财务管理 课件 第10章 财务控制

财务管理第10章：财务控制第一节财务控制概述第三节系统化的财务控制第二节内部财务内部控制本章目录第一节财务控制概述一、财务控制的概念与特征

财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。

财务控制的特征有：020103以价值形式为控制手段；以控制日常现金流量为主要内容。以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；二、财务控制的分类(一)按照财务控制的内容分类按照财务控制的内容可将财务控制分为一般控制和应用控制两类。一般控制，是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，因而也称为基础控制或环境控制。应用控制，是指直接作用于企业财务活动的具体控制，也称为业务控制。(二)按照财务控制的功能分类按照财务控制的功能可将财务控制分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。判断一项控制措施到底属于哪种种类，主要是看采取这项控制措施的设计意图。(三)按照财务控制的时序分类按照财务控制的时序可将财务控制分为事先控制、事中控制和事后控制三类。事先控制，是指企业单位为防止财务资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之先所实施的控制。事中控制，是指财务收支活动发生过程中所进行的控制。事后控制，是指对财务收支活动的结果所进行的考核及其相应的奖罚。(四)按照财务控制的主体分类按照财务控制的主体可将财务控制分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制三类。出资者财务控制，是为了实现其资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支活动进行的控制。经营者财务控制，是为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制。财务部门的财务控制，是财务部门为了有效地组织现金流动，通过编制现金预算，执行现金预算，对企业日常财务活动所进行的控制。二、财务控制的分类(五)按照财务控制的依据分类按照财务控制的依据可将财务控制分为预算控制和制度控制两类。预算控制，是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督、调整的一种控制形式。制度控制，是指通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约束企业和各责任中心财务收支活动的一种控制形式。(六)按照财务控制的对象分类按照财务控制的对象可将财务控制分为收支控制和现金控制(或货币资金控制)两类。收支控制，是对企业和各责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行的控制。现金控制，是对企业和各责任中心的现金流人和现金支出所进行的控制。(七)按照财务控制的手段分类按照财务控制的手段可将财务控制分为定额控制和定率控制，也可称为绝对控制和相对控制。定额控制，是指对企业和各责任中心采用绝对额指标进行控制。定率控制，是指对企业和各责任中心采用相对比率指标进行控制。三、财务控制的方式1、组织规划2、授权批准3、预算控制4、实物资产5、成本控制6、风险控制7、审计控制四、财务控制的局限性良好的控制虽然能够达到上述目标，但无论控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身固有的局限，为此必须对这些局限性加以研究和预防。局限性主要有三方面：一是受成本效益原则的局限；二是财务控制人员由于判断错误、忽略控制程序或人为作假等原因，导致它失灵；三是管理人员的行政干预，致使建立的控制制度形同虚设。第二节内部财务控制一、

建立严密的内部财务控制制度

企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几个方面：

1、不相容职务分离制度。

2、授权批准控制制度。

3、会计系统控制制度。二、现金流量预算控制企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡、最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。

在市场竞争日趋激烈的今天，企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面来进行：（1）财务核算准确翔实，债权债务关系明确。企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整；（2）评价客户资信程度，制定相应信用政策。（3）加强应收账款的帐龄分析，确定收款率和应收帐款余额百分比。。三、

应收账款控制四、实物资产控制实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点：（1）限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。（2）及时入帐。经济业务发生以后，必须立即入帐，特别是现金，银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和得到合理使用。（3）永续盘存制。对于财产物资都必须采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况。（4）建立会计档案保管制度，便于业务复查。

企业从原材料的采购到产品的最终售出，都要采取有效的成本控制方法。同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。更进一步，企业应对比“产出”和“投入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。五、成本控制

财务风险是指由于举债给企业收益带来有不确定性。企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素，则公司资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。六、财务风险控制第三节系统化的财务控制一、系统化的财务控制体系系统化的财务控制体系具体内容如下：1、以社会化、专业化为基本特征的董事会制度2、授权书控制3、预算管理4、财务结算中心5、财务总监委派制6、业绩评价体系的建立7、风险控制二、集团企业财务集中控制的方法01完善企业集团组织机构进行财务集中控制财务总监委派制全面预算管理02030405利用互