下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理,学知识,要抓紧!“小规模”按季申报增值税,这些会计处理方法学起!
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季度申报。小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?
例:某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中1月销售收入为5万元,2月销售收入为2万元,3月销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)。
按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定,会计分录如下:(单位:元,下同)一、按月申报增值税的会计处理1月会计处理:借:应收账款51500贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税15002月会计处理:(1)缴纳上月计提的增值税借:应交税费——应交增值税1500贷:银行存款1500(2)借:应收账款20600贷:主营业务收入20000应交税费——应交增值税(减免税额)600(3)减免税额转营业外收入借:应交税费——应交增值税(减免税额)600贷:营业外收入6003月会计处理:(1)借:应收账款10300贷:主营业务收入10000应交税费——应交增值税(减免税额)300(2)减免税额转营业外收入借:应交税费——应交增值税(减免税额)300贷:营业外收入300二、按季度申报增值税的会计处理1月会计处理:借:应收账款51500贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税15002月会计处理:借:应收账款20600贷:主营业务收入20000应交税费——应交增值税(减免税额)6003月会计处理:(1)借:应收账款10300贷:主营业务收入10000应交税费——应交增值税(减免税额)300
(2)3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:借:应交税费——应交增值税1500应交税费——应交增值税(减免税额)600应交税费——应交增值税(减免税额)300贷:营业外收入2400
(3)季度末计算企业所得税2000元(80000×10%×25%)。借:所得税费用2000贷:应交税费——应纳企业所得税2000
如果按月申报增值税,1月缴纳增值税1500元,2月免征增值税600元,3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1500元,免征增值税合计900元。
如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2400元。可见,按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。
因此,按季度申报增值税时,每月只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2024土地长期使用合同
- 2024奶葡萄收购合同范文
- 2024太阳能路灯采购合同模板
- 2024年清雪车项目建议书
- 2024年铝制日用品项目合作计划书
- 2024年航天器压力控制系统合作协议书
- 2024年火工产品项目发展计划
- 2024年绘图、计算及测量仪器项目合作计划书
- 2024年飞机空调车ACM项目合作计划书
- 2024年工业定制电源项目建议书
- 华师大版九年级上册数学第一次月考试卷及答案
- 第10课《我们不乱扔》(课件)-部编版道德与法治二年级上册
- 学校德育综合素质评价体系的研究
- 2024年初级护师考试基础知识相关真题及答案
- 焊工考试机构质量手册
- 政府部门实习生工作协议书
- JBT 14873-2024 带式给料机(正式版)
- 世界精神卫生日知识考试题库(100题)
- 手术室中心吸引突然停止的应急预案
- 10.1不作简单肯定或否定 课件-高中政治统编版选择性必修三逻辑与思维
- 陕西省基本概况
评论
0/150
提交评论