【老会计经验】原材料部分损失不需转出全部进项税_第1页
【老会计经验】原材料部分损失不需转出全部进项税_第2页
【老会计经验】原材料部分损失不需转出全部进项税_第3页
全文预览已结束

付费下载

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】原材料部分损失不需转出全部进项税问：我单位是增值税一般纳税人，去年年初购进一批价值20万元（不含税）的原材料，进项税金34000元。由于露天堆放，导致雨淋腐蚀毁坏，清理后作价出售，取得含税收入5万元。经咨询税务人员得到答复：因管理不善造成购进货物的非正常损失，进项税额应全部转出，同时应按17％的税率计算缴纳清理收入的增值税。

我们认为原材料发生非正常损失应该转出进项税金，但是清理收入要按规定缴纳增值税而没有任何抵扣，我们觉得不尽合理。请问：税务部门的答复是否存在不妥？会计上应如何处理？

答：《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十一条对此作了进一步解释，条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。

对于原材料发生部分非正常损失，取得清理收入的部分是否可以抵扣进项税金，税法并没有作出明确规定。根据税法规定分析可以看出，不得抵扣的应该是发生非正常损失部分的进项税，清理回收取得清理收入部分的进项税还是可以抵扣的，应转出损失部分的进项税金，而不是转出全部进项税金。因此，你单位原材料露天堆放，导致雨淋腐蚀毁坏，属于管理不善，按照税法规定，该部分毁坏原材料的进项税金不得从销项税额中抵扣，应作进项转出处理，清理回收部分的进项税金可以进行抵扣。

那么，你单位应该转出多少进项税金呢？

根据你提供的情况，不含税清理收入为：50000÷（1＋17％）=42735（元）；原材料非正常损失部分应转出的进项税为：34000×[（200000－42735）÷200000×100％]=26735（元）；可以抵扣的进项税额为：34000－26735=7265（元）；清理收入应缴纳的增值税为：50000÷（1＋17％）×17％=7265（元），则企业实际应缴纳的增值税为0。会计处理如下：

发生损失进入清理时：

借：待处理财产损溢200000

贷：原材料200000。

部分进项税金转出时：

借：待处理财产损溢26735

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）26735。

取得清理收入时：

借：银行存款50000

贷：待处理财产损溢42735

应交税金――应交增值税（销项税额）7265。

结转损失部分：

借：营业外支出――非正常损失184000

贷：待处理财产损溢184000。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你

人人文库> 全部分类> 应用文书 > 作业报告

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论