五月中旬中级会计师《中级会计实务》与复习卷（含答案）

五月中旬中级会计师《中级会计实务》整理与复习卷（含答案）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的

实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该

无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后,

该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账

面余额为O万元。

A、170

B、214

C、200

D、144

【参考答案】：D

2、下列各项中，属于会计差错的是（）o

A、由于技术进步，将元形资产的折旧年限由10年改为5年

B、将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备

C、投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式

D、为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备

【参考答案】：D

【解析】选项AB,属于会计估计变更；选项C属于会计政策变

更。

3、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元

到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机

构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%,其余部分延期

两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机

构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲

公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A、10

B、12

C、16

D、20

【参考答案】：D

【解析】甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是

100义20%=20（万元）。

4、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入

相关资产成本或费用的是Oo

A、构成工资总额的各组成部分

B、辞退福利

C、生育保险费

D、职工教育经费

【参考答案】：B

【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受

益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当

期费用。辞退福利应全部计入管理费用。

5、企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是（）o

A、期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额

按期末市场汇率进行调整

B、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

C、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

D、坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法

【参考答案】：D

6、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司

购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万

元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用

的原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资

为5万元，该设备在2008年9月1日达到预定可使用状态，则该项

设备的人账价值为()万元。

A、93.22

B、93.30

C、93.80

D、96

【参考答案】：A

【解析】该项固定资产的入账价值

=60+10.2+3+8+6X(1+17%)+5=93.22(万元)。注：安装时领用的原材

料的“售价为6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应

按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进

项税不允许抵扣。

7、某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付

价款为100万元。3月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款

94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花

税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假

定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年

3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为()万元。

A、113.5

B、114

C、112.5

D、113

【参考答案】：A

【解析】2005年3月31日资产负债表上列示的短期投资包括1

月10日购买股票后剩余的部分，还包括3月30日新购入的部分。

因此，短期投资项目的金额=100X(1-80%)+94-0.5=113.5(万

元)。

8、甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列

事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是()o

A、无法查明原因的现金短缺

B、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值

变动损益

C、出售交易性金融资产时产生的投资收益

D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回

【参考答案】：D

【解析】对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收

回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明

无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支

出”科目，贷记“银行存款”科目。

9、下列货币收支业务中，属于投资活动产生的现金流出业务是

OO

A、购买生产用材料支出

B、归还短期借款本金

C、支付在建工程人员工资

D、支付广告费

【参考答案】：C

【解析】支付在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量。

10、某上市公司2007年度的财务会计报告于2008年4月30日

批准报出，2008年3月15日，该公司发现了2006年度的一项重大

会计差错。该公司正确的做法是()O

A、调整2007年度会计报表的年初余额和上期金额

B、调整2007年度会计报表的年末余额和本期金额

C、调整2006年度会计报表的年末余额和本期金额

D、调整2006年度会计报表的年初余额和上期金额

【参考答案】：A

11、甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售

A.B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司

向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将

发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2003年实际发生保修费1万

元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计

负债”项目的金额为O万元。

A、3

B、9

C、10

D、15

【参考答案】：B

12、A公司2008年实现税前利润H250万元。当年发生存货项

目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异

450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该

公司的所得税税率为25%。则A公司2008年的应交所得税为()万

O

A、3172.5

B、2793.75

C、3577.5

D、3802.5

【参考答案】：A

13、固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计

使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为()O

A、10%

B、20%

C、9.5%

D、19%

【参考答案】：B

【解析】固定资产年折旧率=2X1/10=20%

14、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可

使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年

财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()o

A、作为2008年3月当期正常业务处理

B、登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整

2007年报表相关项目的年初余额和上年金额

C、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007

年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2008年3月报表年初

余额和上期金额

D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2008

年报表年初余额和上年金额

【参考答案】：C

【解析】(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将

“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前

年度损益调整”科目补提折旧；（2）通过上述账务处理后，还应同时

调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报

表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。

15、甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2004年12月31

日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元;

2005年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2005年12

月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元,

估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期

2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款

为20万元，估计损失6%；过期3个月以上的应收账款为10万元，

估计损失10%）。甲企业2005年应提取的坏账准备为（）万元。

A、5

B、4

C、3

D、-5

【参考答案】：A

【解析】2005年12月31日“坏账准备”科目应有的贷方余额

=40X1%+30X2%+20X4%+20X6%+10X10%=4（万元）;2005年应提

取的坏账准备=4-（5+2-8）=5（万元）。

16、A公司于2009年2月30日，以每股30元的价格购入某上

市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付

手续费40万元。2009年6月22日，收到该上市公司按每股2元发

放的现金股利。2009年12月31日该股票的市价为每股36元。

2009年因该交易性金融资产而计入损益项目的金额为（）万元。

A、560

B、640

C、760

D、-40

【参考答案】：C

【解析】购入时手续费40万元计入投资收益借方；6月22日,

收到现金股利时，确认投资收益200万元；12月31日，公允价值

变动时，确认公允价值变动收益（36-30）X100=600（万元）。因此，

计入损益的金额=-40+200+600=760（万元）。

17、正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用

双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值

率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理

费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税

前利润的影响额为减少（）元。

A、9.6

B、8.08

C、32.52

D、6.88

【参考答案】：D

【解析】该设备第一年计提折旧=40X40%=16（万元）

第二年计提折旧二（40-16）X40%=9.6（万元）

第三年计提折旧二（40-16-9.6）X40%=5.76（万元）

第四年前6个月应计提折旧二（40-16-9.6-5.76-40X10%）

4-2X6/12=1.16（万元）

该设备报废时已提折旧=16+9.6+5.76+1.16=32.52（万元）

该设备报废使企业当期税前利润减少=40—32.52+0.4-1=6.88

（万元）。

【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。

18、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是()o

A、固定资产

B、长期股权投资

C、使用寿命有限的无形资产

D、使用寿命不确定的无形资

【参考答案】：D

【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资

产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

19、某增值税一般纳税人企业购进农产品一批，支付买价

12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元，按照税法规

定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%,该批农产品的采购

成本为()元。

A、12000

B、12200

C、13000

D、11840

【参考答案】：D

【解析】农产品的采购成本=12000义(1-13%)+1000+400=

11840(元)o

【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。

20、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用

的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元,

已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.50万元，已计

提折旧10.50万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值

22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63

万元，已计提折旧7.50万元，公允价值60万元。假定该项交换不

具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。不

考虑相关税费。则甲公司取得的D设备的入账价值为()万元。

A、55.50

B、63

C、60

D、55.20

【参考答案】：B

［解析］甲公司换入资产的总成本二(45-3)+(37.50-

10.50)=69(万元)；换入D设备的入账价值=69义［(63-

7.5)/(13.5+55.5)1=55.50(万元)。

21、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月

1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计

使用年限为20年，预计净残值为20万元,2008年应该计提的折旧

额为()万元。

A、0

B、25

C、24

D、22

【参考答案】：A

【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。

22、下列各项中，属于外币兑换业务的是()o

A、从银行取得外币借款

B、进口材料发生的外币应付账款

C、归还外币借款

D、从银行购入外汇

【参考答案】：D

【解析】外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或

向银行等金融机构卖出外币。

23、下列业务中不影响现金流量的是()o

A、期末交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

B、收到包装物押金

C、收回。以前年度核销的坏账

D、收到银行存款利息

【参考答案】：A

24、甲公司2004年9月10日与某企业签订销售合同：甲公司

于2005年3月10日按每件1500元的价格向某企业提供T产品120

件。2004年12月31日甲公司还没有生产出来T产品，但已经持有

生产T产品120件的原材料——A材料，其账面价值144000元，市

场销售价格为140400元。将A材料加工成T产品预计进一步加工所

需费用为56000元，T产品预计销售费用及税金为每件0.6元，A材

料预计销售费用及税金共计为50元。则z004年12月31日原材料

——A材料的应计提的存货跌价准备为O。

A、144000

B、140400

C、180000

D、20072

【参考答案】：D

【解析】由于甲公司与某企业签订销售合同，销售价格已由销

售合同约定，甲公司还没有生产出来T产品，但已经持有生产T产

品120件的原材料A材料，且可生产T产品的数量不大于销售合同

订购的数量，因此该批原材料——A材料可变现净值应以销售合同

约定价格作为计量基础。（1）T产品的可变现净值=120*1500—

120X0.6—179928（元）；（2）T产品的成本

=144000+56000=200000（元）；（3）由于T产品的町变现净值低于产品

的成本，表明原材料应该按可变现净值计量；（4）A原材料可变现净

值=120义1500-56000-120X0.6=123928（元）；（5）A原材料应计提的

跌价准备=144000723928=20072（元）

25、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月

初库存商品的进价成本为6万元，售价总额为9万元；本月购进商

品的进价成本为8万元，售价总额为H万元；本月销售商品的售价

总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为（）万元。

A、3.5

B、4.5

C、10.5

D、14

【参考答案】：A

【解析】成本率=（期初存货成本+本期购货成本）（期初

存货售价+本期购货售价）X100%=（6+8）4-（9+11）义100%=70%,

期末存货成本=期末存货售价总额义成本率=[9+11]—15]X70%=3.5

（万元）。

26、在会计期末，公司所持有的无形资产的账面价值高于其可

收回金额的差额，应当计入（）O

A、管理费用

B、销售费用

C、其他业务成本

D、资产减值损失

【参考答案】：D

【解析】会计期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其

可收回金额的，应计入资产减值损失。

27、甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备

一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10

万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素,

将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税

率为25%,则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为

()万元。

A、-22.5

B、-18.76

C、+22.5

D、-28

【参考答案】：A

【解析】由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额

(减少)={[150—(150—10)H-10X4—6]4-2—14)XCi-

25%)=22.5(万元)

28、下列经济业务中，属于非货币性资产交换的有()o

A、以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支

付补价10万元

B、以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支

付补价5万元

C、以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收

到补价25万元

D、以公允价值50万元机器设备一台换取电子设备一台，另收

到补价15万元

【参考答案】：B

【解析】是否属于非货币性交易用补价/交易非货币资产公允价

值低于25%的标准衡量，本题只有B符合。

29、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的

情况下，下列说法中正确的是()o

A、因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债

B、虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的

可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债

C、虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可

能性，则应将担保额确认为预计负债

D、虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计

负债

【参考答案】：B

【解析】如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的

金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理

确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不

服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计的赔款金额确认

预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，

则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债。

30、甲公司2002年12月31日购入的一台管理用设备，原价

1890万元，原估计使用年限为8年，预计净残值90万元，按直线

法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续

按原定使用年限计提折旧，于2007年1月1日将该设备的折旧年限

改为6年，预计净残值为45万元，所得税率33%。于2007年1月1

日此项会计估计变更使本年度净利润减少了()万元。

A、165.83

B、247.5

C、57

D、472.5

【参考答案】：A

【解析】甲公司的管理用设备已计提折旧4年，累计折旧二

（1890-90）+8义4年=900（万元），固定资产净值990万元。

2004年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用二

（990-45）;（6-4）=472.5（万元）。本年度净利润减少二

（472.5-225）X（1-33%）=165.83（万元）

31、甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%

的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利

息8万元）另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为

交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息

8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含

利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；

2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司

出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

A、16

B、12

C、4

D、2

【参考答案】：B

【解析】甲公司出售A债券时确认投资收益=（216—212）+公允

价值变动转入投资收益的金额12万元（212—200）=16（万元）o

32、2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工

兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投

入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完

成资移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点

为（）。

A、6月30日

B、7月31日

C、8月5日

D、8月31日

【参考答案】：A

【解析】构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用

或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日。

33、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()o

A、资产负债表日后发生的销货并退回的事项

B、在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C、上年售出的商品发生在日后事项期间退回

D、发行债券

【参考答案】：C

【解析】选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于

资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后

事项中的调整事项。

34、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是

OO

A、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告

分派股票股利

B、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告

分派现金股利

C、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告

分派股票股利

D、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告

分派现金股利

【参考答案】：B

35、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹

建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期

间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入

应纳税所得额。假定企业在20X6年开始正常生产经营活动，当期

税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20X6年末的计税基础

为O万元。

A、0

B、400

C、100

D、500

【参考答案】：B

［解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计

入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产,

其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经

营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在

20X6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计

税基础为400万元。

36、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进

行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件

一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为

1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民

币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7

月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。

A、-20

B、-10

C、10

D、20

【参考答案】：C

【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底

汇价相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=（7.23—

7.22）X1000=10（万元）o

37、甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股

票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购

入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公

司将购人的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10

日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易

性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易

性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A、100

B、116

C、120

D、132

【参考答案】：B

【解析】购入时，交易费用4万元应确认为投资损失；处置时,

应确认处置收益=960-840=120（万元）。因此，2008年利润表中因该

交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116（万元）。

38、为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，甲公司

与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100

箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司

开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成

本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，

补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱23万元的价格购回

全部B种药品。甲公司2008年应确认的财务费用为（）万元。

A、300

B、30

C、0

D、100

【参考答案】：B

【解析】甲公司2003年应确认的财务费用=100（23—

20）+10=30（万元）。

39、为筹措企业研发资金，2009年12月1日，甲公司与乙公

司签订购销合同。合同规定乙公司购入甲公司100台健身仪器，每

台销售价格为23万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账

支票，并交付银行办理收款。该种健身仪器每台销售成本为12万元

（未计提存货跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议。补充协议

规定甲公司于2010年5月1日按每台26万元的价格购回全部健身

仪器。甲公司2009年应确认的财务费用及2009年末其他应付款余

额分别为（）万元。

A、300,2300

B、60,2360

C、0,1100

D、60,1100

【参考答案】：B

【解析】甲公司2009年应确认的财务费用=100X（26-

23）/5=60（万元），2009年末其他应付款余额=100X23+60=2360（万

元）。

40、甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本付息的公司

债券，债券面值1000000元。票面年利率5%,发行价格950520元。

甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计锋该债券的实际

利率为6%。该债券2008年度应确认的利息费用为（）元。

A、50000

B、60000

C、47526

D、57031.2

【参考答案】：D

［解析】实际利息费用=应付债券期初的摊余成本X实际利率

=950520X6%=57031.2（元）。

二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）

1、成本法下，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动

的有O。

A、被投资单位以资本公积转增资本

B、被投资单位宣告分派现金股利

C、期末计提长期股权投资减值准备

D、被投资单位接受资产捐赠时

【参考答案】：A,B,D

【解析】选项AD,成本法下不作处理。选项B,投资企业应确

认投资收益。

2、关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）o

A、债务重组一定是在债务人发生财务闲难情况下发生的

B、债务重组一定足债权人按照其与债务人达成的协议或者法院

的裁定做出让步的事项

C、债务重组只包括持续经营情况下的债务重组，不包括非持续

经营情况下的债务重组

D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于

债务重组

【参考答案】：A,B,C

【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债

权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。

因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。

3、下列各项中，属于《企业会计准则第22号一一金融工具确

认和计量》所规范的金融资产的有()O

A、持有至到期的国债

B、发行的债券

C、应收股利

D、对子公司的股权投资

【参考答案】：A,C

【解析】发行的债券属于企业的负债；对子公司的股权投资属

于长期股权投资范围。

4、采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权投资

账面价值发生增减变动的是()o

A、被投资单位接受现金捐赠年末缴纳所得税后

B、被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后

C、被投资单位宣告分派股票股利

D、被投资单位宣告分派现金股利

【参考答案】：A,B,D

［解析】被投资单位接受现金捐赠和被投资单位接受实物捐赠

年末缴纳所得税后都会使被投资单位的资本公积增加，投资企业应

按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投

资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动，投资企

业无需调整长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分派现金股

利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。

5、企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”

账户的费用有()。

A、转让手续费

B、应缴纳的营业税

C、转让无形资产的净值

D、伴随转让发生的咨询费

【参考答案】：A,B,D

【解析】转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。

6、下列有关所得税的说法中，正确的有()o

A、当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算

B、递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税

税率计算

C、非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费

用

D、如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资

产应予以折现

【参考答案】：A,C

【解析】选项B,递延所得税资产或递延所得税负债应采用相

关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计算；选项D,递延所得

税资产计量时不需要折现。

7、下列有关投资会计核算的表述中，符合《企业会计准则一一

长期股权投资》规定的有()o

A、采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本低于应享有被

投资单位所有者权益份额之间的差额，按一定期限平均摊销，计入

损益

B、采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本大于应享有被

投资单位所有者权益份额之间的差额，按一定期限平均摊销，计入

损益

C、中止采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派

利润或现金股利时，属于已计入投资账面价值的部分，应作为新的

投资成本的收回，冲减新的投资成本

D、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成

本

【参考答案】：C,D

【解析】根据《企业会计准则——长期股权投资》第九条规定,

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认

净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

8、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对

乙公司投资的账面余额只有在发生()的情况下，才应作相应的调

整。

A、追加投资

B、收回投资

C、被投资企业接受非现金资产捐赠

D、对该股权投资计提减值准备

【参考答案】：A,B

【解析】在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利

润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。

9、下列各项中，会引起短期投资账面价值发生变化的有()o

A、收到原未计入应收项目的短期投资利息

B、计提短期投资跌价准备

C、部分出售某项短期投资

D、长期投资划转为短期投资

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】收到原未计入应收项目的短期投资利息，冲减“短期

投资”，以上4项均会引起短期投资账面价值发生变化。

10、下列项目中，应计入材料成本的税金有()O

A、材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税

B、材料委托加工后用于连续生产的应税消费品已缴的消费税

C、收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D、小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税

【参考答案】：A,C,D

［解析］材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳，

直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的

应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代

扣代缴的消费税予以抵扣，记入“应交税金----应交消费税”科目，

待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的新产品销售时再交

纳消费税，而不计入相应产品的采购成本。至于增值税，一般纳税

企业购入新产品已交的增值税，允许抵扣，不计入材料成本；而小

规模纳税企业则必须计入材料成本。

H、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有()O

A、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益

项目下单独列示

B、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项

目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有

者权益项目转入处置当期损益

C、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外

币财务报表折算差额，转入处置当期损益

D、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项

目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额。自外币

财务报表折算差额项目转入未分配利润项目

【参考答案】：A,B,C

【解析】外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益

项目下单独列示。企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所

有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差

额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，

应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处

置当期损益。

12、在资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的下列事

项中，属于资产负债表日后非调整事项的有Oo

A、公开发行股票

B、上年售出的商品发生退回

C、外汇汇率发生较大变动

D、董事会提出现金股利分配方案

【参考答案】：A,C,D

【解析】非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存

在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影

响的事项。选项ACD属于非调整事项；选项B属于调整事项。

13、下列有关会计差错的会计处理中，符合现行会计准则规定

的有O。

A、对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额

B、对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发

现当期的期初留存收益

C、对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表

时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D、对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报

告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】以上项目均符合现行准则的规定。

14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报

出日前发生的下列事项中.属于非调整事项的有()o

A、因发生火灾导致存货严重损失

B、以前年度售出商品发生退货

C、处置子公司

D、报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

【参考答案】：A,C

【解析】因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前

年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项;

报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整

事项。

15、企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债

表日的即期汇率折算的有()o

A、长期股权投资

B、递延所得税资产

C、应付及预收款项

D、资本公积

【参考答案】：A,B,D

【解析】货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（1）外币货

币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期

汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇

兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，

仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

16、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的

有O。

A、固定资产减值

B、对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市

场上没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资减值

C、可供出售金融资产减值

D、商誉减值

【参考答案】：A,D

【解析】选项B和c,适用《企业会计准则第22号——金融工

具确认和计量》。

17、当期发生的下列事项中，不影响当期损益的有（）o

A、在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税

B、在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税

C、在建工程项目全部报废所发生的损失

D、在建工程试运营过程中所取得的收入

【参考答案】：B,D

【解析】选项A计入所得税费用科目，影响当期损益。选项B

计入在建工程成本，不影响当期损益。选项C计入当期营业外支出。

选项D冲减在建工程成本，与当期损益无关。

18、甲公司于2008年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该

写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支

出的有Oo

A、用银行存款购买工程物资

B、用银行存款支付建设工人工资

C、将企业自己生产的电梯用于装备写字楼

D、计提建设工人职工福利费

【参考答案】：A,B,C

【解析】计提建设工人工资和职工福利费并未发生资产支出。

19、下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况

有O。

A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累

积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C、会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求

对会计政策的变更采用未来适用法

D、会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要

求对会计政策的变更采用追溯调整法

【参考答案】：B,C

【解析】选项A,保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯

调整法，选项D应采用追溯调整法。

20、下列各项中，属于事业单位专用基金的有()o

A、一般基金

B、修购基金

C、医疗基金

D、住房基金

【参考答案】：B,C,D

【解析】事业单位专用基金主要包括修购基金、职工福利基金、

医疗基金以及其他基金(如住房基金)等。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、资产负债表日后事项必须在会计报告附注中进行披露。()

【参考答案】：错误

【解析】资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整财务报

表有关项目的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需

要在财务报告附注中进行披露。

2、同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面

价值与公允价值的差额，应计入当期损益。()

【参考答案】：错误

【解析】同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产

的账面价值与公允价值的差额，不需要确认。

3、使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形

资产不予摊销。()

【参考答案】：正确

4、以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日

按当日即期汇率折算，资产负债表日应改变其原记账本位币金额，

不产生汇兑差额。()

【参考答案】：正确

5、对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价德与换人资

产的公允价傻孰低作为换入资产的入账价值。()

【参考答案】：错误

【解析】非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资

产的公允价值能够可靠地计量的，应以换出资产公允价值和应支付

的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的

差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资

产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价

值和应支付的相关税费作为换人资产的成本。

6、企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金、流量表，财

务报表附注可以不对外提供。()

【参考答案】：错误

［解析】财务报表附注也属于企业必须对外提供的资料。

7、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以

取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被

投资单位的净利润进行调整后确认。()

【参考答案】：正确

8、公允价值模式下，投资性房地产的公允价值持续下跌时，应

该计提减值准备。()

【参考答案】：错误

【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准

备。

9、现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以

外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置同定资产、分配利润

等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。()

【参考答案】：错误

【解析】处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现

金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。

10、企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，

使材料的单位成本减少。()

【参考答案】：错误

【解析】本题考核外购存货成本的确定。企业购入材料运输途

中发生的合理损耗应计入材料成本，会增加材料的单位成本。

11、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、

保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的

采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进

行分摊。()

【参考答案】：正确

12、企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核

算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资

的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。()

【参考答案】：错误

13、企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政

策，属于会计政策变更。O

【参考答案】：错误

14、以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，

应当先)中减已计提的减值准备，＞中减后仍有损失的，计入营业外