旅游饮食服务企业会计制度样本

旅游、饮食服务企业会计制度1992年12月30日财政部（92）财会字第68号文公布**此文以下：国务院相关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范和加强旅游、饮食、服务企业会计核实工作，依据《企业会计准则》，制订了《旅游、饮食服务企业会计制度》，现发给你们，请部署全部旅游、饮食、服务企业落实实施。实施中有何问题，望立即函告我们。目录一、总说明二、会计科目

（一）会计科目表

（二）会计科目使用说明三、会计报表（一）会计报表种类及格式（二）会计报表编制说明附录：关键会计事项分录举例一、总说明（一）为了落实实施《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业会计核实，特制订本制度。（二）本制度适适用于设在中国境内全部旅游、饮食服务企业，包含旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、剪发、浴池、摄影、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属旅游车船企业、旅游商贸企业，实施对应行业会计制度，不搪行本制度。（三）企业应按本制度要求，设置和使用会计科目。在不影响会计核实要求和会计报表指标汇总，和对外提供统一会计报表格式前提下，能够依据实际情况自行增设、降低或合并一些会计科目。本制度统一要求会计科目标编号，方便于编制会计凭证，登记账薄，查阅账目，实施会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在一些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。(四)企业向外报送会计报表具体格式和编制说明，由本制度要求；企业内部管理需要会计报表由企业自行要求。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律法规另有要求从其要求。会计报表填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员署名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或实质上拥有被投资企业控制权，应该编制合并会计报表。(五)本制度由中国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。(六)本制度自1993年7月1日起实施。二、会计科目（一）会计科目表编号名称101102109111113114119121122124126128131141151155156159161171181一、资类银行存款其它货币资金短期投资应收帐款坏账准备其它应收款原材料燃料低值易耗品物料用具库存用具待摊费用长久投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损益二、负债类201203209211214221223241251261短期借款应付账款其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其它应交款预提费用长久借款应付债券长久应付款三、全部者权益类301311313321322实收资本资本公积盈润公积本年利润利润分配四、损益类501502营业收入营业成本编号名称503504511512521531532营业费用营业税金及增加管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外收入企业能够依据实际需要，对上列会计科目作必需增、减或合并：1．在结算业务中，采取商业汇票结算方法企业，可增设“应收票据”、“应付票据”科目。2．有调剂外汇业务企业，可增设“外汇价差”科目。3．预收账款业务量较大企业，可单投“预收账款”科目。4．企业如发行1年期以下短期债券，应增设“应付短期债券”科目。5．库存商品采取售价核实企业，应增设“商品进销差价”科目。(二)会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核实企业库存现金。企业内部各部门周转使用备用金，在“其它应收款”科目核实，或单独设置“备用金”科目核实，不记入本科目。二、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。有外币现金企业，应分她人民币、多种外币设置“现金日志账”进行明细核实。第102号科目银行存款一、本科目核实企业存入银行多种存款。企业如有存入其它金融机构存款，也在本科目内核实。企业外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其它货币资金”科目核实，不记入本科目。二、企业将款项存入银行或其它金融机构，借记本科目，贷记“现金”等相关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。三、企业应接开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月份终了，企业账面结余和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调整表”，调整相符。四、有外币存款企业，应在本科目下分她人民币和多种外币设置“银行存款日志账”进行明细核实。企业发生外币银行存款业务，应该将相关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。全部外币账户增加、降低，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时国家外汇牌价(标准上采取中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币账户余额根据期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后各外币账户人民币余额和原账面余额差额，作为汇兑损益列入财务费用。外币现金和外币结算各项债权、债务，均应比照银行存款方法记账。五、在外汇调剂市场买入外币企业，买入外币取得外币存款仍应接国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价和国家外汇牌价差额，增设“外汇价差”科目核实。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，根据调剂价和国家外汇牌价差额，借记“外汇价差”科目，根据实际支付款项，贷记本科目(人民币户)。用买入外币购置商品、物资或支付相关费用，应分摊外汇价差，借记相关商品、物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入外币偿还债务，按外汇牌价折合人民币，借记相关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊外汇价差，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出外币，降低外币存款仍应接国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得人民币和按国家外汇牌价折合人民币差额，应区分不一样情况处理：卖出外币如为自调剂市场买入，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出外币如为其它起源取得，应作为汇兑损益处理。企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，支付人民币，也在“外汇价差”科目核实。购入外汇额度时，按实际支付金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目(人民币户)；并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。企业因提供劳务等而取得外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得收入，作为汇兑损益处理。第109号科目其它货币资金一、本科目核实企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等多种其它货币资金。有境外往来结算业务企业，发生信用证存款等，也在本科目核实。二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票账单等报销凭证时，借记相关材料科目，贷记本科目。将多出外埠存款转回当地银行时，依据银行收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，根据要求存入银行款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章退回委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应依据发票账单及开户行转来银行汇票第四联等相关凭证，借记相关材料科目，贷记本科目；如有多出款或因汇票超出付款期等原所以退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款是企业为取得银行本票根据要求存入银行款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，依据银行盖章退回申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应依据发票账单等相关凭证，借记相关材料科目，贷记本科目。企业因本票超出付款期等原所以要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，依据银行盖章退回进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、企业同所属单位之间和上下级之间汇、解款项，在月终时如有末抵达江人款项，应作为在途货币资金处理。依据汇出单位通知，借记本科目，贷记相关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款开户银行、银行汇票或本票收款单位和在途资金汇出单位等设置明细账。采取信用证付款方法企业，委托银行开出信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核实。第111号科目短期投资一、本科目核实企业购入多种能随时变现、持有时间不超出1年有价证券和不超出1年其它投资，包含多种股票、债券等。二、企业购入多种股票和债券，根据实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业购入股票，如在实际支付款项中包含已宣告发放、但未支取股利，应作为应收款处理。企业应根据实际成本(即实际支付价款扣除已宣告发放股利)，借记本科目，根据应收股利，借记“其它应收款”科目，按实际支付价款，贷记“银行存款”科目。发放股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其它应收款”科目。企业出售股票和债券，根据实际收到金额，借记“银行存款”科目，根据实际成本，贷记本科目，按未支取股利，贷记“其它应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应接短期投资种类设置明细账。第113号科目应收账款一、本科目核实企业经营中发生多种应收款项。企业预收相关单位结算款，也在本科目核实。预收款项较多企业，也可增设“预收账款”科目，核实企业预收相关单位结算款项。二、企业发生应收账款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业预收相关单位款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成和其它单位结算时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收补付结算款，作相反分录。旅行社收到港澳地域或国外旅行社、饭店等预付旅游费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收补付结算款，作相反分录。三、应收账款如为外币，发生汇兑损益，计入财务费用。四、企业应收账款如发生坏账，提取坏账准备企业应冲销已提坏帐准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；未提坏账准备企业，计入企业管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确定并转销坏帐，假如以后又收回，提取坏账准备企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、本科目应接结算单位设置明细账。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收中国结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科目进行明细核实。第114号科目坏账准备一、本科目核实企业提取坏账准备。二、提取坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确定并转销坏账损失，以后又收回，应接收回金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。三、本科目年末贷方余额为已提取坏账准备。第119号科目其它应收款一、本科目核实企业除应收账款、预付账款以外其它多种应收、暂付款项，包含：多种赔款、罚款、存出确保金、应向职员收取多种垫付款项。二、企业发生其它多种应收款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回多种款项时，借记相关科目，贷记本科目。三、本科目应接其它应收款项目分类，并按不一样债务人设置明细账。第121号科目原材料一、本科目核实企业在库和在途多种原材料实际成本，包含饮食企业、饭店等库存食品原材料，进行生产加工服务摄影、洗染、修理等企业库存原材料等。二、购入原材料实际成本，包含买价和能直接认定运杂费、保管费和缴纳税金等。购入并已验收入库多种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。已支付货款但还未抵达或还未验收入库多种原材料，借记本科目(在途)，贷记“银行存款”等科目；待收到材料后再借记本科目(库存)，贷记本科目(在途)。领用原材料，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。月份终了，按操作间、部门等实际盘点结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记“营业成本”科目(红字)，贷记“原材料”科目(红字)；下月初再将假退料金额原数冲回。领用原材料实际成本，能够采取优异先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、部分计价等方法计算确定。不一样材料能够采取不一样计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。三、企业库存原材料应定时进行盘点，发觉盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。四、本科目应接多种原材料设置明细账。五、本科目标期末余额反应库存原材料实际成本。第122号科目燃料一、本科目核实企业在库和在途多种燃料实际成本。二、购入燃料实际成本，包含买价和能直接认定运杂费、保管费等。购入多种燃料，比照“原材料”科目标方法进行核实。耗用燃料直接计入当期费用，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。发生盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。三、本科目应接多种燃料设置明细账。第124号科目低值易耗品一、本科目核实企业在库低值易耗品实际成本。低值易耗品是指不作为固定资产核实多种用具、家俱，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营过程中周转使用包装容器等。二、购入低值易耗品，比照“原材料”科目标方法进行核实。三、企业应依据具体情况，对低值易耗品采取一次或分期摊销方法：一次摊销低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入相关成本费用科目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品残料价值作为当月低值易耗品摊销额降低，冲减“营业费用”“管理费用”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业费用”“管理费用”等科目。分期摊销低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等科目，贷记本科目。分期摊入相关成本费用科目时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”等科目。报废时，将低值易耗品残料价值作为当月低值易耗品摊销额降低，冲减相关成本费用科目。四、在用低值易耗品，和使用部门退回仓库低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。五、低值易耗品较多企业，也可采取五五摊销法进行摊销。采取五五摊销法进行摊销企业。应在本科目下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目。领用时，借记本科目(在用低值易耗品)，贷记本科目(库存低值易耗品)。月份终了，依据当月领用低值易耗品实际成本50%，计算当月领用低值易耗品推销额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目(低值易耗品摊销)。当月领用低值易耗品数额较大，其低值易耗品摊销额也可经过“待摊费用”或“递延资产”科目核实。低值易耗品报废时，应接入库残料价值，借记“最材料”等科目，按报废低值易耗品已提摊销额，借记本科目(低值易耗品摊销)，按报废低值易耗品实际成本50%减去残料价值后差额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，按报废低值易耗品实际成本，贷记本科目(在用低值易耗剐。六、低值易耗品应根据类别、品种规格进行数量和金额明细核实。七、本科目标期末余额为期末在库未用低值易耗品实际成本。采取五五摊销法企业，本科目标期末余额为期末在库低值易耗品实际成本和在用低值易耗品摊余价值。第126号科目物科用具一、本科目核实企业在库和在途除原材料、燃料、低值易耗品以外其它物料用具实际成本，包含企业日常见具、办公用具、包装物品、日常维修用材料、零配件等。二、企业物料用具应按实际成本记账。购入物料用具，比照“原材料”科目标方法进行核实。领用物料用具时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。发生盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。三、本科目应接物科用具类别设置明细账。第128号科目库存商品一、本科目核实企业在库和在途多种商品实际成本，包含饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存多种商品；进行生产加工服务摄影等企业附设小卖部库存商品；饮食企业附设小卖部库存商品等。二、库存商品应接实际成本记账。中国购进商品进价成本指购进商品原价；国外购进商品进价成本包含进价、进口步骤交纳税金和使用调进外汇进口商品应结转调进外汇价差。采取售价进行库存商品核实企业，应增设“商品进销差价”科目，核实企业购进商品售价和进价差额。三、企业购入商品时，借记本科目，贷记银行存款“应付账款”等科目；已支付货款但还未抵达或还未验收入库商品，应先计入“应付账款”科目，待验收入库后再转入本科目。销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目。期末结转销售商品成本时，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。采取售价进行库存商品核实企业，平时可按售价结转成本，借记“营业成本”等科目，贷记本科目；月份终了，计算分摊本月已销商品实现进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。发生盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。四、本科目应接商品类别或按存放地点设置明细账。第131号科目待摊费用一、本科目核实企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担分摊期在1年以内各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费和一次购置印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊数额等。创办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出和摊销期限在1年以上其它费用，应在“递延资产”科目核实，不记入本科目。二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。三、本科目应接费用种类设置明细账。第141号科目长久投资一、本科目核实企业不准备在1年内变现投资，包含股票投资、债券投资和其它投资。二、债券投资应接投资时实际支付价款记账。股票投资和其它投资应该依据不一样情况，分别采取成本法或权益法核实。三、本科目设置以下4个明细科目：l．股票投资；2．债券投资；3．其它投资；4．应计利息。四、股票投资：企业进行股票投资时，按实际支付价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目。实际支付价款中含有已宣告发放股利，应接认购股票实际成本(即实际支付价款扣除已宣告发放股利)，借记本科目(股票投资)，按应收股利，借记“其它应收款——应收股利”科目，按实际支付价款，贷记“银行存款”等科目。股票投资采取成本法核实，发放股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；股票投资采取权益法核实，应依据接收投资企业全部者权益增加，按持股百分比计算本企业所拥有权益增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接收投资企业全部者权益降低，作相反分录。分得股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。五、债券投资：企业进行债券投资时，按实际支付价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。实际支付价款中含有债券利息，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付价款扣除应计利息后差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付价款，贷记“银行存款”科目。债券应计利息，应区分情况处理：面值购入债券，应将应计当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。企业溢价或折价购入债券，其溢价或折价应该在债券存续期间内分期推销。溢价购入债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊实际支付价款中折价部分，借记本科目(债券投资)，接应计利息和应分摊数累计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息累计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。六、其它投资：企业向其它单位投资转出固定资产，借记本科目(其它投资)和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；企业向其它单位投资转出现金、材料、无形资产等，借记本科目(其它投资)，贷记“银行存款”“原材料”“无形资产”等科目。收到其它投资分得利润，采取成本法核实，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采取权益法核实，比照股票投资进行会计处理。收回其它投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。七、本科目应接股票、债券种类和被投资单位进行明细核实。第151号科目固定资产一、本科目核实企业固定资产原价。企业应依据要求固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核实依据。企业固定资产应分为经营用固定资产、非经营用固定资产，并依据管理需要选择适合本企业固定资产分类标准，进行固定资产核实。二、企业固定资产应该根据下列要求，确定其原价，登记入账：l．购入固定资产，根据实际支付买价或售出单位账面原价(扣除原安装成本)、支付包装费、运杂费和安装成本等记账。2．自行建造固定资产，根据建造过程中实际发生全部支出记账。3．其它单位投资转入固定资产，按评定确定价值或协议、协议约定价格计价。4．融资租入固定资产，按租赁协议确定设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。5．在原有固定资产基础上进行改建、扩建固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上因为改建、扩建而增加支出记账。6．接收捐赠固定资产，根据同类资产市场价格或依据所提供相关凭据记账。接收固定资产时发生各项费用，应该计入固定资产价值。7．盘盈固定资产，按重置完全价值记账。企业为取得固定资产而发生借款利息支出和相关费用，和外币借款折合差额，在固定资产还未交付使用或已投入使用但还未办理完工决算前发生，应该计入固定资产价值；在此以后发生，应该计入当期损益。已投入使用但还未办理移交手续固定资产，可先按估量价值记账，待确定实际价值后，再行调整。三、企业已经入账固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：1．依据国家要求对固定资产价值重新估价；2．增加补充设备或改良装置；3．将固定资产一部分拆除；4．依据实际价值调整原来暂估价值；5.发觉原记固定资产价值有错误。四、购入不需要安装固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完成交付使用时再转入本科目。自行建造完成固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其它单位投资转入固定资产，应接评定确定价值或协议、协议约定价格借记本科目，贷记“实收资本”科目。融资租入固定资产，应单投明细科目进行核实。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“长久应付款”等科目。租赁期满，如协议要求将设备全部权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入相关明细科目。接收捐赠固定资产，按所确定固定资产原价，借记本科目，按估量折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。盘盈固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估量折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差况贷记“待处理财产损溢”科目。五、企业出售、报废和毁损等原因降低固定资产，应接降低固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。投资转出固定资产，借记“长久投资”“累计折旧”科目。贷记本科目。盘亏固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。六、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核实。七、临时租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核实。第155号科目累计折旧一、本科目核实企业固定资产累计折旧。二、企业按月计提固定资产折旧，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固租入定资产应提折旧总额。应提折旧总额为固定资产原价减去估计残值加上估计清理费用。四、本科目只进行总分类核实，不进行明细分多核实。需要查明某项固定资产已提折旧，能够依据固定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。第156号科目固定资产清理一、本科目核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产净值及其在清理过程中研发生清理费用和清理收入。二、出售、报废和毁损固定资产转入清理时，应接固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记本科目；应由保险企业或过失人赔偿损失，借记“其它应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。固定资产清理后净收益，借记本科目，贷记“营业外收入——处理固定资产收益”科目；固定资产清理后净损失，区分情况处理：属于自然灾难等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——很损失”科目，贷记本科目；属于正常处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记本科目。三、本科目应接被清理固定资产设置明细第159号科目在建工程一、本科目核实企业进行各项工程，包含固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程等研发生实际支出。企业购入不需要安装固定资产，不经过本科目核实。企业购入为工程准备物资，应单设“工程物资”明细科目进行核实。二、企业购入用于工程物资，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目。企业自营工程领用工程物资，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物资)。在建工程应负担职职员资，借记本科目(××工程)，贷记“应付工资”科目。企业进行工程研发生其它支出，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”“长久借款”“应交税金”等科目。企业出包工程，按要求预付承包单位工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付或补记工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目。三、企业发生工程借款利息，应依据应计利息，分别情况处理：属于在固定资产还未交付使用或已投入使用但还未办理完工决算之前发生，计入在建固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长久借款”“应付债券”“长久应付款”等科目；办理完工决算后发生利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长久借款”“应付债券”“长久应付款”等科目。企业用外币借款进行工程因外币折合率变动而多付人民币，在固定资产还未交付使用或已投入使用但还未办理完工决算之前发生，计入固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长久借款”等科目；办理完工决算后发生，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长久借款”等科目。因外币折合率变动而少付人民币应做相反会计分录。四、工程完工交付使用，按工程实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目(××工程)。五、本科目按工程项目进行明细核实。六、本科目标期末余额为还未完工或虽已完工但还未办理完工决算工程实际支出，和还未使用工程物资实际成本。第161号科目无形资产一、本科目核实企业专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等多种无形资产价值。二、企业购入或自行发明并按法律程序申请取得多种无形资产，应接实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。其它单位投资转入无形资产，应接确定价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。企业用已入账无形资产向外投资，借记“长久投资”科目，贷记本科目。企业向外转让已入账无形资产，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入——其它收入”科目；结转转让无形资产成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。三、多种无形资产价值应分期平均推销。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。四、本科目应接无形资产类别设置明细账。五、本科目标期末余额为还未摊销无形资产价值。第171号科目递延资产一、本科目核实企业发生不能全部计入当年损益，应该在以后年度内分期摊销各项费用，包含创办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出和摊销期限在1年以上其它待摊费用。二、企业发生递延费用，借记本科目，贷记相关科目。摊销时，借记“管理费用”等科目，贷，记本科目。创办费应该在企业开始生产经营以后一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出在修理间隔期内分期平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期内分期平均摊销；其它递延费用应在一定时限内根据费用项目标受益期限分期平均摊销。三、本科目应根据费用种类设置明细账。第181号科目待处理财产损溢一、本科目核实企业在清查财产过程中查明多种财产物资盘盈、盘亏和毁损。二、本科目应设置以下两个明细科目：1．待处理固定资产损溢；2．待处理流动资产损溢。三、盘盈多种材料、低值易耗品等流动资产，借记“原材料”“低值易耗品”“物科用具”等科目，贷记本科目；盘盈固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损多种材料、低值易耗品等流动资产，借记本科目，贷记“原材料”“低值易耗品”“物科用具”等科目；盘亏固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。四、多种盘盈、盘亏和毁损财产物资，根据，要求程序同意转销时：流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入固定资产盘盈”；科目；流动资产盘亏、毁损，应先扣除残料价值，能够收回保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”“其它应收款”等科目，贷记本科目，剩下净损失，属于很损失部分，借记“营业外支出——很损失”科目，贷记本科目；属于通常经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。五、本科目期末贷方余额为还未处理多种财产物资净溢余；借方余额为还未处理多种财产物资净损失。第201号科目短期借款一、本科目核实企业借入期限在1年以下多种借款。企业借入期限在1年以上多种借款，在“长久借款”科目核实，不记入本科目。二、企业借入多种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”“银行存款”等科目。三、本科目应接债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核实。第203号科目应付账款一、本科目核实企业经营中发生多种应付款项。企业经营中发生多种预付款项，也在本科目核实。二、企业发生应付账款时，借记“原材料”“燃料”“库存商品”等科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按要求预付供给单位货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；材料验收入库后，借记“原材料”等科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。旅行社应付给提供劳务饭店、车船队结算费用，应按结算账单金额，借记“营业成本”科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应接结算单位设置明细账。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应付中国结算款”“应付联社结算款”等明细科目进行明细核实。第209号科目其它应付款一、本科目核实企业应付、暂收其它单位或个人款项，如应付租入固定资产和包装物租金、职员未按时领取工资、存入确保金、应付统筹退休金等。二、企业发生多种应付、暂收款项，借记“银行存款”“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应接应付和暂收等款项类别和单位或个人设置明细账。第211号科目应付工资一、本科目核实企业应付给职员工资总额。包含在工资总额内多种工资、奖金、津贴、补助等，不管是否在当月支付，全部应经过本科目核实。不包含在工资总额内发给职员款项，如医药费、福利补助、退休费、发明发明、合理化提议和技术改善奖等，不在本科目核实。二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还多种款项，借记本科目，贷记“其它应收款”“其它应付款”等科目。职员在要求期限内未领取工资，应由发放工资单位立即交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其它应付款”科目。月份终了，应将本月应发工资进行分配，借记“营业费用”“管理费用”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记本科目。三、实施分成工资制小型企业，提取分成工资也在本科目核实。四、本科目应设置“应付工资明细账”，依据企业具体情况，按职员类别、工资总额组成内容等进行明细核实。第214号科目应付福利费一、本科目核实企业提取福利费。二、企业提取福利费时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科日。支付职员医药卫生费、职员困难补助和其它福利费和应付医务、福利人职员资等，借记本科，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。三、本科目期末贷方余额为福利费结余。第221号科目应交税金一、本科目核实企业应交纳多种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调整税等。企业交纳印花税和其它不需估计应交数税金，不在本科目核实。二、本科目应设置下列明细科目：1.“应交营业税”2.“应交城市维护建设税”。月份终了，企业计算出应交纳营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。3.“应交房产税”4.“应交车船使用税”5.“应变土地使用税”。月份终了，企业计算出当月应交纳房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。6.“应交所得税”。月份终了，企业计算出当月应交纳所得税，借记“利润分配——应交所得税”科目，贷记本科目。7.“应交固定资产投资方向调整税”。企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方向调整税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。三、企业交纳多种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业和税务机关结算或清算后，补交税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额为多交税金，贷方余额为未交税金。第223号科目应付利润一、本科目核实企业应付给投资者利润，包含应付国家、其它单位和个人投资利润。企业和其它单位或个人合作项目，如按协议或协议要求应支付利润，也在本科目核实。二、企业计算出应付利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、本科目期末借方余额为多支付利润，贷方余额为未支付利润。第229号科目其它应交款一、本科目核实企业除应交税金、应付利润以外其它多种应上交款项，包含教育费附加、能源交通关键建设基金、预算调整基金等。二、企业计算出应交纳多种款项，借记“营业税金及附加”“利润分配”等科目，贷记本科目。上交多种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应接其它应交款种类设置明细四、本科目期末借方余额为多交其它应交款；贷方余额为未交其它应交款。第231号科目预提费用一、本科目核实企业预提但还未实际支出各项费用，如预提租金、保险费、借款利息、修理费用等。二、企业预提各项费用，借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。实际支出数和已预提数差额，应计入实际支出期成本、费用。如实际支出数大于已预提数数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。三、本科目应根据费用种类设置明细账。第241号科目长久借款一、本科目核实企业借入期限在1年以上多种借款。二、企业借入长久借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、长久借款利息支出和相关费用和外币折合差额，除和购建固定资产相关，在固定资产还未交付使用或虽已投入使用但还未办理完工决算之前发生，计入相关固定资产购建成本外，其它利息支出相关费用和外币折合差额，计入当期损益。四、本科目应接借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细核实。五、本科目标期末余额为还未偿还长久借款本息。第251号科目应付债券一、本科目核实企业为筹集长久资金而实际发自行债券及应付利息。有发行短期债券企业，应另设“短期应付债券”科目核实。二、本科目设置以下4个明细科目：l．债券面值；2．债券溢价；3．债券折价；4．应计利息。三、企业发行债券时，按实际收到款项，借记“银行存款”“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行债券，还应按实际收到金额和票面金额差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)。支付债券代剪发行费及印刷费，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。四、企业债券应按期计提利息。企业溢价或折价发行债券，其实际收到金额和债券票面金额差额，在债券存续期间分期摊销。分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区分情况处理：面值发行债券，按应计利息，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记本科目(应计利息)。溢价发行债券，接应摊销溢价金额，借记本科目(债券溢价)，接应计利息和溢价摊销额差额，借记“在建工程”“财务费用”科目，接应计利息，贷记本科目(应计利息)。折价发行债券，按应摊销折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”“财务费用”科目，接应摊销折价金权，贷记本科目(债券折价)，接应计利息，贷记本科目(应计利息)。五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记“银行存款”等科目。六、本科目应按债券种类进行明细核实。企业在准备发行债券时，应将待发行债券票面金额、债券票面利率、还本期限和方法、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。七、本科目标期末余额为企业还未偿还债券本息。第261号科目长久应付款一、本科目核实企业除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款，如应付融资租入固定资产租赁费等。二、企业融资租入固定资产，接应支付融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；工程完工交付使用时，按其实际发生支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科融资租入固定资产，不需要安装即可交付使用，可不经过“在建工程”科目进行核实，发生费用，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其它相关科目。三、长久应付款利息支出和相关费用和外币折合差额，除和购建固定资产相关，在固定资产还未交付使用或虽已投入使用但还未办理完工决算之前发生，计入相关固定资产购建成本外，其它利息和相关费用和外币折合差额，计入当期损益。四、本科目应接长久应付款种类设置明细账。五、本科目标期末余额为企业还未支付多种长久应付款。第301号科目实收资本一、本科目核实企业实际收到投资者投入资本，包含国家投资、其它法人单位投资和个人投资和外商投资等。二、企业收到投资者投入现金，应以实际收到或存入企业开户银行金额，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资者投入房屋、机器设备等实物，根据评定确定价格或协议、协议约定价格，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资者投入无形资产，应接确定价值，借记“无形资产”等科目，贷记本科目。企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。三、本科目应按投资者设置明细账。第311号科目资本公积一、本科目核实企业取得资本公积，包含接收捐赠、资本溢价、法定财产重估增值。二、企业接收现金捐赠，应接实际收到捐赠款，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目；企业接收实物捐赠，应接同类资产市场价格或依据提供相关凭据所确定价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。对于投资者缴付出资额大于注册资本而产生差额，作为资本溢价。投资者实际缴付资本时，应接实际收到出资额，借记“银行存款”“固定资产”等科目，按投资者在注册资本中认缴数额，贷记“实收资本”科目，借贷方差额，贷记本科目。企业按要求对财产重估产生增值，借记“原材料”“固定资产”等科目，贷记本科目。企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。三、本科目标期末贷方余额为资本公积结余。第313号科目盈余公积一、本科目核实企业提取盈余公积。企业提取公益金也在本科目内核实。二、企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。企业用盈余公积填补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。三、本科目标期末余额为提取盈余公积结余。第321号科目本年利润一、本科目核实企业本年实现利润(或亏损)总额。二、期末结转利润时，企业应将“营业收入”“营业外收入”科目标余额转入本科目，借记“营业收入”“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目标余额转入本科目，借记本科目，贷记“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目标净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，作相反会计分录。三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出本年实现利润总额(或亏损总额)全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。第322号科目利润分配一、本科目核实企业利润分配(或亏损填补)和历年分配(或填补)后结存余额。二、本科目通常应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应变特种基金”、“未分配利润”等明细科目。三、企业计算出应交纳所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。企业用盈余公积填补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。企业从税后利润中提取盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。企业计算出应付利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。企业计算出应上交财政能源交通关键建设基金和预算调整基金，借记本科目(应变特种基金)，贷记“其它应交款”科目。年度终了，企业将整年实现利润总额，自“本年利润”科目转入本科目(末分配利润)，借记“年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)；如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下其它明细科目标余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”科目标借方余额为未填补亏损；贷方余额，为未分配利润。企业年底止账后发觉以前年度会计事项，如包含以前年度损益，应在本科目标“未分配利润”明细科目核实。调整增加上年利润或调整降低上年亏损，借记相关科目，贷记本科目(未分配利润)；调整降低上年利润或调整增加上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记相关科目。年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目标其它明细科目应无余额。四、本科目标年未余额即为历年结存未分配利润(或未填补亏损)。第501号科目营业收入一、本科目核实企业各项经营业务收入。饭店、宾馆、旅店营业收入，包含客房收入、餐饮收入、商品部收入、车队收入、其它收入等；旅行社营业收入，包含综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其它收入等；酒楼、餐馆等饮食企业营业收入，包含餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其它收入等；剪发、浴池、摄影、洗染、修理等服务企业收入，包含多种服务收入等。从事咨询服务咨询企业服务收入，也计入本科目。二、企业营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款凭据时确定营业收入实现。旅行社(不管是组团社还是接团社)组织境外旅游者到中国旅游，应以旅行团体离境(或离开当地)时确定营业收入实现；旅行社组织中国旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确定营业收入实现；旅行社组织中国旅游者在中国旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确定营业收入实现。三、企业实现营业收入，应按实际价款记账。本月实现营业收入，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记本科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。五、本科目应接收入类别设置明细账。第502号科目营业成本一、本科目核实企业各项经营业务营业成本。饭店、宾馆、旅店营业成本，包含餐饮原材料成本、商品进价成本、车队营业成本等；旅行社营业成本，包含各项代收代付费用，如代收房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等；酒楼、餐馆营业成本，包含餐饮原材料成本、商品进价成本等；摄影、洗染、修理等服务企业营业成本关键指耗用原材料成本。二、企业营业成本应该和其营业收入相互配比当月实现销售收入，应将和其相关营业成本同时登记入账。旅行社之间费用结算，因为有一个结算期，当发生费用支出不能和实现营业收入同时入账时，应接计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。三、结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”“库存商品”“应付账款”“银行存款”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。五、本科目标明细账应和“营业收入”科目标明细账设置相适应。第503号科目营业费用一、本科目核实企业经营中各营业部门发生多种费用。营业费用是指企业各营业部门在经营中发生各项费用，包含运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物科消耗、折旧从修理费、低值易耗品摊销、营业部门人员工资、福利费、工作餐费、服装费和其它营业费用。二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“累计折旧”“应付工资”等科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目应接费用项目设置明细账。第504号科目营业税金及附加一、本科目核实企业和营业收入相关、应由各项经营业务负担税金及附加，包含营业税、城市维护建设税及教育费附加等。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、剪发、浴池、摄影、洗染、修理等企业应接营业收入一定百分比计算交纳营业税；旅行社应接营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用)计算交纳营业税。二、企业营业税金及附加应按月计算。月份终了，企业按要求计算出应由多种营业收入负担营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其它应交款”等科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目按营业收入类别等设置明细账。第511号科目管理费用一、本科目核实企业经营中发生各项管理费用。管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生多种费用，包含企业行政管理部门在企业经营管理中发生、或应由企业统一负担企业经费(指行政管理部门人职员资、福利费、工作餐费、服装费、办公费、差旅费、会议费、物料消耗、低值易耗品摊销、燃料费、水电费、折旧费、修理费及其它行政经费等)、工会经费、职员教育经费、劳动保险费、待业保险费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失赔偿费、技术转让费、研究开发费、聘用注册会计师和律师费、应从成本中列支房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、创办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费和其它管理费用等。二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“应交税金”“无形资产”“坏账准备”等科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目、应无余额。四、本科目应接费用项目设置明细账。第512号科目财务费用一、本科目核实企业为筹集经营所需资金等而发生费用。财务费用是指企业经营过程中发生通常财务费用，包含利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生费用，在固定资产还未完工交付使用前发生或虽已投入使用但还未办理完工决算之前发生，应计入固定资产价值内，不在本科目核实。二、企业发生财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”“银行存款”“长久借款”等科目。发生应冲减财务费用利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”“长久借款”等科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目应接费用项目设置明细账。第521号科目投资收益一、本科目核实企业对外投资取得收入或发生损失。二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长久投资”等科目，贷记本科目。企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长久投资”“其它应收款”科目，借记或贷记本科目。债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长久投资”“短期投资”科目和本科目。收回其它投资时，其收回投资和投出资金差额，作增减投资收益处理。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目应接投资收益种类设置明细账。第531号科目营业外收入一、本科目核实企业发生和企业经营业务无直接关系各项收入，包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付而应转作营业外收入应付款项等。二、企业发生营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付账款”等科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目应接收入种类设置明细账。第532号科目营业外支出一、本科目核实企业发生和企业经营业务无直接关系各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、很损失等。二、发生营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。四、本科目应接费用项目设置明细账。三、会计报表（一）会计报表种类及格式编号会计报表名称编报期会服01表资产负债表月报会服02表损益表月报会服03表财务情况变动表年报会服02表附表1利润分配表年报会服02表附表2营业收支明细表年报资产负债表会服01表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债全部者权益行次年初数期末数流动资产流动负责：货币资金1短期借款短期投资2应付账款应收账款3其它应付款减：坏账准备4应付工资应收账款净额5应付福利费其它应收款6未交税金存货7未付利润待摊费用8其它未交款待处理流动资产净损失9预提费用1年内到期长久债券投资1101年内到期长负债其它流动资产11其它流动负债流动资产累计12流动负债累计长久投资：13长久负债：长久投资14长久借款固定资产：15应付债券固定资产原价16长久应付款减：累计折旧17其它长久负债固定资产净值18固定资产清理19长久负债累计50在建工程20待处理固定资产净损失21全部者权益：实收资本51固定资产累计23资本公积52无形及递延资产盈余公积53无形资产24未分配利润54递延资产25全部者权益累计56无形及递延资产累计27其它资产：其它长久资产28资产总计30负债及全部者权益总计60损益表会服02表编制单位：年月单位：元项目行次本月数一、营业收入（亏损以“-”号表示）1减：营业成本2营业费用3营业税金及附加4二、经营利润（亏损以“-”号表示）5减：管理费用6财务费用7三、营业利润（污损以“-”号表示）8加：投资收益（损失以“-”号表示）9营业外收入10减：营业外支出11四、利润总额（亏损以“-”号表示）12财务情况变动表编制单位：会服03表年度单位：元流动资金起源和利用行次金额流动资金各项目标变动行次金额一、流行资金起源：一、流动资产本年增加数：1、本年利润11、货币资金41加：不降低流动资金费用和损失22、短期投资42（1）固定资产折旧33、应收账款净额43（2）无形资产、递延资产摊销44、其它应收款44（3）固定资产盘亏（减盘盈）55、存货45（4）清理固定资产损失（减收益）66、待摊费用46（5）其它不降低流动资金费用和损失77、1年内到期长债券投资47小计108、待处理流动资产净损失482、其它起源：9、其它流动资产49（1）固定资产清理收入（减清理费用）11（2）增加长久负债12（3）收回长久投资13（4）对外投资转出无形资产14流动资产增加净额55（5）对外投资转出无形资产15(6)资本净增加额（降低资本以“-”号表示）16小计20二、流动负债本年增加数流动资金起源累计211、短期借款61二、流动资金利用：2、应付账款621、利润分配：3、其它应付款63（1）应交所得税224、应付工资64（2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以“-”号表示）235、应付福利费65（3）应付利润246、未交税金66（4）应交特种基金257、未付利润67小计308、其它未交款682、其它利用：9、预提费用69（1）固定资产和在建工程净增加额3110、1年内到期长久负债70（2）增加无形资产、递延资产及其它资产3211、其它流动负债71（3）偿还长久负债33（4）增加长久投资34小计37流动负债增加净额75流动资金利用累计38流动资金增加净额40流动资金增加净额80利润分配表会服02表附表1编制单位：年度单位：元项目行次本年实际上年实际一、利润总额（亏损以“-”号表示）1减：应交所得税2二、税后利润3减：应交特种基金4加：年初未分配利润（亏损以“-”号表示）5上年利润调整（降低上年利润以“-”号表示）6减：上年所税调整7三、可供分配利润8加：盈余公积补亏9减：提取盈余公积10应付利润11四、未分配利润（未填补亏损以“-”号表示）12营业收支明细表会服02表附表2编制单位：年度单位：元项目行次累计业务业务业务业务一、营业收入1减：营业成本2营业费用3营业税金及附加4二、营业利润（亏损以“-”号表示）5(二)会计报表编制说明资产负债表编制说明一、本表反应企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表要求各个项目标名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目标名称和数字根据本年度要求进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目标内容和填列方法：1、“货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本；票存款和在途资金等货币资金累计数。本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目标期末余额累计填列。2.“短期投资”项目，反应企业购入多种能；随时变现、持有时间不超出1年有价证券和不超出1年其它投资。本项目应依据“短期投资”科目标期末余额填列。3.“应收账款”项目，反应企业经营业务发生多种应收款项。本项目应依据“应收账款”科目所属各明细科目标期末借方余额累计填列。“应收账款”科目如为贷方余额，应在“应付账款”项目填列。4.“坏账准备”项目，反应企业提取还未转销坏账准备。本项目应依据“坏账准备”科目标期末余额填列，其中借方余额应以“-”号填列。5.“其它应收款”项目，反应企业除应收账款以外其它应收及暂付款项。本项目应依据“其它应收款”科目标期末余额填列。6.“存货”项目，反应企业期末结存在库各项存货实际成本，包含原材料、燃料、低值易耗品、物料用具、库存商品等。本项目应依据“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物科用具”、“库存商品”等科目标期末余额填列。7.“待摊费用”项目，反应企业已经支出但应由以后各期分期摊销费用。企业创办费、租入固定资产改良及修理支出和摊销期限在1年以上其它待摊费用，应在本表“递延资产”项目反应，不包含在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用”科目标期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项日内反应。增设“外汇价差”科目标企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反应。8.“待处理流动资产净损失”项目，反应企业在清查财产中发觉尚待同意转销或作其它处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。本项日应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目标期末余额填列。9.企业待处理固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反应。10.“其它流动资产”项目，反应企业除以上流动资产项目以外其它流动资产实际成本，应依据相关科目标期末余额填列。11.“长久投资”项目，反应企业向其它单位投出不准备在1年内变现资金，将于1年内到期债券，应在流动资产类下“1年内到期长久债券投资”项目单独反应。本项目应依据“长久投资”科目标期末余额扣除1年内到期长久债券投资后数额填列。12．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业多种固定资产原价及累计折旧。融资租入固定资产在产权还未确定之前，其原价及已提折旧也包含在内。这两个项目应依据“固定资产”科目和“累计折旧”科目标期末余额填列。13．“固定资产清理”项目，反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但还未清理完成固定资产净值，和固定资产清理过程中研发生清理费用和变价收入等各项金额差额，本项目应依据“固定资产清理”科目标期末借方余额填列；如为贷方余额应以“-”号填列。14.“在建工程”项目，反应企业期末各项未完工程实际支出和还未使用工程物资实际成本，包含交付安装设备价值，未完建筑安装工程己经耗用材料、工资和费用支出，预付出包工程价款，已经建筑安装完成但还未交付使用建筑安装工程成本，还未使用工程物资实际成本等。本项目应依据“在建工程”科目标期末余额填列。15．“无形资产”项目，反应企业各项无形资产原价扣除摊销后净额。本项目应依据“无形资产”科目标期末余额填列。16.“递延资产”项目，反应企业还未摊销创办贫、租入固定资产改良支出和摊销期限在1年以上固定资产修理支出等其它待摊费用。本项目应依据“递延资产”科目标期末余额填列。17.“其它长久资产”项目，反应除以上资产以外其它长久资产。本项目应依据相关科目标期末余额填列。18．“短期借款”项目，反应企业借入还未归还1年期以下借款。本项目应依据“短期借款”科目标期末余额填列。19．“应付账款”项目，反应企业经营中发生多种应付款项。本项目应依据“应付账款”科目所属各相关明细科目标期末贷方余额累计填列。本科目期末如有借方余额，应在“应收账款”项目填列。20.“其它应付款”项目，反应企业全部应付和暂收其它单位和个人款项，如应付保险费、存入确保金等。本项目应依据“其它应付款”科目标期末余额填列。21.“应付工资”项目，反应企业应付未付职职员资，本项目应依据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目应以“-”号填列。22.“应付福利费”项目，反应企业提取福利费期末余额。本项目应依据“应付福利费”科目标期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“-”号填列。23.“未交税金”项目，反应企业应交未交多种税金(多交数以“-”号填列)。本项目应依据“应交税金”科目标期末余额填列。24.“未付利润”项目，反应企业期末应付未付给投资者及其它单位和个人利润(多付数以“-”号填列)。本项目应依据"应付利润"科目标期末余额填列。25.“其它未交款”项目，反应企业应变未交除税金以外多种款项(多交数以“-”号填列)。本项目应依据“其它应交款”科目标期末余额填列。26.“预提费用”项目，反应企业全部已经预提但还未实际支出各项费用。本项目应依据“预提费用”科目标期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反应，不包含在本项目内。27.“其它流动负债”项目，反应除以上流动负债以外其它流动负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。28.“长久借款”项目，反应企业借入还未归还1年期以上借款本息。本项目应依据“长久借款”科目标期末余额填列。29.“应付债券”项目，反应企业发行还未偿还多种债券本息。本项目应依据“应付债券”科目标期末余额填列。30.“长久应付款”项目，反应企业期末除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款，如在融资租赁方法下，企业应付未付融资租入固定资产租赁费等。本项日应依据“长久应付款”科目标期末余额填列。31.“其它长久负债”项目，反应除以上长久负债项目以外其它长久负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。上述长久负债各项目中，将于1年内到期长久负债，应在本表“1年内到期长久负债”项目内另行反应。上述各项目均应依据相关科目余额扣除将于1年内到期偿还数后余额填列。32.“实收资本”项目，反应企业实际收到资本总额。本项目应依据“实收资本”科目标期末余额填列。33.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反应企业资本公积和盈余公积期末余额。应分别依据“资本公积”和“盈余公积”科目标期末余额填列。34.“末分配利润”项目，反应企业还未分配利润。本项目应依据“本年利润”科目和“利润分配”科目标余额计算填列。未填补亏损，在本项目内以“-”号反应。损益表填制说明一、本表反应企业在月份、年度内利润(亏损)实现情况。二、本表“本月数”栏反应各项目标本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年整年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。假如上年度损益表和本年度损益表项目名称和内容不相一致。应对上年度报表项目标名称和数字按本年度要求进行调整，填入本表“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反应各项目自年初起至本月末上累计实际发生数。三、本表各项目标内容及其填列方法：1.“营业收入”项目，反应企业各项经营业务营业收入。本项目应依据“营业收入”科目发生额填列。2.“营业成本”项目，反应企业各项经营业务营业成本。本项目应依据“营业成本”科目标发生额填列。3.“营业费用”项目，反应企业经营中发生各项营业费用。本项目应依据“营业费用”科目标发生额填列。4.“营业税金及附加”项目，反应企业各项业务应交纳营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应依据“营业税金及附加”科目标发生额填列。5.“管理费用”项目，反应企业经营中发生各项管理费用。本项目应依据“管理费用”科目发生额填列。6.“财务费用”项目，反应企业经营中发