资产评估程序概述

资产评估资产评估程序的概述资产评估程序的概述一、资产评估程序的概念和内容资产评估程序的概述资产评估程序，是指资产评估机构及资产评估专业人员执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的不同，可获取的资产评估资料完备度以及所选用的评估方法存在差异，资产评估专业人员对每项基本程序需要执行的具体工作步骤是有差异的。评估准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况及重要性原则确定履行基本程序的繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序。资产评估程序的概述二、履行资产评估程序的作用（一）保证资产评估行为的合法性（二）保障资产评估业务质量（三）防范评估执业风险资产评估程序的概述明确业务基本事项指导评估业务承接的基本程序，评估机构在受理评估业务之前，需要与委托人共同明确业务基本事项。目的：进行风险评估、评价机构和专业人员的经验和专业胜任能力，决定是否受理；也为决定受理项目后的谈判、订立评估委托合同和项目组织实施做好准备。一、资产评估业务基本事项的内容根据相关准则规定，评估机构受理评估业务前，应当明确：①委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；②评估目的；③评估对象和评估范围；④价值类型；⑤评估基准日；⑥资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；⑦评估报告使用范围；⑧评估报告提交期限和方式；⑨评估服务费及支付方式；⑩委托人、其他相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。资产评估程序的概述二、明确业务基本事项的具体内容及要求（一）明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人1.明确委托人及产权持有人的基本情况一般包括但不限于下列内容：①委托人及产权持有人全称；②委托人及产权持有人类型、注册地址和注册资本；③委托人和产权持有人所属行业、经营范围；④委托人与产权持有人的关系；⑤委托人的诚信记录、是否有能力支付合理的评估费用等。资产评估程序的概述2.明确评估报告使用人及其基本情况在可能的情况下，评估机构洽谈人员应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。若存在其他评估报告使用人，评估机构应了解的情况：①全称或类型；②与委托人和被评估企业或资产的关系；③使用评估报告的理由及方式；④诚信记录；⑤评估报告使用人之间是否存在利益冲突；⑥是否存在法律禁止性规定的情形等。资产评估程序的概述明确相关当事人的基本情况3.了解委托人与相关当事人之间的关系了解委托人与产权持有人、委托人与其他评估报告使用人、产权持有人与评估报告使用人之间的关系。如果委托人与产权持有人不是同一主体，或委托人与被评估单位没有投资关系或不是关联方，评估机构洽谈人员应当：①考虑是否在委托环节重点提出有关的配合问题，以引起委托人的重视并明确责任；②评价委托人对被评估单位的协调能力和对评估配合要求的响应能力，避免不能完成现场调查和资料收集等评估程序，无法形成可靠的评估结论。因此，第三者委托评估机构对拟评估资产进行评估，一般应事先通知产权持有人、资产管理者或征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件。资产评估程序的概述（二）评估目的详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的相关的事项：①计划实施的经济行为对评估目的的要求②经济行为是否需要有关部门的审批③经济行为的进展情况，以及是否存在实现障碍等尽可能从委托人处取得经济行为文件、合同协议、商业计划书等与评估目的相关的资料。特别关注：委托人和其他评估报告使用人对评估结论的理解能力，对评估报告的内容、形式、结论和披露是否存在特殊要求，以及委托人是否要求将评估收费与评估目的的实现挂钩等情况。资产评估专业人员应根据委托人所描述的特定的经济行为，正确理解评估目的，在订立委托合同约定评估目的时，应尽量细化评估目的和用途，避免使用“融资”“重组”“拟了解公司价值”等比较笼统的词语作为评估目的。资产评估程序的概述（三）评估对象和评估范围1.考虑评估对象和评估范围与经济行为的匹配性，对评估对象和评估范围予以界定。评估范围的界定应服从于评估对象的选择。2.初步了解评估对象的基本情况，如：①评估对象为整体企业（或单位）的，需要了解企业所属行业、经营范围、资产和财务概况、企业长期股权投资的数量和分布等；②评估对象为资产组合或单项资产的，需要了解资产的具体类型、分布情况、特性、账面价值等。为判断资产评估可能的工作量、复杂程度和评估机构及人员的胜任能力，进行评估服务报价和风险评价提供必要的参考。3.评估机构洽谈人员凭借对评估目的的把握和专业经验，建议委托人合理确定评估范围。为明确责任，避免日后产生纠纷，应当由委托人（或经其授权被评估资产产权持有人或被评估企业）就具体评估对象所对应的评估范围明细清单进行确认。资产评估程序的概述（四）价值类型评估机构洽谈人员应当根据对评估目的的理解，结合资产评估准则，选择恰当的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人达成一致。（五）评估基准日评估机构洽谈人员应当了解委托人选择的评估基准日，并从有效服务评估目的和满足其对报告使用要求的角度，对评估基准日的确定提供专业建议。（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况获得有关部门批准的文件应当载明批件名称、批准日期及文号。（七）评估报告的使用范围包括评估报告使用人、目的及用途、使用时效、报告的摘抄引用或披露等事项。八）评估报告提交期限和方式提交时间影响因素：如预计评估工作量、委托人和相关当事人配合力度、评估所依据和引用的专业或单项资产评估报告（专项审计报告、土地估价报告、矿业权评估报告等）的出具时间等。评估机构洽谈人员应了解委托人实现评估所服务经济行为的时间计划，与委托人约定提交报告的时间和方式（当面提交或邮寄），并在评估委托合同中加以明确。评估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料（包括评估所依据和引用的相关专业报告送达）后的一定期限内。资产评估程序的概述（九）评估服务费及支付方式评估机构洽谈人员根据了解的情况提出评估收费标准及报价，并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。委托人需要了解评估机构报价确定依据和口径，除专业服务费以外，差旅及食宿费用、现场办公费用等是否也在预计数额以及如何负担等，应在双方达成一致后，体现在评估委托合同中。（十）委托人、其他相关当事人、资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项包括落实资产清查申报、提供资料、配合现场及市场调查，协调与相关中介机构的对接和交流等。当委托人不是评估对象的产权持有人时，需约定委托人协调产权持有人协助配合评估工作的责任。资产评估程序的概述三、资产评估机构的业务受理分析受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制的要求，否则不得受理。（一）专业能力分析与评价1.是否具有与拟承接业务相应的专业能力及相关经验，特别关注拟承接业务是否存在新型或特殊业务、专业领域和资产。2.对于缺乏专业能力的业务，是否有弥补评估经验和专业能力不足的可行措施，比如聘请专家协助工作、利用或引用专业机构的工作成果；是否有保证相关工作成果合理的制度安排和技术措施。（二）独立性分析与评价判断独立性是否受到影响，进而决定是否承接业务或在独立性受到影响时拟采取的应对措施。资产评估机构和评估专业人员主要通过关联关系筛查、申报、核查等方式，了解可能影响独立性的情形，判断是否存在明显或潜在的利益冲突、现实或潜在的利益关系。

资产评估程序的概述关联关系筛查、申报、核查包括：1.对评估机构和评估专业人员已执行的业务进行筛查。2.评估机构通过安排评估专业人员填写项目独立性调查表等方式，使评估专业人员对是否存在经济利益关联、人员关联、业务关联等情况向评估机构进行申报。3.评估机构对评估专业人员申报的关联情况进行适当核查。（三）业务风险分析与评价分析与评价评估业务风险的高低，判断评估业务风险是否超出评估机构可接受的范围，进而决定是否受理该评估业务以及在决定受理时拟采取的风险应对措施。资产评估程序的概述业务风险分析与评价可以采用风险评价表的方式进行，风险评价表可根据评估业务风险要素设计。业务风险的来源：（四）综合分析与评价评估机构和评估专业人员在对自身专业能力、独立性、业务风险分别进行分析与评价后，应对评价结果予以综合考虑，决定是否受理评估业务。一般在自身专业能力、独立性均满足要求，并且业务风险可承受时，评估机构可以受理该业务。资产评估程序的概述订立业务委托合同评估机构在决定承接评估业务之后，应当与委托人订立资产评估委托合同。资产评估委托合同是指评估机构与委托人订立的，明确评估业务基本事项，约定评估机构和委托人权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。

资产评估程序的概述一、资产评估委托合同的形式根据《合同法》规定