综合模拟2019年注册会计师考试税法计算问答题及答案五含答案

2019年注册会计师考试税法计算问答题及

答案(5)含答案

2019年注册会计师考试税法计算问答题及答案(5)

计算回答题

1、北京市利科房地产开发公司2017年开发一个项目，有关经营

情况如下：(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并

签订了销售合同，缴纳相关税金220万元。

(2)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价

款600万元，相关税费50万元。

(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工

程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费

用60万元。

(4)发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元。

(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地

政府规定的开发费用扣除比例为10%,不考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（以上

均不考虑增值税）

、计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

【正确答案】

该房地产开发公司应缴纳的印花税

=4000x0.05%+600x0.05%=2.3（万元）

、计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土

地使用权支付的金额。

【正确答案】

准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650（万元）

、计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的房地产

开发成本。

【正确答案】

准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）

、计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合

计金额。

【正确答案】

准予扣除的房地产开发费用=（650+1260）xl0%=191（万元）

准予扣除的“其他扣除项目"金额=（650+1260）x20%=382（万元）

准予扣除项目合计金额=650+1260+191+382+220=2703（万元）

、计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

【正确答案】

增值额=4000-2703=1297（万元）

增值率=1297+2703X100%=47.98%,适用税率30%

应纳土地增值税=1297x30%=389.1（万元）

2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年10月生产经营情况

如下：

（1）10月期初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得

增值税专用发票，注明支付货款金额1000万元、增值税税额170万

元，烟丝全部验收入库。

⑵10月11日领用外购已税烟丝400万元，生产甲类卷烟1500

箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4500万元。支付销货运

输费用36万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

（3）10月18日领用外购已税烟丝850万元，生产乙类卷烟3500

箱（标准箱），销售3000箱给烟草批发公司，开具增值税专用发票，不

含税销售额4200万元。

⑷经烟草专卖机关批准，10月25日签订委托代销协议，委托某

商场（增值税一般纳税人）代销甲类卷烟200箱（标准箱），每箱按不含

税销售额2.5万元与商场结算;支付商场代销手续费10.4万元;当月商

场代销完毕，且已全部开出发票，卷烟厂已收到全部货款但尚未给商

场开具代销货物的增值税专用发票。

已知：本月取得的相关凭证均已认证抵扣;甲类卷烟的消费税税

率为56%加150元/标准箱;乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/

标准箱，烟丝的消费税税率为30%。

根据以上资料，计算回答下列问题。

、计算卷烟厂2016年10月应缴纳的增值税、消费税。

【正确答案】

进项税=170+36xll%=173.96（万元）

销项税=4500+L17xl7%+4200xl7%+2.5x200xl7%=1452.85（万元）

应纳增值税=1452.85；73.96=1278.89（万元）

销售卷烟应缴纳的消费税

=45004-1.17x56%+4200x36%+2.5x200x56%+（1500+3000+200）x0.015=4

016.35（万元）

生产领用烟丝准予抵扣的消费税税额=（400+850）x30%=375（万元）

应缴纳的消费税额=4016.35-375=3641.35（万元）

、计算商场2016年10月代销卷烟业务应缴纳的增值税。

【正确答案】

代销业务应缴纳的增值税=2.5x200xl7%=85（万元）

2019年注册会计师考试税法强化练习及答案9

1、下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（）。

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产〃和"在建工程〃科目中记

载的房屋原价

B.纳税人对原有房屋进行改建.扩建的，要相应增加房屋的原值

C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算

征收

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计

算征收房产税

【正确答案】A

【答案解析】本题考核房产税计税依据的知识点。房产原值是指

纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产〃科目中记载的房屋原价。

2、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）o

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

【正确答案】C

【答案解析】本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A,产

权属于集体的，由集体单位缴纳房产税;选项B,产权出典的，由承典

人缴纳房产税;选项D,产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

3、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适

用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（）万元。

A.800

B.1400

C.2100

D.4200

【正确答案】D

【答案解析】本题考核耕地占用税应纳税额计算的知识点。占用

林地.牧草地.农田水利用地.养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用

地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造

花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税

=140x30=4200（万元）。

4、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（）。

A.占用菜地开发花圃

B.占用2年前的农用土地建造住宅

C.占用耕地开发经济林

D.占用耕地开发茶园

【正确答案】B

【答案解析】本题考核耕地占用税征税范围的知识点。占用之前

3年内属于耕地或农用土地，也视为占用耕地。

5、甲企业2012年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值

1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万

元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比

例为20%。2012年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（）万元。

A.4.8

B.5.6

C.7.2

D.8.4

【正确答案】A

【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁

的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值

缴纳房产税。应缴纳房产税=1000x(l-20%)xl.2%x6+12=4.8(万元)

6、某企业拥有A.B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A.B两栋房

产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009

年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋

搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租

B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的

余值计税。该企业当年应缴纳房产税()。

A.15.04万元

B.16.32万元

C.18.24万元

D.22.72万元

【正确答案】A

【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。纳税人因

房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应

纳的房产税=1200x（l-20%）xL2%x4+12=3.84（万元）;2009年4月底B栋

房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税

=1000x（l-20%）xl.2%x8+12+：L0xl2%x4=l：L2（万元），该企业当年应缴纳

房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。

7、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地

16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地

1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。

该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.0

B.20000

C.100000

D.80000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核城镇土地使用税应纳税额计算的知识点。

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘.观光农业的单位和个人，其

直接用于采摘.观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇

土地使用税=（20000-16000）x5=20000（元）。

9、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是（）。

A.设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税

【正确答案】B

【答案解析】本题考核城镇土地使用税纳税义务人的知识点。土

地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

10、下列合同中，应当征收印花税的是（）。

A.会计咨询合同

B.技术咨询合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同

【正确答案】B

【答案解析】本题考核印花税税目的知识点。技术咨询合同是合

同当事人就有关项目的分析.论证.评价.预测和调查订立的技术合同,

而一般的法律.会计.审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同

不贴花。

2019年注册会计师考试税法强化练习及答案8

一、单选题

L下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。

A.向希望工程小学无偿提供电影播映服务

B.向甲企业无偿提供交通运输服务

C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务

D.向红十字会无偿提供交通运输服务

【答案】B

2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。

A.房屋出租的业务

B.远洋运输的程租业务

C.远洋运输的光租业务

D.航空运输的湿租业务

【答案】C

3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将

1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20

万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。

A.1.98万元

B.1.13万元

C.2.91万元

D.0.58万元

【答案】C

4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给

直销员，取得不含税价款12万元;该直销员以17.55万元（含增值税）

的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向

消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适

用的增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项

税额）为（）。

A.5.95万元

B.7.99万元

C.5.44万元

D.3.91万元

【答案】C

5.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015年3月承揽了一项融资

租赁业务，即A企业通过甲公司承租了1辆小汽车，租期1年，支付

的租赁费为25万元。已知甲公司通过银行贷款购置了A企业需要的

小汽车，该车的购置价款为20万元（不含增值税），支付保险费0.5万

元，支付车辆购置税款2万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为

0.8万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为（）。

A.1.7万元

B.22.5万元

C.21.7万元

D.23.7万元

【答案】c

6.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售

货物（增值税税率13%）取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费

2.5万元;销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元;销售

2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳

务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核

算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。

A.13%

B.4%

C.17%

D.2%

【答案】D

7.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中，属于实

行免征增值税办法的是（）。

A.适用简易计税方法的出口货物

B.适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物

C.适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服

务出口

D.适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和

设计服务出口

【答案】A

8.下列项目中，属于增值税征税范围的是()。

A.股票交易

B.典当业中的活当业务

C.纳税人提供软件开发服务

D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其

他单位和个人

【答案】c

9.下列项目中，符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实

行纳税辅导期管理的期限是()。

A.6个月

B.3个月

C.1个月

D.180天

【答案】B

10.辅导期内预缴增值税的比例是()。

A.5%

B.10%

C.3%

DI%

【答案】C

11.某小型商贸企业于2015年1月份进入一般纳税人辅导期，税

务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2015年1月份开

具发票12份（未使用8份），经税务机关核定，该企业2月份可以领购

发票的数量为（）。

A.20份

B.12份

C.8份

D.4份

【答案】B

12.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专

用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长

期限是自开具增值税专用发票之日起的（）。

A.180日内

B.90日内

C.60日内

D.30日内

【答案】B

13.下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（）。

A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内

B.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内

C.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内

D.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内

【答案】C

14.下列项目中，符合放弃免税规定的是()。

A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税

B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税

扣税凭证，一律不得抵扣进项税额

C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应

该按照征收率征收增值税

D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权

【答案】B

15.对货物期货征收增值税时，其纳税环节是()。

A.货币交割环节

B.实物交割环节

C.货币流通环节

D.实物存储环节

【答案】B

16.某外贸企业2014年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该

小规模纳税人的征收率为3%,实际执行的征收率为2%。该外贸企业

在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%o

则该外贸企业适用的退税率为（）。

A.3%

B.2%

C.6%

D.17%

【答案】B

2019年注册会计师考试税法计算问答题及答案（4）

【例题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。

2007年1月"主营业务收入〃账户反映销售粮食白酒60000斤，取得

不含销售额105000元;销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。

在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元「其他

应付款〃账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤

酒收取包装物押金1170元，该酒厂本月应纳消费税税额。

粮食白酒应纳消费税

=60000x0.5+105000x20%+4680-M.17x20%+9360^-1.17x20%=53400元

啤酒应纳消费税=150x220=33000元

提示：啤酒出厂价=2900+1170+（1+17%）+150=2906.67（元）【例

题•计算题】2007年考题综合题：某轿车生产企业12月企业新设计生

产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移

送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区,

市场上无B型小轿车销售价格。

【解析】B型小轿车移送下设企业做碰撞试验，不是在本企业做

的破坏性实验，应按销售处理，无同类售价，以组价计算。

【例题•计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份

将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）

给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆16380元（含增值税）全部

销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适

用消费税税率10%）

【解析】应纳税额=销售额x税率

=163804-（l+17%）x30xl0%=420000x10%

【例题】对从价定率征收消费税的应税消费品：

某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本

8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率

为5%,消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。

组成计税价格=成本x（l+成本利润率）♦（1-消费税税

率）=8000X（1+5%H（1-30%）=8400+0.7=12000（元）应纳税额

=12000x30%=3600（元）

【例题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知

每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税

额为220元/吨）

【解析】①应纳消费税=10x220=2200（元）

②应纳增值税=[10xl000x（l+10%）+2200]xl7%=2244（元）

【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，

每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成

本利润率为10%,假设没有进项税）。

①应纳消费税：从量征收的消费税=2000x0.5=1000（元）

从价征收的消费税

=[12X2000X（1+10%）+1000]4-（1-20%）X20%=6850（7G）

（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税

=1000+6850=7850（元）

②增值税={[12*2000乂（1+10%）+1000]}+（1-20%卜17%=5822.5（元）

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工

烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000

元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）;甲企业当月允许抵扣的进

项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%o

【答案】其应税消费品的组价

=（35000+2000+4000风1+5%）+（1-30%）=61500（元）

甲企业应纳增值税=61500xl7%-340=10115（元）应纳消费税

=61500x30%=18450（元）。

【例】增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某工厂加工一批

化妆品，提供原材料价值30000元，委托方开具的增值税专用发票上

注明加工费5000元，该批加工产品已收回（受托方没有同类化妆品的

销售价格）。计算该化妆品厂应缴纳的消费税。

【分析】纳税人委托加工应税消费品，因受托方没有同类化妆品

的销售价格，应按组成计税价格计算税款，化妆品的消费税税率为

30%o

组成计税价格=（30000+5000）+（1-30%）=50000（元）应纳消费税

=50000x30%=15000（元）

【例题•计算题】某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，

委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的

加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算

鞭炮企业应代收代缴的消费税(鞭炮的消费税税率为15%)o

⑴组成计税价格=(30+4)+(1-15%)=40(万元)

(2)应代收代缴消费税=40xl5%=6(万元元)

2019年注册会计师考试税法计算问答题及答案(3)

1.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始

建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：

⑴粉底液一盒，支出400元。

(2)白酒1000克,支出640元。

⑶食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元;淀粉

1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。

同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下

表:

(其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%,白酒消费税税率

20%加10.5元/500克。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算

出合计数。

(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消

费税的纳税人和纳税地点。

(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税

的纳税人和纳税地点。

【答案及解析】

⑴甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额

=400^-(1+17%)X17%=58.12(7G)

(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额

=640^-(1+17%)X17%=92.99(7E)

(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额

=400X1+13%)X13%+10+(1+17%)X17%=46.02+L45=47.47(元)

⑷张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额=300x30%=90(元)

纳税人为B市化妆品厂，纳税地点为B市。

(5)张女士购买白酒支出中包含的消费税税额

=260x2x20%+2x0.5=104+l=105(元)

纳税人为B市白酒厂，纳税地点为B市。

2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须

全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

某市一民营客运公司组织综合员工50人赴深港五日游，公司用

自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲

旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游

费40万元。甲公司发生的支出如下：

⑴向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于

在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

(3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、

导游工资2万元。

(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口

岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无

可抵扣进项税额。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算

出合计数。

⑴计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计

税依据确定的理由。

⑵计算业务⑵乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营

业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

⑶该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要

缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，

应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交

何种材料？

【答案及解析】

⑴甲旅游公司应缴纳的营业税

=(400000-100000-40000-50000-90000)X5%=120000X5%=6000(7G)

可以扣除的费用仅包括支付给其他单位和个人的门票费、交通费、

餐费、住宿费和接团费。

(2)乙车行不需缴纳税款。因为其取得的跨境运输适用增值税零税

率。

(3)民营客运公司不需要缴纳税款。向本单位员工提供劳务为非营

业活动，不征增值税。

⑷甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证

如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。

3.(本小题6分。)甲企业2013年度发生部分经营业务如下：

(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合

同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付;然后委托施工企

业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲

企业账簿“固定资产〃科目中记载的原值为9500万元。

(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋,

产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科

目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

(其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除

比例为30%,契税税率4%,城镇土地使用税税率20元/平方米，产

权交易印花税税率0.5%。。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

⑴计算业务⑴甲企业应缴纳的契税、印花税。

（2）计算业务⑴甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

（3）计算业务⑵甲企业应缴纳的契税、印花税。

（4）计算业务⑵甲企业2013年应缴纳的房产税。

【答案及解析】

⑴土地使用权出让合同应纳印花税=4000x10

000x0.5%°=20000（元）

购置土地使用权应纳契税=4000x4%=160（万元）

⑵建造的仓库应纳房产税=9500x（l-30%）xl.2%/12x7=46.55（万元）

购置土地应纳城镇土地使用税=4000x20/12x11=73333.33（元）

⑶购置仓库应纳契税=1200x4%=48（万元）

购置仓库应纳印花税=1200x10000x0.5%o+lx5=6005（元）

⑷购置仓库应纳房产税=1250x（l-30%）xl.2%/12x9=7.88（万元）。

4.（本小题6分。）中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上

半年取得的收入情况如下：

⑴每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定

缴付的"五险一金"800元。

（2）1月取得2013年度年终奖48000元。

（3）3月承租市区房屋1套，每月支付租金2000元;5月将该房屋

转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维

护建设税和教育费附加（不考虑其它税费），当月还发生房屋修缮费用

1000元，取得装修公司正式发票。

（相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度,

王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得

的工资与上年度相同。）

附：工资薪金所得个人所得税税率表

要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。

(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。

(2)请计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

(1)工资薪金应纳个人所得税的计算：

企业年金个人缴费工资计税基数=(5300x12+48000)/12=9300(元)

【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均

工资。

⑵个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分

=500-9300x4%=500-372=128（元）

每月工资薪金应纳个人所得税

=（5300-800-500+128-3500）X3%-0=18.84（TC）

上半年合计缴纳个人所得税=18.84x6=113.04（元）

⑶年终奖应纳个人所得税的计算：48000/12=4000（元），适用10%

的税率，105的速算扣除数。

实际缴纳个人所得税=48000xl0%-105=4695（元）

（4）转租房屋应纳个人所得税的计算：

月应纳营业税=4000x3%x50%=60（元）

月应纳城建税和教育费附加=60x（7%+3%）=6（元）

5月转租房屋应纳个人所得税

=（4000-66-2000-800-800）X10%=33.4（7U）O

5.位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8

月生产经营业务如下:

⑴进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付

的运费4200元、保险费3800元;入关后运抵企业所在地，取得运输

公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。

(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税

专用发票上注明金额

800000元、税额136000元;取得的运输业增值税专用发票上注明

运费金额50000元、税额5500元;取得的增值税专用发票上注明装卸

费30000元、税额1800元。

(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增

值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖

店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444

元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000

元、税额13200元。

(4)销售与业务⑶同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司

(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共

计1000000元、税额170000元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并

开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。

(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨,

经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

(其他相关资料:关税税率12%,白酒消费税税率20%加0.5元/500

克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：

A.进口设备应缴纳增值税

=(64000+4200+3800+1600)X(1+12%)X17%=14013.44(TG)

B.可抵扣的进项税额

=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)

C.销项税额=(1770444+1000000+836550*17%=613188.98(元)

D.损失酒精转出进项税额=2.5x8000xl7%=3400(元)

E.应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54（元）

F.应缴纳的消费税

=(1770444+1000000+836550)x20%+(60+50+25)x2

000x0.5=721398.8+135000=856398.8(元)

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

=(445899.54+856398.8)x(5%+3%+2%)=130229.83(元)

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每

问需计算出合计数。

(1)按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误

之处，并简要说明理由。

(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。

(4)计算该企业8月的销项税额。

⑸计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

⑹计算该企业8月应缴纳的增值税。

(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。

(8丁计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

【答案及解析】

(1)该企业自行计算8月应缴纳税费的错误及理由说明如下：

A.进口设备应缴纳增值税计算错误，入关后运抵企业所在地发生

的运费不能作为计算关税的基数。

B.可抵扣的进项税额计算错误，由进口设备缴纳增值税计算错误

导致错误。

C.销项税额计算错误，一是销售折扣的金额在计算销项税额时不

能扣除，二是应将销售粮食白酒的含税销售额换算为不含税销售额才

能计算销项税额，三是零售薯类白酒的金额为含税销售额，应换算为

不含税销售额后才能计算销项税额。

D.损失酒精转出的进项税额计算错误，与损失相关的运费、装卸

费的进项税额应一并转出。

E.增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项税额和销项税额计

算错误。

F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣

除;二是销售给子公司50吨的价格未按照独立企业之间的业务往来作

价，应按同类产品售价进行调整;三是应将含增值税的销售额换算为

不含税销售额才能计算消费税。

G.城建税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳

的增值税、消费税计算错误而引起错误。

⑵进口设备应缴纳增值税

=(64000+4200+3800)x(l+12%)xl7%=13708.8(元)

(3)可抵扣的进项税额

=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=：170384.8(元)

(4)销项税额

=口825200+(1+17%)+1000000+836550+(1+17%)卜17%=556750(元)

⑸损失酒精转出进项税额

=2.5X8000X17%+5500^-100X2.5+18004-100X2.5=3400+137.5+45=3582.5(

元)

⑹应缴纳增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)

(7)应缴纳的消费税

=[18252004-(1+17%)+50X26000+8365504-(1+17%)X20%]+(60+50+25)X20

00x0.5=715000+135000=850000(元)

⑻应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加

=(389947.7+850000)x(5%+3%+2%)=123994.77(元)。

6.位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人,

该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营

业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万

元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550

万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

当年发生的其中部分具体业务如下：

(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东

企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风

险，对其业绩进行考核评估。

(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发

生职工福利费支出180万元,拨缴工会经费25万元并取得专用收据，

发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教

育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。

(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。

发生业务招待费支出60万元。

(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活

动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未