【S教学设备公司成本控制问题及优化建议探析（定量论文）13000字】

S教学设备公司成本控制问题及完善对策研究摘要随着社会的快速发展和科学水平的提高，中小企业越来越重视成本控制。当前，中小型企业目前正处于竞争非常激烈的市场中，中小型企业要想在市场上有一席之地，就要建立完善的成本控制体系。本文以S公司做为研究和分析的对象，重点针分析企业的成本控制，为中小型企业的如何进行更好的成本控制提供建议，本文具有正面积极的理论意义与实际意义。文章从公司的成本控制现状和成本控制存在的问题及原因作为切入点，通过调查法、对比研究法、文献分析法等方式对企业的财务状况进行了分析。发现公司成本控制存在以下问题：预算编制流程只是走个过场，成本预算的工作实施力度不大；管理费用增幅较大；成本考核规定不健全，员工疏于预算的管控与执行工作。因此，相应提出的解决措施有：成立专司预算编制、执行与管理的工作小组，督查各岗位预算执行情况；强化管理费用管控，严格报销管理，优化内部成本控制制度；实行员工绩效奖励与成本管理成效挂钩，多方面完善绩效考评制度。通过这一系列的研究和分析提出如何改善成本控制的建议，希望可以为S公司成本控制的完善提供建议，同时也可以为相似的采购销售行业提供借鉴，比照梳理成本控制中的问题并采用对应的方法解决、优化，具有较高的实用价值。关键词：成本控制；内部控制；成本预算目录摘要…………………………Ⅰ绪论……………1一、S公司概况………………………2（一）公司简介………………………2（二）S公司成本控制的流程…………………2二、S公司成本控制现状分析………3（一）通过预算管控成本，预算偏差率趋于正常……4（二）采购成本控制相对规范，管理费用增幅较大…………………5（三）成本分配方法简单，产品成本分配基本均衡…………………6（四）成本考核规定不健全，员工疏于预算的管控与执行工作……7三、S公司成本控制存在的问题和原因……………7（一）预算编制流程形同虚设，成本预算的工作实施力度不大………………7（二）内部成本控制制度落实不到位，管理费用逐年上升…………8（三）员工绩效奖励未与成本管理成效挂钩，员工缺乏积极性…10四、S公司成本控制改善对策………10（一）成立专司预算编制、执行与管理的工作小组，督查各岗位执行预算工作…10（二）强化管理费用管控，严格报销管理，优化内部成本控制制度………………12（三）实行员工绩效奖励与成本管理成效挂钩，多方面完善绩效考评制度………13参考文献……………………16绪论如今，全面发展是经济全球化所处的阶段，许多中小企业的改革因为经济的全球化得到了很多对其有益的条件，但成本控制问题是许多中小企业经常在管理过程中要面临的。因此，寻求可持续发展的公司将成本控制作为内部控制的重点，逐步推出了与内部控制有关的控制系统和政策，并开始探索全面的成本控制模型。本文将理论与实践相结合，对S公司的成本控制现状和成本控制存在的问题及原因进行探讨，提出这些问题应该如何解决的方案，对北海市方大科技公司具有参考价值。在改善S公司的成本控制同时，也可以提供新的思路给其他同类型的中小企业。国外学者对关于中小型的企业成本控制早已有相关的研究。郑艳玲（2020）提出在当前的形势下，企业的成本和费用控制能够提升企业对外提供产品的效率和质量，对于企业经济效益的连续提升具有很大作用。[1]王秀红（2019）认为社会经济全球化与市场经济全球化迅速发展，企业成本费用居高不下、费用控制制度老旧、成本管理思维老化、环节管理老化等问题的频出，使企业成本费用提高，从而降低了企业整体的利润。[2]张燕（2020）提出全球市场竞争越来越激烈，企业若要实现持久发展，就必须重视财务管理，而财务管理的关键是成本控制，故对企业成本控制和管理分析提出了更高的要求。[3]段浩英（2020）表示扩大企业的利润空间可以通过成本管理来实现，成本管理可以实现企业长久稳定发展，同时也可以提升企业的竞争实力。企业在经营管理期间，应当制定适宜的成本控制目标，同时制定科学的管理措施与方法。[4]张燚（2020）在企业管理工作中，成本控制是极其重要的，一定程度上影响企业的整体发展规划。[5]毕晓彦（2020）认为随着社会经济的快速发展，以市场商品经济为背景，企业进行成本控制的根本目标意在于实现企业价值最大化。[6]戴健敏（2017）认为企业在面对利润日渐减少、成本费用逐步提高的宏观环境时，只能加强成本的管理，并将成本控制的结构调整到最优。[7]国外学者TruninaIryna和OnyshchenkoOksana（2018）指出应该针对企业的成本管理工作出现的问题分析其成本管理工作采取的措施是否正确，并且他们认为应该形成成本管理和战略成本管理框架。[8]BorysiukIryna和SemeniakaYana(2018）通过对成本管理方法的分类和分析，为企业成本管理体系的形成提供了理论依据和发展建议。[9]许多国内外学者因为科学技术的进步、市场不断变化的需求、不断变化的社会环境引起了他们对企业成本控制进行研究的兴趣。本文在已有的文献研究的基础上，以S公司为例，探讨了成本控制过程中存在的问题，并根据实际情况构建了合理的成本控制体系，提高其经济效益水平。北海市方大公司概况（一）公司简介2013年9月在广西壮族自治区北海市海城区注册成立的北海市方大科技有限公司（以下简称“S公司”），主要的经营的范围是教学设备的销售。S公司一直秉承“专业、团结、进取”的经营理念，建立了稳定的客户关系网，同时在业内赢得了良好的口碑。公司按照职能不同设4个部门，包括综合部、采购部、销售部、财务部等四个部门，主要业务分别对应为投标竞标并与采购单位签订合同、依据中标合同进行物资采购、产品销售与财务核算。其中，物资采购业务主要是分析确认用于安装设备的原材料、运输费用人工费用，同时确认原材料库存数量。S公司成本控制的流程图1-1S公司成本控制的流程图【资料来源】根据S公司提供所得1.S公司的成本预算S公司成本预算的主要包括采购成本、管理成本、财务成本、销售成本四个方面的预算。如下表1-1所示：表1-1S公司成本预算内容表项目内容采购成本预算付给供应商的商品成本、人工成本、运输成本、设备成本等管理成本预算业务招待费、办公费、固定资产折旧费、职工福利费、工资等。财务成本预算利息支出、金融机构手续费等销售成本预算直接人工、运输费、广告费、促销费、交通费、租赁费、劳务费等【数据来源】根据S公司内部数据整理而得S公司通过偏差率公式：偏差率=(实际数-预算数)/预算数×100%（1-1）2.S公司的成本控制S公司对其成本进行控制是通过制定一些列的《预算管控制度》、《内部成本控制制度》、《成本核算制度》、《费用报销制度》等成本管控制度来控制。3.S公司的成本核算S公司的成本核算主要是用到两种方法，根据可以直接确认放入哪个产品成本，这个成本就直接放入产品成本中，对于没有办法确认是哪个商品所消耗的成本费用，S公司根据费用分摊率计算公式计算出费用分摊率，在根据费用分摊率计算出产品应该承担的费用，将计算出来的的费用分摊到该产品中。用到的公式如下：费用分摊率=本期发生的某个费用发生额/本期产品销售收入×100%（1-2）某种产品应分摊的费用=本期该产品销售收入×费用公摊率（1-3）4.S公司的成本考核S公司根据成本分析体系，有一定周期的进行分析实际付出去的成本，并将成本支出的情况与预算计划数进行对比，同时进行全面的审核和评价。二、S公司成本控制现状分析S公司的采购方式是按照公司已中标的项目合同里要求供货的目录购进物资，将物资采购回来后经过公司专业的验收人员进行检验，确认产品合格后再配送给客户。在整个采购到配送的过程，成本的支出只要包括采购成本和期间费用，如下图2-1所示：图2-1S公司成本构成图【资料来源】根据S公司提供所得2018-2020年S公司营业成本支出相关指标如表2-1所示：表2-12018-2020年S公司营业成本支出比重情况表单位：元项目2018年比重2019年比重2020年比重采购成本199314.5119.66%1028015.4628.35%500242.4513.88%销售费用22600.572.22%17111.890.47%15605.770.43%管理费用380885.0837.57%870959.7524.02%1682223.7946.67%【数据来源】根据2018-2020年S公司年报整理所得S公司的采购成本是指根据客户需求，采购产品的过程中的各种成本。通过表2-1中对S公司构成采购成本的各项数据分析可以得出，采购成本在营业成本中占比较大，这是由于公司所采购回来的产品和材料价格过高导致的。2018年到2-19年采购成本逐渐降低，主要是与供应商达成了长久良好合作的共识，采购成本降低，同时在业内赢得了良好的口碑，使其建立了稳定的客户关系网。表2-1数据显示，S公司的成本费用呈整体上升态势，借助低成本获得的优势日渐消失。因为近几年来我国中小型企业快速的发展，所以竞争者越来越多，所以S公司在以后经营的过程中要注意社会坏境的变化。（一）通过预算管控成本，预算偏差率趋于正常S公司财务部每年一次对上年的所有成本支出进行决算，并在此基础上，根据各部门目标任务制定成本预算表，并下发给各个部门确认，确认无误后开始执行成本预算工作。通过整理S公司2018年至2020年预算数与实际完成数并进行对比，根据预算执行情况，三年预算执行偏差情况具体如表2-2所示：表2-2S公司2018-2020年预算偏差情况表单位：元年份预算数实际数偏差额偏差率（%）20189825201019785.1837264.974%201935941523625064.7930911.951%202036945823603846.789264.691%【数据来源】根据S公司内部数据整理而得观察表2-2数据可知，北海公司进入成本预算管理的三年中，实际数比预算数都是超支的，偏差率为4%、1%和1%，在2018年到2019年为止，偏差率从4%到1%，这样的变化说明实际数比预算数是节约的，也说明S公司的成本预算管理的实行越来越规范，实行成本预算管理对公司成本控制有一定的帮助。但是，大多数员工觉得预算工作是财务部门的职责，所以对执行预算工作缺乏热情，所以没有积极参与预算工作，因此，如何让员工积极参与成本预算工作是公司预算工作管理的漏洞。（二）采购成本控制相对规范，管理费用增幅较大S公司确定成本预算的数额后，将这个预算数额发放给各个要执行成本预算的部门，然后各个部门按照上层发放下来的成本预算数额制定适合本部门的成本控制方法，并及时的开展降低成本的活动。采购成本控制依采购业务流程执行S公司根据全年的成本预算数额来制定采购成本的目标数额，要想加强采购环节的成本控制就要从采购业务流程下手，严格控制采购的各个环节，同时还要注重不在计划中的采购以及采购发生的成本和费用。S公司目前的采购产品的流程主要是采用按招标方事先提出要采购的产品和材料进行采购和按照本公司自己编制的采购目录来采购产品和材料两种采购方式。在采购流程中，S公司明确了申请采购、批准采购、进行采购、产品验收等各环节的职责分工，要求每个环节的员工严格按照公司批准的权限来操作，这样就做到了各环节的员工各司其职不互相干涉。以上的做法有效的预防采购风险。在正常情况下，S公司会按照招标方事先提出要采购的产品和材料进行采购或者按照本公司自己编制的采购目录来采购产品和材料，但偶尔会出现不在计划中的采购和客户突然提出的特殊要求，所以存在很多特殊采购订单。为了防止出现特殊采购订单时S公司不能及时应对和满足客户需求的情况，S公司通过市场调查获取各个供应商的供应价格和根据以往采购信息了解各种产品和材料的市场均价，以此为基础建立采购价格信息库，并且不断的收集价格信息来扩展价格信息库。在选择最终需要采购的产品时，在编制好的价格信息库里选择相比其他产品质量更好价格更低的产品来采购。同时，S公司通过有秩序的进行集中采购或者想供应商批量采购来降低进货成本。首先，对于采购运费的控制，S公司通过比对各种运输公司的收费标准，选择价格低服务好的运输公司。同时，根据配送地点制定合理的装卸运输路线和选择合适的装卸运输设备和搬运工来减少装卸产品和材料的成本。再者，S公司定期对仓储物资进行查验，对检查出变质、过期、生锈、被虫蛀的物资进行及时的处理。2.销售费用有一定波动，管理费用大幅度增长S公司对期间费用进行了预算的编制以及批准、汇总等等方面的工作，通过表2-4可了解到，从2018年到2020年销售费用预算呈递减的趋势，管理费用预算呈逐年攀升的趋势，财务费用预算差距不大。表2-4S公司期间费用预算表单位：元编制单位：S公司项目2018年2019年2020年（一）销售费用27000.0021000.0025000.00其中：1.职工薪酬21600.0017400.0020000.002.广告费5400.003600.002500.00（二）管理费用434840.00943147.001602380.00其中：1.职工薪酬93054.00244530.00453400.002.业务招待费195432.00432152.00883530.003.办公费76354.00122265.00108000.004.差旅费50000.0099200.00106450.005.其他20000.0045000.0051000.00（三）财务费用710.00630.00790.00其中：利息费用710.00630.00790.00【数据来源】根据S公司年报数据整理而得（三）成本分配方法简单，产品成本分配基本均衡关于成本核算，S公司把各个部门的成本进行归集，对于能直接区分是哪个产品所消耗的就将其归入到其成本中，对于没有办法确认这个成本是属于哪个产品的成本那就按照一定比例来分配。一个产品的全部成本是采购成本和管理成本，管理成本包含的内容就是期间费用。期间费用有些属于固定成本，比如管理人员工资、固定资产折旧、办公地点的租金、水电燃气费；有些是变动成本如销售佣金、运输费、搬运费、商品进价、安装人员酬劳、包装费；为了产品成本的均衡分配，这些成本应制定合理的分摊依据。S公司费用分摊方法主要包括直接认定法和按产品销售收入的比例分摊。1.用直接认定法分摊期间费用S公司期间费用是明确算在某个产品的成本时，在期间费用发生时就直接认定由某个产品承担。例如在经营成本中，如运输费、装卸搬运费、安装费、售后服务费等是可以直接认定为某个产品的成本费用，直接予以认定，直接将这几个费用计入这个产品的成本。2.按商品销售收入的比例分摊销售费用以2019年1月份销售智能黑板摊销情况为例，销售智能黑板共支付业务招待费3500元，1月份智能黑板销售收入为206000元，分摊1月份的业务招待费如下：表2-5北海市方大公司分摊1月份的业务招待费表单位：元产品业务招待费销售收入费用分摊率应分摊业务招待费智能黑板3500.00206000.001.6%3296.00教学课桌椅1100.0053000.002%1060.00音箱套装1500.0060000.002.5%1500.00【数据来源】根据S公司年报数据整理而得（四）成本考核规定不健全，员工疏于预算的管控与执行工作S公司各个部门在年末开一个部门会议，会议的内容主要是将本部门实际发生的成本费用和公司给出的成本预算目标数额进行一个比对，比对过后如果出现超支的现象，就要进行为何会出现超支现象以及讨论出一个如何改善超支现象的方法。在预算周期结束时，对各部门是否达成预算目标进行考评，根据考评的结果来实施奖惩或者措施。然后将预算考评的结果进行整理和归档，这样做的原因是可以给下一个年度的预算目标和计划提供借鉴。与此同时，公司的每个员工都要对本年度的预算工作作出一个评价和填写年度预算工作评价表，将对本年度的预算工作的意见和期望填写在年度预算工作评价表上。根据表2-2S公司2018年至2020年总成本预算数与实际数对比表得知实行成本考核对公司成本控制有一定的帮助，但是由于S公司考核规定不健全，S公司在年度预算周期结束后，对各部门的预算的结果与年度预算目标进行比对，对于节约成本的部门允于嘉奖，对于超支成本的部门进行惩罚可以看出整个考核规定是不够完善的，因为只是对整个部门进行考核，没有对公司的每一个员工都进行考核，这对于对成本预算有突出贡献的员工很不公平。通过以上的描述我们可以得出S公司的预算考评制度不完善，只对整个部门的预算完成工作的成果进行考评和奖惩，没有细分到个人。这样会导致员工个人心里对于预算考评是存在不满的情绪的，也就导致了他们对于预算工作是不主动的，所以并不能够百分比的发挥成本预算考评制度的作用。三、S公司成本控制存在的问题和原因（一）预算编制流程形同虚设，成本预算的工作实施力度不大从S公司的现场调查可以看出，S公司实际上成本预算工作的实施力度不大，主要是因为新一年开始后总经理要求各部门编制他们的成本预算表时，各部门领导没有组织召开部门会议，讨论本部门的成本预算数额应做怎样的调整，就根据上一年度本部门实际发生的成本费用填写成本预算表。这样一来，S公司的年度预算目标与上一年的各部门实际发生的成本费用是差不多的。各部门这样的做法违背了公司建立预算制度的初衷。并且，在各部门上报成本预算表后，公司的总经理没有对上报的成本预算表进行过目，也不注意执行和管理预算的执行状况。此外，每个部门几乎忘记依据预算执行，日常工作中的支出也没有考虑到预算问题。而且，由于S公司的预算考评制度不完善，执行成本预算工作量增大，但是没有相应的报酬，所以S公司的员工认为如何控制预算是由公司领导或者财务部门来负责的，所以大多数员工对于成本预算的工作只是走个过程，没有真正放在心上。众所周知，一个企业最重要的就是要团结，如果这个公司像一盘散沙，那么任何工作都是没有办法完成好的。造成以上问题的原因主要是S公司的总经理以及各部门领导缺乏预算管理这方面的知识和经验，只是认为预算管理的工作对于企业成本控制的作用不大，导致企业总经理不重视预算管理工作，没有主动的利用预算管理方面的知识改变企业目前的成本控制现状，公司的员工也没有把预算管理工作放在心上，说明S公司对预算工作还要做很多的思想工作。（二）内部成本控制制度落实不到位，管理费用逐年上升通过对S公司成本控制的现状分析并结合对其期间费用数据的整理发现S公司内部成本控制没有兼顾到每个费用的控制，对采购成本存在过多的关注，对于其他费用缺少关注比如行政管理人员的工资及各种业务招待费，导致管理费用和员工工资持续走高，这样的情况并不利于S公司内部成本控制又好又快的发展。在上文对管理费用增幅较大的阐述中，谈及近3年S公司的管理费用呈现的是上升的趋势，通过表3-1可以看到，2020年管理费用中的业务招待费占比高达50%，这主要是因为S公司经营活动在扩大，市场占有率在提高。产品的供应商大多是外地的，当供应商聘请的设计师、工程师、施工队等等到本地进行施工时，为其安排吃住行，这无疑给S公司增加了很多不必要的的支出，也削减了S公司的盈利能力。下表3-1为2018-2020年S公司管理费用明细汇总表：表3-12018-2020年S公司管理费用明细汇总表单位：元项目2018年占比2019年占比2020年占比管理人员工资81471.3221.39%218785.0925.12%483975.7828.77%业务招待费165494.5743.45%406476.9246.67%842794.1250.10%办公费73815.5319.38%105386.1312.10%192278.1811.43%差旅费40754.7010.70%97199.1011.16%117923.897.01%其他19348.965.08%43112.514.95%45251.822.69%合计380885.08100%870959.75100%1682223.79100%【数据来源】根据S公司提供数据整理而得在S公司日常运营中，虽然管理层一直非常成本控制，但对于员工工资的控制却达不到预想的效果。由图3-1可以看出，由于目前生活水平的提高，市场上目前的物价水平呈现上升趋势。于是S公司近三年人工成本正在逐年增长。 图3-1S公司人工成本变化趋势图【数据来源】根据S公司提供数据整理而得造成以上问题的原因主要是内部成本控制工作需要用到很多专业的知识，并且成本控制工作是一个漫长且复杂的工作，这无疑非常考核企业管理岑对于成本控制工作的专业知识和实践经验。就目前S公司的内部成本控制状况来看，S公司在开展内部成本控制的工作时，没有事先对市场坏境和企业本身的情况进行一个全面的了解分析，导致开展内部成本控制没有数据的支持，只能根据现有的一点点知识和经验盲目的开展内部成本控制工作。盲目开展内部成本控制工作的结果就是内部成本控制制度落实不到位。前面提及到，管理费用中业务招待费做年攀升，其实质上反映出S公司管理费用控制力度不强。这也是阻碍S公司发展和进步的重要关键点。S公司管理费用的控制力度不强主要体现为：公司容易将一些无法归类的费用算在管理费用里，这种方式主要通过企业日常消费（如业务招待费）等体现出来。一个企业的控制水平通常可以通过企业管理费用所占总成本的多少反映出来，通常情况下所占比例越小，说明控制水平越高。一个企业要想实现高效的运作和发展，就需要有一个完善的核算体系作保障。但就S公司的做法来看，他们对企业管理费用的核算不严谨，并且在企业中没有建立有效的监督机制进行管束，对企业的管理费用使用情况监督和管理不到位，更严重的是，它容易引发综合部门在管理费用上的收支不清。此外，由于S公司的某些经济活动，如支付员工工资和材料采购成本的花费等等，都是通过分期的方式计算到管理费用中的，但是当前的核算方法不能准确计算出来，这很容易产生财产损失和风险。这对企业进行管理成本控制是非常不利的。此外人工成本逐年升高，原因不单单是由于生活水平的提高、物价上涨，还有其中的一部分原因就是虽然付给员工的工资已经超过当地的工资水平，但是员工以工作难度大为由，要求部门领导给他们增加工资，部门领导将情况反映给总经理，总经理由于害怕流失人才、工作交接麻烦，耽误工作进度、招工难等问题就持续给员工增加工资，这并不利于营业成本的控制。（三）员工绩效奖励未与成本管理成效挂钩，员工缺乏积极性S公司员工绩效奖励未与成本管理成效挂钩，公司没有针对于那些为成本控制工作有卓越贡献的员工专门的奖励制度，也没有针对那些浪费公司资源的员工的惩罚制度，只是对成本预算工作完成的好的部门进行整个部门奖励，由部门管理人员将奖励进行分配，各部门的管理人员容易将工作成果归结于是自己的功劳，将大部分的奖励收入自己的口袋，将小部分的奖励分给自己管理的员工。或者是将奖励作为整个部门团建的费用，利用周末的时间进行团建，这不仅没有将奖励分给对成本节约做出极大贡献的员工应有的奖励，还占用员工的私人时间，这样的做法对于激励员工没有任何作用。加上公司没有就节约成本进行专门的会议进行讨论，也没有关于成本控制的培训，这使得员工对于成本控制的意识是模模糊糊的、不明确的，在这样的情况下，员工在成本控制工作中难免会出现失误。在这样的企业环境下大家对成本控制的工作只会越来越散漫，这并不利于企业进行成本控制工作，对企业的影响也是非常大的。因此，S公司需要改变成本控制考核奖励制度。四、S公司成本控制改善对策（一）成立专司预算编制、执行与管理的工作小组，督查各岗位执行预算工作在对S公司的了解后，发现其在管理成本控制上没有专门设立对预算编制、执行与管理的工作小组来监督各岗位执行预算工作，导致预算工作缺少全员参与。并且S公司对于预算成果考评工作方法落后、编制预算表是根据上一年度的数据来编制的，所以成本预算工作并没有实际落实到位。因此，本文基于S公司的实际情况，以科学合理的方式组织和建立一个预算小组。全面的推动S公司成本控制的进程，增强公司全体员工的参与意识，同时还可以监控督查各岗位执行预算工作。具体做法如下：在S公司虽然有成本预算这项工作但是没有专门的部门来做这项工作，一直以来都是财务部门在日常工作之余对各部门交上了的成本预算表进行简单的总结归档，这对于成本控制工作来说是不利的。因此，为了确保成本预算工作可以正确、有序、顺利的进行下去，S公司应该成立专司预算编制、执行与管理的工作小组来负责公司的成本预算工作。为了避免员工对于预算工作不认真不负责的状态，专司预算编制、执行与管理的工作小组在发布预算任务时要严肃有力，才能让员工的成本控制意识深入内心。并且专司预算编制、执行与管理的工作小组还要明确每个员工的预算工作的职责，确保每一笔成本的浪费都可以找到承担责任的人。基于S公司组织结构简单明了的特点，本文建立了一个结构清晰成本小的预算工作小组，为成本预算工作建立良好的基础。预算工作小组具体架构如图4-1所示：图4-1S公司的预算工作小组具体架构图【数据来源】根据S公司提供数据整理而得成本预算工作小组的最高部门是成本预算领导小组下的成本预算管理委员会，成本预算管理委员会的主要职责是审核和评价成本预算目标，对需要调整的预算方案进行调整，调整过后确认无误后下达命令。成本预算管理小组负责编制成本预算表等工作，预算监督考核组的工作负责时刻监督预算工作的各个方面。成本预算执行部门负责发布预算成本目标后执行预算目标工作，并且尽最大努力确保能够实现这些目标。为了更好地实现公司成本预算工作，预算考评工作是必不可少的。S公司应将确定的预算数额一步一步落实到各个部门的预算指标考核上，但要注意各部门的目标要与员工的目标保持一致，防止出现个别员工因为个人利益而损害集体利益的行为。预算考评必须强调及时性，例如，每个月进行一次考核，每个季度进行一次季度考评，年末进行清算，这样可以及时弥补预算管理工作的不足。S公司应该从公司的发展战略分析建立一套完好的预算考评机制，根据每个部门的工作特点来制定属于这个部门的专属指标，可以有效减少因为预算目标设置不合理某个部门而导致考评机制无效，也可以减少引起各部门发生“懒政”的状况。与此同时，对于集权与分权的关系可采取添加预算考核审计机制和简化各部门业务流程的方法来进行处理。并且，应该建立考核评分对应表，如表4-1所示，为了更好的提高员工执行预算工作的积极性，可以对员工只想预算工作进行打分，使得成本预算考评机制有确切的奖励与惩罚凭据，确保公司的战略目标得以实现，并最终实现双赢的局面。表4-1考核评分对应表等级优秀良好合格需改进类别超越岗位常规要求和既定预期目标完成工作按照岗位常规要求和既定预期目标完成工作基本达成岗位常规要求和既定预期目标，但有所不足未达成岗位常规要求和既定预期目标分值90—100分80-90分60-79分60分以下【数据来源】据根据S公司提供数据整理而得（二）强化管理费用管控，严格报销管理，优化内部成本控制制度1.提高企业管理费用的控制水平，强化控制力度要想企业的管理费用得到有效的控制就要进行有效的控制手段，首先，在公司内部建立一个良好的制度和标准，必须注意规则的适用性，即这些规则与公司本身的发展相适应，并为公司的员工所接受。其次，要将企业管理规章制度更加以细节化，特别是对企业管理费用的控制进行详细说明。再次，要对管理费用的申请，使用和报销进行整个过程的监督和管理。例如，员工想要报销业务招待费，就必须要在招待完客户后按照公司要求填写业务招待费报销申请单，并且提供真实有效的赠送客户的礼品发票、飞机票、酒店开出的支票等等凭证，并经领导审核批准之后财务部门才可以给其报销。2.对报销的流程进行严格监管和控制伴随着企业经营规模不断扩大，企业的需求也在增多，各种业务招待费、差旅费等费用随着企业经营规模的不断扩大也在增多，就给一些想利用企业的报销漏洞谋取私人利益的员工提供了很好的机会。所以，公司必须防止这种事情在公司内部发生，要根据企业的战略目标不断加强对报销程序的管理，严格监管和控制报销流程是提高企业管理费用控制的有效措施。3.加强企业对管理费用的核算，加强核算力度为了加强企业管理费用核算力度，必须将管理费用和其他费用的核算区分开来。积极学习最先进的管理成本会计方法，积极引入先进的概念和预防措施，严格划分行政部门和综合部门的成本，并实行单独的成本核算，以降低因界限不明确导致的管理费用控制出现漏洞引发危险，从本质上提高管理费用控制的效率。4.提高企业管理人员对管理费用控制的意识，健全监管体系只有企业管理人员对管理费用控制的重视程度提高到一定的高度，才能够自上而下的将管理费用控制意识深入每个员工的心中，才能做到在其职责范围内有效控制管理费用的使用。管理费用控制的管理者和相关人员必须始终学习和掌握最先进的控制方法，牢牢记住为什么要进行管理费用的控制的原因，不断做好管理费用的控制工作，能够使用基于信息的方法和手段来提高控制效率，加强自我责任意识的培养。5.如何选择供应商要想完善企业供应商管理系统，就要注重供应商的选择。对供应商的选择上首先要对供应商的企业信誉如何、企业文化如何、企业实力如何等方面进行评估后，再基于本公司与其他公司合作要达到互利互赢的原则区选择最合适的供应商。当然在互利互赢的原则上还应选择质量最高、综合能力最强、市场声誉最高的供应商，以充分保证公司中标的项目能够顺利运行。同时，在质量水平的条件下还应考虑地理位置，不应选择生产地址离本地过远的供应商，原因是会增加许多不必要运输成本、业务招待费等等。（三）实行员工绩效奖励与成本管理成效挂钩，多方面完善绩效考评制度S公司虽然有对整个部门的奖惩的制度，但是没有对专门对员工个人的奖惩激励机制，导致员工对于成本的控制不上心，认为自己做的再好也的不到相应的回报。因此，企业的成本考评工作也就失去了意义。同样，如果企业想要落实奖惩机制那么就要使考评的结果是公平的、公正的，如果没有公平公正的前提那么员工对于考评结果是不相信和不承认的，这样会导致员工和公司之间产生矛盾。因此企业必须要建立员工完善的绩效考评制度，在执行绩效考评制度期间，企业的管理者必须要保持一种公正、公平的心态，不能对某个员工有特殊待遇，只有管理者以身作则才可以更好地激励员工，更好地完成成本控制工作。根据马斯洛需求层次理论我们知道人的需求像阶梯一样从低到高按层次分为五种，本文主要是在生理需求、安全需求和自我实现三个方面进行研究。鉴于此，在建立奖惩机制时，本文将参考生理需求、安全需求和自我实现三个方面，通过设计多元化的激励制度来最大限度地激励员工。本文设计的激励方式有三种，分别为生理需求型激励、安全需求型激励、自我实现型激励。相关的的激励流程如图4-2。图4-2S公司预算小组具体架构图【数据来源】据根据S公司提供数据整理而得生理需求型激励人的生理需求主要是解决生活最基本的吃住行，S公司可以根据成本控制考核的结果，对于对成本控制工作有杰出贡献的员工给予公司本年所节约成本的10%作为薪资奖励。同时对于使公司成本严重超支的个人作出扣除工资5%的惩罚，惩罚的同时还要分析为什么会出现超支的现象，如果发现出现超支的原因是因为成本预算设置的有问题，就立即寻找原因和解决的方法，并对惩罚的员工退回扣除的工资和对其给予补偿。同时将此事进行记录下来，为了预防以后的工作中还出现类似的情况，不断的完善公司的成本控制制度。同时为了避免员工对于成本考评制度只能保持一时的热情，应该将对成本控制工作有杰出贡献的员工给予的奖励分成两个部分，70%在当月兑现，30%在年末成本考评工作结束之后兑现。2.安全需求型激励人的安全需求是希望可以得到一个稳定、安全的工作，S公司除了给予员工基本的工资薪酬外，还应该给予员工员工稳定、安全的工作环境，这样可以使员工认同公司的文化，认为自己已经找到了符合心中标准的工作。例如，公司可以通过考评，评选出优秀员工和优秀部门，并颁发优秀员工、优秀部门的证书和奖品给他们。同时还可以增加员工的家属福利，比如定期提供给员工家属免费到医院体检的机会、节假日买家属慰问品给员工带回家等等，这样可以使员工对公司有一种家的感觉，更加尽