【上市公司财务造假与防范探究文献综述2400字】

上市公司财务造假与防范研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u2101上市公司财务造假与防范研究国内外文献综述 1261781国外研究现状 112432（1）财务造假动因 119121（2）财务造假手段 124028（3）财务造假防范措施 2229482国内研究现状 230887(1)财务造假动因 23580（2）财务造假手段 314997（3）财务造假防范措施 325583参考文献 41国外研究现状（1）财务造假动因关于财务造假的四大经典理论有冰山理论、三角理论、风险因子理论和GONE理论。冰山理论由Frued和Breuer（1955）提出，他们认为不仅应关注线性的组织结构是否合理，更应该关注隐形的个性化因素。这就像海上的冰山一样，水上的只是一小部分，重点是水下的隐蔽部分[[]FreudS,BreuerJ.Studiesonhysteria[M].HogarthPress:InstituteofPsychoAnalysis,1955.]。三角理论由W.SteveAlbrecht、Wernz和Williams（1995）提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊[[][]FreudS,BreuerJ.Studiesonhysteria[M].HogarthPress:InstituteofPsychoAnalysis,1955.[]AlbrechtWS,WernzGW,WilliamsTL.Fraud:bringinglighttothedarksideofbusiness[J].JournalofAccountingandEconomics,1995,(2):14[]BolognaGJ,LindquistRJ,WellsJT.Theaccountant'shandbookoffraudandcommercialcrime[M].Wiley,1995近年来，Yeonkook（2016）研究指出，追逐利益是导致财务造假行为产生的根本原因[[]YeonkookJ.Kim,BokBaik,SungzoonCho,Detectingfinancialmisstatementswithfraudintentionusingmulti—classcost—sensitivelearning[J].ExpertSystemsWITHApplitiona,2016,(13):144—154]。DanYang、HaoJiao与RogerBuckland（2017）指出当公司的所有权集中度降低且面临更大监管压力的时候，企业往往会发生财务造假行为[[]DanYang,HaoJiao,RogerBuckland,ThedeterminantsoffinancialfraudinChinesefirms:Doescoporategovernanceasaninstituationalinnovationmatter[J].ElsevierInc,2017,125[]YeonkookJ.Kim,BokBaik,SungzoonCho,Detectingfinancialmisstatementswithfraudintentionusingmulti—classcost—sensitivelearning[J].ExpertSystemsWITHApplitiona,2016,(13):144—154[]DanYang,HaoJiao,RogerBuckland,ThedeterminantsoffinancialfraudinChinesefirms:Doescoporategovernanceasaninstituationalinnovationmatter[J].ElsevierInc,2017,125[]PulingLi,ZhaoyangYang.AccountingFraudandPreventionInListedCompaniesInChina[J]FrancisAcademicPress,2019,1(1).（2）财务造假手段COSO委员会《财务报告舞弊：1987-1997》经研究发现财务造假使用频率最高的两种方式是虚增资产和虚增收入，也有其他造假手法，如少报费用和负债、在财务报表披露时有违规定等[[]COSOFraudulentFinancialReporting1987-1997:AnAnalysisofUSPublicCompanies[J].1999.section1]。Beasley等人（1999）经过相关研究，也是认为造假典型手段是虚增资产和收入，且在此基础上发现具体在年报期间虚增收入占大多数[[]BeaslyM.S,CarcelloJ.V,HermansonD.R.COSO’snewfraudstudy:whatitmeansforCPAs[J].JournalofAccountancy.1999,(5):23-25.]。发展到现在，LeeMingJie(2014)认为常简的财务造假技术有在会计期间内高估资产和虚增利润[[]Lee,MingJie,Ahn,YoungGyu.FraudTriangleTheoryandIdentificationofFinancialFraudFromChina’sListedCompany[J].KoreanInternationalAccountingReview2014,58:470-487]。在之后一年，Soltanziba（2015）认为COSO反映出的核心舞弊手段是通过对财务信息的错误披露，以及高估收入和虚增利润。在对财务舞弊中利润操纵的研究中发现，财务造假的主要手段包括：篡改期间费用，转移收入和更改会计方法等[[][]COSOFraudulentFinancialReporting1987-1997:AnAnalysisofUSPublicCompanies[J].1999.section1[]BeaslyM.S,CarcelloJ.V,HermansonD.R.COSO’snewfraudstudy:whatitmeansforCPAs[J].JournalofAccountancy.1999,(5):23-25.[]Lee,MingJie,Ahn,YoungGyu.FraudTriangleTheoryandIdentificationofFinancialFraudFromChina’sListedCompany[J].KoreanInternationalAccountingReview2014,58:470-487[]AliBalafarMohammad.TheStudyofFraudDetectioninFinancialandCreditInstitutionswithRealData[J].ComputerScienceandEngineering,2015,5(2).46-49.[]K.Fuad,A.B.Lestari,R.T.Handayani.FraudPentagonasaMeasurementToolforDetectingFinancialStatementsFraud[C].Proceedingsofthe17thInternationalSymposiumonManagement(INSYMA2020),2020.（3）财务造假防范措施对于财务造假的识别和治理是重中之重，如何追寻企业财务造假的痕迹或迹象，如何进行治理，不少国外专家学者也给出了自己的见解，几个典型的观点如下。在造假识别方面与审计有关的代表是COSO委员会（1992），其在报告中提出，在识别企业财务造假方面公司内部的内审制度及内审机构有其重要性，在公司中不存在或者即使存在内审制度，但其中存在缺陷的企业出现财务造假的可能性更高，此外独立董事的数量与质量也与此相关。与企业经营指标有关的是Beneish（1999）认为在对财务造假进行初期判定时可以以财务杠杆指标、与速度增长相关指标和股价指标等作为标准[[]BeneishM.D.IncentivesandPenaltiesRelatedtoEarningsOverstatementsThatViolateGAAP[J].TheAccountingReview,1999,(74),425-571.]。近几年，Kueppers(2015)从外部角度分析了财务舞弊防范，认为独立审计对务必治理有着重要作用，企业财务舞弊发生于外部审计存在关联，独立性高的会计师事务所能够有效防范财务舞弊行为[[]Kueppers，MarianLal.IntegratingCorporateGovernanceandForensicAccounting:AStudyofanAsianCountry[J].InternationalJournalofManagementSciencesandBusinessResearch,2015,38(5);52.]。Jarrod（2016）认为在对公司进行审计的时候，不能只关注企业表面上的财务状况，要对企业真实的关系进行核查[[]BeneishM.D.IncentivesandPenaltiesRelatedtoEarningsOverstatementsThatViolateGAAP[J].TheAccountingReview,1999,(74),425-571.[]Kueppers，MarianLal.IntegratingCorporateGovernanceandForensicAccounting:AStudyofanAsianCountry[J].InternationalJournalofManagementSciencesandBusinessResearch,2015,38(5);52.[]JarrodWest，MaumitaBhattacharya.SomeExperimentalIssuesinFinancialFraudMining[J].ProcediaComputerScience,2016,80.134-145.[]YangWang,JohnK.Ashton,AzizJaafar.Moneyshouts!Howeffectivearepunishmentsforaccountingfraud?[J],ElsevierLtd,2019,51(5).2国内研究现状(1)财务造假动因与国外对财务造假的研究相比，我国的研究起步较晚。其中，葛家樹和黄世忠（2000）认为我国经济市场中存在的经济与政治相勾连导致了市场信息不实[[]黄世忠.加强制度建设强化内部会计监督[J].财务与会计,2000,07:57-59.]。娄权（2004）提出造假动因四因素论，但与国外的GONE理论不同，其四因素包括文化、动机、机会和利益权衡，他将文化要素加入理论中，这是属于他的独特创新之处[[]娄权.财务报告舞弊的四因子假说[J].财会通讯,2004,13:63.]。吴森灿（2014）认为，监管不成熟、企业内控薄弱和道德水平低下是一个企业财务造假的主要原因，采取有针对性地审计方法有助于降低财务造假发生地风险[[]吴森灿.浅议企业财务舞弊的特征于审计方法【J】财经界（学术版），2014（12）：250+252]。范海敏（2015）认为财务造假地动因主要是经济利益地动机、政治利益地冬季，经济利益地冬季分为满足业绩需求和满足上市规定，政治利益动机则是对企业自身形象的追求[[]黄世忠.加强制度建设强化内部会计监督[J].财务与会计,2000,07:57-59.[]娄权.财务报告舞弊的四因子假说[J].财会通讯,2004,13:63.[]吴森灿.浅议企业财务舞弊的特征于审计方法【J】财经界（学术版），2014（12）：250+252[]范海敏.我国上市公司会计舞弊动因分析——基于风险因子理论【J】.经济师，2015（12）：93-96.[]艾永芳,佟孟华,孙光林.公司战略、大股东持股与财务欺诈[J].财经理论与实践，2017,04:70-76.[]王晓燕,陈婷.我国上市公司财务造假影响探讨——基于区块链视角[J].财会通讯,2019,28:110-114.（2）财务造假手段关于财务造假手段的研究，阎达五（2001）认为企业财务造假的手段使用频率较高的是关联方交易、提前确认收入等方式[[]阎达五,王建英.上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究[J].财务与会计,2001,10:21-25.]。朱文莉、任洁(2015)通过对阳煤化工的违规关联方交易进行分析，提出目前上市公司在关联交易方面存在的问题，进而提出有针对性的治理建议[[]朱文莉,任洁.上市公司关联方交易违规问题、特征与治理[]阎达五,王建英.上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究[J].财务与会计,2001,10:21-25.[]朱文莉,任洁.上市公司关联方交易违规问题、特征与治理——来自阳煤化工的案例分析【J】.财会通讯,2015(16):20-22.[]倪敏,李华.上市公司虚构收入的审计对策[1].财务与会计,2016(19):65-66.[]刘子佳.农业上市公司财务造假手段研究——以万福生科为例[J]山西经，2019(24):1