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文档简介
账务
处理
建筑工程会计账务处理分录
1.基本流程
凭证制单一一凭证审核——记账一一对账一一其他
系统结账—总账系统结账
2.支付社会保险费
划出社保费用时:
借:管理费用——员工保险(供公司缴付部分)其他
应收款——员工保险(个人缴部分)内部往来——xx
分公司(按全额)
贷:银行存款
发工资时:
借:应付工资(按未扣除社保费金额)
贷:其他应收款——员工保险(个人部分)
银行存款或库存现金(按其差额)
3.确认收入
开具工程发票时,公司会计处理
借:应收账款—建设单位
预收账款(之前如有预收款项)
贷:工程结算收入一各项目
应交税费一一应交增值税
购进工程材料时
借:工程物资
应交税费—应交增值税(进行税额)
贷:银行存款
缴纳税金时
借:应交税费—各种税金(销项减进项)
贷:银行存款
4.固定资产
收到购进单据——在固定资产系统〃日常处理——资
产增加——固定资产卡片〃——在固定资产系统中生
成凭证一一月末计提折旧一一与总账系统核对无误
——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时
借:固定资产——各部门
贷:银行存款(或应付账款)
计提折旧时
借:管理费用——折旧费(管理部门用)
工程施工——项目部(生产甩项目部管理用)
贷:累计折旧
5.低值易耗品
借:低值易耗品—具体名z称
贷:银行存款(或应付账款)
领用时
借:工程施工——项目部——办公用品等科目管理费
用——低值易耗品摊销
贷:低值易耗品——具体名称
如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该
低值易耗品的10%余额
借:待处理财产损失—待处理流动资产损失
贷:低值易耗品——具体名称
经研究决定处理办法后
借:库存现金(或其他应收款—相关责任)
营业外支出(余额大于赔偿的差额)
贷:低值易耗品——具体名称
营业外收入(赔偿大于余额的差额)
自然报废时,按其10%余额
借:工程施工(或管理费用)
贷:低值易耗品——具体名称
6.库存材料
项目部购进主材料(钢筋、钢材、水泥)时,计入库
存材料科目—月末项目部进行实地盘点,编制材料
收发存月报告表送交财务部一一成本会计根据月末
结存数算各项目部主要材料实际使用量及金额,作为
当月成本。
7.临时设施
对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设
施科目一一首次使用该临时设施的项目总价的60%
计入该项目成本—第二次使用时按总价的40%以
及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该
项目成本。
购进临时设施时:
借:临时设施一一具体临时设施
贷:银行存款(或应付账款)
进项目部成本时:
借:工程施工——项目部——临时设施摊销
贷:临时设施摊销
8.计提无形资产摊销
根据自制的计算表,在规定的使用年限内对账面的无
形资产平均进行摊销。即:
借:工程施工(或管理费用)
贷:无形资产
9.计提工资、福利费
计算出管理人员、点工的当月出勤总工日—按照规
定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费
用的工资和福利费金额一一制作相关会计凭证。即:
借:管理费用——工资(或福利费)
工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费
贷:应付工资——管理人员、点工工资
应付福利费
10.计提流转税金
根据每月末经营部报来的产值确认单。按照各项应交
税比率,份项目计算出应交税金和其他应交款,即:
借:税金及附加(各项目部)
贷:应交税费(个税种)
其他应交款(各费种)
11.成本结转
月末前,成本会计将当月应计入各项部成本单据所载
事项计入相关项目成本一一总账会计按项目部将当
月所有成本发生额结转至工程结算成本科目对应项目O
即:
借:工程结算成本一各项目部
贷:工程做工——工程结转
12.结转损益
按当月所有损益类科目的发生进行损益结转,自动生
成的凭证为,
借:本年利润
有贷方发生额的各明细科目
贷:有借方发生额的各明细科目
本年利润
13.凭证审核
出纳、成本制作的凭证由总账会计审核,总账会计制
作的凭证由财务部经理审核。
14月末结账核对现金、银行存款的账实数,编制现金
盘点表和银行余额调整表,如有差异,应及时查找原
因进行处理
建筑公司财务管理制度范本
一、财务部职责范围
L认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规,确保财务工作的合法性。
2、建立健全公司各种财务管理制度,严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全,维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划,督促有关部门加强资金回流,确保资
金的有效供应。
5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制,督促有关部门降低消耗、节约费
用,提高经济效益。
6、建立健全各种财务帐目,编制财务报表,并利用财务资料进行各种经济活动
分析,为公司领导决策提供有效依据。
7、负责公司材料库、办公用品库的管理。
8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。
9、及时核算和上缴各种税金。
10、参与项目部与施工队结算,参与采供部与材料供应商结算。
11、会计档案资料的收集、整理,确保档案资料的完整、安全、有效。
12、加强本部门管理,进行内部培训,提高本部门工作人员素质。
13、完成公司工作程序规定的其他工作,完成领导布置的其他任务。
二、借款和各种费用开支标准及审批制度
借款审批及标准:
1、出差借款:
出差人员应先到财务部领取一式两联的"借款单",详细填写借款日期、资金性
质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额,经本部门主管签字后报总经理
签批;借款单交会计留存,待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前
次借支出差返回时间超过5天无故未报销者,不得再借款。
2、日常费用借款:各部门因办理业务需要借款,到财务部领取借款单,填写好
资金性质(支票或现金)、部门、借款事由,所借金额,审批程序同第1条。
3、购置固定资产借款:施工用具、加工设备单价在1000元以上,使用年限在
一年以上者,办公设施单价2000元以上者,属固定资产。需填写固定资产申购
单、固定资产请款单报总裁审批后,方可由相应部门办理。购置固定资产必须开
具正式发票。
4、备用金借款:对于特定部门或岗位实行备用金借款,具体由各部门根据实际
情况核定,报总裁批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。
5、其他临时借款:如业务费、招待费、周转金等,审批程序同第1条。
6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐,报帐后所欠金额三天
内补齐,对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的,财务部有权从当月
工资中扣回。
7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。
8、严格禁止个人借款,特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总
裁批准后方可借支。
三、日常费用报销:
1、公司员工在日常费用支出时,需坚持勤俭节约的原则。
2、日常支出时应尽量取得原始发票,对于不能取得原始发票的情况,需由对方
出具收款证明。
3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由,并经相应领导签字后到财务
部报销。
4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续,报销时发票后面附有经库房管
理员签字的入库单,并经各相应领导签字后到财务部报销。
5、补充说明
如报销审批人出差在外,则应由审批人签署指定代理人,交财务部备案,指定代
理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系,
先行借款或报销,待审批人回公司后再进行补签。
财务基础工作规范
财务基础工作规范是财务工作最基础的部分,它对财务部门日常具体工作进行指
导和解释。
一、票据
票据的报销要求:
(1)外部取得的原始发票:要求填写齐全、字迹清晰,包括客户名称(填写陕西艺
林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。
(2)公司自制的差旅费报销单:此报销单专为出差报销使用,后附出差火车、船、
飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允
许有任何涂改。
(3)公司自制的支出证明单:此支出证明单有两种用途,一种为对于确实无法取
得原始票据的情况,填写此单据,经相关领导签字后,可以报销;另一种为对于
一次报销,票据非常多的情况,使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有
任何涂改。
二、凭证
1、凭证的编号:凭证统一使用记帐凭证,按时间发生先后顺序统一编号,编号
要求使用号码打印机。
2、凭证的编制人员:凭证执行谁负责谁编制,编制后应及时签章,各项目工地
由专职会计进行具体分工。
3、凭证的填写要求:要求用楷书书写,字迹要清晰,摘要栏要求详细、逐行填
写,不得省略,各级科目统一使用,整个票面不允许有任何涂改。
4、凭证的审核:对于会计人员编制的凭证,实行交叉审核;最终由财务负责人
进行最后审核。
凭证的审核必须及时,以防因记帐不及时造成核算控制的滞后,原则上所有凭证
必须在编制后的第二天审核完毕,第三天登帐完毕。
5、凭证的保管:凭证统一由一名财务人员进行装订、保管,此人对凭证的总体
情况负责。
三、帐簿
1、由于会计核算均使用电算化,大部分帐簿由电脑自动生成,定期打印,仍保
留如下手工帐簿:总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应付帐款明细帐、工程
施工明细帐、工程材料明细帐。
2、以上各帐簿由相应负责人进行记录。
3、以上各帐簿的记录应使用楷书,书写清楚,按月合计,按季度进行累计。如
果有填写错误应使用划线更正法或红字冲消法,并由经办人盖章。
四、报表
1、报表分为对外报表和对内报表。
2、对外报表为向各主管机关报送的报表,主要有资产负债表、损益表、其他报
表。
3、对内报表为公司内部要求填制汇总的各种报表,内部报表有:按部门分类的
管理费用表,按区域、人员分类的经营费用表,按工程、供应商进行分类的进货
付款表才安工程分类的项目管理费用表才安供应商、工程进行分类的应付帐款表,
按工程、分包队伍进行分类的预付帐款表,以上报表为按月填报;工程成本分析
表,在工程完工时,结合预算、结算、实际使用情况进行统计的报表。
4、以上报表由指定会计负责进行编制。并建立相应的编制审核程序。
处罚办法
出现下列情况之一的,对财务人员予
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