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文档简介
2019年中级会计职称《会计实务》备考习题
(2)
2019年中级会计职称《会计实务》备考习题(2)
1、
下列项目中,应计入企业商品采购成本的有()。
A、进口商品支付的关税
B、小规模纳税人购进商品支付的增值税
C、支付的包装费
D、支付的印花税
参考答案:ABC
参考解析:小规模纳税人支付的增值税是不允许抵扣的,所以应
计入采购成本中。对于购买方而言,包装费计入采购成本。印花税应
记入"税金及附加”科目。
2、
下列情形中,表明存货的可变现净值为零的情况有()。
A、已霉烂变质的存货
B、已过期但是有转让价值的存货
C、生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货
D、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货
参考答案:ACD
参考解析:已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。
3、
下列税金中,应计入存货成本的有()。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价
不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费
品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
参考答案:AC
参考解析:选项A,由于委托加工应税消费品在收回后直接对外
销售,所以消费税应计入委托加工物资成本;选项B,如果收回后是用
于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应记入"应交
税费一一应交消费税”科目的借方,用于抵扣企业本期应交的消费税;
选项C,小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣,应计入外购
原材料成本;选项D,可以作为进项税额抵扣。
4、
下列各项中,影响固定资产清理净收益的因素包括()。
A、出售固定资产的价款
B、转让不动产的账面价值
C、毁损固定资产取得的赔款
D、清理费用
参考答案:ABCD
参考解析:本题考核固定资产的处置。出售、转让、报废等减少
固定资产属于固定资产清理范畴,出售固定资产的价款、账面价值、
毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。
5、
下列各项中,不应计入固定资产成本的有()。
A、固定资产进行日常修理发生的人工费用
B、固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
参考答案:ABC
参考解析:选项A,应计入当期管理费用或销售费用等;选项B,
增值税进项税额可以抵扣,不计入固定资产成本;选项C,应计入当期
财务费用。
6、
企业采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固
定资产取得成本的有()。
A、工程人员的工资
B、生产车间为工程提供的水、电等费用
C、工程完工后发生的工程物资盘亏损失
D、建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让
金
参考答案:AB
参考解析:
本题考核自营方式建造固定资产。选项C,计入当期损益;选项D,
计入无形资产。
相关分录:
选项A,
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
选项B,
借:在建工程
贷:生产成本
选项c,
借:营业外支出
工程物资(残料价值)
其他应收款
贷:工程物资
选项D,
借:无形资产
贷:银行存款
7、
甲公司于2x11年7月10日开始建造办公楼,预计工期为5年,
2x16年7月10日该办公楼达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决
算,此时该办公楼的暂估金额为1000万元,假设不考虑其他因素,
下列各项说法中正确的有()。
A、2x16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账
B、该办公楼办理竣工决算之前不计提折旧
C、2x16年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账
D、2x16年该办公楼按照暂估金额计提折旧
参考答案:AD
参考解析:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资
产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后
再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
所以,2x16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账,2x16年
该办公楼按照暂估金额1000万元计提折旧,所以选项BC不正确。
8、
投资性房地产转换日的确定方法,正确的有()。
A、投资性房地产转为自用房地产,其转换日为房地产达到自用
状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日
期
B、作为存货的房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日
C、作为自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始
日
D、自用土地使用权停止自用,改用于资本增值,其转换日为自
用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
参考答案:ABCD
参考解析:针对"房地产的转换形式和转换日”进行考核
9、
下列关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地
产的会计处理,表述正确的有()。
A、转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益
B、转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益
C、转换日公允价值小于账面价值的差额计入留存收益
D、转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益
参考答案:BD
参考解析:公允价值模式下投资性房地产转为自用房地产的借贷
方的差额都是计入公允价值变动损益的。
10、
下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A、公允价值模式下,投资性房地产不计提折旧或摊销
B、将建筑物停止自用改为出租时,其转换日为租赁期开始日
C、成本模式下,将建筑物停止自用改为出租,应确认转换损益
D、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,
不会影响当期损益
参考答案:AB
参考解析:选项C,不确认转换损益;选项D,企业将自用房地产
或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公
允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
2020年中级会计职称考试练习题(2.24)
多选题
2018年7月8日,某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销
10000元未登账,则该基金会正确的会计处理有O。
A、调减当年的管理费用10000元
B、调减非限定性净资产的年初数10000元
C、调减无形资产年初数10000元
D、调减当年净利润10000元
【答案】BC
【解析】该业务的会计分录为:借:非限定性净资产10000贷:
无形资产10000
判断题
企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求
归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。()
对
错
【答案】对
【解析】本题表述正确。
单选题
下列各项中,不属于以成本为基础的定价方法的是()。
A、保本点定价法
B、目标利润法
C、销售利润率定价法
D、边际分析定价法
【答案】D
【解析】以成本为基础的定价方法包括:(1)全部成本费用加成
定价法;(2)保本点定价法;(3)目标利润法;(4)变动成本定价法。
其中,全部成本费用加成定价法包括成本利润率定价法和销售利润率
定价法。选项D属于以市场需求为基础的定价方法。以市场需求为基
础的定价方法包括:(1)需求价格弹性系数定价法;(2)边际分析定
价法。
2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题(1)
根据增值税的现行规定,下列货物销售,不适用10%增值税的税
率的是()o
A、食用植物油
B、暖气、热水
C、养殖的水产品
D、电动汽车
【正确答案】D
【答案解析】电动汽车不适用低税率10%,应按增值税税率16%
执行。
2、多选题
一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%
征收率计算缴纳增值税的有()。
A、商品混凝土
B、以自己采掘的砂、土、石料连续生产的粘土实心砖、瓦
C、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或
组织制成的生物制品
D、自来水
【正确答案】ACD
【答案解析】根据规定,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿
物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦),可选择按照简易
办法依照3%征收率计算缴纳增值税。因此选项B错误。
3、单选题
某广告公司为增值税一般纳税人。2018年9月,取得广告设计
不含税价款530万元,奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费,取得的
增值税专用发票注明税额16万元。根据增值税法律制度的规定,该
广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。
A、15.8
B、16.12
C、16.1
D、14.3
【正确答案】C
【答案解析】应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
=[530+5.3+(l+6%)]x6%-16=16.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价
外费用,应并入销售额缴纳增值税。
4、多选题
对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错
误的计税方法有()o
A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包
装物押金,均并入销售额征税
B、酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单
独记账核算的,不并入销售额征税
C、无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税
D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,
均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不
计算缴纳增值税
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进
行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,
无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税,啤酒、
黄酒押金按是否逾期处理。
5、判断题
纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币
计算,折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率
中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确定后36个月内
不得变更。()
对
错
【正确答案】错
【答案解析】纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的,应
当折合成人民币计算,折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1
日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确
定后12个月内不得变更。
6、单选题
根据增值税法律制度的规定,下列情形中进项税额准予抵扣的是
()。
A、外购的商品用于集体福利
B、因自然灾害造成的购进原材料损失
C、接受旅客运输服务
D、属于一般纳税人但选择按照简易办法征税的自来水公司销售
自来水
【正确答案】B
【答案解析】外购的商品用于集体福利是不能抵扣进项税额的,
非正常损失在管理不善的情况下不可以抵扣,在自然灾害的损失是可
以抵扣进项税。规定接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额
中抵扣。属于一般纳税人的自来水公司销售自来水选择按照简易办法
征税,不能抵扣进项税额。
7、单选题
某运输公司为增值税小规模纳税人。2018年10月,取得含税运
输收入53万元,赔偿金收入5.3万元;购买汽车用汽油,取得的增值
税普通发票注明价款5.58万元。根据增值税法律制度的规定,该运
输公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。
A、1.7
B、1.54
C、1.12
D、0.96
【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人的应纳增值税=含税销售额+(1+征收
率)x征收率=[(53+5.3)+(l+3%)]x3%=1.7(万元)。赔偿金属于向购买方收
取的价外费用,应并入销售额缴纳增值税。小规模纳税人不得抵扣进
项税额。
2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题(2)
一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为
基础的到岸价格作为完税价格。()
对
错
【正确答案】对
2、单选题
根据增值税法律制度的规定,下列项目不免征增值税的是()。
A、纳税人提供物流辅助服务
B、残疾人个人提供应税服务
C、航空公司提供飞机播洒农药服务
D、个人转让著作权
【正确答案】A
【答案解析】选项A按6%的税率征收增值税,选项BCD都属
于免征项目。
3、单选题
根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间
的表述中,错误的是()。
A、采用直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售
收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发
票的,其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当
天
B、采用直接收款方式销售货物,先开具发票的,纳税义务发生
时间为发出货物的当天
C、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销
售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收
到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
D、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销
售款的凭据的当天
【正确答案】B
【答案解析】采用直接收款方式销售货物,先开具发票的,纳
税义务发生时间为开具发票的当天。
4、多选题
根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税地点的表述正
确的有()□
A、固定业户到外县(市)销售货物,应向其销售地的税务机关申
报纳税
B、非固定业户销售应税劳务,应向劳务发生地的税务机关申报
纳税
C、非固定业户销售货物,未向销售地的税务机关申报纳税的,
由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款
D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的税务机关申报缴
纳其扣缴的税款
【正确答案】BCD
【答案解析】固定业户到外县(市)销售货物,应当向其机构所在
地的税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在
地的税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地的税务机关申
报纳税。
5、单选题
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,允许开具增值税专用
发票的是()□
A、一般纳税人向消费者个人提供增值税的加工劳务
B、商业企业一般纳税人零售化妆品
C、一般纳税人向小规模纳税人销售空调
D、发行体育彩票
【正确答案】C
【答案解析】根据增值税法律制度的规定,选项AB两种情形不
允许开具专用发票,选项D免征增值税,不得开具增值税专用发票。
6、判断题
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原
材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,不论在财务上是否
作为销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自
制应税消费品缴纳消费税。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或
者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以
及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论在财务
上是否作为销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照
销售自制应税消费品缴纳消费税。
7、判断题
我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征,实行单一环节征
税,批发、零售等环节一律不征收消费税。()
对
错
【正确答案】错
【答案解析】目前,经过国务院批准,在零售、批发环节也有
征收消费税的特殊情形。
2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题(3)
根据消费税法律制度的规定,下列选项中,属于消费税纳税人的
有()。
A、小汽车进口企业
B、委托加工实木地板的企业
C、生产销售珠宝首饰的个体工商户
D、零售金银首饰的商户
【正确答案】ABCD
【答案解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消
费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消
费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。
2、多选题
根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应当征收消费税的有
()。
A、用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品
B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D、用于广告样品的应税消费品
【正确答案】BCD
【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应
税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其
他方面,是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、
在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、
广告、样品、职工福利、奖励等方面。
3、多选题
根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应按照"高档化妆品〃
税目计缴消费税的有()。
A、高档护肤类化妆品
B、成套化妆品
C、高档修饰类化妆品
D、高档美容类化妆品
【正确答案】ABCD
【答案解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档
护肤类化妆品和成套化妆品。
4、单选题
我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税
消费品中,适用从量计税方法计征消费税的是()。
A、白酒
B、烟丝
C、成品油
D、摩托车
【正确答案】C
【答案解
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