邮政企业会计核算业务题答案

一、家乡包裹业务（一）经销：1、某局购入一批盒装当地特产，货款10000元，增值税1700元，款项已支付。借：库存商品-家乡包裹10000应交税费-应交增值税-一般纳税人-进项税额1700贷：银行存款—基本户117002、本月将上述家乡包裹销售80%，共收款16000元，其中寄递收入3130元，销售家乡包裹12870元。月末根据营业收入汇总表结转本月收入。借：营业款结算16000贷：主营业务收入-包裹业务收入-相关明细3130主营业务收入-商品销售收入-家乡包裹销售收入11000应交税费-应交增值税-一般纳税人-销项税额18703、结转所售家乡包裹的成本。借：主营业务成本-商品销售成本-家乡包裹销售成本8000贷：库存商品-家乡包裹8000（二）受托代销：（有退货权的视同买断方式）1、某市局受A企业委托为其代销商品一批（作为家乡包裹），成本价10000元(不含税)，该局准备以15000元的价格出售。借：受托代销商品—其他10000贷：受托代销商品款100002、本月将上述代销家乡包裹全部售出，共收款22550元，其中寄递收入5000元，销售家乡包裹17550元。月末根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算22550贷：主营业务收入-包裹业务收入5000主营业务收入-商品销售收入-家乡包裹销售收入15000应交税费-应交增值税-一般纳税人-销项税额25503、结转所售代销家乡包裹的库存。借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品—其他100004、结转所售代销家乡包裹的成本。借：主营业务成本—商品销售成本—家乡包裹销售成本10000贷：应付账款—应付商品款100005、向A企业开出代销清单，收到对方开出的增值税专用发票。借：应交税费-应交增值税-一般纳税人-进项税额1700贷：应付账款—应付商品款17006、向A企业支付代销商品款。借：应付账款—应付商品款11700贷：银行存款—基本户11700（三）受托代销：(收取手续费方式)1、某局受B企业委托为其代销家乡包裹一批，售价20000元(不含税)，代销手续费为售价(不含税)的10%。借：受托代销商品—其他20000贷：受托代销商品款200002、本月将上述代销家乡包裹全部售出，共收款27000元，其中寄递收入3600元，销售家乡包裹23400元。月末根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算27000贷：主营业务收入-包裹业务收入3600应付账款—应付商品款20000应交税费—应交增值税—一般纳税人——销项税额34003、结转所售代销家乡包裹的库存。借：受托代销商品款20000贷：受托代销商品—其他200004、向B企业开出代销清单，收到对方开出的增值税专用发票。借：应交税费-应交增值税-一般纳税人-进项税额3400贷：应付账款—应付商品款34005、计算应向B企业收取的手续费。借：应付账款—应付商品款2000贷：主营业务收入-代理业务收入-代理业务收入其他-代销商品手续费收入-包裹业务20006、向B企业支付代销商品款。借：应付账款—应付商品款6120贷：银行存款—基本户6120二、爱心包裹业务1、甲市局根据营业日报单汇总表对本月共收到爱心捐款90000元进行转账。借：营业款结算90000贷：其他应付款-省内往来-应付代收款项900002、A市局将爱心捐赠款通过资调存款户上交省公司。借：其他应付款-省内往来-应付代收款项90000贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款900003、本月北京市局收寄“中国扶贫基金会”提供的爱心包裹寄往玉树灾区，共收款5000元，根据清分单据，北京市局应实现爱心包裹收入1400元，回音卡收入100元，应上缴的清分包裹寄递收入3500元。月末根据营业日报单汇总表转账。借：营业款结算5000贷：其他应付款-省内往来-应付清算款3500主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-定制型邮资封片收入-相关明细100主营业务收入-包裹业务收入-普通包裹收入14004、北京市局将需清分的包裹寄递收入上缴省公司。借：其他应付款—省内往来—应付清算款3500收方付方零售报纸3000报纸批销折扣150零售杂志4000杂志批销折扣250预收报刊款2000冲预收报刊款

收回用户欠费

用户欠费1600

实缴款额7000共计9000共计9000贷：银行存款—基本户3500或其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款5、玉树市局收到省公司下发的“收入清分表”，结转爱心包裹寄递收入2000元。

借：其他应收款-省内往来-应收清算款2000

贷：主营业务收入-包裹业务收入-普通包裹收入2000

6、玉树市局收到省公司下拨的爱心包裹清分收入款2000元。

借：银行存款-收入户200

或其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款

贷：其他应收款—省内往来-应收清算款2000

报刊订阅发行业务练习题

(假设订销局发行费率20%，发报刊局发行费率5%)

1、订销局业务：

(1)12月，收到收订网点缴来的报刊款150000元，根据“订阅报刊缴款单”作账。

借：银行存款——收入户139000

或库存现金

贷：营业款结算139000

(2)月末，根据“订阅报刊款日报单”汇总表进行转账。

收方

付方

项目

款额

项目

款额订阅报刊120000应收报刊款800订阅卡专用单30000用户欠费20200暂收报刊款400冲销应收报刊款1000收回用户欠费8000手续费600实缴报刊款139000共计160000共计160000借：营业款结算180000贷：预收账款——预收报刊款120000——用户预存款30000应付账款-应付报刊款-其他400应收账款-应收报刊款-其他1000应收账款-应收报刊款-用户欠费18000主营业务收入-报刊业务收入-其他收入600借：应收账款-应收报刊款-其他800应收账款-应收报刊款-应收订阅款20200贷：营业款结算21000(3)根据省报刊发行局下发的“报刊缴款通知单”，结转应上缴的收订报刊款120000元。借：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款120000贷：其他应付款——省内往来——应付报刊款——应付订阅发行款120000(4)向省报刊发行局解缴订阅报刊款120000元和销售订阅卡、专用单款30000元。借：其他应付款——省内往来——应付报刊款——应付订阅发行款120000预收账款——用户预存款30000贷：银行存款－基本户5000(或其他应收款——省内往来——应收调度款——资调存款)(5)1月末，根据“订销局报刊发行收入结算单”，计算本月实现订阅报刊发行收入2000元。借：其他应收款——省内往来——应收报刊款——应收报刊发行费2000贷：主营业务收入——报刊业务收入——订阅/其他收入2000(6)收到省报刊发行局拨付报刊发行收入2000元。借：银行存款——收入户2000(或其他应收款——省内往来——应收调度款——资调存款)贷：其他应收款——省内往来——应收报刊款——应收报刊发行费20002、省报刊发行局：(1)12月，根据“报刊缴款通知单”，结转应收订销局报刊款120000元。借：其他应收款——省内往来——应收报刊款——应收订阅发行款120000贷：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款120000(2)收到订销局解缴的订阅报刊款120000元和销售订阅卡、专用单款30000元。借：银行存款——收入户150000或其他应付款—省内往来—应付调度款—资调存款(当省报刊发行局与省公司并账核算时)或其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款(当省报刊发行局单独建账核算时)贷：其他应收款——省内往来——应收报刊款——应收订阅发行款120000预收账款——用户预存款30000(3)1月，根据业务部门交来的“应付发报刊局报刊款汇总单”，结转应付发报刊局报刊款8000元。借：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款8000贷：其他应付款——省内/省际往来——应付报刊款——应付订阅发行款8000(4)1月末，向发报刊局解缴订阅报刊款8000元。借：其他应付款——省内/省际往来——应付报刊款——应付订阅发行款8000贷：银行存款——基本户8000或其他应付款—省内往来—应付调度款—资调存款(当省报刊发行局与省公司并账核算时)或其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款(当省报刊发行局单独建账核算时)(5)1月末，计算结转订销局应实现的订阅报刊发行收入2000元。借：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款2000贷：其他应付款——省内往来——应付报刊款——应付报刊发行费2000(6)1月末，向订销局拨付报刊发行收入2000元。借：其他应付款——省内往来——应付报刊款——应付报刊发行费2000贷：银行存款——基本户2000或其他应付款—省内往来—应付调度款—资调存款(当省报刊发行局与省公司并账核算时)或其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款(当省报刊发行局单独建账核算时)3、发报刊局：(1)根据“发行报刊款汇总结算单”转应收省报刊发行局发行报刊款8000元。借：其他应收款——省内/省际往来——应收报刊款——应收订阅发行款8000贷：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款80000(2)收到省报刊发行局拨来的发行报刊款8000元。借：银行存款——收入户8000或其他应收款——省内往来——应收调度款——资调存款贷：其他应收款——省内/省际往来——应收报刊款——应收订阅发行款8000(3)月末根据“应付报刊社报刊款汇总结算单”结转应付报刊社报刊款7500元。借：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款7500贷：应付账款——应付报刊款——应付发行款7500(4)根据“拨付报刊社报刊款清单”向报刊社拨付报刊款7500元。借：应付账款——应付报刊款——应付发行款7500贷：银行存款——基本户7500(5)月末根据“发报刊局报刊发行收入计提清单”结转本月应实现的报刊发行收入500元。借：预收账款——预收报刊款——订阅报纸/杂志款500贷：主营业务收入——报刊业务收入——发行收入5001、报刊零售公司向省报刊发行局要数零售报刊，根据省报刊发行局的“报刊缴款通知单”，应付省局零售报刊款20000元。借：报刊-在途报刊20000贷：其他应付款-省内往来-应付报刊款-应付订阅发行款200002、上述零售报刊到货。借：报刊-库存报刊-售价20000贷：报刊-在途报刊200003、月末，财务部门根据业务部门提供的“零售报刊款日报单”汇总表进行转账。根据收方：借：营业款结算9000贷：报刊-库存报刊-售价7000预收账款——用户预存款2000根据付方：借：报刊-库存报刊-进销差价400贷：营业款结算4004、月末，计提零售报刊收入2500元借：报刊-库存报刊-进销差价2500贷：主营业务收入-报刊业务收入-零售收入25005、某局从报刊社进货20000元，进销差价率30%。借：报刊-库存报刊-售价20000贷：报刊-库存报刊-进销差价6000应付账款-应付报刊款-应付零售报刊款140006、本月共销售零售报刊15000元，计提零售报刊收入5000元。借：报刊-库存报刊-进销差价5000贷：主营业务收入-报刊发行收入-零售收入50007、一批售价为2000元的零售杂志过期，经批准改按特价出售。(进销差价率30%)借：报刊-特价报刊(相关产品辅助项)1400报刊-库存报刊-进销差价600贷：报刊-库存报刊-售价20008、上述特价杂志以1200元的价格售出，收到报刊零售部门的缴款1200元。借：银行存款-收入户1200贷：营业款结算12009、结转特价报刊库存和特价报刊损失200元。借：营业款结算1200主营业务成本-业务费-业务损失费200贷：报刊-特价报刊1400存货、固定资产、负债练习题1、购买两部电话机价值500元，直接安装在办公室。借：低值易耗品—电话机500贷：银行存款——基本户500借：管理费用500贷：低值易耗品—电话机5002、企业购买维修用材料5000元，材料已收到，货款已通过银行支付。借：原材料5000贷：银行存款——基本户50003、购买营业用业务单式50000元，预付货款10000元，货未到。借：预付账款10000贷：银行存款——基本户100004、上述业务单式到货，支付余款。借：原材料50000贷：预付账款50000借：预付账款40000贷：银行存款——基本户400005、包裹专业、函件专业各领用业务用品500元，领用自行车各2辆价值1000元，管理部门领用办公用品500元。借：主营业务成本—业务费1000管理费用500贷：原材料1500借：主营业务成本—低值易耗品摊销2000贷：低值易耗品—自行车20006
贀入邮运车辆2台，价款50万元，以银行存款支付。借：在建工程500000贷：银行存款—基本户500000借：固定资产——自有500000贷：在建工程5000007、某市局从省资调中心借入调度款50万元。借：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款50贷：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调借款508、某市局偿还省资调中心借款50万元，利息1万元。借：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调借款50财务费用1贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款51代理业务练习题一、代理金融和速递物流业务练习题1、月末，地市局财务部门根据复核后的代理金融业务收入统计表结转代理金融收入20万元。借：应收账款—应收代理金融收入200000贷：主营业务收入—代理业务收入—代理金融业务收入2000002、地市局收到上述款项。借：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款200000贷：应收账款—应收代理金融收入2000003、网点当天办理代理速递物流收到款项10000元，办理缴款。借：银行存款——收入户10000贷：营业款结算100004、月末，根据营业收入汇总表结转当月代理速递物流营业款500000元。借：营业款结算500000贷：其他应付款—应付速递物流款5000005、财务部门根据业务部门提供的结算单当月应结算代理速递物流收入50000元；结转代理支出20000元。借：应收账款—应收代理速递物流业务收入50000贷：主营业务收入—代理业务收入—代理速递物流业务收入50000借：主营业务成本－邮政业务代理和结算支出20000贷：其他应付款－应付速递物流款200006、月末，向省公司上缴代理速递物理款520000元。借：其他应付款—应付速递物流款520000贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款520000或银行存款—基本户7、地市局收到下拨代理速递物流收入50000元。借：银行存款—收入户50000其他应付款－省内往来－应付调度款－资调存款贷：应收账款—应收代理速递物流业务收入50000二、代理电信业务练习题（一）代放号、代售卡业务的账务处理1、地市局向委托方支付保证金10000元。借：其他应收款—存出保证金贷：银行存款—基本户2、地市局从电信公司取得受托代销号码卡售价10万元、话费卡售价15万元。借：受托代销商品-其他250000贷：受托代销商品款2500003、地市局收到省电子商务局下发的号码卡20万元、话费卡30万元。借：受托代销商品-其他500000贷：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款5000004、收到营业部门上交营收款50000元。借：银行存款——收入户50000贷：营业款结算500005、月末，根据营业收入汇总表结转应付省公司代售号码卡款项200000元、话费卡款项300000元；应付委托企业号码卡款项250000元。借：营业款结算750000贷：其他应付款—省内往来—其他500000应付账款—其他2500006、月末，业务部门计算当月实现受托代销手续费收入，其中，省统签代理号码卡收入40000元，话费卡收入60000元；地市局自签代理号码卡收入50000元。借：其他应收款—省内往来—其他100000应收账款-用户欠费50000贷：主营业务收入—代理业务收入—代理电信业务收入—代放号收入60000—代售卡收入900007、月末，业务部门计算当月实现受托代销手续费收入150000元，其中，抵减应付电信公司款项50000元，抵减应付省公司款项100000元。抵减应付电信公司款项：借：应付账款—其他50000贷：应收账款——用户欠费50000抵减应付省公司款项：借：其他应付款—省内往来—其他100000贷：其他应收款—省内往来—其他1000008、月末，结转已售商品库存。借：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款500000受托代销商品款250000贷：代销商品—其他7500009、地市局支付省公司当月代售款款项400000元，支付委托方代售款项200000元。借：其他应付款—省内往来—其他400000贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款400000借：应付账款—其他200000贷：银行存款—基本户20000010、月末，计算应交营业税、城建税、教育费附加。营业税：150000×5%=7500城建税：7500×7%=525教育费附加：7500×3%=225借：营业税金及附加8250贷：应交税金—营业税7500—城建税525—教育费附加225（二）代售电信终端业务的账务处理1、经销：（1）地市局收到省公司下拨的统一购进经销的电话机100部，每部价款100元，增值税1700元。借：库存商品—通信商品10000应交税费—应交增值税-进项税额1700贷：其他应付款—省内往来—其他11700（2）营业部门销售后缴款，财务部门收到缴款。借：银行存款—收入户贷：营业款结算（3）本月将上述电话机全部卖出，取得营业款17550元。月末，根据营业日报单进行转账。17550÷1.17=1500015000×17%=2550借：营业款结算17550贷：主营业务收入—商品销售收入—通信商品销售收入15000应交税费-应交增值税-一般纳税人-销项税额2550（4）月末，结转已售商品库存10000元。借：主营业务成本—商品销售成本—通信商品销售成本10000贷：库存商品—通信商品10000（5）地市局支付省公司款项11700元。借：其他应付款—省内往来—其他11700贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款117002、有退货权视同买断方式代销：（1）收到委托方受托代销电话机200部，每部100元，收到省公司下拨受托代销手机100部，每部500元。借：受托代销商品—通信商品20000贷：受托代销商品款20000借：受托代销商品—通信商品50000贷：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款50000（2）本月将电话机、手机全部售出，销售电话机取得营业款28080元，销售手机取得营业款81900元。月末根据营业收入汇总表转账。借：营业款结算109980贷：主营业务收入—商品销售收入—通信商品销售收入94000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额15980（3）月末，向委托方和省公司提供代销清单，收到对方开出的增值税专用发票。结转有退货权视同买断方式代销自签商品库存20000元，增值税进项税额3400元；省公司统签代销商品库存50000元，增值税进项税额8500元。借：主营业务成本—商品销售成本—通信商品销售成本20000应交税费-应交增值税-一般纳税人-进项税额3400贷：其他应付款—省内往来—其他23400借：主营业务成本—商品销售成本—通信商品销售成本50000应交税费-应交增值税-一般纳税人-进项税额8500贷：其他应付款—省内往来—其他58500（4）结转上述受托代销商品的库存。借：受托代销商品款20000贷：受托代销商品-通信商品20000借：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款50000贷：受托代销商品-通信商品50000（5）支付代销商品款给委托方23400元，省公司58500元借：应付账款-应付商品款23400贷：银行存款—基本户23400借：其他应付款—省内往来—其他58500贷：银行存款—基本户23400其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款58500（三）话费分成业务的账务处理1、根据业务部门提供的结算单，本月应收省公司话费分成10000元，电信企业话费分成30000元。借：其他应收款—省内往来—其他10000应收账款—用户欠费30000贷：主营业务收入—代理业务收入—代理电信业务收入—话费分成收入400002、收到上述款项。借：银行存款——基本户30000其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款10000贷：其他应收款—省内往来—其他10000应收账款—用户欠费300003、计算营业税金及附加。借：营业税金及附加2200贷：应交税费——应交营业税2000——城建税140——教育费附加60（四）代收话费业务的账务处理1、营业部门当天代收话费10000元交款。借：银行存款——收入户10000贷：营业款结算100002、月末，根据营业收入汇总表结转本月代收话费100000元。借：营业款结算100000贷：其他应付款—省内往来—其他1000003、地市局支付省公司代收话费100000元。借：其他应付款—省内往来—其他100000贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款1000004、月末，计算代理手续费收入10000元。借：其他应收款—省内往来—其他10000贷：主营业务收入—代理业务收入—代理电信业务收入—代收话费收入100005、收到省公司下拨手续费收入。借：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款10000贷：其他应收款—省内往来—其他100006、计算营业税金及附加。借：营业税金及附加550贷：应交税费——应交营业税500——城建税35——教育费附加15三、代理票务业务习题（一）代理航空票务业务账务处理1、营业部门当天代理销售飞机票20000元交款。借：银行存款——收入户20000贷：营业款结算200002、月末，根据营业收入汇总表结转本月出售飞机票收入200000元，手续费收入10000元。借：营业款结算210000贷：其他应付款—省内往来—其他200000主营业务收入—代理业务收入—代理票务收入100003、支付省公司款项200000元。借：其他应付款—省内往来—其他200000贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款2000004、计算营业税金及附加。借：营业税金及附加550贷：应交税费——应交营业税500——城建税35——教育费附加15（二）代理火车票、汽车票、船票业务账务处理1、营业部门代售火车票等收入5000元报账交款。借：银行存款——收入户5000贷：营业款结算50002、本月代售火车票等收款10万元，手续费收款1万元，月末根据营业收入汇总表转账。借：营业款结算110000贷：主营业务收入—代理业务收入—代理票务业务收入—代理火车票、汽车票、船票业务收入10000其他应付款—暂收或代收款项1000003、支付委托方款项100000元。借：其他应付款—暂收或代收款项100000贷：银行存款—基本户1000004、计算营业税金及附加。借：营业税金及附加550贷：应交税费——应交营业税500——城建税35——教育费附加15（三）代理彩票、门票业务账务处理1、企业支付保证金50000元给委托方。借：其他应收款——存出保证金50000贷：银行存款——基本户500002、收到代售彩票入库，售价100000元。借：受托代销商品-其他100000贷：受托代销商品款1000003、某营业部门交款20000元领取彩票。借：银行存款—收入户20000贷：其他应付款—保证金及押金200004、营业部门再次领用彩票20000元，代垫兑奖奖金2000元，收到营业部门缴款18000元。借：银行存款—收入户18000其他应收款—暂付款2000贷：应付账款-其他200005、支付代销款20000元给委托方。借：应付账款—其他20000贷：其他应收款—暂付款2000银行存款—基本户18000同时，结转受托代销商品库存：借：受托代销商品款20000贷：受托代销商品—其他200006、月末，计算收取委托方手续费500元。借：应收账款—用户欠费500贷：主营业务收入—代理业务收入—代理票务业务收入—代理彩票业务收入5007、计算营业税金及附加。借：营业税金及附加27.5贷：应交税费——应交营业税25——城建税1.75——教育费附加0.75分销配送业务1、经销：（1）某局收到省公司发来的分销配送商品一批，成本20000元，进项税额2600元。借：库存商品—分销配送商品20000应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额3400贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款23400（2）月末，根据“分销配送营业日报单”（汇总），本月将上述分销配送商品全部售出，取得含税收入33900元，根据收方转账。不含税收入：33900÷1.13=30000(元)销项税额：30000×13%=3900(元)借：营业款结算33900贷：主营业务收入—商品销售收入—分销配送商品销售收入30000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额3900（3）结转所售分销配送商品成本。借：主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本—成本20000贷：库存商品—分销配送商品—售价20000（4）2月，某市局与农膜厂签订购销合同，预付货款2000元。借：预付账款2000贷：银行存款—基本户2000（5）3月，收到农膜厂发来农膜，成本10000元，增值税1300元。借：库存商品—分销配送商品10000应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额1300贷：预付账款11300（6）补付余款9300元。借：预付账款9300贷：银行存款——基本户93002、受托代销商品：（有退货权的视同买断方式代销）（1）某市局收到省公司（或供应商）发来受托代销农资产品一批，成本18000元。借：受托代销商品—分销配送商品18000贷：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款18000（2）月末，根据“分销配送营业日报单”（汇总），本月将上述受托代销分销配送商品全部售出，取得含税收入22600元，根据收方转账。不含税收入：226900÷1.13=20000(元)增值税：20000×13%=2600(元)借：营业款结算22600贷：主营业务收入—商品销售收入—分销配送商品销售收入20000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额2600（3）结转所售商品成本：借：主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本—成本18000应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额2340贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款(省公司)20340（4）结转代销商品库存：借：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款18000贷：受托代销商品—分销配送商品—售价18000（5）向省公司支付代销商品款。借：其他应付款—省内往来—应付分销配送款20340贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款203403、受托代销商品：（采用收取手续费方式代销）（1）某市局收到省公司发来受托代销农资产品50000元。借：受托代销商品—分销配送商品50000贷：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款50000（2）月末，根据“分销配送营业日报单”（汇总），本月将上述受托代销分销配送商品销售80%，取得含税收入45200元，根据收方转账。借：营业款结算45200贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款40000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额5200（3）月末，向省公司提供代销清单，收到省公司开具的增值税专用发票。借：应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额5200贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款5200（4）结转所售商品库存。借：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款40000贷：受托代销商品—分销配送商品40000（5）向省公司支付代销商品款。借：其他应付款—省内往来—应付分销配送款45200贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款452004、价格保底：（1）某省公司与化肥厂签订保底价购销协议，保底价80元/袋。市局11月收到省公司发来的上述化肥500袋，验收入库、。借：库存商品—分销配送商品40000应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额5200贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款45200（2）3月售出上述化肥300袋，共收款33900元，根据营业收入汇总表收方转账。33900÷1.13=3000030000×13%=3900借：营业款结算33900贷：主营业务收入—商品销售收入—分销配送商品销售收入30000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额3900同时结转已售商品成本。借：主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本—成本24000贷：库存商品—分销配送商品24000（3）2月，化肥出厂价为75元/袋，根据协议按调整库存分销配送商品的售价和进销差价。借：其他应付款—省内往来—应付分销配送款1130应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额130贷：库存商品—分销配送商品1000（4）根据协议调整已售分销配送商品的售价和进销差价。借：其他应付款—省内往来—应付分销配送款1695应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额195贷：主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本—成本15005、某局由于销售较好，收到农膜生产厂现金返利5650元，收到化肥厂返利化肥20袋，每袋100元。5650÷1.13=5000(元)5000×13%=650(元)借：银行存款—收入户5650或其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款贷：应交税费—应交增值税—一般纳税人进项税额转出650主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本－成本5000借：库存商品—分销配送商品2000应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额260贷：主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本－成本22606、盘盈、盘亏：（1）某局在财产清查过程中发现盘亏农药（经销）400元；盘亏种子（收取手续费方式代销）300元，盘亏农膜（有退货权视同买断方式代销）150元。农药盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢452贷：库存商品—分销配送商品400应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额转出52种子盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款300同时：借：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款300贷：受托代销商品—分销配送商品300农膜盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款150同时：借：受托代销商品—分销配送商品—进销差价50其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款150贷：受托代销商品—分销配送商品—售价200（2）上述盘亏的财产物资中，农膜、农药是由于管理不善造成，种子是由于自然灾害造成的净损失(保险公司赔偿后)。借：管理费用——存货盘亏及毁损602营业外支出——非常损失300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9027、退货：（1）25日，由于商品质量问题，某客户退回本月20日购入的分销配送商品，价税合计565元。借：营业款结算565贷：库存现金565(或银行存款——基本户)（2）3日，由于商品质量问题，某客户退回上月26日购入的分销配送商品，价税合计226元，成本160元，以现金支付。226÷1.13=200200×13%=26借：主营业收入—商品销售收入—分销配送商品销售收入200应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额26贷：库存现金226同时增加商品库存：借：库存商品—分销配送商品160贷：主营业务成本—商品销售成本—分销配送商品销售成本—成本160负债、所有者权益练习题答案1、某市局从省公司借入调度借款100000元，期限半年，年利率6%。作出相关分录。借：其他应收款-省内往来-应收调度款-基本户100000贷：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调借款100000借：财务费用500贷：应付利息500借：其他应付款-省内往来-应付调度款-资调借款100000应付利息2500财务费用500贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-基本户1050002、某市局收到省公司拨入新营业支局建设工程资金400000元，将工程出包给建筑公司，预付工程款200000元。工程完工，投入使用，总成本390000元，向建筑公司支付190000元余款。工程完工后，将剩余资金上交省公司。借：其他应收款-省内往来-应收调度款-基本户400000贷：上级拨入资金-上级拨入-工程资金400000借：预付账款-工程款200000贷：银行存款—基本户200000借：在建工程390000贷：预付账款-工程款200000银行存款——基本户190000借：固定资产390000贷：在建工程390000借：上级拨入资金-上级拨入-工程资金10000贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-基本户100003、某局上交折旧资金50000元。借：上级拨入资金-上缴上级-集中资金-折旧资金5万贷：应交上级集中资金-本年应交5万借：应交上级集中资金-本年应交5万贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款5万通信用邮票A市局收到上级下发的通信用邮票80000元。借：通信用邮票80000贷：待转通信用邮票800002、月末，根据营业日报单汇总表结转本月销售通信邮票收入60000元，同时结转库存。借：营业款结算60000贷：主营业务收入—函件业务收入—通信邮票收入60000借：待转通信用邮票60000贷：通信用邮票600003、月末，收到省公司下发的通信用邮资票品结算单，应支付通信用邮票印制费成本2400元。借：主营业务成本—印制费—通信票券印制费2400贷：其他应付款—省内往来—应付通信邮票款24004、A市局通过资调存款户向省公司支付通信用邮资票品印制费。借：其他应付款—省内往来—应付通信邮票款2400贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款24005、月末，盘亏毁损通信用邮票100元。借：待转通信用邮票100贷：通信用邮票1006、上述盘亏的通信用邮票系仓库潮湿、邮票发霉所致，经批准进行处理。（本题不用做分录）普通邮资封片（一）普通邮资封片练习题一1、11月，B市局与某基金公司签订合同，为其制作宣传公司形象的贺卡一批，预收对方10000元，月末根据营业收入汇总表转账。借：营业款结算10000贷：预收账款——用户预存款100002、12月5日，B市局收到上级下发的上述明信片，售价30000元，印制成本6000元。借：普通邮资封片—定制型邮资封片—贺卡—售价30000贷：普通邮资封片—定制型邮资封片—贺卡—进销差价24000其他应付款—省内往来—应付邮资封片款60003、将明信片交付基金公司，基金公司尚未支付余款，月末根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算30000贷：主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—定制型邮资封片收入—贺卡30000借：应收账款——用户欠费30000贷：营业款结算300004、月末结转所售明信片成本。借：主营业务成本—印制费—普通邮资封片印制费6000普通邮资封片—定制型邮资封片—贺卡—进销差价24000贷：普通邮资封片—定制型邮资封片—贺卡—售价300005、收到基金公司支付的余款20000元。借：银行存款——收入户20000预收账款——用户预存款10000贷：应收账款——用户欠费300006、C局收到省公司下发的有奖明信片200000元，应支付印制费40000元。借：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—售价200000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—进销差价160000其他应付款—省内往来—应付邮资封片款400007、接上级通知，调出有奖明信片一批给D局，售价30000元，成本价6000元。借：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—进销差价24000其他应收款—省内往来—应收邮资封片款6000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—售价300008、月末，根据“营业日报单汇总表”转账，当月销售有奖明信片150000元，发生用户欠费50000元。同时结转成本。借：营业款结算100000应收账款——用户欠费50000贷：主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—销售型邮资封片收入—邮资片150000借：主营业务成本——印制费——普通邮资封片印制费30000普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—进销差价120000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—售价1500009、有奖明信片开奖，垫付兑奖费用3000元。借：其他应收款—暂付款3000贷：银行存款—基本户300010、过后，收到省公司拨付的有奖明信片兑奖费用。借：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款(或银行存款—收入户)3000贷：其他应收款—暂付款300011、盘亏邮资封片2000元，其中成本400元。.借：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—进销差价1600待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—售价200012、上述盘亏邮资封片，因管理原因损失1400元，责任人赔偿200元，意外灾害损失400元。借：其他应收款/库存现金200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40营业外收入—其他160借：管理费用—存货盘亏及毁损280营业外支出—其他80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢360（二）普通邮资封片练习题二1、企业从外部市场购入贺卡内件20000元，用于制作自购内件型贺卡，款项未付。借：原材料20000贷：应付账款——应付商品款200002、收到省公司下发的自购内件型贺卡的信封，应付省公司印制费500元。借：原材料500贷：其他应付款——省内往来——应付邮资封片款5003、根据自购内件型贺卡入库单作账，售价30000元。借：普通邮资封片—销售型邮资封片—贺卡—自购内件型贺卡—售价30000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—贺卡—自购内件型贺卡—进销差价9500原材料205004、收到上级下发的普通邮资封片，总售价10万元，进销差价4万元，成本金额6万元。借：普通邮资封片—销售型/定制型邮资封片—邮资封—售价100000贷：其他应付款—省内往来—应付邮资封片款60000普通邮资封片—销售型/定制型邮资封片—相关明细—进销差价400005、根据当日营业日报单作账，营业上交现金10000元，银行存款50000元。借：库存现金10000银行存款——收入户50000贷：营业款结算600006、月末，根据“营业日报单汇总表”作账。当月实现销售型邮资封片20000元，定制性邮资封片30000元。预收用户预存款10000元，发生用户欠费5000元。同时结转成本，定制性邮资封片18000元，销售型邮资封片12000元。借：营业款结算60000贷：预收账款—用户预存款10000主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—销售型邮资封片收入20000—定制型邮资封片收入30000借：应收账款—用户欠费5000贷：营业款结算5000借：主营业务成本—印制费—普通邮资封片印制费30000普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资封—进销差价8000—定制型邮资封片—邮资封—进销差价12000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资封—售价20000—定制型邮资封片—邮资封—售价300007、（1）退缴销售型邮资封片一批，售价50000元，进销差价35000元，可退缴的费用共10000元，不可退缴的费用5000元。借：其他应收款—省内—应收邮资封片款10000待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000普通邮资封片—销售型—进销差价35000贷：普通邮资封片—销售型—售价50000（2）收到省公司批复的销毁清单，上述邮资片已全部销毁。借：管理费用—存货盘亏及毁损5000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50008、接上级通知，调入销售型邮资封片售价10万元，成本价6万元。借：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—售价100000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—进销差价40000其他应付款—省内往来—应付邮资封片款600009、接上级通知，调出销售型邮资封片，售价8万元，成本价4.8万元。借：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—进销差价32000其他应收款—省内往来—应收邮资封片款48000贷：普通邮资封片—销售型邮资封片—邮资片—售价8000010、向省公司支付印制费10000元。借：其他应付款——省内往来——应付邮资封片款10000贷：其他应收款——省内往来——应收调度款——资调存款1000011、封片开奖时，垫付兑奖费用5000元。借：其他应收款—暂付款3000贷：银行存款—基本户3000账单业务1、某局与银行签订协议，为其制作并寄递账单。预收10000元，月末，根据营业收入汇总表转账。借：营业款结算10000贷：预收账款—用户预存款100002、从仓库领用制纸张、信封等3000元。借：主营业务成本—印制费—账单印制费3000贷：原材料30003、委托某印刷厂印制，印制费1000元，款项尚未支付。借：主营业务成本—印制费—账单印制费1000贷：应付账款—应付印制费10004、本月为银行制作并寄递账单应收20000元，其中账单制作费5000元，寄递费15000元，根据营业收入汇总表进行转账。根据收方：借：营业款结算20000贷：主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—邮资机收入—账单15000主营业务收入—函件业务收入—函件收入其他8000根据付方：借：应收账款—用户欠费20000贷：营业款结算200005、收回欠费后根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算30000贷：应收账款—用户欠费30000无名址函件1、业务部门与客户签订协议，约定服务的内容等，预收款项客户款项50000元。借：银行存款50000贷：预收账款—用户预存款500002、委托外部单位进行制作无名址函件，支付制作费6000元，已付款。借：主营业务成本—印制费—无名址函件印制费6000贷：银行存款—基本户60003、根据营业日报单作账，营业上交款项80000元。借：银行存款—收入户80000贷：营业款结算800004、月末，汇总营业日报单，当月实现无名址函件收入50000元。借：营业款结算50000贷：主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—无名址函件收入50000机要业务练习题1、机要邮件业务：(1)根据营业日报单，营业部门当日收寄机要邮件5000元，向财务部门缴款。借：银行存款——收入户5000贷：营业款结算5000(2)某局本月实现机要收入10000元，发生用户欠费4000元，收回用户欠费2000元。月末根据营业部门提供的营业日报单汇总表转账。借：营业款结算18000贷：主营业务收入—机要业务收入10000应收账款——用户欠费2000借：应收账款——用户欠费4000贷：营业款结算40002、内参选编(地市局列收)：(1)营业部门接受订户订阅内参选编向财务缴款2000元。借：银行存款—收入户2000贷：营业款结算2000(2)本月收订内参选编50000元，月末根据营业日报单汇总表转账。借：营业款结算50000贷：预收账款—用户预存款50000(3)根据业务部门提供的计提收入清单，本月发行内参选编20000元，发行费率25%，结转本月应实现的收入，并向报刊社支付内参选编款15000元。借：预收账款—用户预存款20000贷：主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入5000应付账款—应付商品款15000(4)向报刊社支付内参选编款15000元。借：应付账款—应付商品款15000贷：银行存款—基本户150003、内参选编(省机要局列收)：(1)营业部门接受订户订阅内参选编，向财务缴款1000元。借：银行存款—收入户1000贷：营业款结算1000(2)本月收订内参选编40000元，月末根据营业日报单汇总表转账。借：营业款结算40000贷：预收账款—用户预存款40000(3)地市局结转应上交省机要局的内参选编订阅款40000元。借：预收账款—用户预存款40000贷：其他应收款—省内—应收调度款—资调存款40000(4)省机要局收到地市局上交的内参选编订阅款40000元。借：其他应付款—省内—应付调度款—资调存款（并账）其他应收款—省内—应收调度款—资调存款（独立）40000贷：预收账款——用户预存款40000(5)省机要局根据业务部门提供的计提收入清单，本月发行内参选编100000元，发行费率25最月应实现的收入，并向报刊社支付内参选编款25000元。借：预收账款—用户预存款100000贷：主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入25000应付账款—应付商品款75000(6)向报刊社支付内参选编款75000元。借：应付账款—应付商品款75000贷：银行存款—基本户75000集邮业务练习题1、2008年12月末，根据营业收入汇总表结转本月集邮邮票预订款120000元、纪特邮资封片预订款30000元、邮品预订款60000元。借：营业款结算210000贷：预收账款——集邮预定款——邮票及封片预订款150000——邮品预订款600002、2009年1月，收到省公司下发的集邮邮票18000元，其中预订10000元，用于零售8000元，应结付印制费900元。借：集邮票品-集邮邮票-售价18000贷：其他应付款-省内往来-应付集邮票品款900集邮票品-集邮邮票-进销差价171003、结转预订票收入。借：预收账款—邮票预订款10000贷：主营业务收入—集邮业务收入—集邮邮票收入100004、结转预订票成本。借：主营业务成本-印制费-集邮邮票印制费500集邮票品-集邮邮票-进销差价9500贷：集邮票品-集邮邮票-售价100005、通过资调存款户向省公司支付邮票印制费。借：其他应付款-省内往来-应付集邮票品款900贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款9006、月末，根据营业收入汇总表结转本月窗口销售集邮邮票收入5000元。借：营业款结算5000贷：主营业务收入—集邮业务收入—集邮邮票收入50007、月末结转本月窗口销售的集邮邮票成本。借：主营业务成本-印制费-集邮邮票印制费250集邮票品—集邮邮票—进销差价4750贷：集邮票品—集邮邮票—售价50008、某局从市场购入集邮品一批，成本4000元，准备以5000元的价格出售，款项已支付。借：集邮票品—集邮品—市购邮品—售价5000贷：银行存款—基本户4000集邮票品—集邮品—市购邮品—进销差价10009、本月出售上述集邮品3750元，根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算3750贷：主营业务收入—集邮业务收入—集邮品收入——零售——市购邮品375010、结转所售集邮品成本。借：主营业务成本—集邮商品成本—集邮品成本—零售—成本3000集邮票品—集邮品—市购邮品—进销差价750贷：集邮票品—集邮品—市购邮品—售价375011、一个月后，根据业务部门调价通知，上述剩余的集邮品价格下调10%。借：集邮票品—集邮品—市购邮品—进销差价125贷：集邮票品—集邮品—市购邮品—售价12512、年末，某局财产清查中盘盈纪特邮资封片，售价100元，进销差价率90%。借：集邮票品—纪特邮资封片—售价100贷：集邮票品—纪特邮资封片—进销差价90待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1013、经调查，上述盘盈纪特邮资封片属于预订户超过两年未领取。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10贷：营业外收入—盘盈利得1014、省公司为加工集邮品领用集邮邮票10000元，进销差价9500元借：加工邮品500集邮票品—集邮邮票-进销差价9500贷：集邮票品—集邮邮票—售价1000015、领用加工邮品的材料2000元。借：加工邮品2000贷：原材料200016、支付加工费1000元。借：加工邮品1000贷：银行存款—基本户100017、集邮品加工完毕入库，售价20000元。借：集邮票品-集邮品—省自制邮品—售价20000贷：加工邮品3500集邮票品—集邮品—省自制邮品—进销差价1650018、某局委托甲单位代销邮品一批，售价10000元，进销差价7000元，代销手续费为售价的15%。借：委托代销商品—集邮品—售价10000集邮票品—集邮品—进销差价7000贷：集邮票品—集邮品—售价10000委托代销商品—集邮品—进销差价700019、月末，甲单位提供代销清单，共销售集邮品8000元，代销款尚未收到。借：应收账款—用户欠费8000贷：主营业务收入—集邮业务收入—集邮品收入800020、结转所售集邮品成本。借：主营业务成本-集邮商品成本-集邮品成本2400委托代销集邮品-集邮品-进销差价5600贷：委托代销集邮品-集邮品-售价800021、结转手续支出：(8000×10%=800元)借：主营业务成本—业务费—委托代销手续费800贷：应收账款—用户欠费800(或应付账款—应付代办代销手续费)22、收到对方支付的代销款7200元。借：银行存款—收入户7200贷：应收账款——用户欠费7200或借：银行存款—收入户7200应付账款——应付代办代销手续费800贷：应收账款——用户欠费800023、A局外购拓展邮品一批，价值10000元，增值税1700元，款项已经支付。借：库存商品—拓展邮品10000应交税费—应交增值税—进项税额1700贷：银行存款—基本户1170024、A局委托某工艺品厂加工拓展邮品，发出原材料4000元。借：委托加工物资4000贷：原材料400025、工艺品厂开出增值税专用发票，注明加工费2000元，增值税340元，以银行存款支付。借：委托加工物资2000应交税费-应交增值税-一般纳税人-进项税额340贷：银行存款—基本户234026、拓展邮品加工完毕入库。借：库存商品—拓展邮品6000贷：委托加工物资600027、根据营业收入汇总表，本月共销售拓展邮品23400元（含税价）。借：营业款结算23400贷：主营业务收入-商品销售收入-拓展邮品销售收入20000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额340028、结转本月所售拓展邮品成本12000元。借：主营业务成本—商品销售成本—拓展邮品销售成本12000贷：库存商品—拓展邮品1200029、盘亏集邮邮票500元，纪特邮资封片1000元，财务部门根据盘盈盘亏报告表做账。（进销差价率95%）借：待处理财产损溢—流动资产75集邮票品—集邮邮票—进销差价475—纪特邮资封片—进销差价950贷：集邮票品—集邮邮票—售价500—纪特邮资封片—售价100030、上述盘亏经查属责任人赔偿。借：其他应收款—其他75贷：待处理财产损溢—流动资产7531、预收用户的邮票预订款150元，用户一直未来领取邮票，确认为营业外收入。借：预收账款—集邮预订款—集邮邮票150贷：营业外收入—其他15032、有退货权的视同买断方式代销：（1）A局代销拓展邮品一批，与对方结算价为8000元，A局售出价为10000元。借：受托代销商品-拓展邮品8000贷：受托代销商品款8000（2）本月将上述拓展邮品全部售出，月末根据营业日报单汇总表进行转账。借：营业款结算10000贷：主营业务收入—商品销售收入—拓展邮品销售收入10000应交税费——应交增值税——一般纳税人—销项税额1700（3）向对方提供代销清单，收到对方开出的增值税专用发票，结转本月所售受托代销拓展邮品的成本和库存。借：主营业务成本-商品销售成本-拓展邮品销售成本8000应交税费——应交增值税——一般纳税人—销项税额1360贷：应付账款-应付商品款9360借：受托代销商品款8000贷：受托代销商品-拓展邮品8000（4）付款时：借：应付账款—应付商品款9360贷：银行存款—基本户936033、采用收取手续费方式代销拓展邮品：（1）某局代销拓展邮品一批，售价50000元。代销手续费为结算价的20%。借：受托代销商品-拓展邮品50000贷：受托代销商品款50000（2）本月将上述拓展邮品全部售出，月末根据营业日报单汇总表进行转账。借：营业款结算58500贷：应付账款—应付商品款50000应交税费——应交增值税——一般纳税人—销项税额8500（3）月末，根据业务部门提供的代销邮品收入报表、销售报表、进销存报表及营业日报，结转代销邮品取得的手续费收入10000(50000×20%=10000)元。借：应收账款—用户欠费10000[或应付账款—应付商品款(坐扣时)]贷：主营业务收入-代理业务收入-其他代理业务收入-代理商品手续费收入-集邮业务10000（4）月末，向对方提供代销清单，上述商品全部售出，收到对方开具的增值税专用发票。借：应交税费-应交增值税-进项税额8500贷：应付账款-应付商品款8500（5）向对方付款。借：应付账款—应付商品款58500贷：应收账款—用户欠费10000银行存款—基本户48500或：借：应付账款—其他48500贷：银行存款—基本户48500（6）月末结转代销拓展邮品库存。借：受托代销商品款50000贷：受托代销商品—拓展邮品50000商品销售业务练习题一、经销：1、某局购入甲商品3000件，单价10元，货款30000元，增值税5100元，款未付。借：库存商品10000应交税金—应交增值税—一般纳税人—进项税额1700贷：银行存款—基本户117002、将甲商品以11元是单价进行销售，本月销售了其中的2/3，共收款25740元，月末根据营业收入汇总表结转本月收入。借：营业款结算25740贷：主营业务收入—商品销售收入22000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额37403、结转本月销售甲商品的成本。借：主营业务成本—商品销售成本20000贷：库存商品20000二、受托代销：（有退货权的视同买断方式）1、某局受托代销乙商品一批，成本价50000元(不含税)，该局准备以60000元的价格出售。借：受托代销商品50000贷：受托代销商品款500002、本月将乙商品售出50%，共收款35100元。月末根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算35100贷：主营业务收入—商品销售收入30000应交税费—应交增值税—一般纳税人—销项税额51003、结转所售乙商品的库存。借：受托代销商品款25000贷：受托代销商品250004、结转所售乙商品的成本。借：主营业务成本—商品销售成本25000贷：应付账款—应付商品款250005、向委托方出代销清单，收到对方开出的增值税专用发票。借：应交税费—应交增值税—一般纳税人—进项税额4250贷：应付账款——应付商品款42506、向委托方支付代销商品款。借：应付账款——应付商品款29250贷：银行存款——基本户29250三、受托代销：(收取手续费方式)1、某局受托代销丙商品一批，售价10000元(不含税)，代销手续费为售价(不含税)的10%。借：受托代销商品10000贷：受托代销商品款100002、本月将丙商品全部售出，共收款9360元，发生欠费2340元。月末根据营业收入汇总表进行转账。借：营业款结算9360应收账款——用户欠费2340贷：应付账款—应付商品款10000