审计证据适用的期间或时点。记忆。

64例题单选-进一步程序的范围］以下因素中，与进一步审计程

序的范围反向变动的是（）o

A.评估的认定层次的重大错报风险B.所测试的事项发生的频率

C.注册会计师拟获取的保证程度D.确定的可接受检查风险水平

［答案］D

［解析］确定的检查风险水平越低，注册会计师需要获取的审计证

据越多，即审计程序的范围越大。

7.［例题单选-进一步审计程序］注册会计师的下列做法中，正确

的是（）。

A.设计审计程序，以消除财务报表中存在的重大错报风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序

的范围

C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测

试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

D.不因获取证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

［答案］D

［解析］A：重大错报风险只能评估和应对，无法消除;B：应优先考

虑进一步程序的性质;C：实质性程序不能完全取消。

84真题2013单选-控制测试的性质］下列有关控制测试程序的说

法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分

的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

［答案］D

［解析］控制测试的最终目的是节省审计时间，重新执行的时间成

本很高，与控制测试目的冲突，故通常不用重新执行。

94例题单选-控制测试的性质］确定控制测试的性质时一，注册会

计师应当考虑的主要因素是（）o

A.计划从控制测试中获取的保证水平B.是否依赖内部控制

C.计划从实质性程序中获取的保证水平D.控制设计是否合理

［答案］A

［解析］在确定控制测试的性质时，B、D已成过去，C属于将来。

注册会计师实施控制测试直接面对的问题是A。

10」例题单选-控制测试］下列有关控制测试的说法中，不正确的

是（）°

A.控制测试的目的旨在评价内部控制运行的有效性

B.并非所有控制测试都适宜在期中实施

C.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

D.对于旨在减轻特别风险的控制，只要本年未发生变化，就可以

依赖上年的测试结果

［答案］D

［解析］对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发

生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(18)

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(18)

14例题单选-控制缺陷］甲公司下列与存货收、发相关的内部控

制中，存在缺陷的是()o

A.根据销售单组织产成品出库B.根据领料单记录原材料发出

C.根据订购单记录原材料入库D.根据发运单记录产成品出库

［答案］C

［解析］C中订购单应为验收单。

24例题多选-存货控制测试］为测试甲公司生产过程是否在管理

层一般或特定授权下进行，注册会计师应当测试下列（）的授权批

准。

A.生产指令B.领料单C.工薪D.成本核算

［答案］ABC

［解析］A、B、C三个环节均属于生产过程的环节，且均需经适当批

准;D中成本核算既不属于生产过程，也不需要审批。

34例题单选-存货风险评估］下列各项中，最可能导致存货的存

在认定产生重大错报风险的是（）。

A.存货价值高昂且容易被盗B.存货科技含量很高

C.存货制造过程漫长D.存货受固定价格合约制约

［答案］A

［解析］A：被盗导致账存实亡，使存在认定的重大错风险上升。B、

C、D均主要导致存货成本的计价和分摊认定的重大错报风险上升。

44例题多选-存货风险评估］影响存货项目的重大错报风险的因

素有（）。

A.存货的数量和种类［存在、完整性］

B.成本归集的难易程度［价值形成的计价和分摊］

C.陈旧过时的速度［价值实现的计价和分摊］

D.遭受失窃的难易程度［存在］

［答案］ABCD

［解析］A影响存货存在、完整性认定的重大错报风险，B、C影响

存货计价和分摊认定的重大错报风险，D影响存货存在认定的重大错

报风险。

5.［例题单选-存货风险应对］如果将与存货相关的控制风险评估

为高水平［意味着减少信赖控制］,注册会计师最可能选择（）o

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求被审计单位在财务报表日盘点存货

C.在期后监盘存货，并测试期末至盘点日发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售记录和凭证以确定存货期末余额

［答案］B

［解析］当控制风险处于高水平时，不应增加控制测试（A错）;应当

在期末获取审计证据（B正确、C错）;D程序所获取的均为间接证据，

其相关性均比B中的证据低。

6.［例题多选-存货监盘计划］注册会计师制定的存货监盘计划，

应当包括的内容有（）。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及关注事

项

C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的种类与地点

［答案］ABC

［解析］D应为检查存货的范围。记忆。

74例题多选-存货存放地点］为确认被审计单位提供的存货存放

地点清单是否完整，注册会计师可以执行的审计程序有（）o

A.询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员

B.比较不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况

C.检查“固定资产一一房屋建筑物〃明细清单，了解可用于存放存

货的房屋建筑物

D.检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否租赁仓库并支付租

金

［答案］ABCD

［解析］为确认存放地点清单是否完整可执行的程序共5项：

84例题单选-基于存货存放地点的程序］在获取存货存放地点完

整清单基础上，注册会计师应当（）。

A.在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点

B.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D.选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

［答案］D

［解析］A、B、C都属于"可以或可能”的性质，D属于"应当〃的性质。

例如，存放地点只有1处时，无法满足A中要求，B中要求也随之失

去意义;如存放地点很多，则C中要求可能做不到。

94例题多选-现场监盘程序］在存货盘点现场实施监盘时，注册

会计师应当实施的审计程序有（）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.检查存货、执行抽盘

C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况

［答案］ABD

［解析］C应当是在现场监盘存货之前完成的工作。

10.［例题单选-检查存货］注册会计师在存货监盘过程中检查存

货，可以直接（）o

A.确定存货的所有权B.确定存货的存在

C.识别过时、毁损或陈旧的存货D.确定存货的完整性

［答案］C

［解析］存货监盘之所以能证实存在，是因为监盘程序包括从存货

汇总表追查到存货实物。单纯的检查存货不包括这种追查，但检查存

货实物可以直接发现存货积压、毁损或陈旧、过时。仅检查存货实物，

难以证实其他认定。事实上，对存在认定及完整性认定的核实离不开

存货记录，对所有权的核实离不开书面文件或凭证。

1"例题单选-存货监盘程序］针对存货监盘的以下说法中，不正

确的是（）o

A.监盘存货的目的是获取有关存货数量和状况的证据

B.编制存货监盘计划时，需要确定实地察看盘点现场的时间、现场

观察存货盘点的时间、对已盘点存货实施检查的时间

C.注册会计师在监盘过程中通常应当关注所有已确认为销售但

尚未装运出库的商品是否已包括在盘点范围中［审计语言］

D.如第三方保管或控制的存货对财务报表重要，应优先考虑向持

有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

［答案］C

［解析］C中商品不应包括在盘点范围中。记忆正能量。

12.［真题2014多选-存货监盘］下列有关存货监盘的说法，正确的

有（）。

A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师

除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与

财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当记录

B.注册会计师在制定监盘计划时一，需要考虑是否在监盘中利用专

家的工作

C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存

放地点［要是遍及全球怎么办涅/银行函证也没这么严呢］

D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注

册会计师应当实施替代审计程序［别忘了，风雨过后是彩虹］

［答案］AB

［解析］A正确：如盘点日不是财务报表日，应实施适当程序，确定

盘点日到财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当记录，并将盘点

数倒挤至资产负债表日，检查记录的准确性;B中内容是制定存货监盘

计划规定应考虑的相关事项［风控程时永地专］;C：通常应将重要存货

存放地点列入监盘地点,对其他存放地点实施替代审计程序，而不是应

当覆盖所有存放地点（C错。想想实际,就知道这不现实）;D：如由于不

可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应另择日期实施监盘，

并对间隔期内的交易实施审计程序，而不是实施替代程序（D错）。

体会：不是简答，胜似简答!

134例题单选-存货计价抽样方法］因存货单位价值差异较大，注

册会计师应当对存货计价采用（）的方法。

A.系统抽样B.随机抽样C.随意抽样D.分层抽样

［答案］D

［解析］存货差异很大，即存货总体的变异性较大。分层可以降低

总体的变异性。

14.［例题多选-存货成本的实质性程序］注册会计师在测试甲公司

存货成本的完整性认定时，应实施的实质性程序包括（）。

A.对成本实施实质性分析程序

B.检查材料费用分配表的编号是否连续［控制测试］

C.将工薪费用分配表与成本明细账核对

D.从成本明细账追查到生产通知单

［答案］AC

［解析］B属于控制测试，不属于实质性程序;D中核对顺序反了，

无法证实完整性认定。

15」例题多选-存货计价测试］测试某产品的存货跌价准备的计提

情况时，注册会计师不仅需要测试该产品的账面成本，而且需要考虑

该产品（）o

A.在期末之后的不久的市场售价

B.估计将要发生的销售费用

C.是否签订了不可撤销的销售合同

D.是否用于制造其他产品

［答案］ABCD

［解析］存货跌价准备取决于存货账面成本与可变现净值孰低。A、

B、C、D都与存货的可变现净值有关。

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(16)

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(16)

1、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内

部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率【答

案】B、C、D

2、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有()。

A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

B.注册会计师审计要适应商品经济的发展

C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性

D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展【答案】ABC

3、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。

A.验证企业资本，出具验资报告

B.审核内部控制，出具审核报告

C.设计内部会计控制制度

D.审计简要会计报表，出具审计报告【答案】ABD

4、鉴证小组中，下列审计人员独立性可能会受到影响的是（）。

A.持有D商业银行少量股票，价值2000元

B.某审计人员的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.某审计人员的姐姐持有D商业银行