财务核算制度

制度编号ZD-001签批制定部门财务管理中心生效时间20XX年01月版本号20XX年第1版XXx公司财务管理制度-总则页码第第一章前言为加强财务管控，规范财务行为，完善财务监督体系，保护投资人及其相关方的合法权益，根据《中华人民会计法》，《企业会计准则》，《企业内部控制规范》等相关法规的规定，结合各公司的实际情况，在统一共性、保留个性、坚持前瞻性和可操作性原则的前提下，制定本总则。本总则是XX财务管理制度的纲领和原则。公司财务管理工作的基本原则是：建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，建立严密、科学的财务管理体系，以保证财务管理工作正常开展。本总则适用于XX集团所有公司（包括但不仅限于XX，XX）。各公司所采用的财务政策原则上应完全遵照本财务管理制度执行。各公司根据本制度，结合自身具体情况制定实施细则，并报财务总监及集团总经理批准后，由集团财务部统一备案。XX集团各项财务管理制度属于内部核心管理制度，未经集团财务管理中心总监许可不得对外传播。第二章财务组织分工及职能公司财务管理实行财务总监负责制，财务成员由会计和出纳组成，财务总监对集团总经理汇报工作，各财务成员对财务总监汇报工作。公司财务部门的职能:按照国家相关法规制定公司会计政策及各项制度，组织公司会计核算及财务管理工作，编制公司各期财务报表和年度会计决算报告，配合外部审计机构完成年度审计工作。建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。积极为经营管理服务，通过财务监督、分析发现问题，提出改进意见。厉行节约，合理使用资金。合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。合理规避公司运营的各项风险，为公司持续稳定发展提供科学信息，并提出改进意见完成公司交给的其他工作。集团财务总监的职能如下：在总经理的授权下制订、调整、变更整体财务战略、财务政策、并督导各项财务战略的达成，财务政策的执行；建立财务管理体制，根据公司的需要组建、调整或者变更财务组织体系对各公司财务人员的聘任、委派、考核、解职；组织对各公司开展审计权及提出对审计结果的处理建议。组织检查、监督各公司的财务会计工作，定期对各公司财务制度的执行情况进行检查，发现问题并及时纠正；根据集中统一管理的原则，对集团内各关联企的资金实施运营监控、集中调度；制定全面预算管理制度，组织指导各经营单位全面预算的编制，对预算的执行情况进行监督，并组织各公司对预算结果进行分析；规划各公司最佳资本结构，并规划资本来源渠道；协调各公司内外部各利益相关方的财务关系；强化财务风险检测与危机预警功能，建立财务风险监测与预警体系；各公司财务会计的主要工作职责按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账；按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，以及挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。定期向财务总监汇报相关的财务信息，以及在财务工作中碰到的问题。妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料建立和健全集团内部包括会计核算、财务信息报告、资金管理、资产管理、成本费用管理、预算管理、内部控制、财务风险管理等在内的各项财务管理制度；完成各公司管理者及财务总监交办的其他财务工作各公司出纳的主要工作职责：认真执行资金管理制度；严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不白条抵库；建立健全现金出纳各种账目报表，银行日记帐、现金日记帐保证日清月结，帐务清晰明白，严格审核现金收付凭证；严格支票管理制度，编制支票使用手续。积极配合银行做好对账、报账工作；配合会计做好各种账务处理；完成领导交付的其他工作。各公司财务人员对其所提供和披露的财务会计报告信息的真实性、完整性负主要责任；对可能存在问题或者风险的财务会计报告，各公司财务人员有责任提请所在公司经营班子讨论纠正，并有责任向财务总监报告。各公司有以下情形之一的，财务人员有权拒绝签字，如相关单位坚持执行的，需要呈报集团财务中心总监：违反法律法规和财经纪律的；违反集团或所在经营单位财务管理制度的；违反所在公司经营单位经营决策程序的。各公司财务人员应认真履行职责，成绩突出的，应给予表彰奖励；未能正确履行工作职责或因玩忽职守、以权谋私、滥用职权、徇私舞弊以及其他渎职行为，致使财务会计信息严重失真、财务基础管理混乱或资产损失的情形出现，集团财务管理中心有权对其给予通报批评、经济处罚、撤职等处分；涉嫌犯罪的，应依法移交司法机关处理。第三章会计基础工作会计年度从每年1月1日起至12月31日止集团成立财务会计课，专门负责各公司的帐务处理，报表编制，制度制订，经营分析等，成员由各公司会计人员组成，并设置经理职位负责统一管理各家公司会计人员。会计基础工作事项包括原始凭证管理、会计凭证管理、会计帐簿管理、会计报表管理、会计电算化管理、内部控制体系建设、会计信息管理、财务人员的离任交接等事项。会计凭证，会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定各公司必须在集团财务管理制度的框架下，制定符合本公司经营的会计基础工作规范，并报请集团财务总监及集团总经理批准后生效。会计凭证管理各公司使用套打统一格式的通用记账凭证；各种自制原始凭证由公司财务部统一设计格式和印发；各公司按《会计基础工作规范》的规定填制和审核会计凭证；各公司根据本单位会计核算业务需要，设计会计凭据传递流程，保证传递过程中的安全、及时、准确和完整。会计核算管理：各公司财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，取得或者填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。公司财务会计必须根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。对性质相同而又不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表，根据经过审核的原始凭证汇总表，编制记账凭证。公司应当按照《企业会计准则》和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编制财务报告，并报送当地开户银行、税务部门等，因特殊原因需向有关政府和机构报送报表者须经总经理批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。各公司财务人员对本公司的各项经济业务实行财务监督职能。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求更正、补充后再予与受理。各公司财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向各公司管理层或财务总监书面报告，并请求查明原因，作出处理。各公司财务人员对上述事项无权自行作出处理。财务部门应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计，档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由行政经理、财务经理或者总监监交。第四章税务管理税务管理是指对集团内各级公司作为纳税人、扣缴义务人依照法律法规向税务机关和其他政府部门缴纳、代扣代缴、代收代缴税款和费用等事项的管理。税务管理坚持诚实守信、依法纳税的原则。税务管理人员暂由各公司财务会计担任。各公司财务人员应实施专业化的筹划和控制活动，有效防范税务风险，保证本公司的总体税负率处于合理水平。各公司是税务管理的主体，集团财务总监对各公司的税务管理实施指导、协调、监督和考核，各公司负责研究与本行业经营业务相关的税务法规。各公司财务人员应制定本行业税收工作手册和具体税务指引，用于指导相关财务人员的办税工作。各公司财务人员对于本公司的重大交易，包括重大投资和重大资产重组、资产处置等，应进行税收风险和税务成本评估。各公司财务人员对可能发生的任何税务处罚，应充分行使申辩权、听证权和行政复议权等权力，甚至进行诉讼，以维护公司合法权益。各公司出现的税务争议，单笔争议税额在5千元以上、或单笔罚款额在2千元以上或性质严重的税务案件，须及时上报集团财务总监。各公司财务人员负责本公司的税负统计和报告，并报送财务总监。按季度统计税收负担总额、税负率，分析税负合理性，评估各公司税务管理水平，提出改进建议。第五章货币资金管理公司货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。公司设置库存现金和银行存款日记账，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。集团成立专门资金管理课，并设置资金经理，负责管理所有公司的出纳人员。从事资金管理的出纳不得同时兼任会计、稽核相关职务或者事项资金管理部门实行稳健的资金政策。资金管理部门应树立稳健的投资，融资，运营理念，建立科学的资金筹措和资金分配管理方法。积极分析内外部环境的变化，谨慎对待资金风险（包括币种、利率、汇率，现金流及资金结构风险等），采取适当的风险防范措施。集团实行资金集中管理政策。由资金经理负责管理各公司的各项资金活动，并向财务总监汇报工作。各公司应实行资金预算管理政策。各级公司通过编制各项资金预算计划，对融资、付款等各项资金活动进行有序安排。资金管理部门在财务总监的授权和指导下，制订整体资金管理政策，报总经理审批后在全集团执行。并监督各公司资金政策的执行情况，发现问题应即呈报财务总监。库存现金管理：公司的各项支出原则上都采用银行转帐，但为了应付特殊的需支付现金的开支，各公司应准备库存现金，金额不得超过5000元，超出部分必须及时存入银行，各公司出纳员必须保证现金安全，避免流转和保管大量现金。现金支出的范围：1)支付个人的劳动报酬；2)支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；3)出差人员必须随身携带的差旅费借支；4)结算起点以下的特殊零星支出（结算起点规定为1,000元）；5)银行规定需要支付现金的其他支出。非上述原因需要支付现金的业务，需财务总监或者总经理批准后方许支出。出纳从银行提取现金，应当填写《现金提款单》，并写明用途和金额，由资金经理和财务总监批准后提取。现金收支管理：各公司应按照“收支”两条线、“专款专用”的原则，财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。对于特殊用途的款项必须设立专户，用在专项业务上，不得挪作他用。公司员工因工作需要借用现金的，需填写《借款单》，经部门负责人审批、财务审核、然后按审批授权规定报公司总经理或总经理授权的分管领导签字后方可借用。现金借款后，借款人应及时还款，原则上前款不清、后款不借。财务会计每月应跟催到期应还未还借支，每年年底前，对所有借款进行一次全面清理。各公司出纳人员对于每笔资金收支及时登入日记帐，做到日清月结。会计与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符。出纳应每天核对现金日记帐与库存现金余额，发现不一致即时查明原因，并作相应帐务处理，每月核对银行日记帐与银行对帐单，并编制银行余额调节表，以确保资金安全及帐目清晰。银行存款管理：公司应根据需要设立或者增加银行帐户，并须事先取得财务总监和总经理的批准。公司在办理银行结算，必须严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行账号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支票。对作废的转账支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。财务部门应建立银行结算票据的签收、签发管理制度，财务会计对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定，对结算票据的要素进行严格的审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算业务。公司按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账。出纳人员要按照审核无误的记账凭证每日登记银行日记账，每月终了结出银行存款余额。月度终了，应将银行存款日记账与开户银行送来的银行对账单进行核对，如有未达账项必须逐笔查明原因，督促经办人员及时处理，并编制“银行存款余额调节表”，以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调节表”作为记账依据，擅自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。转账支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，支票使用时必须有审批签字齐全有效的《借款单》或者《费用报销单》，出纳按《借款单》或者《费用报销单》上的内容在支票上填写单位名称、日期、金额、用途，盖章后在支票登记本上登记支票号码等信息。支票领用必须由本公司人员经办并签收，其他人员一律不予领取银行印鉴章的保管必须按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管银行印鉴章。第六章资产管理资产管理包括存货管理、应收帐款管理、其他应收款管理、固定资产管理、无形资产管理等内容。各公司拥有资产的日常使用权和管理权，对资产的安全、完整负有管理义务；财务部门对资产的处置拥有监控权和审批权。财务部门负责制订各公司的资产管理制度，报请各公司经营负责人审批及集团总经理批准。各公司使用统一的资产管理制度。资产管理制度须遵守国家和所在地法律法规规定。各公司对材料、物资的管理：材料、物资的购进，凡预收、购进材料、低值易耗品、固定资产等物品，必须及时办理入库和登记手续，有计算机条件的须当即输入计算机数据库，并开据入库单，入库单一式四联（仓库联、供应商联，采购联，会计联），会计联在采购付款申请时随同发票和请款单一并送交财务，作为供应商付款的重要原始凭证之一。入库单必须按时间顺序连续编号，不得空号、间断。材料、物资的领用，必须及时办理出库手续，开据出库单，并由领料人和仓库管理员签字，有计算机条件的须当即输入计算机数据库，出库单一式三联（仓库联、领料人联、会计联），会计联于须于领料次日早上十点前送交财务做帐。仓库管理员要定期对库存材料、物资进行盘点，月末后5日内与财务对清上月帐目，保证帐帐、帐实相符，并出具材料物资收、支、存月报表。材料物资的入库计价采用实际成本计价，按照取得该材料、物资实际耗用的成本以及应计入成本的税金核算价格；材料物资的发出采用移动加权平均价核算。各公司对成品库存及销售的管理：产品生产完工，经品质部门检验合格后须即办理入库手续，开据成品入库单。有计算机条件的须当即输入计算机数据库。入库单一式三联（生产部门联，仓库联，会计联），会计联须于入库次日上午十点前送交财务做帐。公司商品发出，即作为销售处理，成品仓库管理员根据发出商品的品名、数量、单价、金额，客户等开具出库单，经手人签字后送交财务，经财务审核签字后，商品方可出厂，否则门卫不得予以放行，财务部根据收入确认原则，按发出商品或者主营业务成本入帐，并同时结转商品库存成本。仓库管理员要定期对库存成品盘点，月末后5日内与财务对清帐目，保证帐帐、帐实相符，并出具成品收、支、存月报表。财务须定期对材料、物资，成品等存货进行抽盘，每年分别于6月/12月底组织全面存货盘点，并出具盘点报告，盘点报告必须包括但不限于盘盈亏以及库存保管过程中出现的风险和问题。各公司对固定资产的管理：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，有关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高的有形资产。固定资产按照成本进行初始计量。1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3）在原有固定资产的基础上改建、扩建的，按固定资产的账面价值减去改建、扩建中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。各家公司的固定资产均须按资产的特性、用途、使用年限进行分类管理，并根据资产的类别进行编号管理，类别，折旧年限及编号规则如下：序号类别折旧年限资产编号规则A房屋及附属设施20A1234500B机器设备10B1234500C电脑办公设备3C1234500D仪器设备3D1234500E运输设备5E1234500F模具设备3F1234500G其他设备5G1234500固定资产折旧摊销采用年限平均法，预计净残值率10%，每月月终须对固定资产提列折旧，固定资产的保管实行保管人责任制，保管人承担资产的保管责任，因人为原因损坏或者遗失，保管人要承担连带责任。各部门应每月核实盘点本部门保管的资产，财务每年至少但不限于一次固定资产全部盘点，并出具盘点报告，盘点报告包括但不限于盘盈亏以及固定资产保管过程中出现的风险和问题。无形资产的管理：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等无形资产的计价：1）外购无形资产，按实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。2）企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但对于外购的房屋建筑物，应合理划分土地和地上建筑物的价值入账，如果确实无法合理划分，全部作为固定资产核算；无形资产的摊销：在使用寿命内期限内平均摊销。无形资产的处置：无形资产在处置时应将所取得的收益与该无形资产账面净值的差额计入当期损益各公司对于各项资产须应制订相应的资产管理办法细则，以维护公司资产风险，避免因管理不当给公司造成损失以下的资产处置事项必须经过集团财务总监审批：对外捐赠；固定资产和存货的处置及报废；应收账款申请坏账核销；长期投资的处置方案；公司清算方案；第七章往来款项管理往来款项包括应收帐款，应付帐款，其他应收款，其他应付款管理。凡是由于销售业务形成的应收帐款和材料采购退回形成的应收帐款，由业务部门及经办人负责催要。各公司财务会计应每月定期对应收账款余额进行账龄分析，定期进行清理，对账龄较长又不能收回的应收账款应找销售部门一起查明原因，对确实无法收回的，按规定程序报公司总经理批准，计入坏账损失，如有预提坏帐准备的，则冲销坏账准备。由于采购材料物资形成的应付帐款，财务部门应定期核实，对于逾期应付未付款项，应核实原因，并协同采购部门寻求解决办法，供应商是公司的合作伙伴，为稳定合作伙伴关系，减少公司法律风险，各公司亦应认真对待。由于工作需要需长期借用公司少量资金的，应以该部门主管为责任人，经集团总经理同意后，以周转金的方式领用，财务应定期函证周转金的安全性和必要性。对于其他的借支，借支人须于业务完成回公司后的一周内，填列费用报支申请单，凭合法票据到财务进行报去或者冲借支动作。财务部对于所有的内外部往来款项必须每月核对清楚，做到每月清理，每半年函证一次。财务部应根据实际业务发生的需要，制订各种往来管理办法细则。第八章收入管理收入是指在某一会计期间内公司因销售产品，提供劳务或者其他营业外经营活动之所得，主要分为营业收入和营业外收入，公司正常经营范围内之所得属于主营业务收入，非经营范围经济活动之所得为营业外收入收入的确认：收入之认定为收入已实现或者可实现时入帐，而非实际收到款项时.销售货物收入的认列条件：将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权；也不再对已售出的商品实施有效控制；收入和成本的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入，以上各种条件均具备时可确认收入提供服务收入的认列：依据合约中的协议在商定期限内进行服务，完成时认列收入，若服务期间超过一个会计期间，则按完工程度认列收入。非主营业务产生之收入认列：按协议收取利益时认列收入，如股息，利息等。收入应根据实际情况，在交易完成确认收入时开具税票，收入。各公司对于各种交易合同登记合同明细表，以追踪各种合同的履行情况。对于因收入产生之应收帐款，各公司财务人员应在每笔交易完成时登记应收帐款明细表，每月针对应收未收的帐务进行追踪分析，确保货款收回；因应收帐款所产生之现金不得直接用于日常开支。第九章成本费用管理成本费用是公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益

具有重要作用。

各公司应健全成本管理的基础工作。以公司经营总目标为依据确定目标成本指标，加强成本开支的事前控制，从生产经营活动的各个工序、各个环节以信息化平台对成本形成的全过程进行严格的监督和管理以确保公司总目标的实现。加强和完善成本核算的基础工作，公司根据成本核算与管理的要求，制定先进、合理的原材料、人力、燃料、动力、辅助材料等消耗定额及费用定额；配置完备的计量检测设施和制定严格的计量检测制度，各种财产物资的进出必须做到手续齐全，计量准确，对财产物资要定期或不定期地进行盘点清查，不断完善各项原始记录，健全物资的收、发、存管理制度。各单位在成本管理过程中，须按权责发生制的原则，正确划分本期和下期，在产品与产成品成本的界线，不得以待摊、预提、在产品等方式，人为调节产品成本。各单位应根据成本开支范围和公司成本核算和管理要求，真实、准确、完整、及时地核算成本，不得弄虚作假，以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本等代替实际成本，也不得在月度、季度或年度间人为地调节或平衡成本。各公司根据生产工艺特点进行成本核算，成本核算采用标准成本法，并分批结算每生产批次的生产成本公司的成本、费用是指各单位在生产经营过程中的各项耗费。其中，直接材料、直接工资、动力费用和制造费用构成产品的制造成本。各公司应以产品型号为单位制订各个制程标准的制造成本结构，财务每季度初根据上季的实际成本更新标准成本，各单位应主动配合财务做好成本更新工作。成本、费用应按成本核算对象计入成本，公司在生产经营过程中耗用的直接材料、直接人工，直接按成本计算对象计入成本，制造费用等不能直接计入成本核算对象的费用，按共耗费用归集，并按一定的分配方法计入相应成本对象，各种分配方法所需资料，各单位应无条件配合财务部提供相关资料。公司在生产经营过程中发生的其他各项费用，应以实际发生数计入成本、费用。各公司对期间费用的核算与管理：公司的期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。其开支范围如下：为利于费用归属，各公司应按各部门职能设定部门费用属性，其中财务，人事行政，总经办为管理费用部门，销售部门为销售费用部门，生产，物控，采购部门等属生产制造费用部门。为利于准确单独核算研究开发费用，应设置研究开发部门和技术部门。各费用属性部门因本部门职能范围发生的费用一律归集到本部门费用。管理费用是指公司为组织和管理公司生产经营所发生的费用，包括以上管理部门在公司的经营管理中发生的，或应由公司统一负担的公司经费（职工工资相关费用、交通费、培训费，人事广告费，宿舍管理费，服装费，员工关系费，低值易耗品消耗，领用材料，领用成品，折旧费、修理费、水费、电费、租金、通讯费、加工费、差旅费、业务招待费、产品检验费，快递费，包装费，办公费，应计入成本费用税费（包括房产税、车船使用费、土地使用费、印花税等），会计师费，律师费，顾问咨询费等费用。销售费用是指公司在销售商品以及提供劳务中发生的应由企业负担的各项费用，包括销售部门发生的上述管理费用科目，另增加业务推广费、快递费、运输费、装卸费、包装费、保险费、业务代理费，出口相关的海关关税，以及销售本企业产品而专设的销售机构的职工薪酬等。为合理控制经营成本，减少不必要的浪费，提高管理水平，各