《审计基础与实务》 课后任务实施答案 李辉

任务实施答案

项目一审计认知

任务一

【任务实施】

、单项选择题

12345678910

CBBACCAAAc

二、思考题

1.什么是审计产生的客观基础？

解析：审计是因授权管理经济活动的需要而产生，受托经济责任关系，才是审

计产生的真正基础。

2.什么是受托经济责任关系？什么是审计关系？

解析：

(1)受托经济责任是指按照特定要求或原则经管受托经济资源和报告其经营状

况的义务。受托经济责任的基本内容包括行为责任和报告责任两个方面，行为责任

的主要内容是按照保全性、合法(规)性、经济性、效率性、效果性和社会性以及

控制性等要求经管受托经济资源；而报告责任的主要内容是按照公允性或可信性的

要求编报财务报表。

(2)审计关系

♦H人

3.什么是审计本质？

解析：审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。审计本质具有两方面涵义:

其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具

有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

4.审计主要有哪些方面的特征？

解析：独立性特征/权威性特征/公正性特征

任务二

、单项选择题

12345678

CCCABAcA

—■多项退:择题

12345

ABCDACBCDABDABC

任务三

12345678

JXXXVVVV

四、简答题

1.国家审计机关的隶属模式有哪四大类，他们各自的拥有的权利、特点以及代

表国家分别是？

解析：

(1)立法型：立法型的国家最高审计机关隶属于立法部门，依照国家法律赋予

的权利行使审计监督权。立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制

和干预。代表国家：美、澳、加

(2)司法型：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。

司法型审计机关可以直接行使司法权利，具有司法地位，具有很高的权威性。代表

国家：法、西、意

(3)行政型：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政

部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位

的财政财务收支活动进行审计。行政型审计机关依据政府法规，进行审计工作，其

独立性低，基本上不具备法律约束力。代表国家：中国、沙特、泰国、瑞典

(4)独立型：独立型的国家最高审计机关，介于立法、司法及行政部门之间，

难以确定其从属类型。这类审计机关只受法律约束，而不受国家机关的直接干预。

代表国家：日本、德国

2.我国审计机关实行双重领导体制,那么请你描述一下什么是双重领导体制？

解析：我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关负

责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。根据审计法的有关规定，我国

地方审计机关也可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，但应由本级政府决定，

并报上级审计机关备案。

3.按规定必须设立度内部审计机构的单位与部门有哪些？

解析：

财i姆务收支较大翱澹

单/多的丽航

4.我国内部审计机构的隶属模式（请按照独立型的由高到低排列）

解析：隶属董事会领导的审计委员会一一隶属于董事会一一隶属于监事会一一隶属

于总经理（总裁）一一隶属于财务副总（财务总监）

5.会计师事务所的业务范围主要包括哪三大类？

解析：

1.审计业务

⑴审查企业会计报表，出具审计报告；

⑵验证企业资本，出具验资报告；

⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

2.会计咨询、会计服务业务

⑴设计财务会计制度；

⑵担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；

⑶代理记帐；

⑷代理纳税申报；

⑸代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;

⑹培训会计人员；

⑺审核企业前景财务资料；

（8）资产评估；

(9)参与进行可行性研究

(10)其他会计咨询和会计服务业务

3.其他法定审计业务

项目二审计的对象与目标

任务一

【任务实施】

任务二

一、单项选择题

12345

CCDDC

二、多项选择题

12345

CDABCDABDBCACD

三、判断题

123

VXV

项目三审计依据、审计证据与审计工作底稿项目实施答案

任务一

一、单选题

12345678910

BAAADDBBBB

11121314151617

DDBBDDA

二、多项选择题题

1234567

ABDABACDABABABCDABC

三、判断题

12345

JJVJX

四、简答题

1.审计依据的含义？

【解析】审计依据是审计人员用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意

见，作出审计决定的依据。

2.审计依据、审计证据、审计准则的相互关系？

【解析】

1.怎样进行审计，要按审计准则规定办；

2.审计中确定了什么样事实，要有审计证据证实；

3.为什么要提出这样的意见和作出这样的决定，要有审计依据。

任务二

、单选题

123456789

AAAccADDC

二、多选题

12345678

ABCDABCDABCDABABCDABCDABCDABD

三、判断题

1234567

JVVVVXV

四、简答题

1.下列哪些属于审计准则，哪些属于审计依据，哪些属于审计证据？

(1)《中国注册会计师审计准则1211号-了解被审计单位环境并评估重大错报风险》

（2）原材料盘点记录

（3）财政部《企业内部控制基本规范》

（4）内部控制调查分析表

（5）对外投资的批准文件

（6）被审计单位现金管理规定

（7）员工询问笔录

⑻现金存款单据

【解析】审计准则：（1）

审计依据:（2）、（4）、（5）、（6）

审计证据：⑶、⑺、（8）

2.下列审计证据属于什么证据？请描述其来源及表现形式

（1）被审计单位律师的声明书；

（2）被审计单位管理当局的声明书；

（3）银行存款对账单；

（4）被审计单位的销售发票；

（5）注册会计师对库存现金监盘取得的证据；

（6）注册会计师对被审计单位有关人员的口头询问；

（7）被审计单位的收料单；

（7）注册会计师实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据;

【解析】

（1）被审计单位律师的声明书；外部+书面

（2）被审计单位管理当局的声明书；内部+书面

（3）银行存款对账单；外部+书面

（4）被审计单位的销售发票；内部+书面

（5）注册会计师对库存现金监盘取得的证据；亲历+实物

（6）注册会计师对被审计单位有关人员的口头询问；亲历+口头

（7）被审计单位的收料单；内部+书面

（8）注册会计师实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据；亲历+环境

任务三

一、单选题

12345

ADDCB

二、简答题

1.请将以下管理类工作底稿说业务类工作底稿进行分类？可只标序号

（1）审前调查工作记录

（2）审计通知书

（3）存货抽查表

（4）库存现金监盘表

（5）被审计单位的基本情况

（6）审计报表初审情况表

（7）财政总预算会计报表

（8）会议记录

（9）被审计单位承诺书

（10）与下级往来审计工作底稿

【解析】

管理类工作底稿：1-2-5-6-8-9

业务类工作底稿：3-4-7-10

项目四审计方法与技术

任务一

【任务实施】

三、单项选择题

12345

ACDDB

二、多选题

1234

ABCDEABCABCDEABD

三、判明调

1234

XXVV

四、简答题

1.请比较详查法与抽查法的特点、优点、缺点与适用范围。

优点缺点适用范围

详查法能够得出较精效率低、成本高小型单位重要或风险项目

确的审计结论

抽查法效率高、成本低与实际情况可能存大型单位非重要或非风险项

在偏差目

2.请描述顺查法与逆查法的特点、优点、缺点与适用范围。

优点缺点适用范围

顺广泛取证，最大限费时、费力，成本高、规模小、业务量少的单位；管

查度查错防弊效率低理混乱、存在严重问题的单

法位;特别重要或危险的被审计

项目

逆重点突出，提高审不能全面取证，不利大型企业内部控制健全的单

查计效率，降低成本保证审计质量位

法

任务二

1.如何审阅会计资料及其异常数据？

（1）审阅法的技巧

数据的增减变动有无异常

经济活动真实性

账户的对应关系

时间关系有无异常

购销活动是否异常

经办人素质是否可靠

要素内容是否健全

（2）审阅异常

①从数值的大小变化发现问题：前提是要掌握经济事项本身的界限，如本单

位当月的燃油费超过上月的一倍或数倍就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清

疑点。

②从数字的正负方向发现问题：前提是要掌握经济事项本身的正负性，如库

存现金科目，一般来说为正数，如出现负数（红字表示）则为奇异数字，需进一步

详细查明。

③从数字的精准度发现问题：会计核算的数字一般要比财务预算的数字要精

确，在会计核算中，该精确地不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均可

认定为奇异数字。

④从数字与单位实际业务不相符发现问题

1.如何进行实物盘点工作？盘点工作有哪些注意事项？

解析：

(1)盘点准备工作

①确定需要盘点的财物并予以封存。

②调查了解有关财物的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做

出评估，找出控制的薄弱环节，明确重点。

③确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名审计人员，一名财务

负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。

④结出盘点日的账面应存数，即通过审阅、复算、核对，将账面记录和计算

错误予以消除。

⑤准备记录表格，检查度量器具。对于有关用来盘点的度量器具，一定要经

过检查，以防弄虚作假而使盘点结果失真。

⑥选择恰当的盘点时间。盘点时间的选择，一般以不影响工作正常进行为准,

宜选择在每天的业务终了后，或是业务开始前进行。

(2)进行实地盘点

(3)确定盘点结果

3.有哪几种函证方法？各有什么用途和适用范围？

解析：函证按要求对方回答方式的不同，又有积极函证和消极函证两种。积极

函证，是指对函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面文件的形式

向审计人员做出答复。消极函证，是指对于函证的内容，只有当对方存有异议时，

才要求对方直接以书面文件形式向审计人员做出答复。至于在何种情况下应用积极

函证或消极函证，则一般视函证业务事项的具体情况而定。

1.函证方式的选择。积极函证方式适用于以下场合：

(1)函证业务事项较为重要。一方面可以从该业务事项的金额大小来衡量，另

一方面，可以从该业务事项涉及的问题性质来衡量。

(2)函证业务事项极为有限。

(3)函证业务事项延续的时间极长。

(4)对函证业务事项还存有较多疑点。

其余场合，则可采用消极函证方式。

项目五资产审计

任务一

【任务实施】表5.1-L

库存现金曲i盘表

被审计单位：智凯公司________索引号：_________XXX__________

项目：库存现金监盘表财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：XXX_______________复核：XXX______________

日期：2期2.3.18____________日期：2022.3.18_______________

检查盘点记录实有库存现金盘点记录

项目项次人民币面额人民币

上一日账面库存余额①5000张/枚金额

盘点日未记账传票收入金额②2100100元202000

盘点日未记账传票支出金额③220050元10500

盘点日账面应有金额④=(D+②-③490020元501000

盘点实有库存现金数额⑤392010元30300

盘点日应有与实有差异⑥二④-⑤9805元20100

盘点差异原因分析1.白条抵库3001元2020

2.短款680

合计3920

追溯调整报表日至审计日库存现金付出10828

报表日至审计日库存现金收入700

报表日库存现金应有余额14048

报表日现金账面数13368

审计说明：

(1)库存现金超限额4048元(14048-10000),应及时送存银行，今后应坚持按银行核定限额

存放库存现金。

(2)已收款、已付款凭证未及时入账，应做到日清月结。

(3)不能以白条抵库，经有关人员正式审批，应及时催促任翼飞报销或作其他应收款入账处理.

(4)现金短款680元。应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，应由出纳赔偿。

(5)2021年12月31日，库存现金账实不符

【任务实施】表5.1-2

银行存款余额调节表

被审计单位：_________智凯公司__________________索引号：_____________XXX_____________________

项目：货币资金-银行存款余额调节表财务报表截止日/期间：2021.12.31_________

编制：________________XXX_____________________复核：______________XXX_____________________

日期：2022年3月18日____________________日期：____________2022年3月18日____________

开户银行：工商银行泰山营业所银行现K号：9558061000634800135币种：人民币

是否需要

项目金额调节项目说明

审计调整

银行对账单余额6497400

力口:企业已收，银行尚未入账合计金额。

其中：1.

2.

减:企业已付，银行尚未入账合计金额。15500公司开出支票，持票人未兑付否

其中：1.

2.

调整后银行对账单余额6481900

企业银行存款日记账余额6470800

力口：银行已收，企业尚未入账合计金额。20500银行已收，企业未收否

其中：1.

2.

9400

减:银行已付，企业尚未入账合计金额。银行代扣，企业未付否

其中：1.

2.

调整后企业银行存款日记账余额6481900

经办会计人员（签字）:会计主管（签字）：

审计说明：

1.企业应当及时入账并调整未达账项

2.调整后，银行存款期末余额相符且无误

【任务实施】表5.1-3

货币资金收支检查情况表

被审计单位：智凯公司索引号：XXX

项目：货币资金-货币资金收支检查表财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：XXX_______________复核：XXX______________

日期：2022.3.18___________日期：2022.3.18

核对内容

记账（用“J”、“X”表

凭证编号业务内容对应科目金额

日期示）

1234

2021.7.1038#以支票支付广告费销售费用150000VVVV

2021.10.2845#以现金支付招待费用管理费用2000VVVV

2021.11.1833#以支票支付办公费管理费用8200VVVV

2021.12.1756#以现金支付管理人员奖金应付职工薪酬860000VVVV

审计说明：

审核无误

【任务实施】

1.Y和M公司分别欠款234万和H7万，虽已发生函证，但未收到回函。审计

人员应实施何种程序进行判断？（答案：二维码）

答案;替代审计程序

（1）向Y和M公司第二次发出询证函，如对方仍未回函；

（2）要求被审计单位提供Y和M公司其他联系地址或者方式,遭被审计单位拒绝；

（3）审计人员通过检查与销售有关的文件，如销售合同、销售订单、销售发票副本、

发运凭证等，发现Y和M公司均为新增销售对象、赊销额度较高，且于2021年12

月份新增销售额207.08万和103.54万。

（4）进一步与被审计单位会计人员沟通后，该单位会计人员承认，针对Y和M公司

的销售均为虚增，销售合同系造假。

（5）因此，审计人员根据上述情况进行了账项调整。

借：主营业务收入207.08

应交税费——应交增值税（销项税额）26.92

贷：应收账款一一Y公司234万

借：主营业务收入103.54

应交税费一一应交增值税（销项税额）13.46

贷：应收账款——M公司117万

2.I公司欠款247万，收到对方询证函，证明正确无误。但H公司欠款15万,

收到对方询证函：已于10月份预付货款25万，足以抵付欠款，审计人员应实施何

种程序进行判断？（答案：二维码）

答案：（1）审计人员应首先合适是否已于10月份收到25万的货款，经核对后

发现确已收到

（2）与被审计单位管理层沟通是否准予抵付欠款，管理层同意

（3）审计人员做如下调整事项

借：预收账款一一H公司15万

贷：应收账款一一H公司15万

【任务实施】表5.1-4

应收账款询证函一一积极式询证函

编号：01

L公司：

本公司聘请的泰山会计师事务所正在对本公司2021年度财务报表进行审计,

按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息

出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如

有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，

也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄泰山会计师事务所。

回函地址：邮编：

电话：传真：联系人：

1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：元

截止日期贵公司欠欠贵公司备注

2021.12.311500000账龄一年内

2.其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复

为盼。

（被审计单位盖章）

年月日

结论:

1.信息证明无误。32.信息不符，请列明不符项目及具体内

容。

（公司盖章）

（公司盖章）

年月日

年月日

经办人：

经办人：

【任务实施】表5.1-5

应收账款明细表

被审计单位：智凯公司________索引号：________XXX___________

项目：应收账款明细表财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：XXX_______________复核：XXX______________

日期：2022.3.11___________日期：2022.3.11______________

项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数

2-1-2-

1年3年以借合3年以

名称合计1-2年3贷方借方贷方1年内23

内上方计•上

年年年

150

关8000023000015000080000

2300000000

联0000

0

方

150

150000150000

L公司15000000

00

000

800008000080000

G公司800000

000

二、非

关联

方

-50

5000

W公司-500000000

000

0

2

24702470

I公司2470000470

000000

000

2

234000

Y公司23400003400

0

000

1

117000

M公司11700001700

0

000

1500015000

H公司1500000

00

合6981500080000351000500001500047700039700080000

7930000

计00000000000

II。IIIIIIII

审计说明：

经审核，智凯公司2021年资产负债表日应收账款应做如下调整:

1.借：应收账款一一W公司50万

贷：预付账款一一W公司50万

2.借：主营业务收入207.08

应交税费一一应交增值税（销项税额）26.92

贷：应收账款一一Y公司234万

借:主营业务收入103.54

应交税费一一应交增值税（销项税额）13.46

贷：应收账款一一M公司117万

3.借：预收账款——H公司15万

贷：应收账款一一H公司15万

【任务实施】表5.1-6

应收账款审定表

被审计单位：智凯公司____________________________索引号：XXX_____________

项目：_________应收账款审定表______________________财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：_________XXX__________________________复核：XXX_______________________

日期：________2022.3.11____________________________日期：2022.3.11__________________

期末账项调整重分类调整期末上期末

项目名称索引号

未审数借方贷方借方贷方审定数审定数

一、账面余793000035100005000001500004770000

额合计

1年以内698000035100005000003970000

1年至2年1500001500000

2年至3年

3年以上800000800000

二、坏账准

备合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

三、账面价793000035100005000001500004770000

值合计

1年以内698000035100005000003970000

1年至2年1500001500000

2年至3年

3年以上800000800000

合计793000035100005000001500004770000

审计说明：调整后审核无误。

【任务实施】表5.1-10

存货审定表

被审计单位：智凯公司索引号：XXX_____________

项目：______存货审定表财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：______XXX__________________________复核：XXX_____________________

日期：_____2022.3.11日期：2022.3.11________________

期末账项调整重分类调整期末上期末

存货项目

未审数借方贷方借方贷方审定数审定数

一、存货账面余额

在途物资858600858600658600

原材料10658400106584009525000

库存商品407500040750003250000

周转材料658000658000391400

合计162500001625000013825000

审计结论:

审核无误

【任务实施】表5.1-11

存货抽盘表

被审计单位：_智凯公司索引号：XXX

项目:________存货抽盘表财务报表截止日/期间：一2021.12.31

编制：____X_X_X_复核：XXX

日期：_______2022.3.11日期：2022.3.11

原

品计

抽盘加：资产负减：资产负资产负资产负

因

名量资产负债

日实债表日至抽债表日至抽债表日债表日差

分

及单表日账存

存数盘日发出数盘日入库数实存数账面数异

析

规位金额

量量量量

格量

原

材吨52003120031400500050007500000

料A

原

材吨38002622026520350035004200000

料B

库

存

商件400260025005005006000000

品

甲

库

存

商件350380039002502503250000

品

乙

合

计

审计说明:

审核无误

【任务实施】表5.1-施

存货计价测试表

被审计单位：智凯公司索引号：XXX_____________

项目：______存货计价测试表__________财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：_____XXX复核：XXX_____________________

日期：_____2022.3.11日期：2022.3.11________________

品年初余额本年入库本年发出本年结存

名

数金数数数

单价单价金额单价金额单价金额

各量额量量量

原

材56149.834448152.6809454151.688550151.758

料000040000006000067667.000067333.00

A

原

材39121.471312122.3806316121.385135121.426

料000090000004000089689.000089611.00

B

库

存

48119057138412104646312074613501207603

商

0.002000.00400820.78711.000.78889.00

品

甲

库

存

31131040624812903199212923282251292323

商

0.001000.00200540.22244.000.22056.00

品

乙

合

略略略略

计

注：保留两位小数

审计说明

原材料、库存商品入账以及结存价值较小，无需进一步扩大审计范围。被审计单位计价测

试符合相关规定。

任务二

【任务实施】表5.2-2

固定资产及累计折旧审定表

被审计单位：智凯公司____________________________索引号：XXX_____________

项目：固定资产及累计折旧审定表________财务报表截止日/期间：2021.12.31

编制：_________XXX__________________________复核：XXX__________________________

日期：________2022.3.11____________________________日期：2022.3.11_____________________

项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额调整数审定数

一、固定资产原

值

房屋建筑物30000000.0030000000.0030000000.00

机器设备15000000.006000