【本量利探析2900字（论文）】

本量利分析实例目录TOC\o"1-2"\h\u425一、选择这家公司的原因 112621二、启动成本分析: 12010三、成本分析 232691四、进行本量利分析 425045五、相关分析 4271001.盈亏临界点分析 5256512.目标利润分析 594313.安全边际分析 624351六、总结和反思 723066参考文献 7一、选择这家公司的原因A公司是一家生产多种类型产品的小型服装公司。公司在成立的第一年，产品结构单一，主要以生产夏季短袖为主，主要依靠出色的产品设计和较低的产品价格，在当地服装市场迅速地站稳了脚跟，但是，A公司的夏季短袖限制了该公司在其他季节的竞争优势。几年来，A公司依靠当地良好的市场环境和内部决策，使得该公司在当地服装市场拥有了一定的市场份额，由于产品结构的不断发展和变化，公司的内部生产经营也越来越复杂，本文选取A公司自成立以来，不同时期的产品相关基础数据表，基于本量利分析，来对该公司不同时期的经营状况进行分析。二、启动成本分析:A公司第一年成立初期，为了迅速地适应市场，此时又正处于夏季，A公司决定先生产产品结构单一的夏季短袖。此时，市场对夏季短袖的需求量旺盛，市场需求量高，各服装公司普遍销量稳定。截止夏季销售末季，A公司全年销售14655件夏季短袖，单价40元/件。在此期间，公司未出现较大的财务状况，资金链充足，成本计算结构简单，在公司财务部计算的数据下，夏季短袖在成本、利润与业务量上基本成线性关系。现根据公司财务部数据，拟夏季短袖相关基础数据表如下：表1相关费用表单位：元销售收入879300直接材料219825直接人工103965制造费用190000管理费用80000销售费用60000表2制造费用明细表燃料、动力费45000修理费15000工资60000折旧费50000办公费20000三、成本分析公司经营的第二年，公司开发出了卫衣，牛仔裤等春秋季服装产品，由于第一年A公司夏季短袖口碑良好，秋季服装的生产吸引了大量追捧者的抢购。以卫衣L为例，A公司在秋季的卫衣L订购不断飙升，公司起初生产了卫衣L15000件，但是根据卫衣L的订购数量，企业预计要再生产卫衣L3000件，于是公司计划进行第二次生产，但是由于需求量过大，公司当前厂房已经占满，无法满足卫衣L的扩大生产，于是公司又不得不扩大厂房，以扩大生产。公司新增的厂房预计可再生产10000件秋季服装产品。生产期间，原材料供不应求以及受今年的自然灾害影响，导致了当地原材料的成本增加，同时需要进口外省原材料才能满足本公司的生产，而进口原材料的成本也普遍比较高，但是A公司为了保持自己的市场份额，选择了不降价的决策，截止秋季销售季末，最终一共卖出了18000件卫衣L，单价60元/件。由于需求量的上升、厂房的扩大、变动成本的增加等，导致了公司在产品生产和销售期间，对成本的核算比较复杂，公司财务部整理出了卫衣L相关经营数据，对卫衣L的成本、业务量和利润进行了详细的计算，发现卫衣L的成本、利润与业务量间呈现出了分段式的线性关系（即不完全线性关系）。现根据公司财务部数据如下：表3卫衣L基础数据表销量（件）单价（元）销售收入（元）单位变动成本（元）变动成本总额（元）固定成本（元）总成本（元）000000020005010000025500001500002000005000502500002512500015000027500080005040000024192000150000342000110005055000023253000150000403000140005070000022308000150000458000150005075000021315000150000495000160005080000023368000250000618000170005085000025425000250000675000180005090000027486000250000736000表4卫衣L利润表总销量（件）总销售收入（元）总成本（元）税前总利润（元）5000250000275000-25000800040000034200058000110005500004030001470001400070000045800024200015000750000495000255000160008000006180001820001700085000067500017500018000900000736000164000四、进行本量利分析由本量利分析法中的变动成本法可知，制造费用中的燃料动力费、修理费、工资和产量有着密切的关系，因此应该划分到变动性制造费用，而折旧费、办公费和产量没有直接关系，因此划分为固定性制造费用。由于公司的销售和管理都是进行统一管理，因此和产量没有直接关系，直接计入固定成本。综合以上数据及分析，可得出变动成本法下各成本的分配表如下：表5成本分配表销售收入总额879300变动成本总额443790固定成本总额210000根据以上数据，对A公司进行本量利分析，具体分析如下（为了方便计算，除特别说明，除贡献毛益率保留小数点后一位以外，其余均保留整数）：五、相关分析图1卫衣L成本、利润和业务量不完全线性关系图1.盈亏临界点分析根据不完全线性关系图以及卫衣L相关数据表，可知有唯一的盈亏临界点，并且介于销量5000至8000之间，单价50元/件，单位变动成本25元，固定成本150000元，根据本量利分析法，盈亏临界点计算如下（保留整数）：盈亏临界点的销售额（保本额）=固定成本/[(单价-单位变动成本）/单价]=150000/[(50-25)/50]=300000（元）盈亏临界点的销售量=300000/50=6000（件）2.目标利润分析在未扩建厂房之间，公司预计卫衣L税前利润达到200000元，在扩建厂房后，公司预计达到税前利润250000元，结合卫衣L相关数据和本量利分析，目标利润点计算如下（除贡献毛益率保留两位小数外，其他均保留整数）：未扩建厂房前贡献毛益率=（销售收入-变动成本）/销售收入=（750000-315000）/750000=0.58扩建厂房后贡献毛益率=（900000-486000）/900000=0.46未扩建厂房前税前目标利润的销售额=（目标利润+固定成本）/贡献毛益率=（200000+150000）/0.58=603448（元）未扩建厂房前税前目标利润的销售量=603448/50=12069（件）扩建厂房前税前目标利润的销售额=（250000+250000）/0.46=1086957（元）扩建厂房前税前目标利润的销售量=1086957/50=21739（件）3.安全边际分析已知公司在未扩建厂房之前，最大销售量为15000件，在扩建厂房后，最大销售额为18000件，同时盈亏临界点销售量均为6000件，结合相关数据和本量利分析法，安全分析计算如下（保留两位小数）：安全边际=现有销售量或预计销售量-盈亏临界点销售量未扩建厂房前安全边际=15000-6000=9000安全边际率=安全边际/现有销售量或预计销售量×100%未扩建厂房前安全边际率=9000/15000×100%=60%扩建厂房后安全边际=18000-6000=12000扩建厂房后安全边际率=12000/18000×100%=67%综上，公司第二年的盈亏销售额和销售量分别为300000元和6000件，意味着公司今年卫衣L的销售额和销售量至少要分别达到300000元和6000件才能保证企业在卫衣L的销售上保证不亏损。公司在未扩建厂房前要实现税前目标利润，销售额和销售量应分别达到603448元和12069件才能实现。扩建厂房后，要分别达到1086957元和21739件。由公司的实际销售额和销售量可知，公司实现了未扩建厂房前的税前目标利润，但是公司未能实现扩建厂房后的税前利润，并且实际销售额（900000元）远远低于目标销售额（1086957元）。公司在未扩建厂房和扩建厂房后的安全边际率分别为60%和67%，意味着公司在未扩建厂房前和扩建厂房后如果销售量的亏损分别高于60%和67%，那么企业会进入亏损状态。六、总结和反思公司第二年扩建厂房后，销售收入水平远远低于预期水平，同时企业的利润收入增加随着产量的增加也在逐步下降，甚至出现了利润倒退的现象，这将可能增加公司的财务风险。公司第一年的单位变动成本和固定成本敏感系数较低，意味着单位变动成本和固定成本的降低，会促进公司利润的提高，因此，公司应该想办法降低单位变动成本和固定成本，以提高利润。采购部应加大对生产材料采购的科学性，在进行采购时，要综合考虑公司的利益最大化，选取最有经济价值的原材料，想办法降低采购成本，运输成本等。生产车间也要减少原材料的浪