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第一章财务管理通则及核实制度Ⅰ.总则 第一条为了加强家电总企业财务管理和经济核实,规范家电总企业财务行为,依据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》,结合家电总企业实际情况,制订本制度。 第二条本制度是处理家电总企业财务事务规范和准则，适适用于家电总企业所属各经营实体。 第三条单位责任人对家电总企业财务工作拥有以下权责： （一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总企业财产安全和完整，实现家电总企业资产保值和增值； （二）依据家电总企业财务预算方案，组织好家电总企业生产经营； （三）依据家电总企业实际情况，确定企业内部财务管理机构设置； （四）依据国家相关财政法规、制度，组织制订并认真实施家电总企业内部财务管理制度； （五）接收财政、税务、审计机关监督检验。 第四条财务责任人或行使财务责任人职权、组织领导家电总企业财务工作，拥有以下权责： （一）组织家电总企业实施国家相关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总企业财产安全和完整； （二）组织制订和实施财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金； （三）帮助单位责任人组织领导家电总企业财务管理、会计核实、成本管理和会计监督等方面工作； （四）主管审批财务收支工作，检验各经营实体财务预算实施情况，审核年度财务决算； （五）对家电总企业财会机构设置和财会人员配置、会计专业职务设置和聘用提出方案，组织会计人员业务培训和考评，支持会计人员依法行使职权； （六）协调家电总企业外部及内部多种财务关系。 第五条家电总企业财务管理体制，根据统一领导、条条管理标准，实施以下管理模式： （一）家电总企业最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构； （二）财务部对家电总企业所属各经营实体财会机构集中统一领导，并依据各经营实体经营规模和核实需要，合理确定其财会机构设置及核实形式； （三）家电总企业内全部会计人员统归财务部管理，各经营实体会计责任人任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出提议名单，征求用人单位意见后任用； （四）各经营实体全部会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总企业和用人单位双重领导。 第六条财务部在家电总企业行使以下权责： （一）负责家电总企业财务预算编制、实施、检验和分析； （二）认真实施《两则》、《两制》及其它国家法律、法规，不停改善和完善家电总企业财务管理，建立健全适合家电总企业连锁经营财务管理制度，规范家电总企业财务行为； （三）制订适合家电总企业连锁经营会计核实制度，负责对所属各经营实体经济业务进行统一核实，正确反应其经营结果； （四）负责汇总、编制家电总企业财务报表，定时向相关政府部门及企业领导提供财务汇报，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总企业及所属各经营实体财务情况及经营结果，开展经济活动分析，主动参与家电总企业经营决议； （五）对家电总企业经济活动实施财务监督。（六）认真实施国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总企业货币资金，加速资金周转，确保资金安全，实现资金保值和增值； （七）负责纳入统一结算家电总企业各经营实体资金筹措、调配、对外借款和还款业务； （八）负责纳入统一结算各经营实体资金结算业务； （九）对统一结算各经营实体资金收付、使用情况进行监督、检验，对不符合结算要求，违反金融政策和财经纪律业务给予阻止和纠正。 第八条家电总企业所属各经营实体要严格实施本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核实，按财务管理中心统一要求填报多种报表，做好各项基础工作。 第九条家电总企业财务管理基础任务和方法是：围绕家电总企业经营目标，做好多种财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提升经济效益。Ⅱ.流动资产管理及核实制度一、流动资产管理制度 第一条流动资产是指能够在十二个月或超出十二个月一个营业周期内变现或利用资产，包含现金、银行存款、其它货币资金、应收及预付款项、存货等。 第二条家电总企业货币资金要严格实施《货币资金管理及核实制度》和《结算中心管理及核实制度》，加强对现金和银行存款监督和管理。 第三条家电总企业应收及预付款项包含应收票据、应收帐款、预付货款和其它应收款等。 财务部门要依据《债权债务管理制度》要求对发生应收帐款、预付帐款和其它应收款立即登记、对帐和清理，使货款立即转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格实施《职员借款管理制度》。 对发生应收票据要按银行汇票帐面价值逐笔登记，加强保管。 待摊费用要严格根据受益对象和受益期限进行摊销。相关事项参考核实措施。 第四条年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门同意百分比提取坏帐准备金，收回已经核销坏帐，增加坏帐准备金。企业应严格实施国家对坏帐损失处理要求，确属坏帐不能收回，应经相关部门审批后方可作坏帐损失处理。 第五条存货包含：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货管理，如实反应商品收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定时和不定时对存货进行清查，清查结果必需经分管经理签字同意后，据以调整存货帐目。对盘盈、盘亏和毁损存货要搞清原因，明确经济责任。相关制度参考《商品进销存管理及核实制度》。二、流动资产核实制度 （一）应收票据核实 1、销售采取银行承兑汇票结算时， 借：应收票据 贷：商品销售收入应交税金—应交增值税（销项税） 2、银行承兑汇票到期，汇票不带息， 借：银行存款 贷：应收票据 如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用 （二）应收帐款核实 1、企业销售商品，未收到销售款项， 借：应收帐款（售价） 贷：商品销售收入应交税金—应交增值税（销项税） 2、收到销售款项时， 借：银行存款 贷：应收帐款 （三）坏帐损失核实 1、采取备抵法，设置“坏帐准备”科目，按应收帐款余额一定百分比计提坏帐准备， 借：管理费用 贷：坏帐准备 2、发生坏帐损失时， 借：坏帐准备 贷：应收帐款 （四）其它应收款核实 1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其它单位和个人多种款项时， 借：其它应收款 贷：相关科目（现金、银行存款等） 2、收回多种款项时， 借：相关科目（现金、银行存款等） 贷：其它应收款 （五）预付帐款核实 1、企业预付货款或预付工程定金时， 借：预付帐款 贷：银行存款 2、收到货物或劳务协议完成时， 借：库存商品（或相关科目） 贷：预付帐款Ⅲ.固定资产管理及核实制度一、固定资产管理制度 第一条固定资产是指使用期限超出十二个月，单位价值在要求标准以上，而且在使用过程中保持原有物质形态资产，包含房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 第二条家电总企业固定资产划分标准为： （一）生产经营用固定资产：是指使用期限超出十二个月，单位价值在２０００元以上关键设备、房屋、建筑物及运输工具等。 （二）非物产用固定资产：是指价值在２０００元以上，使用期限超出二年关键设备。 未划入固定资产范围劳动资料，标准上列为低值易耗品管理。 第三条家电总企业固定资产按以下标准分类。 （一）按固定资产性质和折旧年限分为： １、通用设备部分 ２、专用设备部分 ３、房屋、建筑物部分－－经营用房、非经营用房、建筑物。 （二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。 第四条固定资产按下列方法计价。购入，根据买价加上支付运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳税金等计价。 自行建造，根据建造过程中实际发生全部支出计价。 投资者投入，根据评定确定或协议、协议约定价值计价。 融资租入，根据租赁协议或协议确定价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 接收捐赠，根据发票帐单所列金额加上由企业负担运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单，根据同类设备市价计价。 在原有固定资产基础上进行改扩建，根据固定资产原价，加上改扩建发生支出，减去改扩建过程中发生固定资产变价收入后余额计价。 盘盈，根据同类固定资产重置完全价值计价。 第五条家电总企业固定资产折旧采取“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关立案后施行。 第六条固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团企业相关要求实施。 第七条固定资产计提折旧范围是：房屋和建筑物；在用机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方法租出固定资产、以融资租赁方法租入固定资产。 下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外未使用不需用固定资产，以经营租赁方法租入固定资产，已提足折旧继续使用固定资产，以前已经单独入帐土地。 第八条家电总企业固定资产折旧按月计提，月份内开始使用固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内降低或停用固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。 第九条家电总企业要按建立固定资产管理责任制，对固定资产实施分级归口管理，各部门负担对自己责任范围内固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全方面核实和反应固定资产增减改变，分析固定资产利用情况，督促固定资产维修护理工作，并组织固定资产盘点和清查工作。 第十条固定资产内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格根据国家相关要求及企业固定资产管理制度实施。 第十一条家电总企业发生固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用差额计入相关成本费用，小于预提费用差额冲减相关成本和费用；对数额较大修理支出经同意可列待摊费用。 第十二条企划部负责组织定时或不定时对固定资产盘点、清查，每十二个月必需进行一次全方面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。 盘盈固定资产，根据原价减估量折旧差额计入营业外收入。盘亏及毁损固定资产，根据原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款后差额计入营业外支出。在工程施工中发生固定资产清理净损益，计入相关工程成本。二、固定资产核实制度 （一）固定资产取得 1、购入不需要安装固定资产按实际支付价款核实，包含买价、支付包装费、运输费等 借：固定资产 贷：银行存款 2、购入需安装固定资产 （1）按实际支付价款核实，包含买价、支付包装费、运输费等 借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生安装费用 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、材料物资等） （3）安装完成交付使用，按实际支付价款和安装成本核实 借：固定资产 贷：在建工程 3、自行建造固定资产 （1）自营工程领用工程物资等，按领用物资实际价值核实 借：在建工程-**工程 贷：在建工程-工程物资 （2）自营工程领用自有商品，按商品售价核实 借：在建工程 贷：商品销售收入 （3）自营工程发生其它费用按实际发生额核实 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、经营费用等） （4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生全部支出 借：固定资产 贷：在建工程 4、和所属企业往来固定资产，按实际往来转帐金额核实 借：固定资产 贷：和所属往来-**企业 5、上级单位或其它单位投资转入固定资产 （1）评定确定价值小于帐面价值固定资产 借：固定资产（投出单位帐面原值） 贷：累计折旧 实收资本 （2）评定确定价值大于帐面原值按评定确定价值 借：固定资产 贷：实收资本 6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上因为改建、扩建而增加支出记帐。 7、接收捐赠固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 资本公积 （二）固定资产折旧 借：管理费用（或经营费用） 贷：累计折旧 （三）固定资产出售、报废、毁损 1、出售、报废和毁损固定资产转入清理 借：固定资产清理 贷：累计折旧（已提折旧） 固定资产（帐面原值） 2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 3、收到出售固定资产价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或材料物资等） 贷：固定资产清理 4、应由保险企业或过失人赔偿损失 借：其它应收款（或银行存款） 贷：固定资产清理 5、固定资产清理后净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（处理固定资产收益） 6、固定资产清理后净损失 （1）属自然灾难造成损失 借：营业外支出（很损失） 贷：固定资产清理 （2）属正常处理损失 借：营业外支出（处理固定资产损失） 贷：固定资产清理 （四）固定资产盘盈、盘亏 1、固定资产盘盈 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估量折旧） 待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值） 2、固定资产盘亏 借：待处理财产损溢（待处理固定资产净损溢） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原值） 3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢） 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 4、转销固定资产盘亏 借：营业外支出（固定资产盘亏） 贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）Ⅳ.在建工程管理及核实制度一、在建工程管理制度 第一条在建工程是指企业正在进行建造固定资产工程项目，它包含固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。 第二条在建工程按其建造形式不一样分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。 第三条家电总企业在建工程包含施工前期准备、正在施工中和虽已完工但还未交付使用建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价： （一）自营工程：根据直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊工程管理费等计价。 （二）出包工程：根据应该支付工程价款及可分摊工程管理费等计价。 （三）设备安装工程：根据所安装设备原价、工程安装费用、工程试运转支出和分摊工程管理费等计价。 第四条家电总企业在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目标确定、工程项目标施工和工程项目标完工三个阶段。 第五条在建工程发生报废或毁损，根据扣除残值和过失人或保险企业等赔款后净损失，计入施工工程成本。单项工程报废和因为非正常原因造成报废或毁损，其净损失在筹建期间计入创办费，在投产经营以后，计入营业外支出。 工程交付使用前，因进行试运转发生支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且能够对外销售，以实际销售收入或估计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。 第六条虽交付使用，但还未办理完工决算工程，自交付使用之日起，根据工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。完工决算办理完成后，根据决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核实制度 在建工程核实按工程项目设置二级科目，按费用支出项目设置三级科目。 1、按协议预付承建单位工程款 借：在建工程--**工程 贷：银行存款 2、项目未完工前发生长久借款利息 借：在建工程--**工程 贷：银行存款或长久借款 3、应缴纳投资方向调整税 借：在建工程--固定资产投资方向调整税贷：应缴税金 4、上缴投资方向调整税 借：应缴税金 贷：银行存款 5、项目试运转中所取得收入 借：银行存款 贷：在建工程 6、项目完工决算按全部支出转资 借：固定资产 贷：在建工程Ⅴ.无形资产、递延资产和其它资产管理及核实制度一、无形资产、递延资产和其它资产管理制度 第一条无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第二条无形资产计价方法以下： （一）投资者作为资本或合作条件投入，根据评定确定或协议、协议约定金额计价。 （二）购入，根据实际支付价款计价。 （三）自行开发并依法申请取得，根据开发过程中实际支出计价。 （四）接收捐赠，根据发票帐单所列金额或同类无形资产市价计价。 （五）非专利技术和商誉计价应该经法定评定机构确定。 第三条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产有效使用期限按下列标正确定： （一）法律、协议或企业申请书分别要求有法定使用期限和受益年限，根据法定使用期限和协议或企业申请书要求受益年限孰短标正确定。 （二）法律和协议或企业申请书均未要求法定使用期限或受益年限，由财务企业根据不少于十年期限确定。 第四条转让无形资产收入，除国家法律、法规另有要求外，一律计入其它业务收入。 第五条递延资产包含企业创办费，以经营租赁方法租入固定资产改良支出等。 创办费开支项目应严格根据财政部颁《商品流通企业财务制度》列支。创办费从企业开始生产经营月份次月起，根据5-期限分期摊入费用。 以经营租赁方法租入固定资产改良支出，在租赁使用期限内分期摊入管理费用。 第六条其它资产包含国家同意贮备特种物资、银行冻结存款、冻结物资、包含诉讼中财产等。对这部分资产、财务部门要单独设置帐户进行核实和管理。二、无形资产、递延资产和其它资产核实制度（略）Ⅵ.销售收入、利润及分配管理及核实制度一、销售收入、利润及分配管理制度 第一条销售收入是指企业销售商品或提供劳务等取得收入，包含商品销售收入和其它销售收入。 第二条销售收入按“权责发生制”确定通常于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款凭据时，确定销售收入实现。 发生销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。 第三条利润总额组成和商品销售税金核实要严格根据国家相关要求计算，其中企业收到减免退回税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。 第四条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后数额。投资收益包含对外投资分得利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值差额，和根据权益法核实股权投资在被投资单位增加净资产中所拥有数额等。 投资损失包含投资到期收回或中途转让取得款项低于帐而价值差额，和根据权益法核实股权投资在被投资单位降低净资产中所分担数额等。 第五条家电总企业营业外收入和营业外支出是指和企业生产经营无直接关系各项收入和支出。 第六条企业发生年度亏损，能够用下十二个月度税前利润等填补，下十二个月度利润不足填补，能够在5年内延续填补，5年内不足填补，用税后利润等填补。 第七条各独立纳税经营实体利润总额根据国家要求作对应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总企业所享受优惠政策在属地争取所得税返还。 第八条家电总企业缴纳所得税后利润，除国家另有要求外，根据下列次序分配： （一）被没收财物损失，支付各项税收滞纳金和罚款。 （二）填补企业以前年度亏损。 （三）提取法定盈余企业积金。法定盈余公积金根据税后利润扣除前两项后10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）依据需要提取任意盈余公积金。 （六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配利润，能够并入本年度向投资者分配。 第九条盈余公积金可用于填补亏损或用于转增资本金，但转增资本金后，企业法定盈余公积金通常不得低于注册资金25%。 第十条公益金关键用于家电总企业职员集体福利设施支出。二、销售收入、利润及分配核实制度(一)商品销售核实1.商品交易形式和收款方法商品销售核实依据实际情况采取进价或售价核实,销售对象通常是广大消费者。商品交易形式通常是现款交易,所以,企业必需建立健全销货收款手续制度,预防差错和堵塞漏洞。2.商品销售核实企业销售业务关键经过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核实。零售企业商品销售关键是面对广大消费者,通常采取“一手钱,一手货”销货方法,在这种情况下“商品销售收入”帐户反应是不含税价格商品销售额,“商品销售成本”帐户反应是原含税价格商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额和“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再经过一定方法计算出已销商品进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反应已销商品进价成本)。商品销售时按先现行含税价格:借:现金或银行存款贷:商品销售收入(不含税价格)贷:应交税金--应交增殖税(销项税额)同时按售价:借:商品销售成本(含税价格)贷:库存商品注:商品销售核实具体方法(见第四章)在商品进销存管理及核实制度内查找。3.受托代销商品核实企业接收其它单位委托代销或寄销商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核实。(1)企业不采取收取手续费代销商,当收到代销、寄销商品,其帐务处理:借:受托代销商品(不含税价格)应交税金--应交增殖税(进项税款)贷:代销商品款同时按含税差价:借:受托代销商品贷:商品进销差价此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税售价金额。接收代销商品销售后按含税售价金额借:银行存款(含税售价)贷:商品销售收入(不含税)应交税金--应交增殖税(销项税额)结转商品销售成本时:借:商品销售成本(含税价)贷:应付帐款--委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时借:应付帐款--委托代销商品厂家贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:借:商品进销差价贷:商品销售成本注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。(二)其它业务收入 1、发生其它业务收入 企业发生除商品销售以外其它业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,隶属车(船)队运输收入等),在收入实现时: 借:银行存款(或应收帐款) 贷:其它业务收入 2、期末将其它业务收入结转”本年利润”科目 借:其它业务收入 贷:本年利润(三)其它业务支出 1、发生其它业务支出时 (1)结转材料物资.包装物等销售成本 借:其它业务支出 贷:材料物资(或包装物等) (2)发生运输业务等支出 借:其它业务支出 贷:银行存款 (3)出租包装物摊销 借:其它业务支出贷:包装物--包装物摊销 (4)从事其它业务人员工资 借:其它业务支出 贷:应付工资 (5)其它业务应交纳税金 借:其它业务支出 贷:应交税金 2、期末分配其它业务支出 (1)为企业内部服务 借:经营费用(或管理费用.在建工程等) 贷:其它业务支出 (2)对外经营部分 借:本年利润 贷:其它业务支出(四)营业外收入 1、发生各项营业收入 借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等) 贷:营业外收入 2、期末,结转”本年利润”科目 借:营业外收入 贷:本年利润(五)营业外支出 1、企业发生各项营业外支出 借:营业外支出 贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等) 2、期末,结转”本年利润”科目 借:本年利润 贷:营业外支出(六)利润及利润分配1.结转本年利润 (1).将全部收入科目,转入”本年利润”科目 借:商品销售收入(或其它业务收入.营业外收入) 贷:本年利润 (2).将全部支出科目转入”本年利润”科目 借:本年利润 贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其它业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等) (3).将投资净收益转入”本年利润”科目 借:投资收益 贷:本年利润 (4).将投资净损失转入”本年利润”科目 借:本年利润 贷:投资收益2.利润分配 (1).计算应交所得税 借:所得税 贷:应交所得税 (2).盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 (3)提取盈余分积 借:利润分配 贷:盈余公积 (4).应付利润 借:利润分配 贷:应付利润 (5).应交特种基金 借:利润分配 贷:其它应交款 (6).结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配__未分配利润 如为亏损,作相反分录 借:利润分配__未分配利润 贷:本年利润 (7).将”利润分配”科目下其它各明细科目标余额转入”未分配利润”明细科目 借:利润分配__未分配利润 贷:利润分配__提取盈余公积 贷:利润分配__应付利润结转盈余公积补亏借:盈余公积 贷:利润分配__未分配利润3.上年利润调整 本年结帐后发觉以前年度会计事项,包含以前年度损益,应在”利润分配”科目标”未分配利润”明细科目核实. (1).调整增加上年利润或降低上年亏损 借:相关科目 贷:利润分配__未分配利润 (2).调整降低上年利润或调整增加上年亏损 借:利润分配__未分配利润 贷:相关科目(七).实收资本及资本公积 1.实收资本 (1).收到投资者投入货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 (2).收到投资人投入房屋.设备等实物,按评定确定价值 借:固定资产 贷:实收资本 (3).收到投资者投入无形资产等,按评定确定价值 借:无形资产等 贷:实收资本 (4).将资本公积.盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本2.资本公积 (1).捐赠公积 A.接收捐赠货币资金,按实际收到捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 B.接收捐赠固定资产 借:固定资产(依据同类资产市场价格或相关凭据)贷:资本公积(固定资产净值)C.接收捐赠商品等,依据相关资料确定商品等实际进价入帐(库存商品采取售价核实,还应结转进销差价) 借:库存商品贷:资本公积等 (2).法定财产重估增值 借:材料物资借:固定资产 贷:资本公积第二章货币资金管理及核实制度Ⅰ.现金管理制度 为加强现金管理，规范家电总企业现金收付业务，促进经营活动顺利进行，依据国务院颁布《现金管理暂行条例》，结合家电总企业实际，特制订本制度。一、现金使用范围（一）职职员资、奖金、补助；（二）多种劳保、福利费和国家要求对个人其它支出；（三）向个人收购农副产品价款；（四）出差人员必需随身携带差旅费；（五）支票结算起点（３０元）以下零星开支；（六）其它经结算中心同意现金支出。在结算中心内部银行开户各内部单位之间收付款业务，不得使用现金。二、库存现金限额核定（一）库存现金限额核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。（二）财务管理中心依据各开户单位日现金需要，核定开户单位３－５天日常零星开支所需周转现金数额为库存现金限额。（三）核定后库存现金限额，各开户单位必需严格遵守，超额部分一律没收。（四）需要增加或降低库存现金限额，应该向内部银行提出申请，由内部重新核定。三、办理现金收支要求（一）坚持收有凭、付有据，堵塞因为现金收支不清、手续不全而出现一切漏洞。办理收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必需加盖个人印章；付款凭证必需由相关领导签字同意、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。（二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。（三）天天收入现金，应立即足额送存内部银行，财务主管人员定时检验、查对现金库存，每个月最少一次。（四）任何部门和个人，全部不得以任何理由借支公款，对原有职员借款，要按“职员借款管理制度”要求办理。（五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日志帐一起归档。（六）各单位现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确有困难，由内部银行确定送存时间。（七）各单位支付现金，能够从本单位库存现金限额中支付，或从内部银行提取，不得从本单位现金收入中坐支，不然按坐支现金10%罚款。（八）各单位从内部银行提取现金，应该写明现金用途，内部银行审核无误后给予支付现金。（九）因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，和其它特殊原因必需使用现金，各单位应向内部银行提出申请，由内部银行审核并取得同意后，给予支付现金。（十）严禁财务人员公款私存。（十一）加强财务部门出纳职能垄断性。除财务部门或经财务部委托单位外，其它任何单位或个人全部不得代表家电总企业接收现金或和其它单位办理结算业务。（十二）严禁其它单位或个人在企业套取现金。Ⅱ.银行结算管理制度一、总则（一）为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序，依据中国人民银行颁布《银行结算措施》结合本企业实际，特制订本制度。（二）办理银行结算业务，必需遵守《银行结算措施》要求，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。（三）本制度适适用于家电总企业所属关键层、紧密层企业及各有对外收付款业务部门。二、结算方法现在，银行常见结算方法关键有以下多个。（一）支票。是付款人签发给收款人办理结算票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票通常在本范围使用，有效付款期为10天。（二）汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人结算方法。分为信汇和电汇两种。（三）银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑票据办理银行承兑汇票需交纳1‰承兑手续费（不足10元时按10元交纳），并交纳一定百分比确保金。（四）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金票据。适适用于异地采购业务。（五）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金票据。此种方法只在同城范围内使用。（六）委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项结算方法。（七）托收承付。是指依据经济协议由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位依据协议验单或验货后，向银行认可付款结算方法。（八）信用证。是商业银行依据买方要求和指示，向卖方开出，在一定金额内，在要求期限里，凭要求单据付款书面承诺。三、结算要求（一）收入款项管理1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。2、财务部门应建立登记簿，将收到银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时查对注销。3、财务部门对业务发生频繁用户，其结算应经过往来帐户反应。4、财务部门收到信用不好或不了解情况用户交来支票、汇票应经过电话或电报查询无误后，再办理结算手续。5、对个体企业应尽可能采取现金结算方法。6、财务部门收到各类银行票据后，应立即送存银行。7、财务部门对销售部门开具销售发票必需严格审核，发觉错误应退票拒收。相关要求参考《增值税发票管理要求》。8、应收款项出现贷方余额，对方单位要求退余额时，必需由销售部门经办人填制退余款申请单，经部门责任人、分管总经理签字，财务部门查对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每个月退余款额应抵减销售部门当月销售货款回收额。（二）预付款项管理1、业务部门办理预付款项时，必需含有以下手续：（1）填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，经部门责任人、分管领导签章同意。（2）预付工程款、材料款、设备款等，必需持有一份总经理指示协议，无协议者，财务部门不予预付款。2、预付出款项，由“负责结算人”全方面负责，立即和财务部门办理结算。假如超期30天不和财务部门查对，又不立即结算，财务部门有权拒绝再办理其新预付款业务，因为结算不立即，给企业造成损失，一律追究“负责结算人”责任。3、财务部门负责往来帐目核实会计，应对预付款项了如指掌，立即催经办人结清往来帐目。（三）银行支票管理1、支票使用范围凡在济南市五区五县范围内,金额在30元以上经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。2、支票领用、保管（1）支票管理需设专员专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应和支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。（2）支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必需填写齐全,并加盖预留银行印签。（3）支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行统计下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定位置。若填错或漏填,造成损失由当事人负担。（4）支票专管员应立即控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。（5）使用支票时必需由本企业业务人员亲自领取,不许代领,不然造成损失由当事人负担。（6）领用支票时,领用人必需在"支票登记簿"上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。（7）从支票领用之日起限期三天将支票存根及对应发票交回结算中心,如情况特殊无法立即交回发票时,应说明情况并限定时限交回,支票自签发之日起超出30天,经办人仍未到财务部门注销,一律视同个人借款,以签发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门开具收据后,从经办人工资或奖金中扣罚,直到支票注销为止。（8）支票不慎丢失,应速报结算中心,支票专管员应立即汇报企业领导并到银行采取对应方法,若隐瞒不报,造成一切损失由当事人负担。（9）支票专管员收到支票存根时,先在"支票登记簿"上销号,并立即进行帐务处理。（10）作废支票,立即交还支票专管员,加盖"作废"章后,一并到银行注销,不能自行销毁。（11）支票领用要求:A.金额及收款人名称确定,领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。B.金额或收款人不确定,领用时应在"支票领用簿"上登记注明,签发人要应填写最高限额。C.支票使用人在和对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。（12）收取支票要求:A.收取支票应审查以下内容:.收款人名称:批发步骤必需是家电总企业全称;零售步骤必需是家电企业全称;.填写日期必需是在十日内;.交款单位财务专用章、企业法人章、财务责任人章齐全清楚;.支票内容填写清楚,严禁涂改;.大小写一致;.必需用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔;B.持票人必需持本人身份证进行结算,收取支票时应先查对身份证,并在支票后面记下持票人联络电话和身份证号码,以备发生退票时和当事人联络。C.如持票人所在单位较偏远,应要求用户预留有效证件,以备以后联络。D.收取支票应立即送存银行,未送存银行一定要妥善保管。E.若发生退票,责任人应立即到签发单位更换,如属工作失误造成损失将追究相关责任人责任。F.对电视报纸广播等形式挂失支票不予受理。四、其它（一）财务部门要指定专员负责银行关键凭证购置、使用和保管工作，并建立登记簿，逐本逐号进行登记。（二）银行日志帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保企业银行帐目和内部银行帐目、各商业银行帐目完全一致。查对出来未过帐项要抄列清单，查明原因，立即清理。（三）银行对帐单位须按银行帐号次序装订归档。Ⅲ.出纳人职员作规范出纳工作是企业经济大门窗口，是一项政策性、技术性很强工作，从出纳这个窗口，可窥视一个企业财务管理之一斑。要做好出纳工作，使之不出差错，除应严格实施《会计人职员作规则》及相关财务会计制度和结算纪律等要求外，还应按以下规则处理出纳业务，以确保工作质量，提升工作效率。（一）发货票户名和交款单位不符者不予受理；无开票人签章不予受理；对固定资产等特殊物资销售，所附证件不齐者不予受理；各项数字必需计算复核，避免错收。（二）收付现金要唱收唱付，经过脑、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，查对数额，取得旁证；即使能够心算业务，也要算盘复核。（三）收付现金应由她人复点，收付时验明对象，问明钱数，以防错收、错付或被人冒领。（四）收付现金要随手按票面金额分类、顺面、铺平、数准，以防假、防残、防失、防错。（五）收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免差错发生。（六）对不能办理收支业务，要仔细推敲，如有疑点，要查个水落石出，不能一拒了之。如有难点，应立即请示汇报，并向前来办理业务人耐心解释，以理服人，不能一推了之。（七）练好点钞和计划盘基础功，做到快而准。（八）出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要查对无误，工作间隙也可随时试算摸底，方便立即发觉差错，立即追查。（九）报销单据应先由稽核员审核后，方可付款；对单据大小写金额不符或涂改，不予受理。已经有预付或备用金借款部门或个人，待交来报销单据后一律转帐处理，不得支付现金。（十）报销单据须先由经办人（收货人或报销人）签字盖章，领导签字同意后再付款；办理收款业务须先收款，后盖收款章和收款人章。（十一）付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由她人代领时，应由代领人签字（勿签被代领人名字），并加盖代领人印章或注明“代领”字样。（十二）已报销单据须加盖“付讫”章，预防单据二次使用。（十三）很规性收款业务，要以领导同意经办部门缴款单或相关证件为依据，并在收款后开出财务收据给对方。（十四）领取现金支票人员，须在存根上签字，以预防出现纰漏。（十五）支票存根内容必需写全，方便明确其去向、用途、金额。不准签发空头支票，不准将银行帐户出租、出借给任何单位和个人办理结算。（十六）严格控制签发空白支票，因特殊情况签发空白转帐支票，必需在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并要求限额和报销期限。空白支票领用人必需经领导同意，并由领用人在专册中登记签章以留作笔据。（十七）作废支票必需加盖“作废”戳记，和所换支票存根一起订入凭证。（十八）果断抵制现金和转帐支票之间相互兑换做法。（十九）如须用先行加盖收款章发票或收据，向相关单位索取款项时，要由经办人持领导同意之备查录，并限期收款后立即入帐（但现金收讫章通常不准先行加盖）。不按期交回由经办人负责还款。（二十）购货单位丢失发货票，须有对方财务开出该款还未报销证实后，方可补办新单证，并同时注明“原开单据在对方不再生效”字样。（二十一）刚办完收款业务，原收现金或支票财务还未入帐，还未送存银行前因故作废时，原单据各联须交财务出纳加盖“作废”章后，才能将支票或现金抽出退回用户。（二十二）收到销货退回赤字发票，各联须有仓库保管员签章，以示收货，才能退款。退款时，还必需同时取得对方收款收据。不得以退货发票替换收据。（二十三）财务部门已开出收款收据要作废重开时，原收据须交回财务部门作废后才能办理。（二十四）收到银行转来托收承付单据，须立即交经办部门签署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免贻误拒付期限，造成损失。托收承付款项，须有经办部门附上入库单、付款单等，经查对确定无误，方可入帐。（二十五）用户持外地汇款单前来提货，并示款已汇来，而我方开户行还未见款，此种情况，不得盖章发货。（二十六）外购货物，货款汇出后，我方欲持汇款单即往提货，出纳人员应向经办人索取借据，并经领导同意后、方可把汇款回单交给经办人，并登记备查，并立即催要收回。（二十七）向外汇款，经办部门要依据协议、协议等文件，填制汇款通知单（代收据）由经办人盖章，经办部门责任人签字，分管副总经理签字同意。（二十八）每笔付款全部应记清经办人、受款单位、事由、支票号码等，当日付款凭证应按装支票号码次序排列、以利查明。（二十九）登记现金、银行日志帐，必需做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应立即查明。（三十）财务单据送供销等业务部门者，应专册登记，并请接收单据人签章证实，交回后注销。单据最好直接送达，避免拖人代办。（三十一）支票印鉴章现用现盖，不要事先预盖。印鉴按要求分二人保留。出纳个人章，只能用于收付款项，概勿她用。（三十二）钥匙误必随身携带。出纳人员办公桌抽屉最好装配开锁后钥匙不能取下锁具，这么不管何时，只要钥匙在身边，就不疑抽屉未琐。（三十三）坚持收有凭、付有据。不准以白条抵充现金库存。要随时注意堵塞和预防因为收支不清、手续不全而出现一切纰漏。（三十四）遇假日值班等特殊情况，非出纳人员代收现金后，要立即交给出纳人员，并同时登入“代收现金交接登记簿”，交接双方盖章以示负责。该登记簿要同现金日志帐一起存档立案。（三十五）坚持文明服务。出纳业务接触面广，不管客观上怎样“急”、“乱”，自己应思想集中，头脑清醒，镇静自若，从容不迫，有条不紊，不急不燥。坚持事忙先上帐，当日工作当日完，随时盘点查对现金库存，保持帐帐、帐实相符。Ⅳ.职员借款管理制度为了规范家电总企业财务行为，加强职员借款管理和核实，预防和杜绝个人借款长久占用企业流动资金，依据财政部颁布《商业流通企业财务制度》，结合本企业实际情况，制订本制度。第一条：职员因公出差或零星采购开支均可到财务管理中心办理借款事宜。第二条：职员因公出差借款，借款人必需按借款限额填写“现金借款单”，由部门责任人签字、总经理或分管经理同意后，方可到财务管理中心办理借款手续.第三条：职员借款必需按限额实施，限额由以下三部分组成：1、车船票、飞机票按估计金额借款；2、住宿费、补助费按标准计算；3、零星采购开支按计划金额借款。第四条：职员出差返回及零星采购结束后，必需立即到财务管理中心办理报销及还款事宜。第五条：职员借款归还期限以下：1、出差借款自最终一天住宿日期或回本市车船票日期算起，在十日内到财务管理中心办理报销、还款手续；2、零星采购以购货发票日期为准，在十日内到财务管理中心办理报销及还款手续。第六条：职员借款归还实施逐笔结清措施，已发生借款还未结清者，一律不准再发生新借款。第七条：实施备用金制度，借款人报销时，由财务管理中心付讫现金，借款滚动使用。第八条：职员借款后，不按本制度要求办理还款手续，一律视为挪用公款，并按以下措施给处罚：超出第五条所要求归还期限未还清借款，从第十一天开始，按日计收1‰罚息，由财务管理中心出具收据，从借款人工资或报销费用中扣罚。罚息计算公式以下：罚息数额=借款金额×1‰×超期天数Ⅴ.货币资金核实方法一.现金核实:现金收支核实包含序时核实和总分类核实。1.现金收支序时核实是经过逐日逐笔登记现金日志帐进行核实,其目标是依据现金收付业务发生时序全方面完整地掌握现金收付和结余具体情况,确保现金安全完整。企业设置了现金日志帐后,由出纳人员依据审核后收付款凭证,根据业务发生前后次序逐笔进行登记。每日终了时出纳人员要作以下工作。Ａ.结出“本日收入累计”“本日支出累计”和“本日余额”。Ｂ.将帐面余额和库存现金进行查对,确保帐款相符。Ｃ.将库存现金数同要求限额进行比较超出部分要立即送交银行,不足限额时可从银行提取现金补足。经过现金日志帐序时核实,能够系统全方面地了解企业现金收支动态和库存余额,从而为现金收支活动日常分析和检验提供资料。2.现金收支总分类核实:为了总括地核实和监督企业现金收入、支出和结存情况,企业应设置“现金”总帐科目,由不从事出纳工作会计人员负责登记。“现金”帐户借方登记收入金额,贷方登记现金付出金额,余额在借方表示现金库存数额。相关现金收支业务帐务处理:(1)企业销售商品形成收入借:现金贷:商品销售收入(2)企业从银行提取现金借:现金贷:银行存款(3)企业收到投资人员投入现金借:现金贷:实收资本(4)企业接收捐赠现金借:现金贷:资本公积(5)企业以现金购置办公用具借:管理费用贷:现金二.银行存款核实:银行存款核实包含序时核实和总分类核实:1.银行存款序时核实就是经过逐日逐笔登记银行存款日志帐进行核实。为了进行银行存款序时核实应设置“银行存款日志帐”,凡发生银行存款收付业务全部要由出纳人员根据业务发生时间次序,依据审查后银行存款结算凭证逐笔进行登记。银行存款日志帐登记也应做到日清月结,每日终了结出帐面余额。每个月最少将银行存款日志帐和银行存款对帐单上结存数查对一遍,方便随时掌握银行存款收付动态和余额。2.银行存款总分类核实:银行存款总分类核实就是经过登记“银行存款”总帐进行核实,其目标是掌握银行存款变动总括情况。相关银行存款收支业务处理说明以下:(1)企业收到投资人投入款项借:银行存款贷:实收资本(2)企业销售商品收到银行存款借:银行存款贷:商品销售收入(3)企业收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用(4)企业收到银行存款捐赠款借:银行存款贷:资本公积(5)收到多种赔款借:银行存款贷:营业外收入(6)企业购入期限不超出十二个月多种股票和债券借:短期投资贷:银行存款(7)企业认购期限超出十二个月多种股票和债券借:长久投资贷:银行存款(8)企业购入不需要安装固定资产借:固定资产贷:银行存款(9)企业购入工程用物资借:在建工程贷:银行存款(10)企业支付供货单位货款借:应付帐款借:应付票据贷:银行存款(11)企业支付多种暂收款和其它应收款借:其它应收款贷:银行存款(12)企业交纳多种税金借:应交税金贷:银行存款（13)退回购置单位货款借:商品销售收入贷:银行存款(14)支付多种费用借:经营费用管理费用财务费用贷:银行存款三.其它货币资金核实其它货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途和库存现金和银行存款不一样,但属于货币资金款项,包含外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。为了总括反应和监督其它货币资金收入、付出和结存情况,应设置“其它货币资金”总分类帐户。总分类帐下再分设“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”和“在途货币资金”等明细分类帐户进行明细分类核实。1.银行汇票存款银行汇票存款帐务处理,通常有以下三种情况:(1)企业将款项交往银行取得银行汇票,其帐务处理借:其它货币资金--银行汇票存款贷:银行存款(2)企业用银行汇票购置商品,其帐务处理借:商品采购等贷:其它货币资金--银行汇票存款(3)退回剩下汇票款项时,其帐务处理借:银行存款贷:其它货币资金--银行汇票存款2.银行本票存款银行本票存款帐务处理方法和银行汇票存款相同。3.外埠存款外埠存款帐务处理,通常有三种情况:(1)企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立银行存款采购专户时,其帐务处理借:其它货币资金--外埠存款贷:银行存款(2)企业收到供货单位发票及其它报销凭证时,其帐务处理借:商品采购等贷:其它货币资金--外埠存款(3)将多出外埠存款转会当地银行时其帐务处理借:银行存款贷;其它货币资金--外埠存款4.在途货币资金在途货币资金帐务处理有以下两种情况:(1)月份终了企业上级单位或所属单位汇来款项还未收到,其帐务处理借:银行存款贷:其它应收款--在途货币资金企业对其它货币资金也应定时进行清查查对,检验其帐面金额和其它货币资金实际存额是否相符。第三章商品进销存管理及核实制度Ⅰ.商品进销存管理制度为合理控制商品流转过程，提升商品周转速度，确保商品流通各步骤单据传输立即性、合理性，制订本制度。一、商品购进步骤流通程序(一)商品购进、入库程序1、商品购进由配送中心统一负责，业务人员依据不一样情况采取对应结算方法。2、商品购进后，业务人员应立即和商检部和仓库联络办理商品检验、入库手续，由保管员填制经销或代销商品验收单，标明供货单位名称及商品名称、数量，保管员及送货人员应在商品验收单上签章，同时业务人员必需提交商品随货同行单。3、商品入库后，由经办业务人员向质检部门提交质检申请，并由质检部门出示质检结论，经质检部门检验后，将验收单交物价部门核价。新进商品未办理入库及质检手续前不许可上柜销售。4、物价部门依据质检汇报进行核价，并依据商品进价添置“库存商品”验收单，交财务部门和相关核实人员。5、核实人员依据交来商品验收单和随货同行单立即、正确地进行数量进价金额核实，定时按商品类别填制小组报帐单，并将商品验收单和随货同行单及小组报帐单送至财务管理中心，同时登记相关商品明细帐，财务管理中心同时登记应付帐款。(二)购进商品退回程序1、发觉商品存在质量问题或因其它原因经由商检部确定需要退货时，业务人员应如实填写"购进商品退货单"，标明品种、数量、单价，交由财务管理中心财务人员查帐，签字确定后报分管经理同意，并立即通知开票人员，停止对该商品销售。2、业务人员持有效购进商品退货单至仓库办理退货手续，退货完成后，由保管人员及退货经办人员签字确定，发货后仓库自留一联，并将退货单财务联和柜组联传输配送中心核实部。3、核实人员应审查商品退货单相关手续是否完备，尤其是供货单位人员签字或收货条，不然应督促相关业务人员立即补办手续，手续一时难以齐全，核实人员应以书面形式通知财务管理中心。4、核实人员依据签字齐全商品退货单，填制红字商品验收单，进行数量进价金额核实，并立即将商品退货单、红字商品验收单传输至财务管理中心，并同时登记相关商品明细帐。(三)注意事项1、退货时应先由财务人员查帐，严格把关，严禁应付帐款出现红数。2、由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位更换名称时，应书面通知财务管理中心办理更名手续，不然不予办理。3、已入库商品如遇原供货单位调整供货价格时，经办人员应持厂家调价通知到财务管理中心办理调价手续。4、购进商品需要退货时，应区分经销、代销处理：经销商品退货，应由经办人员负责落实退货后新货补进或款项收回;代销商品退货，应由经办人员依据原商品结存单，按原库存和退货后库存差额填写新结存单并填写商品退货单。二、商品配送步骤流通程序(一)连锁店进货程序1、连锁店进货应填写购货申请，报配送管理部同意。2、依据同意后购货申请，到相关核实人员处填制配送商品通知单，一式六联，核实人员留下存根联和财务转帐联，其它四联交连锁店员工，同时按要求签章。3、连锁店员工凭调出单位联到仓库提货。假如无货可提，保管人员应在其它三联备注栏内注明，已提货单据加盖"货已提"戳记。保管人员留下调出单位联和统计联，依据调出单位联按实际发出商品数量登记商品保管帐，统计联经过配送管理部传输至相关核实人员处，其它二联(调入单位联、随货同行联)交连锁店员工带回。4、连锁店员工提货后，凭蓝字调入单位联到开票人员处按实际提货商品明细更换专用发票，核实人员依据配送管理部传来统计联对无货可提配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联，冲销无货商品并注明被冲销单号。5、财务管理中心凭专用发票记帐联和蓝字调入单位联作收入，凭财务转帐联作成本。(二)连锁店退货程序1、连锁店退货需报经配送管理部同意。2、经同意许可退货商品，需运到指定仓库，经商检、保管人员检验、验收后，填制退回商品验收单，一式六联，注明数量、单价，其中员工联、统计联交连锁店员工。3、连锁店依据退回商品验收单员工联开具专用发票，并将专用发票及退回商品验收单统计联交至财务管理中心。(三)注意事项1、连锁店员工提货后应立即到财务管理中心换取专用发票，如有特殊情况，最迟不得超出本月28日。2、假如配送商品在连锁店滞销，可在30天内进行调货，其手续为:连锁店需提前两天提出退货申请，配送管理部通知仓库人员作好接收准备，安置商品退库。如准许退货，连锁店先到仓库退货，然后至配送管理部申请调剂其它商品，同意后再开调拨单，调拨金额和之基础等值。3、因为连锁经营，商品由配送中心调剂，原属于连锁店本部商品因为种种原因货物转移至配送中心时，配送中心应依据连锁店明细单打对应验收单，连锁店作为销售作帐务处理，价格按含税进价开发票。三、商品销售步骤流通程序(一)零售商品流通程序1、营业员依据用户需要按要求价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外其它三联撕下，交用户至收款台处交款。2、收款人员收款后，自留收款联，将剩下二联交用户至柜台提货。3、营业员凭有收款台盖有"现金收讫"或"转帐收讫"戳记提货联发货，提货联加盖"货已提"戳记并签章。4、柜台人员只能为用户开具销货凭证或一般发票，如用户需要开具增值税专用发票时，需至财务管理中心由财务人员开具。(二)批发商品流通程序1、开票人员按要求批发价格开具批发商品发票，一式六联，在提货联上加盖"三日内有效"、"二日内有效"、"当日有效"戳记，并将开具发票除存根联外全部撕下，交结算中心收款处收款。2、收款人员收款后，留下收款联及随货同行联，将剩下三联交用户至大仓库提货。同时，收款人员于每日下班前，填写收款台缴款单并将随货同行联转交开票人员处。3、仓库保管人员凭有结算中心盖章后提货联发货，若无货可提应在其它二联(统计联、调入单位联)内注明;若已提货则加盖"货已提"戳记并签章。保管人员凭提货联，依据实发商品数量登记商品保管帐。4、提货人员先依据统计联冲销无货商品，开具红字批发商品发票，注明被冲销单号，收款员依据红收款联付款并在收货单位联注明“已冲”字样并签章。然后，提货人员凭收货单位联到开票人员处开具专用或一般发票。5、开票人员依据收款人员转来随货同行联，填制商品调拔单，分别填列进价金额和批发收入额，将已销批发商品成本从某类库存商品中转入批发库存，并将调拨单分送相关人员。6、财务管理中心依据收款联作收入，专用或一般发票记帐联和收货单位联作为销货明细附件，依据商品调拔单财务转帐联作成本。(三)销售商品退回1、销货退回时，购货单位必需出具发票或退货证实单。2、经分管经理同意，业务人员方可许可购货单位退回商品，并立即验收入库，由保管人员出具收货证实。3、业务人员凭保管人员收货证实和退货单位提供单证，立即到核实部找相关开票人员开具红字发票或其它单据。4、开票人员将购货单位单证和自己所开具红字发票等单据立即交财务部相关人员处理。四、一进一出商品步骤1、对一进一出商品用款，必需经分管领导同意后才可到结算中心用款。2、经办人员凭进货专用发票到相关核实人员处填制经销商品验收单，注明"一进一出"并签章，将员工联交经办人员。3、经办人员凭进货专用发票、经销商品验收单员工联和收到货款到开票人员处按定价开具专用或一般发票，同时按进价填制商品调拨单，注明批发金额和经销商品验收单号码，并在发票记帐联和商品调拨单上注明"一进一出"及经办人员签章。假如当初未收到货款，需由经办人员打欠条，分管领导同意后，才可开具专用或一般等票单。4、经办人员办完以上手续后，应立即将进货专用发票、支票存根等交财务管理中心相关人员，将销货专用发票抵扣联交购货单位。5、财务部门依据专用或一般发票记帐联作收入，依据商品调拔单财务转帐联作成本，依据经销商品验收单会计联作进货处理。Ⅱ.商品资金结算制度为加强对商品资金结算管理，加速商品资金周转速度，充足发挥企业流动资金效用，管好、用活商品资金，制订本措施。一、商品购进步骤结算措施(一)钱、货、票(指增值税专用发票)三清是企业购进商品尤其是现款进货基础标准。(二)结算方法为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、委托收款等，除支票外，其它结算方法均适适用于异地购进货物。商品交易及劳务支出金额在30元以上者，不得用现金支付。(三)经销商品结算程序1、现款进货①员工依据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部核实人员、财务人员查帐确定，再由业务部经理、配送中心主任签字同意，由结算中心统一办理对外结算手续。②员工在交付货款前，先查验商品质量和数量，不得将货款提前交付对方，支票结算时不得超出最高限额，如汇票有余额，则在汇票实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到钱货两清。③现款进货时，必需将增值税专用发票和结算回单同时交回财务部，最迟不得超出三天，并确保钱、票两清，不然将按《增值税发票管理要求》对责任人实施考评。2、延期付款已购进入库，还未付款经销商品，在厂商要求付款结算时由员工填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐款，并签字确定该笔货款是否能够支付，然后再由业务部经理、配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内注明该次结算增值税发票是否交回，如还未交回则需注明交回日期，逾期未交回者按《增值税发票管理要求》实施考评。(四)代销商品结算程序1、代销商品进货由员工经业务部经理、配送中心主任同意后和供货厂商签署代销协议，协议应明确要求结算方法。2、代销商品付款分两种方法:商品销完后一次性付款或按实销数按月结算。3、支付应付帐款时，员工应先到核实部或仓库查清该应付帐款现存商品品种、数量及金额，填写代销商品结存单，然后到财务管理中心查帐确定实际付款金额，并填制付款申请单，经财务人员签字确定后，员工持由业务部经理、配送主任及经办人签字有效结算单据至结算中心办理结算手续。4、代销商品同城交易时，增值税发票应在结算后三日内连同支票头一同交回结算中心，异地交易增值税发票在结算后十五日内交回结算中心。其它相关要求参考《增值税发票管理要求》。(五)购进商品结算时应由财务管理中心严格把关，对认为有问题款项有权拒付，严禁超额付款。如业务人员弄虚作假、调换户头有意超额付款时，将严厉查处;财务人职员作疏忽致使超额付款时将按《会计人员管理要求》实施考评。二、商品配送步骤结算措施(一)配送中心和连锁店结算措施各下属连锁店以配送中心作为关键进货渠道，依据本店销售计划、历史销售情况和未来市场估计向配送中心提出配送商品申请表，配送中心依据各连锁店实际情况向各连锁店实施配送。标准上对经销商品实施现款提货结算方法，对代销商品先按一定百分比铺底，采取滚动方法配送。1、经销商品结算方法①向各连锁店配送经销商品标准上实施现款现货结算方法。②正常情况下，连锁店提前三天向配送中心提出配送要求，然后依据配送需求持有效结算单据到配送中心管理部申请购货。③连锁店员工持有效单据至仓库提货，依据实际提货数返回结算中心办理结算手续。④财务管理中心同时依据实际提货数开具增值税专用发票。2、代销商品结算方法①由配送中心向各连锁店提供一定数量铺底商品，其它代销商品实施滚动配送。②财务管理中心依据各连锁店实收商品数开具增值税专用发票。(二)注意事项1、各连锁店退货经由商检部门确定后，由连锁店向配送中心开具增值税发票。2、对已实施配送连锁店原库存商品处理方法:原库存商品总金额70%视为配送回款，第30天配送中心按总金额30％配送商品，第二个月按40%配送，另外30％损失由家电总企业负担，以冲减其它拨款。三、商品销售步骤结算措施(一)零售步骤结算措施1、由营业员开具销货凭证(或一般发票)，用户持发票到收银台交款，收银员验好发票，先收款，后盖章，用户凭盖章发票提货联取货，营业员在验好发票无误后准予提货。2、收款员在收取现金时必需唱收唱付，大额票要用防伪判别仪测试，以防收取假币。如有收取假币者由本人负担损失。3、收款员在以支票、信用卡方法结算时参考本企业相关要求实施。(二)批发步骤结算措施本企业批发业务分为小批发和大批发两种。小批发业务是为内部职员提供内部优惠价，结算时由配送中心核实部开具批发发票，到财务管理中心交款，然后至配送仓库提货。大批发业务是企业正常批发业务，由配送中心批发部负担。四、对违反以上结算措施者财务人员有权拒绝为其办理结算手续，对于违反要求办理结算手续财务人员也将按《会计人员管理要求》实施考评。五、其它未尽事宜参考《商品流通程序》及《支票管理要求》等相关制度。Ⅲ.商品进销存核实措施一、商品购进、销售、储存步骤 (一)商品购进购进商品时，由配送开具调拔单及增值税发票，各仓库接收，经物价核实部确定零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)，财务一并入帐。 1、采取支票等结算方法借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税贷:银行存款 2、采取银行承兑汇票结算方法借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税借：经营费用--运杂费贷:应付票据贷:银行存款(进货费用) 3、对方己开具发票但暂不付款借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税贷:应付帐款__**** 4、和所属企业转帐(有增值税发票)借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税贷:和所属往来__**** 5、购进商品未付款未出具增值税发票借:库存商品__**商品借:其它应收款__进项税贷:应付帐款__**** (二)商品销售 1、商品由仓库调入柜组，柜组按零售价核实。柜组在认可零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)财务一并入帐。 借:库存商品(零售价)__**商品 贷:库存商品(不含税价)__**商品 贷:商品进销差价__**商品 2、销售商品 (1)依据柜台当日日销情况，做商品日报表(一式三份)计商品销售收入，每日输入微机销售明细(数量。金额)月末进行帐实盘存 借:现金(或应收帐款__****) 贷:商品销售收入(不含税) 贷:应交税金__销项税 注:销项税额=商品销售总额\1.17*17% (2)用户用现金或支票兑换财务自制购物券在商场消费，柜台只许可开具销货凭证不再退货同时形成销售。 借:银行存款(或现金) 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 (3)以自有商品抵欠款 借:其它应付款__****(或应付帐款。经营费用等) 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 (4)以自有商品抵所属企业款或上级企业款 借:和所属往来__****(或和上级往来) 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 (5)因商品有外伤或其它原因需要低于零售价销售，核实部门开具变价单(冲原商品调拔单后重新开变价后调拔单) 借:现金 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 借:商品进销差价 贷:库存商品(不含税) 3、商品销价低于进价或丢失 (1)低于进价部分经责任人签字认可后，按实际所认可价格进行销售。低于进价部分计入商品销售成本并转出进项税。借:现金等 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税借:商品销售成本贷:库存商品(不含税)贷:进项税额转出(2)也能够计入商品削价准备(按年末库存商品余额0.3%-0.5%提取)，提取商品削价准备时，按实际提取金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备(3)用提取商品削价准备填补商品削价损失(指已销商品售价低于进价差额)借:商品削价准备贷:商品销售成本(4)商品发生丢失情况。对商品丢失先写书面申请经本部责任人认可后作为商品损失计入商品销售成本。借:商品削价损失贷:库存商品贷:应交税金___进项税转出 4、商品销售退回: (1)本月发生销售退回，不管是属于本年度，均应冲减本月销售收入。借:商品销售收入借:应交税金--应交增值税（销项税额转出）贷:应付帐款(现金) (2)如已结转销售成本销售退回，还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本 5、商品销售折扣和折让 (1)发生折扣和折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣和折让后金额)贷:销售折扣和折让贷:应收帐款 (2)结转销售折扣和折让 借:本年利润 贷:销售折扣和折让 6、分期收款销售 (1)发出商品时，按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品 (2)每期销售实现时借:应收帐款贷:商品销售收入贷:应交税金__销项税 (3)计算出本期应结转销售成本(按全部销售成本和